Подтвердить резидентство организации. Сертификаты резидентства для целей исчисления налога на прибыль (Орлова Е.)

01.02.2022

Это связано с тем, что для этих категорий предусмотрены:

разные перечни доходов, с которых нужно платить налог (ст. 209 НК РФ);

разные ставки налога (ст. 224 НК РФ).

Кроме того, резидент вправе получить налоговые вычеты по НДФЛ, а нерезидент – нет (п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ).

Большинство граждан России являются налоговыми . Если человек часто выезжает за границу (либо приехал в Россию недавно), он может быть .

Определение статуса

Статус получателя дохода определяется по количеству календарных дней, которые человек фактически находился на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый резидент РФ – это человек, который находился на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый нерезидент – это человек, который находился в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Исключение предусмотрено только для:

российских военных, служащих за границей;

сотрудников органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированных на работу за пределы РФ.

Такие граждане признаются резидентами независимо от того, сколько времени они проводят в России. Об этом сказано в пункте 3 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, иной порядок установления резидентства могут содержать соглашения об устранении двойного налогообложения , подписанные Россией с другими государствами.

Дата отсчета

Если НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент, то датой, с которой нужно вести обратный отсчет , будет дата выплаты дохода . Такой вывод подтверждают положения пункта 2 статьи 207, статьи 223 и пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения высказана в письмах Минфина России от 25 мая 2011 г. № 03-04-06/6-122, от 19 марта 2007 г. № 03-04-06-01/74.

Если НДФЛ со своего дохода человек платит сам , то датой обратного отсчета является 1 января года, следующего за годом, в котором получен доход. В этом случае 12-месячный период равен календарному году, в котором человек получил доход. То есть определять налоговый статус для расчета обязательств по НДФЛ нужно по итогам этого года. Такой вывод подтверждают положения пункта 2 статьи 207, статей 216 и 228 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 03-04-05/6-293.

Расчет времени пребывания в России

Период пребывания в Российской Федерации (менее или более 183 дней) отсчитывается со дня прибытия (въезда) в Россию по день отъезда (выезда) из нее включительно. Такой порядок расчета подтверждают контролирующие ведомства (письма Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-04-05/6-157, ФНС России от 24 апреля 2015 г. № ОА-3-17/1702).

Если человек выезжает за границу, то до его возвращения отсчет 183 дней прерывается.

Исключения составляют только зарубежные поездки для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Продолжительность таких поездок включается в расчет 183 дней, которые необходимы для получения статуса резидента.

Цель поездки, дни которой включаются в расчет 183 дней, необходимо подтвердить документально.

Ситуация: на основании каких документов можно установить время пребывания в России, чтобы определить свой налоговый статус (резидент или нерезидент) в целях расчета НДФЛ?

В законодательстве нет перечня документов, по которым можно установить количество дней нахождения в России для определения налогового статуса. Следовательно, это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране. Так, даты въезда в Российскую Федерацию и выезда из нее можно установить по отметкам российской пограничной службы:

в загранпаспорте;

в дипломатическом паспорте;

в служебном паспорте;

в миграционной карте;

Отметки, сделанные в документах пограничными службами иностранных государств (в т. ч. государств – участников Таможенного союза), при определении налогового статуса не учитываются: они не могут подтверждать продолжительность пребывания человека на территории России (письмо Минфина России от 26 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-557).

Если отметка в паспорте отсутствует (например, человек приехал с Украины или из Республики Беларусь), то в качестве доказательства пребывания в России можно использовать другие документы. Например, квитанции о проживании в гостинице, а для работающих граждан – табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей. Для граждан, обучающихся в России, такими документами могут быть справки с места учебы, которые подтверждают фактическое посещение учебного заведения в соответствующем периоде. Следует отметить, что документы с отметкой о регистрации по местожительству не могут использоваться в качестве подтверждения налогового статуса – сами по себе они не позволяют установить фактическую продолжительность пребывания в России. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 января 2015 г. № 03-04-05/69536, от 27 июня 2012 г. № 03-04-05/6-782, ФНС России от 25 мая 2011 г. № АС-3-3/1855.

Ситуация: как при определении налогового статуса (резидент или нерезидент) для целей расчета НДФЛ учесть дни нахождения в загранкомандировках и отпусках за рубежом?

Когда человек выезжает за границу, он покидает территорию России.

При определении налогового статуса (лицо нерезидент или резидент) учитываются только дни фактического пребывания человека в РФ.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

При этом в период пребывания в России (менее или более 183 дней) включается как день прибытия (въезда) в Россию, так и день отъезда (выезда) из нее. Такой порядок расчета подтверждает Минфин России в письмах от 21 марта 2011 г. № 03-04-05/6-157, от 4 июля 2008 г. № 03-04-06-01/187 и от 3 июля 2008 г. № 03-04-05-01/228.

Если человек выезжает за границу, то пока он не вернется, отсчет 183 дней прерывается. Исключения составляют только .

Во всех остальных случаях (в т. ч. при нахождении в загранкомандировке или отпуске за рубежом) период нахождения за границей не включается в число дней пребывания на территории России.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Подтверждает данный вывод и Минфин России в письме от 26 июля 2007 г. № 03-04-06-01/268.

Пример определения налогового статуса человека (резидент или нерезидент) для целей НДФЛ. В течение года человек неоднократно ездил в загранкомандировки по работе

Работа гражданина Молдавии А.С. Кондратьева связана с командировками. В течение 2015 года (365 дней) его три раза направляли в загранкомандировки сроком на 100, 20 и 40 дней (исключая день выезда из России и возвращения в Россию). Всего продолжительность служебных загранкомандировок составила 160 дней.

Кроме того, Кондратьев выезжал в отпуск за границу на 24 дня (исключая день выезда из России и возвращения в Россию).

В общей сложности за последние 12 месяцев Кондратьев провел:

за границей – 184 дня (160 дн. + 24 дн.);
на территории России 181 день (365 дн. – 184 дн.), то есть менее 183 дней.

Кондратьев признается налоговым нерезидентом.

Ситуация: прерывается ли 12-месячный период при определении налогового статуса иностранца, который в связи с окончанием срока разрешения на пребывание в России выезжает из страны? В следующем году он вновь въезжает в РФ .

Нет, не прерывается.

Законодательством установлен единый порядок, по которому определяется налоговый статус человека при расчете НДФЛ для недезидентов.

Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России 183 календарных дня и более, он признается налоговым .

Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России менее 183 календарных дней, он является налоговым .

Это следует из положений пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 5 мая 2008 г. № 03-04-06-01/115.

Использование именно 12-месячного периода для определения налогового статуса плательщика НДФЛ обязательно. При этом если НДФЛ со своего дохода человек платит самостоятельно, то 12-месячный период равен календарному году, в котором получен доход (п. 2 ст. 207, ст. 216 и 228 НК РФ). Прерывание данного срока законодательством не предусмотрено (в т. ч. по причинам, например, расторжения или повторного заключения трудового договора, выезда и обратного въезда на территорию России). В то же время количество дней пребывания человека в России (менее или более 183 дней) в течение 12-месячного периода прерываться может. Это подтверждают положения пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Если человек выезжал за границу для лечения или обучения (на срок не более шести месяцев), то 12-месячный период не прерывается. Продолжительность поездок включается в расчет 183 дней (п. 2 ст. 207 НК РФ). При этом цель поездки необходимо подтвердить документально (например, при прохождении лечения – договором с медицинским учреждением, справкой с указанием времени его проведения и копией паспорта с отметкой пограничного контроля) (письмо Минфина России от 26 июня 2008 г. № 03-04-06-01/182).

Если человек покидал РФ по другим причинам (в т. ч. в связи с переоформлением миграционных документов, прекращением трудового договора), то 12-месячный период, по которому определяется налоговый статус человека, также не прерывается. Однако дни пребывания за границей из расчета 183 дней нужно исключить (письмо Минфина России от 26 мая 2011 г. № 03-04-06/6-123).

Документы, подтверждающие краткосрочное пребывание за рубежом

К документам, подтверждающим нахождение человека за пределами России для краткосрочного лечения или обучения, можно отнести:

договоры с медицинскими (образовательными) учреждениями на лечение (обучение);

справки, выданные медицинскими (образовательными) учреждениями, свидетельствующие о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием его времени;

копии страниц паспорта со специальными визами и отметками пограничного контроля о пересечении границы.

При этом ограничений по возрасту, видам учебных заведений и изучаемых дисциплин, лечебных учреждений и заболеваний, перечню стран, в которых проходит обучение или лечение, нет.

Об этом сказано в письмах Минфина РФ от 26 июня 2008 г. № 03-04-06-01/182, ФНС России от 15 октября 2015 г. № ОА-3-17/3850 и от 20 июля 2012 г. № ОА3-13/2525.

Выезд за рубеж имеет значение только для подсчета количества дней пребывания в России (менее или более 183 дней). Он не прерывает течение 12-месячного периода.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Возможно, что в течение года (например, за семь месяцев) количество дней пребывания человека в России достигнет 183 дней. В этом случае он становится . И этот статус до конца года измениться уже не может. Это подтверждают письма Минфина России от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/94 и от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/95.

Пример определения налогового статуса человека (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ

В июне 2014 года А.В. Львов получил доход от продажи автомобиля.

НДФЛ с полученной суммы Львов должен рассчитать и перечислить в бюджет самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Чтобы узнать, какую ставку взять для расчета НДФЛ, Львов должен определить свой налоговый статус (резидент или нерезидент).

Налоговым периодом по НДФЛ является год (ст. 216 НК РФ). Рассчитать и перечислить налог в бюджет Львов должен по его итогам – когда год закончится (п. 4 ст. 228 НК РФ). Поэтому свой налоговый статус Львов определил по состоянию на 1 января 2015 года (когда закончился 2014 год, в котором он получил доход от продажи автомобиля).

12 месяцев, которые предшествуют этой дате, – это период с 1 января по 31 декабря 2014 года (365 дней).

За этот период Львов покидал Россию только один раз – на 28 дней во время отпуска (исключая день выезда из России и возвращения в Россию). На это время не прерывается течение 12-месячного периода, за который Львов должен определить свое время нахождения в России (более или менее 183 дней). Однако 28 дней, которые Львов отдыхал за рубежом, в расчет времени нахождения в России (более или менее 183 дней) не включаются.

Таким образом, за 12 следующих подряд месяцев 2014 года Львов провел в РФ:
365 дн. – 28 дн. = 337 дн.

Так как Львов провел в России более 183 дней (337 дн. > 183 дн.) за 12 следующих подряд месяцев 2014 года, он является налоговым резидентом России.

Ситуация: подтверждает ли вид на жительство время фактического пребывания человека в России? Фактическое время пребывания в РФ необходимо рассчитать, чтобы определить налоговый статус человека (резидент или нерезидент) для целей расчета НДФЛ

Нет, не подтверждает.

В законодательстве нет перечня документов, по которым можно установить количество дней нахождения в России для определения налогового статуса. Это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране. Так, даты въезда в Россию и выезда из нее можно установить по отметкам:

в загранпаспорте;

в дипломатическом паспорте;

в служебном паспорте;

в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);

в миграционной карте;

в проездном документе беженца и т. д.

Если отметка в паспорте отсутствует (например, человек приехал из Украины или Республики Беларусь), то доказательством пребывания в России могут быть другие документы. Например, документы о регистрации по местопребыванию, квитанции о проживании в гостинице. Для работающих людей – табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей. Для учащихся – справка с места учебы, которая подтверждает фактическое посещение учебного заведения.

Это следует из писем Минфина России от 13 января 2015 г. № 03-04-05/69536, ФНС России от 25 мая 2011 г. № АС-3-3/1855.

Вид на жительство подтверждает только право иностранного гражданина (лица без гражданства) на постоянное проживание в России, а также на свободный въезд в Россию и выезд из страны. Для лиц без гражданства вид на жительство также является документом, удостоверяющим личность. Об этом сказано в пункте 1 статьи 2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.

Таким образом, вид на жительство подтверждает право гражданина на проживание в Российской Федерации (удостоверяет его личность), но не является документом, подтверждающим фактическое время нахождения человека на территории страны.

В официальных документах Российского законодательства часто встречаются слова «резидент» и «нерезидент». Некоторые ошибочно считают, что понятия «резидент» и «гражданин» обозначают одно и то же. Это не так. Можно быть гражданином страны и не быть ее налоговым резидентом. И наоборот — резидент может не быть гражданином России.

Статья 11 Налогового кодекса России определяет, что налоговый резидент РФ — это физическое лицо, которое выполняет все требования налогового законодательства нашей страны. К налоговым резидентам относятся следующие категории налогоплательщиков:

граждане Российской Федерации, зарегистрированные по месту жительства или месту пребывания в нашей стране (кроме живущих постоянно за рубежом);
иностранцы, имеющие разрешение на постоянное пребывание в России (выдается работниками министерства внутренних дел);
иностранные граждане с видом на жительство в Российской Федерации;
иностранные работники, заключившие срочный трудовой договор с организацией, осуществляющей свою деятельность на территории России. Срок этого договора должен превышать 183 дня.

Таким образом, можно сделать вывод, что резидентом становится любое физическое лицо, проживающее и получающее доходы на территории России в течение 183 дней в течение 12 месяцев. Существует исключение, когда этот период может прерываться без потери статуса резидента:

если резидент выезжает за пределы нашей страны для лечения на срок не более 6 месяцев;
выезд за границу на учебу сроком не более полугода.

Нерезидентом может стать и гражданин России, если он постоянно проживает в другом государстве.

Налогообложение резидентов РФ

Российским налоговым законодательством предусмотрена единая ставка налога на доходы физических лиц:

для резидентов она составляет 13 процентов;
нерезиденты оплачивают 30 процентов от дохода.

Разница в процентах существенная, а в цифрах выглядит очень внушительно.

Пример 1. Месячный доход физического лица составил 25 000 рублей в месяц. Резидент РФ заплатит в бюджет от этой суммы 3250 рублей (25 000 * 0,13 = 3250). И это в том случае, если он не имеет никаких льгот по налогообложению. При наличии стандартных налоговых вычетов сумма будет еще меньше.

Налог для нерезидента составит с этой же суммы дохода уже 7 500 рублей (25 000 * 0,3 = 7 500). И никакие льготные скидки ему не предоставляются. Разница в сумме налога составила 4250 рублей (7 500 - 3 250 = 4 250) в месяц. За год набегает очень приличная сумма.

Граждане России, постоянно проживающие и зарегистрированные на территории страны, являются налоговыми резидентами, если фирма их работодателя также является резидентом — зарегистрирована на территории Российской Федерации. НДФЛ резидентов РФ предусматривает ряд льгот:

стандартные налоговые вычеты на самого налогоплательщика;
вычеты на детей налогоплательщика: на первого и второго ребенка — 1 400 рублей в месяц, на третьего и последующих — 3 000 рублей ежемесячно.

Пример 2 . Синицина Ирина Сергеевна работает постоянно на фабрике в Московской области. Она гражданка России, зарегистрирована по месту жительства в поселке, где расположена ее фабрика. У нее двое несовершеннолетних детей. За месяц Ирина Сергеевна заработала 50 000 рублей.

На нее распространяется налогообложение резидентов РФ: 50 000 - 1 400 (вычет на первого ребенка) - 1400 (вычет на второго ребенка) = 47200 * 0,13 (процент налога на доходы для резидентов) = 6 136 рублей (налог на доходы с резидента РФ). Физические лица, не являющиеся резидентами РФ, с такого же дохода заплатят 15 000 рублей налога: 50 000 * 0,30 (процент налога на доходы для нерезидентов) = 15 000.

Подтверждение статуса резидента РФ

Чтобы пользоваться налоговыми льготами, надо убедиться в том, являетесь ли вы налоговым резидентом РФ, отвечает ли ваш статус всем тем условиям, которые необходимы для резидента. Налоговый резидент РФ — это законопослушный плательщик налога на доходы в казну нашей страны.

Если вы работаете по трудовому договору, то бухгалтер, оформляя справку , подтверждает, что в отчетный период вы являлись резидентом РФ, поэтому налоговая ставка НДФЛ составляет 13%. То есть, в большинстве случаев при получении налоговых вычетов вам не надо самостоятельно запрашивать подтверждение статуса резидента.

Налогоплательщикам, не являющимся гражданами России, а также некоторым категориям работников с российским гражданством, приходится получать подтверждение статуса резидента РФ.

Чтобы подтвердить статус налогового резидента РФ, необходимо обратиться в налоговую службу. Для этого надо составить заявление. Законом не предусмотрена специальная форма такого заявления, но перечень основных данных, которые надо отобразить в этом документе, всё же имеются:

кто просит выдать подтверждение (фамилия, имя, отчество полностью);
точный адрес заявителя;
год, за который требуется выдать подтверждение;
ИНН заявителя;
перечень прилагаемых к заявлению документов;
способ контакта (телефон, электронная почта).

Вместе с заявлением необходимо представить копии трудового договора, документа, удостоверяющего личность заявителя. Предоставляется также таблица расчета времени нахождения заявителя на территории России (не менее 183 дней) с подтверждающими документами:

табель учета рабочего времени;
копии авиабилетов или других проездных документов;
справка с места работы и некоторые другие документы.

На рассмотрение заявления о выдаче подтверждения законом отводится 30 календарных дней. Но надо учитывать, что налоговая служба может выдать подтверждающий документ за текущий год не ранее 3 июля этого же года, когда подтвердится 183-дневный срок пребывания заявителя на территории России.

Очередной календарный год скоро подойдет к концу. А последний день декабря – это дата, на которую необходимо определить налоговый статус физлиц для правильного исчисления НДФЛ, поскольку именно от него зависит ставка налога, а также право на получение налоговых вычетов. Поэтому, пока есть еще время, попробуем разобраться, как налоговый статус работника влияет на ставку НДФЛ, как правильно определить статус физлица, как посчитать срок нахождения на территории России, какими документами подтвердить фактическое местонахождения налогоплательщика.

Налоговый резидент в законодательстве

Понятие «налоговый резидент» дано в ст. 207 НК РФ. Налоговые резиденты – это физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории России для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Российские военнослужащие, служащие за границей, а также командированные сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления за пределы РФ признаются налоговыми резидентами РФ независимо от фактического времени нахождения в РФ (п. 3 ст. 207 НК РФ).

Наличие либо отсутствие у физлица гражданства РФ, место рождения и место жительства, статус иностранного работника (временно пребывающий, временно проживающий, постоянно проживающий) не имеют значения при определении его налогового статуса в РФ.

Место проживания семьи физического лица также значения не имеет (Письмо Минфина России от 19.11.2015 № 03-04-05/67148).

Однако согласно ст. 7 НК РФ если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, то применяются правила и нормы международных договоров. Например, ФНС России (Письмо от 01.10.2012 № ОА-3-13/3527@) указала, что международное соглашение может устанавливать иной порядок определения резидентства физлица.

Например, в п. 1 ст. 4 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Украины от 08.02.1995 указано, что выражение «резидент одного Договаривающегося Государства (далее – ДГ)» означает лицо, которое по законодательству этого ДГ подлежит налогообложению в нем на основании постоянного местожительства, постоянного местопребывания, места регистрации или другого аналогичного признака. Это выражение вместе с тем не включает лицо, которое подлежит налогообложению в этом ДГ, только если это лицо получает доходы из источников в этом ДГ или в отношении находящегося в нем имущества.

Аналогичные нормы содержатся в Соглашениях с Республикой Кипр, Латвийской Республикой, Литовской Республикой, Республикой Германия, Королевством Бельгия, Республикой Австрия, Республикой Индонезия, Государством Кувейт, Государством Катар, Итальянской Республикой, Демократической Социалистической Республикой Шри-Ланка и другими.

По разъяснениям Минфина России (Письмо от 26.06.2014 № 03-04-05/30670), налоговый статус физического лица необходимо определять на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени нахождения физического лица на территории России.

Расчет 12 месяцев и 183 календарных дней

Как указано в п. 2 ст. 207 НК РФ, налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При этом требований о непрерывности течения указанных 183 дней положения НК РФ не содержат (Письмо ФНС России от 30.08.2012 № ОА-3-13/3157@).

Как разъяснил Минфин России, 183 дня пребывания в РФ, по достижении которых физлицо будет признано налоговым резидентом РФ, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых оно находилось в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев. При определении налогового статуса физлица необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения им дохода, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году) (Письмо Минфина России от 26.04.2012 № 03-04-06/6-123). Аналогичные разъяснения даны в письмах Минфина России от 16.07.2014 № 03-04-05/34618, от 04.04.2014 № 03-04-05/15215, от 22.05.2012 № 03-04-05/6-654, от 28.03.2012 № 03-04-06/6-81, от 21.02.2012 № 03-04-05/6-206, от 05.04.2012 № 03-04-05/6-444, от 14.07.2011 № 03-04-06/6-170, от 14.07.2011 № 03-04-06/6-169.

Указанные правила применяются налоговыми агентами, в том числе работодателями, на дату фактического получения дохода в соответствии с положениями ст. 223 НК РФ (Письмо ФНС России от 30.08.2012 № ОА-3-13/3157@). Аналогичные выводы изложены в письмах Минфина России от 14.07.2011 № 03-04-06/6-170, от 14.07.2011 № 03-04-06/6-169, от 19.05.2011 № 03-04-06/6-117.

Итоговый налоговый статус физического лица определяется в конце года (письма Минфина России от 16.07.2014 № 03-04-05/34618, от 19.03.2013 № 03-04-06/8402, от 04.04.2014 № 03-04-05/15215, от 28.03.2012 № 03-04-06/6-81, от 21.02.2012 № 03-04-05/6-206, от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30).

Период нахождения физлица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

При этом нормы НК РФ не содержат ограничений по возрасту, видам учебных заведений, учебных дисциплин, лечебных учреждений, заболеваний, а также по перечню зарубежных стран (Письмо ФНС России от 23.09.2008 № 3-5-03/529@). Основное условие – краткосрочность лечения и обучения (менее 6 месяцев).

Если физлицом заключен с иностранным образовательным учреждением договор, предусматривающий период его обучения в иностранном государстве, превышающий 6 месяцев, дни нахождения физического лица за пределами РФ в целях указанного обучения не могут учитываться при подсчете дней его нахождения в России (Письмо Минфина России от 08.10.2012 № 03-04-05/6-1155).

Дни приезда на территорию РФ и отъезда за пределы РФ включаются в количество дней фактического нахождения на территории России (Письма Минфина России от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534, от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157, от 29.12.2010 № 03-04-06/6-324, от 01.12.2010 № 03-04-06/6-283).

Документальное подтверждение статуса

Нормы НК РФ, иные нормативные акты не устанавливают перечня документов, подтверждающих нахождение физических лиц на территории РФ.

Физлица – граждане РФ не обязаны представлять налоговому агенту подтверждение того, что такие лица являются налоговыми резидентами РФ (Письмо ФНС России от 13.03.2008 № 04-1-01/0911). Налогоплательщик может представить налоговому агенту соответствующие документы, необходимые для удержания налога в соответствии с его налоговым статусом, самостоятельно либо по запросу налогового агента (Письма Минфина России от 04.02.2008 № 03-04-07-01/20, ФНС России от 23.09.2008 № 3-5-03/529@). При этом если по запросу налогового агента физлицом документы представлены не будут, то его можно рассматривать как налогового нерезидента (Письмо Минфина России от 12.08.2013 № 03-04-06/32676).

Подтвердить время пребывания в РФ могут в зависимости от ситуации (письма Минфина России от 13.01.2015 № 03-04-05/69536, от 28.06.2012 № 03-04-06/6-183, от 26.04.2012 № 03-04-05/6-557, от 16.03.2012 № 03-04-06/6-64, от 16.05.2011 № 03-04-06/6-110, от 05.02.2008 № 03-04-06-01/31, ФНС России от 22.07.2011 № ЕД-4-3/11900@, от 16.05.2006 № 04-2-05/3, УФНС России по г. Москве от 22.07.2008 № 28-11/070040):

–трудовой договор;

–справки с места работы;

–табель учета рабочего времени;

–справки из учебного заведения;

–копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;

–свидетельство о регистрации по месту временного пребывания;

–оригинал (заверенная копия) вкладного талона о регистрации и выписка из журнала регистрации паспортно-визового отдела – для иностранцев;

–квитанции о проживании в гостинице;

–другие документы, подтверждающие период нахождения физического лица в РФ (проездные билеты, приказы о командировках, путевые листы и т. п.).

Вид на жительство не подтверждает фактическое время нахождения физлица на территории России, а является документом, подтверждающим его право на проживание в РФ, а также его право на свободный выезд и въезд в страну (письма Минфина России от 17.07.2009 № 03-04-06-01/176, от 26.10.2007 № 03-04-06-01/362).

Наличие миграционной карты, содержащей отметку органа пограничного контроля о въезде в РФ, само по себе не может являться подтверждением фактического нахождения ее обладателя на территории РФ после даты въезда (Письмо Минфина России от 29.12.2010 № 03-04-06/6-324).

Длительная командировка за границу

При командировке более полугода работник может утратить статус налогового резидента РФ, а у бухгалтера появится вопрос: как облагать доходы сотрудника?

Статьями 167 и 168 ТК РФ установлено, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение связанных со служебной командировкой расходов по проезду, по найму жилого помещения. Также возмещению подлежат суточные.

По разъяснениям ФНС России (Письмо от 19.03.2014 № ЕД-4-2/4938), суммы среднего заработка работника, суточные, суммы возмещения командировочных расходов по своей сути являются гарантией и не признаются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ, а относятся к доходам от источников в РФ.

Поэтому средняя заработная плата, сохраняемая работнику, не являющемуся налоговым резидентом РФ, за время исполнения им трудовых обязанностей за границей, на основании ст. 224 НК РФ подлежит обложению НДФЛ по ставке 30%. В случае если работник является налоговым резидентом РФ, данный доход подлежит налогообложению по ставке 13%.

Но, кроме того, не стоит забывать о нормах международных договоров (ст. 7 НК РФ). Например, в Письме Минфина России от 31.03.2014 № 03-04-06/14253 рассмотрена ситуация, когда организация направляет своих работников в Узбекистан для оказания услуг по договору с резидентом Республики Узбекистан. Со ссылкой на Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 02.03.1994 Минфин России сделал вывод, что, так как сотрудники организации, оказывающие услуги в Узбекистане, утрачивают статус налоговых резидентов РФ, их доходы, не относящиеся к заработной плате, в частности суммы среднего заработка за время нахождения в командировке, в течение которого они признавались налоговыми резидентами Узбекистана, подлежат налогообложению в Узбекистане.

Краткосрочное лечение и обучение

Как было указано выше, периоды выезда физлица за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения для целей определения его налогового статуса включаются в дни пребывания такого лица в РФ.

Для того чтобы учесть период краткосрочного обучения или лечения за границей в количестве дней нахождения на территории РФ, необходимо, чтобы целью выезда было именно краткосрочное обучение или лечение. Если физическое лицо находилось за границей с иными целями и в этот период обучалось либо лечилось длительностью до 6 месяцев, дни обучения (лечения) не включаются в период нахождения в РФ (Письмо Минфина России от 26.09.2012 № 03-04-05/6-1128).

Нормы НК РФ не содержат перечня документов, свидетельствующих о том, что физлицо пребывало за границей в целях обучения или лечения. Минфин России в Письме от 26.06.2008 № 03-04-06-01/182 разъяснил, что документами, подтверждающими нахождение физлица за пределами РФ для лечения или обучения, могут являться договоры с медицинскими (образовательными) учреждениями на лечение (обучение), справки, выданные медицинскими (образовательными) учреждениями, свидетельствующие о проведении лечения (прохождении обучения), с указанием времени проведения лечения (обучения), а также копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы.

А ФНС России в Письмах от 15.10.2015 № ОА-3-17/3850@ и от 28.05.2013 № ОА-4-13/9604 отметила, что документами, подтверждающими фактическое нахождение физлиц за пределами РФ в целях обучения, могут являться копии страниц загранпаспорта со специальными (учебными) визами, выданными консульскими органами иностранных государств, и отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, а также копии договоров с иностранными образовательными и иными учреждениями об оказании соответствующих услуг.

Нормы НК РФ не предусматривают ограничений как по виду прохождения обучения, так и по характеру лечения за границей. Основное требование – срок выезда для обучения (лечения) не должен превышать 6 месяцев.

Отсутствуют также требования об обязательном подтверждении периода краткосрочного лечения листком нетрудоспособности установленного в РФ образца. Поэтому отсутствие на период лечения за границей листка нетрудоспособности на порядок определения налогового статуса физлица для целей исчисления НДФЛ не влияет.

Однако может случиться и так, что работник, находясь в командировке за границей, заболел, при этом срок лечения – менее 6 месяцев.

В данной ситуации время прохождения лечения за границей не будет учитываться как время нахождения на территории РФ, так как цель поездки – командировка, а не лечение, то есть цель выезда за границу не связана с лечением физлица (Решение Ленинск-Кузнецкого городского суда Кемеровской области от 18.12.2012 № 2-3078).

Кроме того, по разъяснениям Минфина России, дни нахождения физлица за пределами РФ в целях краткосрочного (менее 6 месяцев) обучения учитываются при подсчете дней нахождения физлица в РФ только в случае, если физлицо выезжает для целей указанного обучения из России и возвращается в Россию после прохождения обучения (Письмо от 26.09.2012 № 03-04-05/6-1128).

Другие основания налогового резидентства

По мнению ФНС России (Письмо от 11.12.2015 № ОА-3-17/4698@), из положений международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения следует, что физлицо может рассматриваться в качестве налогового резидента России, если оно располагает в ней постоянным жилищем. При этом наличие постоянного жилища подтверждается фактом нахождения жилого объекта в собственности либо действующей постоянной регистрацией по месту жительства в России.

То есть сам по себе факт нахождения физического лица в РФ менее 183 календарных дней в течение налогового периода (календарного года) не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента РФ.

При этом распределение налоговых прав договаривающихся государств в отношении доходов от работы производится на основании положений специальных статей указанных договоров, аналогичных содержащимся в ст. 14 Типового соглашения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.02.2010 № 84, согласно которым вознаграждение, получаемое резидентом одного ДГ в отношении работы по найму, осуществляемой в другом ДГ, облагается налогом только в первом указанном государстве, если одновременно выполняются следующие условия:

–получатель находится в другом ДГ в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в любом 12-месячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом году;

–вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом другого ДГ;

– расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство, которое наниматель имеет в другом ДГ.

Аналогичные разъяснения ФНС России даны в письмах от 29.10.2015 № ОА-3-17/4072@, от 16.01.2015 № ОА-3-17/87@. Кроме того, ведомство указало еще одно основание налогового резидентства – наличие у физлица в одном из государств центра жизненных интересов. Он определяется по месту нахождения семьи, основного бизнеса или работы.

Налоговый резидент – любое лицо, которое по законодательству государства подлежит в нем налогообложению на основе своего местожительства, своего постоянного местопребывания, места своей регистрации в качестве юридического лица, места нахождения своего руководящего органа или иного аналогичного критерия.

Для налоговых резидентов своей страны, государства устанавливают одни правила налогообложения, а для нерезидентов несколько иные.

В Российской Федерации налоговыми резидентами признаются физические лица и организации.

Налоговый резидент РФ -

В целях исчисления налога с доходов физических лиц налоговые резиденты - это граждане, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Если гражданин выехал за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья, то период его нахождения в РФ не прерывается.

Также независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и сотрудники органов госвласти и местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Отсчет 183 дней начинается с даты пересечения границы РФ.

Следовательно, лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ. Это могут быть, например, иностранные туристы, приезжающие в Россию на отдых и экскурсии, студенты, приезжающие на учебу, лица, приезжающие на работу в РФ, и др. При этом, наличие или отсутствие у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента РФ.

Иными словами, налоговыми резидентами РФ могут быть признаны и иностранный гражданин, и лицо без гражданства.

В свою очередь, российский гражданин может не являться налоговым резидентом РФ.

Подтверждение статуса налогового резидента РФ

Налоговое законодательство РФ не устанавливает каких-либо правил подтверждения фактического времени нахождения гражданина в РФ и не предусматривает специального порядка определения его налогового статуса.

Документами, подтверждающими фактическое нахождение граждан на территории РФ, являются:

сведения из табеля учета рабочего времени;

копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;

данные миграционных карт;

документы о регистрации по месту жительства (пребывания), оформленные в порядке, установленном законодательством РФ.

Статус налогового резидента РФ для целей уплаты НДФЛ

Присвоение каждому налогоплательщику статуса резидент (не резидент) устанавливает его обязанности по выплате налога в бюджет со своего дохода, влияет на виды и методы отчислений.

В общем случае доходы физических лиц независимо от их размера облагаются по ставке 13%.

Доходы от источников в РФ, полученные физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом РФ, подлежат налогообложению по ставке в размере 30%.

В отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, полученных таким физическим лицом, применяется в размере 15%.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки при определении налоговой базы, нежели 13%, налоговые вычеты, включая стандартные вычеты, не применяются. То есть доход физического лица, не признаваемого налоговым резидентом РФ, облагается по повышенной ставке и не уменьшается на налоговые вычеты.

Налоговый резидент РФ - организация

Для целей уплаты налога на прибыль налоговыми резидентами Российской Федерации признаются следующие организации:

российские организации;

иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора;

иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.

При этом, российскими организациями признаются - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иностранными организациями признаются - иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

При этом налоговые резиденты - организации исчисляют исходя из прибыли, полученной не только на территории России, но и в иностранных государствах.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Налоговый резидент: подробности для бухгалтера

Общие и специальные ставки по налогу на прибыль
Доходов, полученных иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами РФ в порядке, установленном ст... иностранных организаций, самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами РФ в порядке, предусмотренном п... исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ), которые на соответствующие даты...
НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России
Гражданин Республики Беларусь, признаваемый налоговым резидентом Российской Федерации, вправе претендовать... обладает физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, российский налоговый... характера, физическим лицом, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, производится по... физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, подлежат обложению... иностранного государства, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, в виде...
Сотрудник-нерезидент: исчисление НДФЛ
Фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие... Из приведенных положений следует, что налоговые резиденты – это любые люди, которые... получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Каков порядок определения времени... получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых... , если указанные граждане признаются налоговыми резидентами РФ в соответствии с положениями...
Как направить работника на стажировку за границей
Физического лица налоговым резидентом РФ. По общему правилу налоговыми резидентами признаются физические... России. Соответственно, не являются налоговыми резидентами РФ физические лица, не удовлетворяющие... , жилую недвижимость), следует признавать налоговыми резидентами РФ. Впоследствии Минфин в Письме... полученных физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ, возлагаются на самого налогоплательщика... когда физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, получает доход от источника...
ГИД по налоговым поправкам для среднего бизнеса. Зима 2019
Для физических лиц, утративших статус налогового резидента РФ. Ведь при получении... при продаже имущества Продажа иностранным налоговым резидентом имущества, которым он владел... на Кипре, то не являетесь налоговым резидентом РФ. Это несёт массу... в отношении КИК, признавших себя налоговыми резидентами РФ Ранее было закреплено, ... в РФ, самостоятельно признавшие себя налоговыми резидентами РФ, могут применить 0% ... ®: иностранная компания, признавшая себя налоговым резидентом РФ по причине нахождения в...
Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
Федерацией с тем иностранным государством, налоговым резидентом которого является филиал иностранного банка... /2/75684 В случае, когда налоговый резидент Российской Федерации выплачивает доход иностранному... такой доход (его часть), являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, при наличии в... такой доход (его часть), является налоговым резидентом Российской Федерации, выплачивающее доход иностранной...
Международные холдинговые компании: особенности налогообложения
И иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами РФ; ставки по налогу... и иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами РФ, определены в новой... иностранные организации (ИО), признаваемые налоговыми резидентами РФ, формируют стоимость имущества (имущественных... или иностранной организации, признаваемой налоговым резидентом РФ. Что касается стоимости имущества... компаний и иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ, признается период, начинающийся...
Правовой статус криптовалюты
Доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, от продажи иного имущества...
Деофшоризация, КИК и обмен налоговой информацией в 2017-ом году
Счетах, (бенефициарными) владельцами которых являются налоговые резиденты России. В перечень собираемой информации... двойного налогообложения распространяются ТОЛЬКО на налоговых резидентов договаривающихся стран, являющихся конечными выгодоприобретателями...
Международная группа компаний (МГК): новые понятия и новое администрирование
Из критериев: признается налоговым резидентом РФ; не признается налоговым резидентом РФ, подлежит налогообложению... лица) не признается налоговым резидентом РФ; признается налоговым резидентом РФ, подлежит налогообложению... организацией, добровольно признавшей себя налоговым резидентом РФ, представили уведомление об... организацией, добровольно признавшей себя налоговым резидентом РФ, на которого возложена... МГК по государствам (территориям), налоговыми резидентами которых являются участники МГК, ...
Работаем со странами, с которыми имеются международные соглашения об избежании двойного налогообложения: какими документами подтвердить
Государств справки о подтверждении статуса налогового резидента соответствующей страны для применения положений... государств справки о подтверждении статуса налогового резидента соответствующей страны для применения положений... позволяют принимать документы, подтверждающие статус налогового резидента иностранного государства, без проставления апостиля...
Обзор писем Министерства финансов РФ за январь 2019 года
У одаряемого физического лица статуса налогового резидента Российской Федерации. Доход физического лица... - гражданина иностранного государства, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, в виде стоимости... физическим лицом статуса налогового резидента Российской Федерации и приобретения статуса налогового резидента США налогообложение...
Бухгалтерские и налоговые последствия изменения цены сделки
Одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации. При этом сумма...
Изменения валютного законодательства 2017 - 2018 года
Правом контроля за решениями; являются налоговыми резидентами разных государств; составляют консолидированную отчетность... страновой отчет МГК по государствам, налоговыми резидентами которых являются ее участники. Новые... клиентов и их бенефициаров иностранных налоговых резидентов и ежегодно представлять сведения об...
Новая отчетность о доходах физических лиц и суммах НДФЛ
Цифра: – 1 – если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ (кроме налогоплательщиков, осуществляющих трудовую... является налоговым резидентом РФ; – 3 – если налогоплательщик – высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ... , проживающих за рубежом, не является налоговым резидентом РФ; – 5 – если налогоплательщик – иностранный... на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ; – 6 – если налогоплательщик – иностранный...

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются (п. 3 ст. 207 НК)

Российские военнослужащие, проходящие службу за границей
Сотрудники органов госвласти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ

В случае нахождения сотрудника организации в РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, такое лицо не будет признаваться налоговым резидентом, и его доходы подлежат обложению НДФЛ с применением налоговой ставки 30 процентов.

Если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13%.

В таких случаях работодателям - налоговым агентам следует произвести перерасчет НДФЛ нарастающим итогом с начала исчисления сумм в налоговом периоде по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Таким образом, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 процентов, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 процентов.

Обращаем внимание, что при расчете НДФЛ определяется налоговый статус с учетом любого непрерывного 12-месячного периода. 12 месяцев могут начинаться в одном налоговом периоде и продолжаться в другом, т.к. в НК не указано, что 12 следующих подряд месяцев должны соответствовать календарным (письмо Минфина от 01.09.2016 N 03-04-05/51258 ).

При частых загранкомандировках сотрудник может утратить статус налогового резидента РФ. В таком случае компании-работодателю следует определять налоговый статус работника ежемесячно (письмо ФНС от 15.03.2016 N ОА-4-17/4241@).

ФНС сообщала, что по международному договору об избежании двойного налогообложения можно признать налоговым резидентом РФ ФЛ, если в РФ у него имеется постоянное жилье или центр жизненных интересов.

Как указано выше, согласно НК, при расчете НДФЛ резидентами признаются ФЛ, которые пребывают в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Но ФНС сообщала, что при меньшем сроке автоматически данный статус не утрачивается.

Минфин запретил применять письма, в которых указан такой вывод, т.к. это не отражает действующее законодательство (письмо Минфина от 21.04.2016 N 03-08-РЗ/23009 ).

Каждый раз при выплате дохода налоговый агент устанавливает количество пребывания ФЛ дней в РФ. Считаются дни на дату фактического получения дохода ФЛ за предшествующий ей 12-месячный период. К доходу также относится выплата заработной платы ФЛ.

Для подсчета указанных дней работодатель может использовать любые документы, которые позволяют определить количество таких дней. Перечня конкретных документов в НК не содержится, но это могут быть копии страниц паспорта с отметкой органов пограничного контроля о пересечении границы либо данные миграционных карт, информация из табеля учета рабочего времени, документы о регистрации по месту жительства и пр. (письмо ФНС от 06.09.2016 N ОА-3-17/4086 ).

Документ о подтверждении статуса выдает ФНС или МИФНС после предоставления соответствующего заявления. Такое заявление и документы к нему рассматриваются 40 дней.

Процедура подтверждения претерпела изменения. Соответствующие корректировки внесены Приказом ФНС от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@. Также Приказ содержит форму заявления о предоставлении документа и форму о статусе резидента.

Кому и зачем нужно подтверждать статус резидента РФ?

Подтверждение резидентства РФ может понадобиться как юридическим, так и физическим лицам. Иностранное ЮЛ или ФЛ также может получить документ о том, что оно является резидентом РФ.

Справка, подтверждающая резидентство может понадобиться в том числе в этих случаях

ЮЛ, зарегистрированное на территории РФ, оказывает услуги или продает товар иностранному контрагенту

В этой ситуации иностранный контрагент, чтобы избежать двойного налогообложения может затребовать такую справку.

ФЛ или ИП оказывает услуги или продает товар иностранному партнеру

Для уменьшения размера выплачиваемого налога иностранным партнером в своей стране, последний просит предоставить документ подтверждающий резидентство РФ своего поставщика.

ЮЛ или ФЛ, будучи резидентом РФ, получило доход в виде дивидендов от иностранной компании

С целью уменьшения налогов на доходы и прибыль, выплачиваемых на территории иностранного государства, в налоговые органы предоставляется справка о резидентстве РФ.

Иностранный гражданин работает на территории РФ, получает доход

С тем, чтобы не платить налог с дохода у себя на родине, ему необходимо оформить документ, подтверждающий резидентство РФ на то время, пока он работал в России.

ФЛ, получающее доход на территории РФ приобретает, продает или строит недвижимость на территории иностранного государства

В этом случае иностранная налоговая инспекция может запросить такую справку с целью исключения двойного налогообложения, связанного с расходами на недвижимость.

И многие другие случаи

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

Последние статьи