Плательщиками ндс не являются. Кто не является налогоплательщиком ндс

1. Юридические лица и другие предприятия: к ним относится любое предприятие независимо от того, коммерческое оно или нет.
2. Индивидуальные предприниматели.
3. Лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе – налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Условно всех плательщиков можно разделить на две группы:

• Налогоплательщики «внутреннего» НДС – т.е. НДС, уплаченного при реализации товара (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
• Налогоплательщики «ввозного» НДС – т.е. НДС, уплаченного при ввозе товара на территорию Российской Федерации.

Кто не является плательщиком НДС

Налог на добавленную стоимость не должны платить организации и ИП, чья выручка от реализации без учета налога за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн. руб. Но есть ограничение: освобождение нельзя получить в отношении подакцизных товаров и импортных операций.

Так же от уплаты налога НДС освобождаются организации и индивидуальные предприниматели, которые находятся на следующих системах налогообложения:

• ЕНВД или ЕСХН (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ)
• Патентная система налогообложения.

Когда наступает обязанность по уплате НДС у организаций и ИП

Существует два момента, когда возникает обязанность по оплате налога на добавленную стоимость у организаций и ИП при проведении торговых сделок:

• день отгрузки;
• день оплаты.

Начисление НДС

Начисление НДС производится при операциях, признаваемых объектом налогообложения. К ним относятся:

• реализация произведенных (приобретенных) товаров, выполненных работ, оказанных услуг, осуществляемая на территории РФ, в том числе и на безвозмездной основе;
• передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд внутри предприятия от одного структурного подразделения другому, расходы на которые не принимаются к вычету, в том числе через амортизационные отчисления, при исчислении налога на прибыль организаций;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Какие ставки налога бывают

В нашем государстве действуют три вида налоговых ставок.

• Ставка 0 % – к данному виду ставки относятся товары для космической сферы, транспортировке нефти и газа. Драгоценные металлы.
• Ставка 10 % – облагаются необходимые жизненно важные продукты. Хлеб, молоко, мясо.
• Ставка 18 % – все остальные товары.

В нашем государстве самая низкая ставка НДС. В некоторых государствах, таких как Венгрия, Швеция и других странах налоговая ставка составляет 27%.

Правила уплаты НДС

Схема уплаты НДС выглядит так:

1. Сначала определяют налоговую базу и начисляют налог. Зачем подсчитывают суммы налоговых вычетов.
2. Разница между начисленным налогом и данными вычетами будет искомая величина, которую фирма обязана перечислить в бюджет.
3. Если вычеты превысили начисленный налог, налогоплательщик вправе возместить разницу. То есть он вправе получить деньги из бюджета либо зачесть разницу в счет будущих платежей.
4. Чтобы начислить НДС, нужно налоговую базу по каждому виду отгруженного товара (работ или услуг) умножить на соответствующую ставку. Полученную сумму прибавить к стоимости и предъявить клиенту.

Как определяется налоговая база по НДС

Налоговая база по НДС - это совокупная стоимость по всем операциям продажи и авансам, полученным от покупателей.

В соответствии с НК РФ, существуют несколько видов объектов, подлежащих обложению НДС:

• операции реализации, в том числе, безвозмездные, производимые на территории РФ;
• строительно-монтажные работы для собственных нужд;
• передача продукции, товаров, имущественных прав на территории России;
• операции на основе комиссионных, агентских и поручительских договоров;
• ввоз товаров на территорию страны, и др.

В базу для НДС включаются:

• стоимость товара по рыночной цене;
• сумма полученных авансов.

Понятие рыночной цены означает, что его цена должна соответствовать «вилке» цен на идентичные товары. Чаще всего, указанная в договоре цена по умолчанию считается рыночной.

Как правильно рассчитать НДС для оплаты в бюджет на основании налоговой базы

Налоговая база определяется для того, чтобы можно было правильно посчитать величину денежных средств, подлежащих перечислению в бюджет. Налоговая база представляет собой совокупный доход, который получила организация при осуществлении своей деятельности при реализации товаров и услуг за отчетный период. Сумма рассчитывается так:

Налоговая база = доходы, от реализации + полученная предоплата от покупателей

Налог на добавленную стоимость начисляется согласно налоговой базе по ставке, предусмотренной статьей 164 НК РФ. Расчет исходящего НДС к уплате в бюджет проводят по следующей формуле.

НДС = Налоговая база (продано всего) * Налоговая ставка (%)

Существует несколько формул, для разных ситуаций. Каждая должна выводить сумму в зависимости от ситуации и требований. Формулы выглядят следующим образом:

1. Простой расчет НДС:

Налог = ПЦ × Стн / 100,

где: ПЦ - продажная цена без налога;

Стн ­- применяемая ставка налога (18%).

1. Расчет НДС из общей суммы, с учетом налога:

Налог = Итс / 118 × 18

где: Итс - общая сумма продажи с НДС.

1. Формула с расчетом без включения НДС:

Вндс = ПЦ × 1,18

где: ПЦ - продажная цена без налога.

1. Посчитать налоговую величину, необходимую выплатить в бюджет с учетом вычета НДС. В данном случае НДС=СуммаТ-СуммаП, где СуммаТ – цена за посредника, а СуммаП – цена поставщика.

Как считается НДС: пример расчета

Пример #1

АО «Три бегемота» реализует корм для животных в количестве 1 500 упаковок по цене 13 руб. за единицу. Указанная стоимость не включает налог. На фирму распространяется ставка 18%. Разберем, какова окончательная продажная стоимость всей партии и как считать НДС 18% к уплате.

1. На начальном этапе рассчитываем чистую продажную стоимость:

1 500 × 13 = 19 500 руб.

1. Далее нужно посчитать НДС от суммы:

19 500 × 18 / 100 = 3 510 руб.

1. Определяем конечную сумму реализации:

19 500 + 5 100 = 23 010 руб.

1. Можно заменить последние 2 действия одним и сразу получить сумму с налогом:

19 500 × 1,18 = 23 010 руб.

В счете-фактуре будут указаны следующие данные:

• сумма товаров без налога - 19 500 руб.;
• размер НДС - 3 510 руб.;
• итоговая сумма - 23 010 руб.

Порядок и сроки уплаты налога для расчета с федеральным бюджетом

Типичные ошибки при начислении НДС

Ошибка #1

Нередко налогоплательщики начисляют НДС только на ту часть полученной в течение налогового периода (квартала) предоплаты, которая по итогам квартала не «закрылась» отгрузкой товаров, работ, услуг. В этом случае налоговые органы доначисляют НДС на все суммы полученной предоплаты. При этом исчисленную сумму налога к вычету на дату отгрузки предоплаченных товаров (работ, услуг) они не принимают, мотивируя свои действия тем, что вычет НДС - право налогоплательщика, поэтому он сам должен заявить налоговый вычет в декларации.

Как правильно

В случае получения налогоплательщиком предоплаты налоговая база по НДС должна быть определена им дважды: на день получения предоплаты (п. 1 ст. 167 НК РФ) и на день отгрузки товаров (работ, услуг) (п. 14 ст. 167 НК РФ). НДС, исчисленный с предоплаты, продавец принимает к вычету на дату отгрузки (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ). Такой порядок применяется, даже если товары (работы, услуги) были отгружены на следующий день после получения предоплаты. И Минфин, и ФНС обращали на это внимание в своих разъяснениях (Письма ФНС РФ от 10.03.2011 г. № КЕ-4-3/3790 и Минфина РФ от 12.10.2011 г. № 03-07-14/99) .

Ошибка #2

Если сумма вычета НДС за налоговый период превышает сумму исчисленного налога, НДС подлежит возмещению. Независимо от того, хочет налогоплательщик получить суммы налога на свой расчётный счёт или зачесть их в счёт следующих платежей, решение о возмещении НДС налоговый орган принимает только по результатам камеральной проверки. Желая избежать этой неприятной процедуры, многие налогоплательщики «переносят» налоговый вычет с одного налогового периода на другой, более поздний, уменьшая тем самым сумму текущего вычета.

Налоговые органы негативно относятся к переносу вычетов (об этом говорит наличие судебной практики). Как правило, проверяя налоговый период, в котором заявлен «перенесённый» вычет, они отказывают в вычете НДС, право на который возникло в предыдущем периоде, мотивируя своё решение тем, что вычет - это право налогоплательщика, которым он может воспользоваться тогда, когда оно возникло (выполнены все условия для вычета) или отказаться от него вовсе.

Как правильно

Как разъясняет Минфин, НДС принимается к вычету в том периоде, когда выполнены условия, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ. А если налогоплательщик забыл принять к вычету налог, то эту ошибку он вправе исправить путём представления уточнённой налоговой декларации за период, в котором ошибка была допущена, заявив вычет в ней. Сделать это можно в течение 3 лет после окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет (См. Письма Минфина России от 13.10.2010 г. № 03-07-11/408, от 30.04.2009 г. № 03-07-08/105). Исправить «ошибку» в периоде её обнаружения, по мнению финансового ведомства, нельзя. Минфин считает, что норма пункта 1 статьи 54 НК РФ, предусматривающая корректировку налоговой базы и суммы налога в текущем периоде в случае, если допущенная ошибка привела к излишней уплате налога, к вычетам по НДС не применяется

Статья 143 Налогового Кодекса РФ подробно говорит о том, кто признается налогоплательщиком НДС. Ими являются индивидуальные предприниматели, организации и лица, которые перемещают товары через государственную границу. Последние должны делать расчет налога на добавленную стоимость, уплачивать его в установленные сроки, вести книгу продаж и покупок, выписывать счета-фактуры.

Кто является плательщиком НДС

Налогоплательщиками НДС, согласно действующему законодательству, признаются:

1. Промышленные, финансовые, государственные и муниципальные организации.
2. Хозяйственные товарищества и общества, вне зависимости от их формы собственности.
3. Страховые общества и банки.
4. Индивидуальные частные предприятия.
5. Предприятия с иностранными инвестициями.
6. Предприятия, созданные частными общественными организациями.
7. Некоммерческие организации, осуществляющие коммерческую деятельность.
8. Международные объединения и иностранные юридические лица.
9. Индивидуальные предприниматели.
10. Организации, занимающиеся перевозкой товаров через государственную границу:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Налогоплательщиками не признаются организации, которые занимаются организаторами Олимпийских и Параолимпийских игр, маркетинговым партнерством, до 01.01.2017 года. Также от выплаты налога на добавленную стоимость освобождаются организации, чей доход за последний квартал не перешел границу в 2 миллиона рублей. Также плательщиков НДС принято делить на две группы:

• те, которые работают внутри страны и уплачивают налоги с реализации товаров;
• те, которые оплачивают налог при ввозе товаров в РФ из-за границы.

Кто не признается налогоплательщиком НДС

Налогоплательщиком НДС не являются организации, которые занимаются:

1. Операциями, не являющимися реализацией товаров и услуг из статьи 39 НК РФ;
2. Передачей имущества муниципальным и государственным организациям;
3. Оказанием услуг органам, которые входят в систему государственной власти;
4. Передачей товара и оказанием услуг на безвозмездной основе;
5. Реализацией земельных участков;
6. Передачей имущественных прав организациям;
7. Передачей денежных средств для формирования целевого капитала некоммерческих организаций;
8. Реализацией государственного или муниципального имущества на территории РФ;
9. Оказанием услуг, направленных на снижение напряженности на рынке труда.

Кто платит НДС: продавец или покупатель

Продавец обязан уплачивать НДС и предъявлять его покупателю в том случае, если существует момент передачи прав собственности на товар. Это распространяется и на те случаи, если операция проходит на безвозмездной основе.

При реализации товара продавец получает определенную сумму от покупателя в качестве суммы НДС, которая была указана в счет-фактуре. Это показывает, что налог на добавленную стоимость уплачивает покупатель. Продавец, в свою очередь, формирует нужную сумму и переносит ее в бюджет. Согласно статье 149 Налогового Кодекса Российской Федерации, существует перечень операций, по которым уплата НДС не требуется.

Сумма НДС, которую продавец исчисляет и передает в бюджет, является разницей между суммой входного НДС, когда организация уплатила при покупке товара, и НДС, которую продавец предъявляет покупателю.

Согласно статье 161 Налогового Кодекса Российской Федерации, покупатель может выступать в роли плательщика НДС в следующих случаях:

• Когда он арендует у государственной или муниципальной организации имущество.
• Если покупает товар у иностранных организаций, которые не содержаться на учете российских налоговых органов.

В связи с тем, что НДС имеет особое значение как для государства, так и для производителя, необходимо детальнее рассмотреть этот вопрос.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Чтобы понять кто платит НДС покупатель или продавец, и как получить освобождение от уплаты налога.

Общие сведения:

Как показывает практика, НДС является достаточно сложным видом налога, что уплачивают предприятия, находящиеся на ОСНО.

В то же время такие юридические лица могут претендовать на применение налогового вычета или полное освобождение от уплаты НДС в России.

К примеру, предприятия, применяющие УПС и уплачивающее ЕСХН или ЕНВД освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

Сущность налога

По определению НДС – это налог на добавленную стоимость. Отсюда следует, что обложение налогом происходит по отношению к той стоимости продукции, которая является разницей между окончательной стоимостью продукции и ценой материалов, что пошли на ее изготовление.

Поэтому для производителей очень важно уметь правильно выделять эту разницу. Естественно, для этого необходимо вести серьезный бухгалтерский учет.

Документальное сопровождение поможет точно отображать стоимость реализованной продукции, приобретенных материалов, а также НДС, который получен от покупателей и поставщиков.

В результате налогоплательщик сможет воспользоваться правом на применение налогового вычета. Чтобы понять как происходит формирование данных для исчисления налога и определить кто не платит НДС необходимо рассмотреть конкретную ситуацию.

Пример. Допустим, предприятию нужно приобрести сырье для производства определенной продукции. Для этого производитель совершает оплату стоимости сырья на основании , предоставленного, поставщиком.

В стоимость сырья входит также и НДС. Таким образом, общая стоимость приобретенного материала увеличилась на сумму НДС.

В бухгалтерской документации распределение сумм произойдет следующим образом:

1. Cтоимость материалов будет занесена на дебет счет 10 «Материалы».
2. НДС будет отнесен к дебет счету 19 «НДС…».
3. Общая сумма, что выставлена по счету-фактуре и перечисляется поставщику со счета производителя (Д 60 К 51) будет проходить по кредит счету 60 «Расчеты с поставщиками…».

После завершения производственного процесса, происходит реализация продукции окончательному потребителю. В стоимость товара обычно включается сумма издержек, которые пошли на производство.

Затем производитель добавляет к стоимости величину рентабельности и начисляет акциз на подакцизный товар.

В конце на общую суму происходит начисление НДС, в результате чего покупатель получает в счете-фактуре окончательную стоимость продукции.

Такую же функцию могут выполнять , когда стоит вопрос о получении материальных ценностей. Однако в этом случае обязательно должен быть выделен налог на добавленную стоимость.

Стоит отметить, что счет-фактура служит основным документом, который дает право на применение налогового вычета по НДС. При этом срок хранения этих документов составляет 3 года.

В бухгалтерской документации сумма НДС по продаваемой продукции изначально будет занесена на счет 90 «Продажи», как показатель общей суммы выручки по кредиту.

Параллельно произойдет ее отображение на субсчете 90–3 «НДС» – по дебету, как суммы НДС, что получена от покупателей.

Чтобы произвести окончательные расчеты с бюджетом, нужно рассчитать разницу между суммой НДС, которая получена от потребителей и той, что поступила от поставщиков. Другими словами, производитель должен сравнить обороты по счетам 19 «НДС…» и 90–3 «НДС».

Как следствие выявленная разница составляет размер кредиторской задолженности перед бюджетом, в частности если НДС на счете 90–3 больше, чем на счете 19.

Или, наоборот, установить величину дебиторской задолженности, если НДС на счете 19 больше, чем на счете 90–3. При наличии переплаты налога в бюджет, ее можно использовать в счет будущих платежей.

Нормативная база

Обязанность по уплате НДС возникает на основании гл.21 НК РФ.

Объекты налогообложения

Сюда также относится передача товаров для производственных нужд организации, а также ввоз продукции на таможенную территории страны.

Кто является плательщиком НДС в Российской Федерации

Налогоплательщиками признаются юридические лица, ИП и лица, которые признаны налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу ().

Кто является плательщиком НДC можно наглядно увидеть на схеме:

Однако на основании схемы непонятно платит ли физическое лицо НДС. Поэтому стоит отметить, что граждане также подпадают под категорию плательщиков налога, условием для этого является обязательная покупка товаров за рубежом и возвращение налогоплательщика в РФ.

Классификация

Согласно с правилами налогового законодательства налоги и сборы делятся на следующие группы:

1. Федеральные.
2. Региональные.
3. Местные.

Дополнительным признаком классификации принято считать источник, за счет которого происходит уплата налога. НДС является налогом, который включается в стоимость товара и оплачивается покупателями.

Если за основу брать степень обложения, тогда НДС можно отнести к группе пропорциональных налогов. Так как тяжесть обложения налоговым бременем не изменяется в случае изменения величины объекта.

В зависимости от направления использования, НДС можно классифицировать как общий налог. И последний признак относится ко времени уплаты, поэтому этот налог считается текущим.

Ниже в таблице будет приведен справочник КБК по НДС на 2019 год.

На территории РФ

О том кто должен платить НДС на территории России уже говорилось выше, однако, стоит добавить, что согласно с предписаниями ст.143 НК РФ субъекты хозяйственной деятельности обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость, за исключением случаев освобождения от уплаты НДС.

При ввозе товара

Освобождается от налогообложения при ввозе на территорию РФ продукция предусмотренная в . Тогда как особенности налогообложения регулируются положениями этого кодекса.

Свидетельство налогоплательщика

Процедура постановки на учет в качестве плательщика налога прописана в , и происходит автоматически на основании заявления.

Как следствие налогоплательщику выдается соответствующее свидетельство. Что касается аннулирования свидетельства, то такая процедура прямо не предусмотрена налоговым кодексом РФ.

Проверка плательщика налога на добавленную стоимость

Ключевой целью проверки со стороны органов ФНС является осуществление контроля за соблюдением плательщиками НДС налогового законодательства.

Порядок проведения проверок регулируется положениями гл.14 НК РФ. Должностные лица органов ФНС имеют право на:

• получение объяснений плательщиков НДС, налоговых агентов;
• проверку отчетной, бухгалтерской документации;
• осмотр помещений;
• выемку документов.

Налоговые проверки могут быть следующими:

• камеральные;
• выездные.

Выездная проверка проводится на территории налогоплательщика (). Тогда как камеральная обычно проходит по месту нахождения органов ФНС ().

На основании налогового законодательства контролирующий орган проводит проверку за последние три календарных года.

Выездная проверка проводиться не более одного раза в год. Максимальный срок для проведения проверок составляет 3 месяца.

В результате проверки должностное лицо органов ФНС должно составить акт налоговой проверки ().

Если же заказчик или исполнитель ставит вопрос о возврате НДС из бюджета, то по итогам проведения камеральной проверки орган ФНС обязан принять решение либо о возмещении НДС, либо об отказе в его возврате ().

Часто задаваемые вопросы:

Часто возникающие вопросы, связанные с уплатой НДС:

1. Является ли плательщиком НДС ИП.
2. Кто может быть освобожден от уплаты налога.
3. Является ли плательщиком НДС лицо применяющее УСН.
4. Как быть, если предприятие стало плательщиком налога с середины месяца.
5. Что делать если контрагент не является плательщиком НДС.
6. Платят ли налог банки.
7. Признаются ли плательщиками НДС бюджетные учреждения.
8. Что делать, если предприятие на ЕНВД.

Платят ли индивидуальные предприниматели (ИП)?

Как уже говорилось ИП также могут быть плательщиками НДС (п.1 ст.143 НК РФ). Правила применения и освобождения от уплаты НДС для ИП фактически такие же, как для юридических лиц, поэтому предприниматель может выбрать и УСН.

Однако, как показывает практика, для большинства зарубежных контрагентов обязательным условием для сотрудничества является применение НДС .

Кроме того, если предприниматель занимается разными видами хозяйственной деятельности, то он может использовать несколько режимов налогообложения.

В связи с этим желательно вести раздельный учет НДС (п.4 ст.149 НК РФ). Что касается освобождения ИП от уплаты НДС, то этот вопрос подробнее будет рассмотрен ниже.

Кто может получить освобождение

Освобождение от налогообложения могут получить предприятия и ИП ().

Для этого должны наступить следующие обстоятельства:

• на протяжении 3-х мес. подряд накануне освобождения от НДС совокупный размер дохода без учета НДС не превысил 2 млн. руб.;
• налогоплательщик на протяжении 3-х мес. не проводил операции связанные с реализацией подакцизных товаров ().

Налоговые преференции предоставляются на 12 мес., после чего налогоплательщик не может от них отказаться в течение этого срока. Чтобы продлить освобождение, нужно подать в органы ФНС (п.3 ст.145 НК РФ).

Параллельно необходимо представить:

1. Копию , в котором отображены счета-фактуры.

Критерии для освобождения от налога можно увидеть на схеме:
Независимо от применения налогового освобождения, налогоплательщик должен будет уплатить НДС в следующих случаях:

• при ввозе продукции из-за границы;
• при перечислении налога в качестве налогового агента.

Кроме того, освобожденный налогоплательщик должен при выставлении счета-фактуры делать пометку «Без НДС» ().

Признаются налогоплательщиками те, кто на УСН (упрощенцы)

Однако при ввозе импортной продукции такие лица имеют право на возмещение уплаченного налога, в частности, когда у фирм-импортеров бизнес связан с иностранными поставщиками.

Если вы плательщик с середины месяца?

Рассматривать вопрос об уплате НДС или получении статуса плательщика НДС необходимо в зависимости от причин, которые привели налогоплательщика к такой необходимости.

К примеру, предприниматель был на УСН, и решил перейти на другую форму налогообложения или предприятие было зарегистрировано только в середине месяца.

Кроме того, может быть ситуация, когда предприятие было освобождено от уплаты НДС (ст.145 НК РФ), после чего потеряло право на освобождение.

Тогда как по общим правилам уплата НДС происходит не позднее 20-числа месяца каждого из трех месяцев, который идет за прошедшим налоговым периодом ().

Стоит также обратить внимание, что уплата налога происходит исходя из фактической реализации товаров, поэтому момент определения налоговой базы наступает согласно с правилами .

Если контрагент не платит НДС

Предприятию выгоднее работать с плательщиком НДС хотя бы по той причине, что впоследствии налогоплательщик сможет применить налоговое удержание.

Однако нередко происходит так, что контрагент не является плательщиком НДС или же отказывается его уплатить.

Поэтому если контрагент является зарубежной компанией, а НДС не был включен в стоимость соглашения, тогда обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика ().

Впоследствии предприятие может применить налоговый вычет ().

Платят ли банки НДС

Финансовые учреждения не могут быть признаны плательщиками НДС при осуществлении ими банковских операций, за исключением инкассации (пп.3 п.3 ст.149 НК РФ).

Являются ли плательщиками бюджетные организации

Независимо от того, что бюджетные учреждения относятся к некоммерческим организациям ( »), они являются плательщиками НДС, за исключением обстоятельств предусмотренных ст. ст.145,149 НК РФ и положениями .

Детальнее о необходимости уплаты НДС можно почитать в , в котором департамент налоговой политики называет плательщиков и описывает ситуации, в которых нужно уплачивать НДС.

Как быть, если вы на ЕНВД

Не исключены случаи, когда налогоплательщик использует специальные налоговые режимы включая УСНО, ЕСХН или ЕНВД, но при этом обязан уплачивать НДС.

Так как уплата НДС зависит от видов деятельности, которые могут не подпадать под перечень, что разрешен для специальных налоговых режимов.

Поэтому налогоплательщику необходимо вести раздельный учет НДС по приобретенной продукции (п.4 ст.149 НК РФ), используемой по облагаемым и не облагаемым НДС операциям.

Несоблюдение этих простых на первый взгляд требований может привести к потере возможности использовать налоговый вычет на «входящий» НДС.

Оказывает значительное влияние на формирование бюджета в РФ. А общую величину самого налога фактически определяют три фактора:

1. Налоговые ставки.
2. Налогоплательщики (субъекты) НДС.

Данна статья призвана помочь вам разобраться, какие физические лица и организации относятся к являющимися плательщиками НДС, считается ли таким поставщик, и правда ли, что не является плательщиком НДС.

Субъекты налогообложения

Итак, давайте узнаем, кто является плательщиком НДС в РФ, а кто не признается таковым. Важнейшим составляющим элементом инфраструктуры по собираемости НДС являются те, кто собственно этот налог и делают – субъекты НДС.

Современной трактовкой НК РФ таковыми плательщиком НДС признаются:

• Компании и организации, представляющие все допустимые законодательством формы собственности, занимающиеся при этом любым видом коммерческой или производственной деятельности (кроме упомянутой в соответствующих статьях НК).
• Компании с участием , занимающиеся бизнесом на территории РФ.
• Частные семейные и индивидуальные фирмы.
• , ведущие самостоятельную деятельность (на отдельном бухгалтерском учете).
• Иностранные, возможно международные компании, получающие доходы на нашей территории.
• при выполнении ими сделок с товаром или имуществом.
• Все категории налогоплательщиков, включая и частных лиц при признании их плательщиками НДС, в случае провоза товара при пересечении таможенной границы РФ.

Такое положение зафиксировано в 143-ой статье НК РФ.

Кроме того (по закону) государственные или муниципальные органы не являются официальными плательщиками НДС за исключением нескольких случаев, когда они:

• Действуют как самостоятельные независимые субъекты и при этом не исполняют своих основных функций.
• Совершают операции или сделки в собственных интересах, исключающих выполнение своих обязанностей.

Про наличии в РФ базы-реестра и свидетельств о регистрации плательщиков НДС, проверке их статуса, поиске поговорим ниже.

О том, кто является субъектом НДС, расскажет этот видеоролик:

Проверка плательщика НДС

Итак, возможно ли проверить является ли фирма плательщиком НДС? Плательщиками налога могут являться не все участники производственной или коммерческой деятельности. Некоторые системы налогообложения подразумевают освобождение от исполнения обязанности плательщика НДС.

И кроме того имеют место , которые могут при определенных условиях . В этих случаях ФНС может отказать в или в его возмещении. Поэтому рекомендуется уточнять у поставщиков, являются ли они субъектами НДС, или проверять их на этот предмет.

Проверка контрагента-налогоплательщика включает:

• Проверку его должной и наличия правильных реквизитов.
• Проверку его реальной хозяйственной активности (для избегания контактов с фирмами-однодневками).
• Проверка состоятельности как руководителя директора компании-партнера.

Сервисы

Это можно сделать, не выходя из офиса, на сайте налоговой , в котором встроено несколько проверочных сервисов. На которых можно:

• Узнать корректность заполнения счета-фактуры. Проверить, насколько правильны внесенные в него реквизиты вашего партнера (проверка корректности заполнения).
• Проверить по внесенным данным ИНН и ОГРН партнерской компании существование фирмы и выяснить данные о ее руководстве (риски бизнеса).
• Выяснить, добросовестный ли это налогоплательщик и имеются ли у него долги по уплате налогов (сведения о задолженности юрлиц).

ФНС

Не оставит шансов налоговым нарушителям и ФНС, в обязанность которой вменяется проверять у налогоплательщиков НДС:

• Правильность исчисления.
• Своевременность и полноту уплаты налога.
• Правильность заполнения .

Что они делают двумя способами:

1. Выездным.

Является ли предприниматель, применяющий УСН, плательщиком НДС, расскажет данное видео:

Налоговая система для многих выглядит, как запутанная паутина, особенно если дело касается НДС. Сомнениям чаще всего подвергается вопрос, кто платит НДС, а кому не следует это делать.

НДС — очень важный вид налогов. Его особенность заключается в зависимости от стоимости продаваемого товара. Разделенный на несколько категорий товар подходит под определенный процент налоговой ставки. В большинстве случаев применяется 18% ставка, она является самой высокой. И хотя с самими ставками вроде бы все понятно, но вопрос, кому осуществлять их оплату и кто является налогоплательщиком, часто висит в воздухе.

Кто должен платить НДС?

Так кому все–таки надо проводить выплаты НДС? В Налоговом кодексе четко указано, что налогоплательщиками НДС признаются:

• Юридические лица и другие предприятия: к ним относится любое предприятие независимо от того, коммерческое оно или нет.
• ИП, или индивидуальные предприниматели.
• Граждане страны: люди, занимающиеся поставкой продукции через таможенный пункт.

Еще ряд лиц можно отнести к плательщикам НДС. Условно их можно разделить на две группы. В одну входят те, кто проводит оплату внутреннего НДС, — это относится к гражданам, осуществляющим продажу продукции на территории страны. К другой группе относятся лица, занимающиеся ввозом продукции в страну.

Исходя из списка лиц, являющихся плательщиками налога, можно сказать, что оплата НДС осуществляется в тандеме. То есть во время приобретения продукции покупатель уже оплачивает начисленный налог на продукцию. Но поступает он в бюджет страны благодаря участию в этом процессе продавца. Поэтому сказать точно, кто платит НДС, покупатель или продавец, очень сложно.

Если дело касается продукции, получаемой продавцом на безвозмездной основе, то продавец обязан осуществить оплату НДС из своих поступлений. Это относится и к случаям, когда товар передается в собственность другим лицам либо продавцом предоставляется определенный вид услуги. Оплачиваются продавцом налоги и при осуществлении таких операций, как поставка товара через таможню, строительные и другие виды работы.

Подробные разъяснения представлены в этом видео:

Кто не является налогоплательщиком НДС

В налоговом законодательстве приведен перечень операций, не облагаемых налогом. Плательщиками НДС не признаются лица, занимающиеся процессом обращения валют, конвертирования. Также не подвержены налогу ситуации, связанные с имуществом, которое передается в инвестирование по концессионному соглашению или отдается некоммерческой организации.

Не надо волноваться об оплате налога и людям, связанным с безвозмездной передачей имущества, при условии, что оно имеет культурное или социальное значение. Подобные правила относятся и к помещениям жилищного типа. Не облагаются налогом и оказания услуг, предоставляемые государственными органами. В эту группу также входят лица, ведущие адвокатскую деятельность, диагностические и ремонтные работы, проводимые с отечественным и зарубежным оборудованием.

Также существует определенный ряд предпринимателей и организаций, обладающих возможностью не заниматься проведением оплаты НДС. К ним относятся:

• Фирмы и ИП, пользующиеся ЕСХН.
• Организации, имеющие патентную систему обложения налога.
• УСН, данный вид налогообложения позволяет избежать уплаты НДС.
• Лица, имеющие , предусмотренное статьей 145 НК.

Большая часть компаний и фирм, не пользующихся «упрощенкой», обязаны регулярно проводить оплату НДС. Но фирмы-налогоплательщики НДС могут избежать его уплаты. Если развитие компании идет медленными шагами и выручка в лучшем случае составляет 2 млн. рублей за три месяца, то она получает право на получение статуса неплательщика.

Этим правом может воспользоваться любая фирма, имеющая длительный срок деятельности и низкий уровень выручки за квартальный период, не превышающий 2 млн. рублей. Длительность статуса неплательщика составляет один год. Если по истечении указанного срока финансовое положение компании не улучшилась, то она может продлить статус неплательщика еще на год. В течение этого срока для сохранения статуса компании нельзя будет проводить операции с акцизами и превышать допустимый порог выручки.

Но избавление от НДС вряд ли принесет существенную пользу, так как условия его получения негативно отражаются на развитии фирмы.

Когда платить НДС?

Зачисление оплаты налога происходит лишь после предоставления в налоговые органы документа с информацией о деятельности компании. Последний день приема декларации, когда плательщики НДС могут еще избежать просрочки сдачи документа, – число. Оплата налога осуществляется частично. То есть подсчитанная за прошедший период сумма налога должна быть разделена на три одинаковые по сумме части. Каждая часть суммы оплачивается в следующих месяцах, идущих за прошедшим налоговым периодом.

Для примера в 2017 году:

НДС — сложный налог, и его оплата может осуществляться и продавцом, и покупателем. Кто именно должен проводить оплату, зависит от нескольких факторов, в число которых входит категория продукции и то, кто является продавцом товара.