Рассчитать вычет по ндс. Порядок применения налоговых вычетов по ндс

Компании могут заявить больше вычетов НДС, чем в прошлом периоде. Средний показатель по стране вырос на 0,4%. Однако в отдельных регионах доля вычетов наоборот снизилась. Поэтому прежде чем сдавать декларацию по НДС сверьтесь с безопасной долей вычетов за 4 квартал 2018 в своем регионе.

В этой статье:

Налоговики уже опубликовали сведения с безопасными показателями на 1 ноября 2018 года. С данными налоговиков стоит сверить вычеты, когда будете готовить декларацию по НДС за 4 квартал 2018 года . Инспекция запросит пояснения и может вызвать на комиссию, если вычеты компании выше, чем по региону.

Налоговики рассказали, что для риск-ориентированного подхода к проверкам, доля вычетов - один из ключевых показателей "опасности" организации. Подозрения вызывают организации, которые отклоняются от общего показателя больше, чем на 5 процентов.

Кроме высокой доли вычетов инспекторы могут попросить пояснения еще и при низком уровне. По словам налоговиков, если у организации нет вычетов вообще или же они минимальны, то это также вызовет вопросы, и компанию попросят представить пояснения.

Средняя безопасная доля вычетов по НДС за 4 квартал 2018 года - 86,9%

Безопасная доля вычетов по НДС за 4 квартал 2018 по регионам

Эксперты газеты "УНП" подсчитали, какой порог нежелательно превышать организациям в каждом субъекте.

В таблице ниже смотрите безопасную долю вычетов для декларации по НДС за 4 квартал 2018 года по регионам.

Регионы РФ	3 квартал 2018	4 квартал 2018
РЕСПУБЛИКИ
Адыгея	85,7	85,7
Алтай	90,7	90,1
Башкортостан	87,6	88,1
Бурятия	88,2	88,9
Дагестан	86,1	85,6
Ингушения	93,3	96,2
Кабардино-Балкария	93,4	93,4
Калмыкия	80,1	82
Карачаево-Черкесия	93	91,8
Карелия	84	83,5
Коми	79,3	78,6
Крым	88	87,8
Марий Эл	89	90,1
Мордовия	90	90,1
Саха (Якутия)	86,6	86,1
Северная Осетия-Алания	86,4	86,6
Татарстан	87,9	87,9
Тыва	75,5	76,9
Удмуртия	80,1	81,1
Хакасия	89,9	89,8
Чечня	101,1	100,8
Чувашия	83,3	83,7
КРАЯ
Алтайский	90	90,4
Забайкальский	90,1	89,6
Камчатский	89,2	90
Краснодарский	89,6	89,9
Красноярский	75,1	76,4
Пермский	78,9	79,3
Приморский	95,1	95,7
Ставропольский	88,5	88,8
Хабаровский	89,1	89,6
ОБЛАСТИ
Амурская	113,9	116,7
Архангельская	82,6	82,1
Астраханская	61,1	62,8
Белгородская	88,5	89,2
Брянская	86,7	87,9
Владимирская	84,9	85,5
Волгоградская	85,7	86,4
Вологодская	83,2	88,1
Воронежская	92,5	92,7
Ивановская	92,5	92,5
Иркутская	77,8	77,4
Калининградская	64,1	62,9
Калужская	87,3	88,1
Кемеровская	82,8	83,6
Кировская	86,7	86,7
Костромская	84,7	85,4
Курганская	87	87,1
Курская	92,9	91,3
Ленинградская	81,3	81,6
Липецкая	87,7	92,9
Магаданская	99,9	98,8
Московская	90,4	90,3
Мурманская	78,9	81,3
Нижегородская	88	88,3
Новгородская	86,9	89,9
Новосибирская	89,2	89,5
Омская	82,9	84
Оренбургская	69,7	70
Орловская	94	94,6
Пензенская	90,3	90,8
Псковская	88,2	87,3
Ростовская	91,7	92
Рязанская	85	84,9
Самарская	83,8	84,3
Саратовская	85,1	84,9
Сахалинская	97,6	98,6
Свердловская	87,1	88,1
Смоленская	93,2	94,2
Тамбовская	95,7	95,3
Тверская	88,7	88,6
Томская	74,1	75,6
Тульская	91,5	92,7
Тюменская	83,4	84,1
Ульяновская	91,6	91,8
Челябинская	86,8	88,4
Ярославская	86,5	87,2
ГОРОДА ФЕДЕРАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ
Москва	88,2	88,4
Санкт-Петербург	89,9	90,1
Севастополь	82,1	82,1
АВТОНОМНАЯ ОБЛАСТЬ
Еврейская	92,4	96,2
АВТОНОМНЫЕ ОКРУГА
Ненецкий	119,8	121,1
Ханты-Мансийский - Югра	60,1	58,4
Чукотский	103,3	105,6
Ямало-Ненецкий	64,9	69,4

Из региона в регион показатель меняется. В Ханты-мансийском АО, например, самая низкая доля - 58,4%. А в Ненецком АО этот показатель составляет 121,1%, то есть компании получили больше налога из бюджета, чем заплатили.

"УНП" уточнила в региональных управлениях, насколько для них важно превышение показателя по региону. В некоторых инспекциях налоговики спокойно относятся к тому, что показатель оказалась выше нормы. Инспекторы считают, что нельзя использовать один показатель для всех компаний. К каждой нужно относиться индивидуально. Если в остальном компания не вызывает вопросов, то не стоит беспокоиться. Такую позицию занимают, например, налоговики в Пензе.

Кроме регионального показателя инспекторы обращают внимание на показатель, который установила ФНС в приказе от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. По этому документу доля вычетов НДС от суммы начисленного налога не должна быть больше 89 процентов. Этих рекомендаций придерживаются контролеры.

В регионах говорят, что, если показатель оказалась больше 89 процентов, компании стоит ждать проверку. Тем более если организация возмещает налог. Пусть в остальном организация добросовестная и не вызывает подозрений.

Причины, из-за которых компания может лишиться вычетов НДС

Компания может лишиться вычетов, даже если она формально выполнила все требования кодекса. В УФНС рассказали, из-за чего ревизоры потребуют заплатить больше налога.

Проверьте контрагентов поставщика, выручку компании и долю вычетов НДС. Иначе есть риск их лишиться. Контролеры двух регионов рассказали, что учесть в отчетности, чтобы избежать доначислений и выездных ревизий налоговиков.

Высокие вычеты НДС

Не превышайте региональный показатель безопасной доли вычетов по ндс за 4 квартал 2018г, если не хотите внимания ИФНС. Еще надежнее не заявлять больше 89 процентов. Такой лимит установила ФНС в приказе от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Если показывать больше, ревизоры могут запросить больше пояснений.

Инспекторы сравнивают показатель компании с предыдущими периодами. Например, ревизоры заподозрят схему, если доля в 4 квартале стала резко больше показателя 3 квартала.

Но высокие показатели налога автоматически не означают, что компания получила необоснованную налоговую выгоду. Например, у организации с сезонным характером работы в одном из кварталов вычеты могут быть значительно больше.

Сделки поставщика с однодневками

Компания рискует вычетами, если ее поставщики проводили сделки с однодневками. При этом ревизоры их снимут, даже если найдут однодневки в третьем-четвертом звене цепочки. Это подтвердили в региональных УФНС. Тем более налоговики придумали

Совет от УНП

Соберите досье на контрагента перед сделкой. Для этого можно воспользоваться сервисом от УНП

С помощью сервиса можно получить электронное досье и экспертное заключение по подрядчику, убедиться в наличии у него необходимых лицензий, неотнесении компании к банкротам и т.д. Подобная информация свидетельствует об осмотрительности при выборе партнеров.

Компании могут застраховаться от налоговых рисков, если контрагент работает с однодневками. Попросите его написать гарантийное письмо о том, что он осмотрительно выбирает бизнес-партнеров. Образец есть в электронной версии газеты "УНП". Тогда компания сможет взыскать убытки с поставщика, если ей доначислят налоги.

Инспекторы не вправе снимать вычеты только из-за того, что контрагент поставщика - однодневка. Ревизоры должны доказать, что сделка нереальная (п. 1 ст. 54.1 НК). Если заключили сделку ради прибыли, а поставку выполнил сам контрагент, ревизоры не вправе снимать расходы. Но часто реальность сделки доказывают лишь в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.09.2017 № Ф07-9158/2017).

Низкая выручка

Налоговики будут пытаться снять вычеты, если у компании низкая выручка или не было налогооблагаемых операций. Но в НК нет такого ограничения. Поэтому организация вправе заявить налог на добавленную стоимость к вычету, даже если у нее не было выручки (письмо Минфина от 19.11.2012 № 03-07-15/148).

Если компания сдает декларацию с налогом к возмещению, будьте готовы представить в ИФНС большое количество бумаг. Если вы готовы к запросам инспекции и сможете подтвердить право на вычеты, не стоит от них отказываться.

Как не превысить в безопасную долю вычетов по НДС за 4 квартал 2018: рекомендации

Чтобы уложиться в безопасную долю, можно исключить сомнительные вычеты. Налоговики рассказали "УНП", когда их не стоит заявлять.

Контролеры не рекомендуют принимать налог к вычету по кассовому чеку с выделенным НДС. На проверке в них отказывают, если есть только чек, но нет счета-фактуры (письмо Минфина от 12.01.2018 № 03-07-09/634). Исключение только у командировочных и представительских расходов.

Налоговики подозрительны к операциям с поставщиками на спецрежимах. Можно принять налог к вычету по сделкам с такими контрагентами, но только при двух условиях:

1. Поставщик должен выставить счет-фактуру с НДС. Если контрагент оформил документ с пометкой «без НДС», налоговики вычет не примут.
2. Если продавец выставил счет-фактуру с налогом, то он должен заплатить налог (п. 5 ст. 173 НК). В этом случае вычет можно заявить. Но прежде стоит убедиться, что контрагент перечислил НДС. Для этого стоит попросить у него копию платежки.

Компании безопаснее перенести часть вычетов , если в 4 квартале у нее не было выручки или она была минимальная. Инспекторы считают, что вычеты без выручки - признак схемы. В этом случае у компании будут просить пояснения или же могут прийти с осмотром. Если тесно общаться с налоговиками нет желания, тогда достаточно перекинуть часть вычетов на другие налоговые периоды.

НК не считает большие вычеты нарушением. Компания не обязана соблюдать безопасную долю. Если уверены, что сможете подтвердить их, переносить вычеты не нужно. Если у инспекторов появятся вопросы, представьте договоры, акты, пояснения.

Отбирая организации для выездной налоговой проверки, специалисты ФНС оценивают их деятельность по определенным критериям. Для каждого из них существует пороговое значение . Если показатель компании по этому критерию выходит за пороговое значение, то ее шансы стать кандидатом для выездной проверки увеличиваются. Всего таких критериев более 40, однако относительно НДС для налоговых органов главный критерий — удельный вес вычетов по НДС .

Как оценить, достаточно ли налога на добавленную стоимость платит организация? Ведь абсолютные цифры в этом плане совершенно неинформативны. Размер налога зависит от совокупности факторов, среди которых вид деятельности, рентабельность, наценка, сезонность и множество других, вплоть до общеэкономической ситуации в стране. Поэтому формулировка вопроса «сколько платить НДС, чтобы налоговики не пожелали приехать с проверкой? » сама по себе некорректна.

Гораздо правильнее задаться вопросом о доле вычетов в общей сумме начисленного НДС, ведь именно на этот показатель обращают внимание налоговики. Официально он называется удельный вес вычетов НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам.

Средний для Российской Федерации пороговый размер этого показателя на 01.11.2018 составляет

Информацию по безопасной доле вычета по регионам — именно на эти цифры ориентируется местная налоговая при проверке.

Расчет удельного веса вычетов НДС

Что означает этот показатель и как рассчитывается? Это ничто иное, как процент вычетов по НДС в сумме начисленного налога. Для его расчета нужны всего два значения, которые можно найти в разделе 3 . Это строка 190 (НДС к вычету) и строка 118 (НДС начисленный).

Рассчитывается показатель по следующей формуле:

НДС к вычету / НДС начисленный * 100%

Для того чтобы увидеть динамику этого показателя, лучше взять соответствующие данные из четырех последних деклараций.

В результате расчета получится значение в процентах, соответствующее удельному весу вычетов НДС в общем количестве начисленного налога. Другими словами, это значение показывает, какой процент от начисленного НДС компания заявляет к вычету. Именно его будут сравнивать налоговые органы с пороговым показателем для того, чтобы сделать вывод о степени налоговых рисков компании по НДС. Если удельный вес вычетов НДС по данным декларации налогоплательщика больше, то это сразу же привлекает внимание налоговых инспекторов.

Пример расчета безопасного размера вычета по НДС

Предположим, за отчетный период налогоплательщик из Москвы уплатил НДС в сумме 100 000 рублей.

Много это или мало для данной организации, сказать невозможно. Но картина становится более понятной, если рассчитать показатель удельного веса вычетов НДС:

Согласно данным декларации компании, за указанный период сумма исчисленного НДС с учетом восстановленных сумм 1 500 000 рублей ().
Налоговый вычет за тот же период составил 1 400 000 рублей ().
Подставив эти цифры в приведенную выше формулу 1 400 000/1 500 000 получаем, что удельный вес вычетов НДС в сумме начисленного налога в рассматриваемом периоде составил 93,33% .
Это больше порогового значения 88,52% для Москвы (на 1 ноября 2018 г.), а значит у налоговой появился повод взять налогоплательщика «на карандаш» .

Какова же должна быть сумма НДС в рассмотренном примере для Москвы, чтобы не вызывать повышенного внимания налоговиков?

Исходя из критериев, применяемых в ФНС, компании из нашего примера нужно заплатить как минимум 172 200 рублей НДС, чтобы не выйти из «безопасной» зоны.

Чем чревато превышение порогового значения?

Очевидно, что проверка не постучится к вам в дверь, как только указанный показатель выйдет из «безопасной» зоны. Ведь критериев оценки налоговых рисков, как было сказано выше, существует четыре десятка. Ровно поэтому же нахождение удельного веса вычетов по НДС в «безопасной» зоне никоим образом не гарантирует отсутствие интереса ФНС к налогоплательщику.

Таким образом, если удельный вес вычетов НДС вышел за пороговое значение, можно считать, что стрелка весов немного склонилась в сторону выездной налоговой проверки вашей компании. Однако не стоит этого бояться, ведь если бизнес ведется честно, то предпринимателю, директору или бухгалтеру всегда есть что возразить на претензии сотрудников ФНС.

Безопасный вычет по НДС по регионам

Информация о безопасной доле вычета НДС на I, II, III и IV кварталы 2018 года и I квартал 2019 года можно рассчитать по данным отчета налоговой 1-НДС.

Все данные уже рассчитаны нами и сведены в одну таблицу :

	Безопасная доля вычетов на 01.11.2018	Безопасная доля вычетов на 01.08.2018	Безопасная доля вычетов на 01.05.2018	Безопасная доля вычетов на 01.02.2018	Безопасная доля вычетов на 01.01.2018
РОССИЯ	86,89%	86,59%	87,08%	87,43%	88,06%
в том числе:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
город Москва	88,52%	88,37%	88,10%	88,96%	90,00%
Московская область	90,27%	90,30%	90,51%	90,00%	90,39%
Белгородская область	89,40%	88,73%	89,57%	90,60%	91,23%
Брянская область	87,77%	86,47%	92,15%	95,37%	91,75%
Владимирская область	85,56%	84,95%	84,79%	84,13%	86,18%
Воронежская область	92,88%	92,65%	92,64%	92,70%	94,60%
Ивановская область	92,51%	92,55%	92,74%	93,54%	93,23%
Калужская область	88,09%	87,24%	86,60%	88,35%	89,59%
Костромская область	85,21%	84,71%	84,15%	85,06%	88,53%
Курская область	91,27%	92,86%	88,30%	88,94%	91,16%
Липецкая область	92,57%	87,30%	88,32%	90,39%	89,89%
Орловская область	94,51%	94,00%	92,90%	92,04%	90,79%
Рязанская область	84,92%	85,11%	85,11%	86,84%	85,68%
Смоленская область	94,13%	93,03%	91,67%	91,51%	93,33%
Тамбовская область	95,44%	95,81%	95,50%	96,96%	95,17%
Тверская область	88,88%	89,03%	88,89%	88,68%	87,83%
Тульская область	92,71%	91,49%	91,57%	93,26%	91,81%
Ярославская область	87,10%	86,35%	85,70%	85,52%	86,46%
СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
город Санкт-Петербург	90,05%	89,83%	90,13%	90,31%	90,47%
Ленинградская область	81,52%	81,19%	86,18%	85,09%	81,24%
Республика Карелия	83,65%	84,26%	84,56%	86,13%	84,18%
Республика Коми	78,51%	79,25%	79,33%	81,23%	75,59%
Архангельская область	81,89%	82,44%	88,38%	84,88%	81,79%
Вологодская область	88,18%	83,39%	83,48%	84,83%	87,27%
Калининградская область	62,83%	64,04%	65,70%	67,64%	66,49%
Мурманская область	81,49%	79,25%	78,73%	80,33%	76,79%
Новгородская область	89,92%	86,92%	87,39%	84,43%	87,19%
Псковская область	87,26%	88,11%	88,85%	90,63%	93,09%
Ненецкий АО	121,00%	119,79%	116,18%	126,09%	111,71%
СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Дагестан	85,00%	85,42%	86,21%	85,54%	87,01%
Республика Ингушетия	96,33%	93,89%	94,11%	97,86%	98,17%
Кабардино-Балкарская Республика	92,41%	92,47%	93,37%	93,05%	92,72%
Карачаево-Черкесская Республика	91,59%	92,78%	93,28%	95,03%	92,39%
Республика Северная Осетия-Алания	87,15%	86,56%	87,56%	86,39%	87,63%
Чеченская Республика	101,07%	101,54%	103,37%	102,19%	104,44%
Ставропольский край	88,74%	88,37%	88,77%	90,58%	88,74%
ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Адыгея	85,48%	85,40%	86,29%	85,39%	87,47%
Республика Калмыкия	82,39%	80,57%	79,74%	76,70%	69,49%
Республика Крым	87,73%	87,89%	88,07%	87,53%	97,28%
Краснодарский край	89,87%	89,63%	89,45%	89,67%	89,71%
Астраханская область	62,76%	60,96%	58,25%	55,68%	72,08%
Волгоградская область	86,34%	85,62%	86,88%	87,21%	86,01%
Ростовская область	92,02%	91,71%	92,13%	91,53%	93,48%
город Севастополь	82,06%	82,12%	82,30%	81,23%	85,89%
ПРИВОЛЖСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Башкортостан	87,99%	87,39%	87,39%	87,53%	88,66%
Республика Марий-Эл	90,86%	89,75%	90,78%	92,39%	89,29%
Республика Мордовия	89,97%	89,91%	89,50%	88,37%	87,52%
Республика Татарстан	87,89%	87,91%	88,31%	88,21%	88,96%
Удмуртская Республика	81,13%	80,12%	80,12%	80,94%	83,32%
Чувашская Республика	83,57%	83,17%	83,03%	82,21%	84,65%
Кировская область	86,51%	86,46%	84,78%	86,72%	85,68%
Нижегородская область	87,92%	87,84%	87,00%	87,68%	87,22%
Оренбургская область	69,82%	69,62%	71,30%	74,43%	75,76%
Пензенская область	90,74%	90,13%	89,94%	89,49%	89,99%
Пермский край	79,25%	78,83%	79,23%	79,42%	79,65%
Самарская область	84,49%	84,02%	84,82%	86,11%	86,22%
Саратовская область	84,92%	85,14%	85,51%	85,23%	86,36%
Ульяновская область	91,97%	91,63%	91,14%	90,78%	91,89%
УРАЛЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Курганская область	87,22%	87,23%	87,40%	88,68%	85,15%
Свердловская область	88,18%	87,17%	86,66%	87,37%	87,88%
Тюменская область	84,02%	83,35%	83,68%	85,37%	84,93%
Челябинская область	88,31%	86,68%	87,08%	88,30%	87,07%
Ханты-Мансийский АО — Югра	58,52%	60,29%	62,01%	63,14%	66,24%
Ямало-Hенецкий АО	69,40%	65,95%	97,08%	71,02%	69,97%
СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Алтай	89,85%	90,48%	89,99%	92,31%	91,40%
Республика Бурятия	88,92%	88,30%	85,57%	80,25%	88,74%
Республика Тыва	76,53%	74,91%	73,91%	77,57%	77,38%
Республика Хакасия	89,73%	89,89%	89,91%	92,82%	88,44%
Алтайский край	90,37%	89,95%	89,51%	89,71%	89,98%
Красноярский край	76,32%	75,02%	76,02%	78,26%	77,68%
Иркутская область	77,39%	77,80%	79,33%	80,34%	82,71%
Кемеровская область	83,41%	82,57%	81,46%	84,07%	82,91%
Новосибирская область	89,51%	89,17%	88,92%	89,62%	90,47%
Омская область	83,97%	82,89%	82,00%	85,11%	81,68%
Томская область	75,41%	73,80%	73,76%	73,32%	81,57%
Забайкальский край	89,53%	89,94%	90,81%	91,29%	96,89%
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Саха (Якутия)	86,35%	86,97%	84,69%	87,66%	85,86%
Приморский край	95,78%	95,28%	95,02%	92,84%	92,82%
Хабаровский край	89,64%	89,13%	88,16%	88,38%	88,36%
Амурская область	116,47%	113,68%	116,87%	106,62%	107,17%
Камчатский край	89,66%	89,08%	88,70%	82,70%	82,75%
Магаданская область	98,83%	99,88%	100,13%	90,77%	90,96%
Сахалинская область	98,65%	97,73%	93,50%	103,17%	99,87%
Еврейская автономная область	97,01%	94,46%	87,04%	94,24%	94,21%
Чукотский АО	104,79%	102,98%	96,14%	104,12%	104,25%
БАЙКОНУР
Байконур	60,44%	61,08%	59,18%	45,87%	—

Актуальный размер средней доли вычетов, можно рассчитать по данным отчета 1-НДС публикуемом на сайте ФНС России nalog.ru. Безопасная доля вычетов НДС рассчитывается по формуле: Доля НДС-вычетов по региону = Сумма вычетов по НДС (столбец 210.1 отчета 1-НДС по региону) / Налог к начислению (столбец 110.1 отчета 1-НДС по региону) х 100%

Для примера цифры по Москве из отчета 1-НДС на 01.01.2018: 12 742 673 812 / 14 159 263 499 * 100% = 90,00%

Повод для проверки

Превышение вышеуказанных величин безопасной доли вычетов чревато проверкой организации налоговой. Об этом ФНС объясняет в своем письме от 17.07.2013 № АС-4-2/12722.

Одним из самых сложных для понимания налоговых платежей по праву считается налог на добавленную стоимость, который относится к категории косвенных налогов и является источником пополнения федерального бюджета страны. Расчеты по данному налогу являются нелегким бременем для компаний и предпринимателей. В помощь налогоплательщикам фискальное законодательство страны предусмотрело систему налоговых вычетов, позволяющих снизить нагрузку на субъекты бизнеса. Рассмотрим, что представляет собой налоговый вычет, а также как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС.

Понятие налогового вычета по НДС, предусмотренное налоговым законодательством страны, прописано в ст.171 НК РФ. В соответствии с указанным документом, компаниям и предпринимателям предоставлено право снизить величину налога к уплате.

Применение налогового вычета допустимо только в случае соблюдения следующих условий:

• Все приобретенные субъектом хозяйствования товары, работы или услуги должны быть использованы только для операций, которые подлежат обложению данным налогом;
• Все приобретенные материальные ценности (работы или услуги) оприходованы в учете;
• Совершенную операцию подтверждает корректно оформленный документ – счет-фактура.

Право на применение налоговых вычетов разрешено только в том случае, если все перечисленные выше условия соблюдаются одновременно. В большинстве случаев факт оплаты не влияет на возможность применения налогового вычета по НДС, за исключением случаев внесения аванса, операций по возврату товаров и командировочных.

Расчет безопасной доли вычета НДС 2018г

У налоговых работников существует множество критериев оценки налогоплательщика в целом и корректности расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Всего насчитывается более 40 показателей, на основе которых сотрудники ФНС могут сделать вывод о том, следует ли проводить более углубленную проверку субъекта хозяйствования или нет.

Одним из таких показателей является безопасная доля вычетов по НДС (расчет на практическом примере будет представлен ниже).

Для того чтобы интересе налоговых работников к организации или ИП не был слишком пристальным, и они не пожаловали с выездной проверкой, непосредственно перед подачей налоговой декларации по НДС и уплатой налога в федеральный бюджет, следует проверить соответствует ли сумма заявленных вычетов пороговому значению.

Предусматривается несколько ориентиров для плательщиков налогов и сборов, которые следует принимать во внимание.

В отношении безопасной доли налоговых вычетов по НДС 2018 законодательно устанавливается федеральное усредненное значение, применимое к каждому региону страны, и региональное значение, использование которого позволяет учесть особенности экономического развития субъектов Федерации.

В настоящее время в России действует пороговое значение безопасной доли вычетов в размере 87,9%. Тем не менее для каждого отдельного региона установлены свои значения. Так, в Воронежской области безопасный вычет составляет 94,5%, тогда как для Республики Коми актуален показатель, равный 75,6%. Для того чтобы определить величину, установленную для конкретного субъекта Федерации, следует обратиться к региональному сайту ФНС.

Расчет безопасной доли вычетов по НДС – формула – выглядит следующим образом:

Доля вычетов по НДС безопасная = НДС к вычету / НДС начисленный * 100%

Можно представить данную формулу, используя разделы налоговой декларации по НДС:

Доля вычетов по НДС безопасная = Стр.190 / Стр.110 * 100%

Именно полученное значение налоговые работники будут сравнивать с показателем, установленным законодательными нормами, определяя тем самым величину налоговых рисков по налогу на добавленную стоимость для налогоплательщика. Тем не менее, даже факт превышения порогового значения не является гарантией того что в ближайшее время сотрудники ФНС посетят налогоплательщика с выездной проверкой. Данный критерий является лишь одним из методов оценки, которые налоговые работники рассматривают в совокупности.

Как следует поступить бухгалтеру в том случае, если в отчетном периоде наблюдается превышение безопасной доли вычета по НДС?

Существует два варианта развития событий:

1. Перенос части «входящего» налога на добавленную стоимость на следующий отчетный период;
2. Подача документов в ФНС с учетом превышения.

Применение калькулятора безопасной доли вычетов по НДС рассмотрим на конкретном примере.

ООО «Миллениум» в соответствии с подготовленной декларацией начисленный налог за 1 квартал 2018 года составил 900 000 рублей. При этом величина налогового вычета за аналогичный период составила 750 000 рублей. Используя представленную выше формулу, получаем:

Доля вычетов по НДС безопасная = 750 000 / 900 000 * 100% = 83,33%.

Полученная величина не превышает установленного значения, в связи с чем у компании не должно возникать повода для беспокойства.

Видоизменив представленную выше формулу, можно определить величину НДС к уплате в казну, которая будет соответствовать рекомендациям налоговых работников:

Величина НДС безопасная = НДС начисленный * (100 — НДС безопасный) / 100.

Соответственно,

Величина НДС безопасная = 900 000* (100 – 87,9) / 100 = 108 900 рублей.

Таким образом, заплатив в федеральный бюджет 108 900 рублей ООО «Миллениум» обезопасит себя от пристального внимания со стороны работников налоговых органов.

Каждая компания или индивидуальный предприниматель при подготовке налоговой декларации и уплате налога в казну должен учитывать пороговое значение безопасного налогового вычета по НДС для предотвращения возможных проверок со стороны налоговых работников в соответствии с письмом № АС-4-2/12722 от 17.07.13г.

По данным Федеральной налоговой службы, в среднем по России безопасная доля вычетов за 3 квартал 2017 года составляет 87,9%. Цифра выросла по сравнению со 2 кварталом: тогда она была 87,8 %. Правда, по сравнению с началом года показатель снизился. В 1 квартале среднероссийская доля безопасных вычетов была 88,5%.

Данные в среднем по России на практике инспекторы не используют. Ориентироваться надо на региональные показатели. Именно на них будут ориентироваться, «камераля» вашу декларацию за 3 квартал 2017 года.

Мы приводим безопасную долю вычетов по регионам России. Расчет проводился на основании формы 1-НДС с сайта Федеральной налоговой службы .

Если данные у компании выше данных по региону, налоговики заинтересуются организацией. Возможны требования пояснений, комиссии и даже назначение выездных проверок. Раньше налоговики открыто об этом заявляли в письме ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722. Но оно было отменено (письмо Минфина России от 21 марта 2017 г. № ЕД-4-15/5183). Но эксперты говорят, что больше налоговых комиссий в привычном нам виде уже не будет, останутся только комиссии по легализации налоговой базы для выплаты заработной платы и страховых взносов. Их задачи и методы работы закреплены .

Образец пояснений о доле вычетов НДС.

Безопасная доля вычетов по НДС в регионах России (в %, по 3 кварталу 2017 года)

Регион	Доля вычетов, %	Регион	Доля вычетов, %
Алтайский край		Приморский край
Амурская область		Псковская область
Архангельская область		Республика Адыгея
Астраханская область		Республика Алтай
Белгородская область		Республика Башкортостан
Брянская область		Республика Бурятия
Владимирская область		Республика Дагестан
Волгоградская область		Республика Ингушетия
Вологодская область		Республика Калмыкия
Воронежская область		Республика Карелия
Город Москва		Республика Коми
Город Санкт-Петербург		Республика Крым
Город Севастополь		Республика Марий Эл
Еврейская автономная область		Республика Мордовия
Забайкальский край		Республика Северная Осетия — Алания
Ивановская область		Республика Татарстан
Иркутская область		Республика Тыва
Кабардино-Балкарская Республика		Республика Хакасия
Калининградская область		Республика Саха (Якутия)
Калужская область		Ростовская область
Камчатский край		Рязанская область
Карачаево-Черкесская Республика		Самарская область
Кемеровская область		Саратовская область
Кировская область		Сахалинская область
Костромская область		Свердловская область
Краснодарский край		Смоленская область
Красноярский край		Ставропольский край
Курганская область		Тамбовская область
Курская область		Тверская область
Ленинградская область		Томская область
Липецкая область		Тульская область
Магаданская область		Тюменская область
Московская область		Удмуртская Республика
Мурманская область		Ульяновская область
Ненецкий автономный округ		Хабаровский край
Нижегородская область		Ханты-Мансийский автономный округ — Югра
Новгородская область		Челябинская область
Новосибирская область		Чеченская Республика
Омская область		Чувашская Республика
Оренбургская область		Чукотский автономный округ
Орловская область		Ямало-Ненецкий автономный округ
Пензенская область		Ярославская область
Пермский край

Чтобы не попасть под контроль проверяющих, следите, чтобы доля вычетов в декларации по НДС не превышала предельного размера. Для каждого региона фискальная служба ежеквартально высчитывает безопасный налоговый вычет по НДС в 2019 году. Эта информация публикуется в открытых источниках — на государственных веб-сайтах.

Если у налогоплательщика безопасные вычеты по НДС в 2019 году при декларировании превысили установленный фискалами предельный вычет по НДС-2019, тогда следует готовиться к вызову на комиссию или к проверке.

Чтобы этого избежать, вычислите самостоятельно процент вычетов по НДС в 2019 году (в каждом квартале) и сравните с установленной фискалами предельной долей вычетов по НДС в 2019 году в вашем регионе. Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС?

Для определения безопасного вычета по НДС в 2019 году возьмите данные из деклараций за последние четыре квартала. Просуммируйте итоговые значения начисленного НДС и вычетов из всех деклараций. Как рассчитать долю вычетов по НДС дальше? Суммарное значение вычетов поделите на сумму всего начисленного налога и умножьте на 100%.

Формула расчета безопасной доли вычетов

Как определить долю вычетов по НДС - формула окажет неоценимую помощь. Итак, выясним, как рассчитать долю вычетов по НДС по формуле.

Формула расчета безопасной доли вычетов по НДС:

ДВндс = (ВВ1 + ВВ2 + ВВ3 + ВВ4) / (Нндс1 + Нндс2 + Нндс3 + Нндс4) × 100%,

ДВндс — доля вычета НДС в 1 квартале 2018 года (для примера возьмем налоговый период — 2 квартал 2019 года);

ВВ1, ВВ2, ВВ3, ВВ4 — налоговый вычет по НДС в 2019 году за 1 квартал, в 2018-м — за 2, 3 и 4 кварталы;

Не знаете свои права?

Нндс1, Нндс2, Нндс3, Нндс4 — начисленный НДС за 1 квартал 2019-го, за 2, 3 и 4 кварталы 2018 года.

Когда подойдет очередь сдавать декларацию за следующие периоды, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС по этой формуле? Пример — как считать долю вычета по НДС в 3 квартале 2019 года? Возьмите суммарные значения вычетов и начисленного налога из деклараций за первые два квартала 2019-го и последние два квартала 2018 года.

Удельный вес безопасных вычетов в разрезе регионов

Коэффициенты вычета по НДС в 2019 году на 1 квартал по регионам:

Регион	1 квартал 2019 года,%
Белгородская область	89,3
Брянская область	87,8
Владимирская область	85,2
Воронежская область	92,9
Ивановская область	92,6
Калужская область	88,2
Костромская область	85,4
Курская область	91,3
Липецкая область	92,8
Московская область	90,4
Орловская область	94,5
Рязанская область	84,9
Смоленская область	94,2
Тамбовская область	95,4
Тверская область	88,6
Тульская область	92,7
Ярославская область	87,2
город Москва	88,4
Республика Карелия	83,5
Республика Коми	78,6
Архангельская область	82,1
Вологодская область	88,1
Калининградская область	62,9
Ленинградская область	81,7
Мурманская область	81,2
Новгородская область	89,9
Псковская область	87,2
город Санкт-Петербург	90,1
Ненецкий АО	121,1
Республика Дагестан	85,9
Республика Ингушетия	95,9
Кабардино-Балкарская Республика	93,3
Карачаево-Черкесская Республика	91,8
Республика Северная Осетия - Алания	86,9
Чеченская Республика	100,7
Ставропольский край	88,8
Республика Адыгея	85,7
Республика Калмыкия	81,9
Республика Крым	87,7
Краснодарский край	90,0
Астраханская область	62,7
Волгоградская область	86,4
Ростовская область	91,9
город Севастополь	82,0
Республика Башкортостан	88,2
Республика Марий Эл	90,2
Республика Мордовия	90,1
Республика Татарстан	87,9
Удмуртская Республика	81,1
Чувашская Республика	83,6
Кировская область	86,7
Нижегородская область	88,4
Оренбургская область	70,1
Пензенская область	90,9
Пермский край	79,2
Самарская область	84,4
Саратовская область	84,9
Ульяновская область	91,9
Курганская область	87,0
Свердловская область	88,2
Тюменская область	83,5
Челябинская область	88,4
Ханты-Мансийский АО - Югра	58,5
Ямало-Hенецкий АО	69,7
Республика Алтай	90,1
Республика Тыва	76,6
Республика Хакасия	89,7
Алтайский край	90,5
Забайкальский край	84,4
Красноярский край	76,5
Иркутская область	77,5
Кемеровская область	83,7
Новосибирская область	89,5
Омская область	84,0
Томская область	75,6
Республика Бурятия	88,9
Республика Саха (Якутия)	86,1
Приморский край	95,6
Хабаровский край	89,6
Амурская область	116,4
Камчатский край	90,1
Магаданская область	98,6
Сахалинская область	103,1
Еврейская автономная область	96,1
Чукотский АО	105,7
Байконур	57,9

Есть ли усредненный безопасный процент вычетов по НДС в 2019 году

Налоговики при отборе налогоплательщиков на комиссионное рассмотрение обращают внимание на тех, у кого низкая налоговая нагрузка. Согласно письму ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 одним из признаков подозрительно низкой налоговой нагрузки является значение выше 89%, определенного как безопасный лимит вычетов по НДС.

Однако письмом Минфина от 21.03.2017 № ЕД-4-15/5183 помянутое выше фискальное распоряжение было отменено. Но налоговики могут проверить по формуле, превышает ли ваш удельный вес вычетов по НДС процент безопасности 89. Если да, то они будут более тщательно выискивать другие признаки минимизации налогов.

Чтобы снизить все риски, налогоплательщику перед сдачей декларации следует как посчитать безопасный вычет по НДС, так и сравнить его с пределом по региону и с 89%.

Последствия превышения рассчитанного фискалами предела

Если у налогоплательщика налоговые вычеты по НДС в 2019 году в соотношении с начисленным налогом за отчетный период превысили установленную предельную долю вычетов по НДС в 2019 году, то это не является доказательством, что имела место неуплата налогов.

Тем не менее если налоговые вычеты по НДС в 2019 году (в декларации) окажутся, по мнению фискалов, чрезмерными, то из налоговой придет запрос на дачу пояснений. Как они считают долю вычета по НДС? Таким же образом, как был показан пример - как рассчитать долю вычета по НДС по формуле.

Если вы считаете, что НДС к вычету рассчитан правильно, тогда вы должны это обосновать. Вот несколько вариантов объяснений, почему налоговые вычеты по НДС в 2019 году в соотношении с начисленным налогом превысили установленную фискалами норму вычетов по НДС в 2019 году:

1. Компания только начала работать, у нее большие затраты на закупки товаров, но невысокий объем продаж, так как еще мало покупателей.
2. Налогоплательщик приобрел новое оборудование.
3. Налогоплательщик воспользовался вычетами предыдущих периодов.

Налогоплательщику следует воспользоваться рекомендацией, как посчитать долю вычетов по НДС. Полученное значение следует сравнить с новой безопасной долей вычетов НДС 2019 года для региона, где ведет свою хоздеятельность плательщик налогов. Если по формуле безопасного вычета по НДС получится превышение, то следует готовить пояснения.