Comment remplir le numéro de déclaration en douane ? Cette erreur dans le numéro de déclaration en douane constitue-t-elle une base pour supprimer la déduction et quelle est la procédure pour générer un numéro de déclaration en douane lors de l'importation via le poste de douane de Biélorussie.

Des numéros courts se trouvent parfois sur les factures émises pour les marchandises importées. Auparavant, les acheteurs n’y prêtaient même pas attention. Mais à partir du rapport du premier trimestre 2017, il n'est plus possible de déposer une déclaration de TVA avec ce numéro. Le numéro court de la déclaration en douane peut être rédigé différemment, mais il est préférable de ne pas l'inclure du tout dans la déclaration de TVA.

Innovations à la ligne 150 de la section 8 de la déclaration de TVA

Dans la facture émise pour la vente de marchandises importées, le vendeur doit également indiquer le numéro de la déclaration en douane sous laquelle elles ont été importées en Russie (paragraphes 13, 14, clause 5, article 169 du Code des impôts de la Fédération de Russie). L'acheteur inscrit ce numéro dans le carnet d'achat (paragraphe « r » de l'article 6 des Règles de tenue du carnet d'achat, approuvées par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 décembre 2011 N 1137). Et puis les informations sur le numéro de déclaration en douane sont reflétées dans la déclaration de TVA. A cet effet, la ligne 150 est prévue dans la section 8 de la déclaration de TVA et dans l'annexe 1 de cette section (Clause 45.4, 46.5 de la Procédure de remplissage de la déclaration de TVA, approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 29 octobre , 2014 N ММВ-7-3/558@ (ci-après - Ordonnance N ММВ-7-3/558@)).

Auparavant, si une facture contenait plusieurs numéros de déclaration en douane, alors tous ces numéros devaient être indiqués séparés par un point-virgule sur une seule ligne. Il est clair que lors de l'acceptation de la déclaration de TVA, chaque numéro de déclaration en douane n'a été vérifié d'aucune manière.

Mais à partir du rapport du premier trimestre 2017, pour chaque numéro de déclaration en douane, une ligne distincte 150 est prévue. De plus, vous pouvez indiquer un numéro d'au moins 23 caractères et d'au plus 27 caractères (tableau 4.4 Format de présentation des informations de le carnet d'achat, approuvé par l'arrêté n° IMM -7-3/558@). Cette limitation est justifiée par le format du numéro d'enregistrement de la déclaration en douane.

Référence. L'un des types de déclaration en douane est (paragraphe 1, clause 1, article 180 du Code des douanes de l'Union douanière). C'est ce qui est formalisé à la douane lors de l'importation de marchandises en Russie pour une vente ultérieure (clause 1, article 181, articles 202, 209 du Code des douanes). Mais en règle générale, cela ne s'applique pas aux marchandises importées des pays membres de l'UEE (Biélorussie, Kazakhstan, Kirghizistan, Arménie). Les marchandises sont déplacées entre la Russie et ces pays sans (paragraphe 5 de la clause 1 de l'article 25 du traité sur l'UEE (signé à Astana le 29 mai 2014)).

A quoi ressemble le numéro de déclaration en douane ?

Lors du remplissage de la colonne 11 de la facture, le numéro d'enregistrement de la déclaration en douane est inscrit sous la forme de plusieurs blocs de chiffres séparés par une fraction (Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 30/08/2013 N AS-4- 3/15798 ; article 1 de l'arrêté du Comité national des douanes de Russie N 543, ministère des Impôts de Russie N BG -3-11/240 du 23/06/2000 ; alinéa 30, paragraphe 15, alinéa 1, paragraphe 43 des Instructions, approuvées par la Décision du CCC du 20.05.2010 N 257 (ci-après dénommée Décision N 257)). Par exemple:

Numéro d'enregistrement de la déclaration en douane. Il est inscrit à la première ligne de la colonne « A » de la déclaration de marchandises.

<1>Le numéro de série des marchandises figurant dans la colonne 32 de la feuille principale ou supplémentaire de la déclaration de marchandises. Ou bien il s'agit d'un numéro de la liste des marchandises, s'il a été utilisé à la place de feuilles supplémentaires lors de la déclaration des marchandises importées. Le numéro de série du produit peut contenir de 1 à 3 chiffres.

<2>Code du bureau de douane où la déclaration en douane a été établie. Ce code est composé de 8 chiffres.

<3>Date d'enregistrement de la déclaration en douane - 6 chiffres.

<4>Le numéro d'ordre attribué à la déclaration par le bureau de douane qui l'a enregistrée. Ce numéro est composé de 7 chiffres.

Le numéro de déclaration en douane indiqué dans l'exemple ci-dessus dans la colonne 11 de la facture signifie que la déclaration d'importation a été enregistrée le 15 mai 2017 au poste de douane de Kashira sous le numéro de série 12345. Par ailleurs, le 25ème produit de la liste des marchandises importées sous ce numéro la déclaration a été vendue. La longueur de ce numéro d'enregistrement de déclaration en douane est de 26 caractères. Il est clair que le numéro de déclaration en douane d'une longueur maximale (27 caractères) sera indiqué pour les marchandises répertoriées dans la liste des marchandises importées dans le cadre de la déclaration sous le numéro 100 ou plus.

Pourquoi le numéro de déclaration en douane est-il court ?

Comme vous pouvez le constater, la longueur minimale d'un numéro de déclaration en douane correcte du point de vue de l'établissement de la déclaration de TVA est de 23 caractères. Ceci est possible si le numéro ne contient que trois blocs de 8, 6 et 7 chiffres et deux séparateurs. Et le numéro de série des marchandises déclarées sera totalement absent.

Mais lors de l'établissement du rapport pour le premier trimestre 2017, certains assujettis à la TVA ont découvert que leurs factures entrantes contenaient des numéros de déclaration en douane de moins de 23 caractères.

Dans la plupart des cas, le numéro était court car le premier bloc de chiffres, représentant le numéro du poste de douane, contenait moins de 8 caractères. Le fait est que, bien que les factures indiquent que le pays d'origine de ces marchandises n'est pas un pays de la CEI, elles ont été importées en Russie depuis les États membres de l'UEE, sur le territoire desquels ces marchandises étaient auparavant mises à la consommation intérieure. Et les nombres courts de déclarations en douane sont les nombres de déclarations émises par les autorités douanières des États membres de l'UEE. En effet, contrairement à la Russie, lors de la déclaration de marchandises en Biélorussie, au Kazakhstan et au Kirghizistan, un code à cinq chiffres de l'autorité douanière est indiqué, et en Arménie, un code généralement à deux chiffres (paragraphe 1 de l'article 43 des Instructions, approuvé par décision n° 257).

Comment les contribuables se sont sortis de la situation

Les rapports de TVA du premier trimestre 2017 avec des numéros de déclaration en douane aussi courts n'ont pas été téléchargés. Par conséquent, certaines organisations et entrepreneurs individuels ont décidé dans ces cas de ne pas remplir du tout la ligne 150 de la section 8 de la déclaration de TVA. Et selon le spécialiste du Service fédéral des impôts, c'est l'approche la plus correcte.

Commentaire d'expert. Ligne 150 de la section 8 de la déclaration de TVA pour les marchandises précédemment importées dans les pays de l'UEE

- Le format de présentation des informations du carnet d'achat sur les opérations reflétées dans la déclaration de TVA prévoit que l'indicateur de la ligne 150 de la section 8 de la déclaration, où est indiqué le numéro de déclaration en douane, peut soit être absent (non rempli) ou composé de 23 à 27 caractères (Tableau 4.4 Format de présentation des informations du carnet d'achat, approuvé par l'arrêté N ММВ-7-3/558@). Et c'est exactement la longueur qui peut être inscrite dans la colonne 11 de la facture lors de la vente de marchandises importées, le numéro d'enregistrement de la déclaration en douane russe (Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 30/08/2013 N AS-4-3 /15798 ; alinéa 30, paragraphe 15, alinéa 1 p 43 Instructions, approuvées par la Décision n° 257).
Si la colonne 11 de la facture d'un fournisseur russe établie pour la vente de marchandises importées des États membres de l'UEE contient les numéros des déclarations en douane émises dans ces États, l'acheteur n'a pas besoin d'indiquer ces numéros aux lignes 150 de l'article 8 de la déclaration. Lors de la vente en Russie de marchandises achetées auprès d'un fournisseur des États membres de l'UEE et précédemment mises à la consommation intérieure sur le territoire de ces États, il n'est pas du tout nécessaire de remplir la colonne 11 de la facture (Lettre du ministère des Finances de Russie du 15 septembre 2016 N 03-07-13/ 1/53940).

Cependant, certaines entreprises et entrepreneurs ont encore rempli la ligne 150 de la section 8 de la déclaration de TVA, en complétant le numéro de la déclaration en douane émise dans un autre État membre de l'UEE jusqu'à la longueur requise. Quelqu’un a ajouté des zéros au début du numéro. Certains - numéros correspondant à l'état du poste de douane, par exemple 112 - pour la Biélorussie, 398 - pour le Kazakhstan, 417 - pour le Kirghizistan. Comme nous l'a expliqué un spécialiste du Service fédéral des impôts, remplir une déclaration de TVA de cette manière n'entraînera pas non plus de conséquences négatives.

Commentaire d'expert. Vérification des données de la ligne 150 de la section 8 de la déclaration de TVA à l'aide d'une caméra caméra
Persikova Irina Sergueïevna, conseillère d'État de la Fédération de Russie, 1re classe
- Lors du contrôle documentaire de la déclaration de TVA, le remplissage de la ligne 150 de la section 8 de la déclaration concernant l'exactitude du remplissage du numéro de la déclaration en douane délivrée dans un autre État membre de l'UEE n'est pas vérifié.

Numéro de déclaration en douane court - un obstacle à la déduction de la TVA ?

D'une part, les autorités fiscales ne peuvent refuser d'appliquer une déduction de TVA en raison d'erreurs dans la facture que si elles interfèrent avec l'identification (clause 2 de l'article 169 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

• vendeur et acheteur de biens ;
• nom des marchandises et leur coût ;
• taux d'imposition et montant de l'impôt réclamé.

Bien entendu, le numéro de la déclaration en douane non russe indiqué dans la colonne 11 de la facture ne constitue pas un obstacle à ces fins. Et il ne semble y avoir aucune raison de s'inquiéter...

Mais d'un autre côté, un remplissage incorrect de cette colonne peut devenir une raison pour les autorités fiscales de douter de la réalité de la transaction et de l'intégrité du fournisseur. Et même si tout se passe bien pour vous, l’attention particulière du fisc ne vous plaira certainement pas.

Et avec le nouveau formulaire de déclaration de TVA, identifier les numéros douteux de déclarations en douane dès le « huis clos » ne sera pas particulièrement difficile pour les agents du fisc. Et il est possible qu'en raison de l'indication du numéro de déclaration en douane non russe à la ligne 150 de la section 8 de la déclaration de TVA, vous receviez une demande de l'administration fiscale vous demandant de clarifier la situation. Comment y répondre ? Il faudra expliquer que dans la déclaration de TVA vous avez inscrit le numéro de déclaration en douane que votre fournisseur a indiqué sur la facture. Peut-être que cela suffira déjà à résoudre le problème. Une autre option consiste à soumettre une clarification avec une ligne 150 vide de la section 8 de la déclaration de TVA.

Dois-je demander aux fournisseurs des factures corrigées ?

Supposons que vous ayez reçu une facture dans laquelle la colonne 11 indique un numéro de déclaration en douane de moins de 23 caractères et le pays d'origine dans les colonnes 10 et 10a indique, par exemple, la Chine ou l'Allemagne. Regardez combien de caractères il y a dans le premier bloc de chiffres.

S'il y en a 8, cela signifie que le premier bloc de chiffres est correctement rempli et que l'erreur est ailleurs. Peut-être dans le troisième bloc, qui reflète le numéro d'ordre attribué à la déclaration par le bureau de douane qui l'a enregistrée. Demandez au fournisseur de vérifier le numéro de déclaration en douane sur la facture.

Si le premier bloc de chiffres du numéro de déclaration en douane contient moins de 8 caractères, il est fort probable que vous ayez acheté des marchandises qui ont déjà été dédouanées dans un autre État membre de l'UEE. Informer le fournisseur que, de l'avis du ministère des Finances, des tirets sont placés dans les colonnes 10, 10a et 11 de la facture lors de la vente de ces marchandises (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 12 septembre 2012 N 03-07- 14/88). Proposez de corriger la facture.

Cependant, vous devez comprendre que si votre fournisseur n'a pas importé lui-même les marchandises en Russie, il refusera très probablement de modifier la facture. Après tout, il n'est responsable que de la conformité des données sur le pays d'origine des marchandises et du numéro de déclaration en douane dans les factures émises par lui avec les données de la facture et des documents d'expédition qu'il a reçus (clause 5 de l'article 169 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Mais ce n'est pas seulement votre problème - après tout, le fournisseur, lorsqu'il demande une déduction sur la facture qu'il a reçue, devra également résoudre d'une manière ou d'une autre le problème du remplissage de la ligne 150 de la section 8 de la déclaration de TVA. Par conséquent, vous conviendrez probablement qu'à partir de maintenant, il n'y aura plus de numéros abrégés pour les déclarations en douane sur les factures.

Référence. Le pays d'origine des marchandises est considéré comme la Biélorussie, le Kazakhstan, le Kirghizistan ou l'Arménie, non seulement si les marchandises proviennent de l'un de ces pays. Le même statut s'applique aux marchandises originaires de pays tiers, mais mises en libre pratique sur le territoire des pays membres de l'EAEU (article 1 de la décision CCC du 17 août 2010 N 335).

Comment émettre des factures aux clients ?

Si votre fournisseur a corrigé les factures qui vous sont présentées, vous n'avez pas non plus besoin d'indiquer sur les factures sortantes le pays d'origine de la marchandise dans les colonnes 10, 10a et le numéro de déclaration en douane dans la colonne 11. Mettez des tirets. Et n'oubliez pas de corriger les factures précédemment émises aux clients des biens que vous avez achetés auprès du fournisseur qui a corrigé la facture.

Si le fournisseur n’a pas corrigé sa facture, alors deux options sont possibles.

Option 1. Vous ne disposez pas d'informations précises sur la manière dont les marchandises que vous avez achetées sont arrivées en Russie. Veuillez indiquer le numéro court de déclaration en douane sur les factures sortantes. Le Code des impôts ne vous oblige pas à vérifier l'exactitude des données des factures entrantes. Mais lors de la revente d'importations en provenance de pays autres que l'UEE, elle exige que les données de la facture entrante soient transférées sur le document de sortie en indiquant le pays d'origine et le numéro de déclaration en douane (clause 5 de l'article 169 du Code des impôts de La fédération Russe).

Option 2. Vous disposez d'informations fiables selon lesquelles les marchandises achetées ont été importées en Russie depuis des pays étrangers via l'un des pays membres de l'EAEU. Et plus tôt dans ce pays, ils étaient dédouanés pour la consommation intérieure. Disons que le fournisseur vous a confirmé ce fait par écrit, même s'il n'a pas corrigé la facture.

Dans ce cas, vous pouvez mettre des tirets sur les factures sortantes au lieu d'indiquer le numéro de déclaration en douane et le pays d'origine de la marchandise. Le fait est qu'à la lumière des informations reçues du fournisseur, les indicateurs des colonnes 10 à 11 de la facture entrante deviennent simplement des informations supplémentaires. Après tout, une fois que les marchandises sont importées d’un pays membre de l’EAEU, elles sont considérées comme originaires de ce pays et il ne peut y avoir de numéro de déclaration en douane. Le Code des impôts de la Fédération de Russie ne vous oblige pas à transférer des informations supplémentaires sur les factures sortantes.

Vous pouvez savoir dans quel pays membre de l'UEE les marchandises ont été dédouanées en utilisant le code douanier indiqué dans le numéro de déclaration en douane (le premier bloc de chiffres). Pour ce faire, vous devez retrouver ce code dans la liste des autorités douanières sur le site du FCS.

Pour votre information. La liste des autorités douanières est publiée sur le site Internet du FCS pour les participants à l'activité économique étrangère : ved.customs.ru -> Bases de données -> Autorités douanières de Russie et leurs divisions structurelles.

Le franchissement de la frontière de la Fédération de Russie par des marchandises dans le cadre d'opérations de commerce extérieur est traditionnellement formalisé par une déclaration en douane. Il s'agit d'un document d'une forme strictement définie, présentant un certain nombre de caractéristiques et contenant des détails spécifiques. L'une de ces informations obligatoires est le numéro d'enregistrement de la déclaration en douane. En 2017, les règles de répercussion de ce numéro sur les factures, les carnets d'achat et les carnets de vente subiront quelques évolutions. Nous en parlerons.

Numéro d'enregistrement de la déclaration en douane dans la facture et autres documents

Le 1er octobre 2017, une nouvelle version de la résolution du gouvernement russe n° 1137 du 26 décembre 2011 entre en vigueur, qui approuve les formes de divers documents liés au calcul de la taxe sur la valeur ajoutée : factures, carnets d'achat et de vente, feuilles supplémentaires pour eux. Il faut dire que les changements ne semblent pas encore significatifs, ils sont plutôt extérieurs. Néanmoins, il faut quand même en tenir compte.

Ainsi, si auparavant la colonne 11 du formulaire de facture approuvé s'appelait « numéro de déclaration en douane », alors à partir d'octobre cette colonne indiquera « numéro d'enregistrement de la déclaration en douane ». Dans le carnet d'achat et dans la feuille supplémentaire de la colonne 13, l'ancien « numéro de déclaration en douane » sera également remplacé par un « numéro d'enregistrement » - de la même manière que cela se produira dans les factures. Un autre document indiquant le numéro d'enregistrement de la déclaration en douane est le livret de vente. Le numéro d'enregistrement de la déclaration en douane dans le livret de vente devra être indiqué dans la nouvelle colonne 3a, auparavant inexistante. Ce détail désigne un document douanier délivré lors de la mise à disposition de marchandises pour la consommation intérieure à l'issue de la procédure de zone douanière franche dans la région de Kaliningrad.

Où obtenir le numéro d'enregistrement de la déclaration en douane

Le numéro d'enregistrement de la déclaration en douane de fret indiqué dans les documents de taxe sur la valeur ajoutée est inscrit dans la colonne A du formulaire approuvé par la Décision de la Commission de l'Union douanière du 20 mai 2010 n° 257 (telle que modifiée le 18 juillet 2017). Contrairement au numéro précédent de la déclaration en douane, son numéro d'enregistrement, selon le paragraphe 43 de la même version actuelle de la Décision, a un format numérique strictement défini : XXXXXXX/XXXXXX/XXXXXXX.

La première partie du code correspond à l'autorité douanière de l'État membre de l'Union douanière qui a enregistré la déclaration. Le deuxième bloc est la date d'enregistrement de la déclaration en douane - jour, mois et année. Et les derniers chiffres sont le numéro d'ordre de la déclaration, attribué selon le journal d'enregistrement douanier. L'autorité douanière met à jour chaque année cette numérotation et recommence à attribuer des numéros en janvier avec la valeur « 1 ».

Ainsi, un exemple de numéro d'enregistrement d'une déclaration en douane délivrée par les douanes de Moscou en août 2017 peut ressembler à ceci : 10129000/220817/0211234.

À quoi ressemble le numéro d'enregistrement de la déclaration en douane des autres pays ?

Si le codage de l'autorité douanière russe dans la première partie du numéro d'enregistrement de la déclaration a une valeur à huit chiffres, alors pour les autres pays, le numéro d'enregistrement de la déclaration en douane sera quelque peu différent. Ainsi, la déclaration de marchandises en République d'Arménie nécessite un code à deux chiffres, tandis que les autorités douanières de Biélorussie, du Kazakhstan et du Kirghizistan ont un code à cinq chiffres.

Attribution d'un numéro d'enregistrement pour la déclaration en douane

Ce détail du document douanier est attribué directement par l'agent des douanes par l'intermédiaire duquel les marchandises sont traitées. De plus, le numéro attribué est certifié par la signature et le sceau numéroté personnel d'un fonctionnaire spécifique. Par conséquent, la possibilité que le numéro d’enregistrement de la déclaration en douane ait une valeur incorrecte tend à être nulle. Un autre problème est que lors du transfert des données sur le numéro d'enregistrement dans les documents comptables, des erreurs liées au facteur humain sont possibles. Cependant, dans tous les cas, ces probabilités peuvent être contrôlées lors de l'interaction avec les contreparties.

Le fournisseur fournit des marchandises importées, lisez l'article sur la procédure de génération d'un numéro de déclaration en douane lors de l'importation via le poste de douane de Biélorussie.

Question: Le fournisseur fournit des marchandises importées et indique sur la facture le numéro de déclaration en douane 06611/хххххх/ххххххх. Lors de la soumission d'une déclaration de TVA, le programme se plaint du numéro de déclaration en douane court. Le fournisseur ne souhaite pas modifier les documents.

Répondre: Par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 20 décembre 2016 n° ММВ-7-3/696@, des modifications ont été apportées au formulaire de déclaration de TVA et au format de transmission des données. Ainsi, la ligne 150 de la section 8 de la déclaration a été modifiée. Auparavant, sa longueur variait de 1 à 1 000 caractères et tous les numéros GTD étaient saisis sur cette ligne, séparés par des virgules. Après les modifications, une ligne distincte est attribuée à chaque numéro de déclaration en douane de gaz. De plus, la longueur du numéro de déclaration en douane est fixée entre 23 et 27 caractères. Ceux. La longueur minimale acceptable se compose de 3 groupes de chiffres :

8 caractères – numéro de poste douanier

6 caractères – date

7 caractères – numéro de série AP

2 caractères – séparant « / ».

Cependant, dans la pratique, il arrive (comme dans votre situation) que le numéro de poste douanier soit inférieur à 5 chiffres. Ni le ministère des Finances ni le Service fédéral des impôts n'ont encore expliqué comment refléter le numéro de déclaration en douane dans une telle situation.

En pratique, certains tentent de résoudre le problème en ajoutant 3 chiffres « 0 » avant le numéro de déclaration en douane du gaz. Cependant, cela peut conduire au refus d'accepter la déclaration.

Pour le moment, vous ne pouvez tout simplement pas indiquer le numéro de déclaration en douane dans la section 8 de la déclaration, car aucune pénalité n'est imposée pour cela et cela ne peut pas devenir un refus de déduction. Puisque les conditions de déduction sont :

• les biens, travaux ou services achetés dans le cadre d'opérations imposables à la TVA, y compris pour la revente ;
• une facture correctement exécutée (document de transfert universel) a été reçue.

Ceci est indiqué dans les articles
,
,
Code des impôts de la Fédération de Russie.

Arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 20 décembre 2016 n° ММВ-7-3/696@

Portant introduction de modifications et d'ajouts aux annexes de l'arrêté du Service fédéral des impôts du 29 octobre 2014 n° ММВ-7-3/558@

Annexe 12. Modifications et ajouts apportés au n° 4 de l'arrêté du Service fédéral des impôts du 29 octobre 2014 n° ММВ-7-3/558@

1.B
paragraphe 2 de la section I « Informations générales » et au
Tableau 4.1 dans la ligne « Version du format » remplacer les chiffres « 5.04 » par les chiffres « 5.05 ».1

1.1. DANS
paragraphe 3 de la section II « Description du fichier d'échange » les paragraphes 14, 15 doivent être rédigés comme suit :1
« Le nom du fichier contenant le schéma XML du fichier d'échange doit être le suivant :
NO_NDS.8.1.003.01.05.05_xx, où xx est le numéro de version du schéma.

1.2. DANS
Tableau 4.4 "Informations sur la ligne du carnet d'achat sur les transactions reflétées pour la période fiscale expirée (KnPokStr)":1
- exclure la ligne :

Dans la ligne « Code du type d'opération », la colonne « Informations complémentaires » doit être rédigée comme suit : « Prend une valeur conformément à
annexe à l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 14 mars 2016 n° ММВ-7-3/136@ "Sur l'approbation de la liste des codes pour les types de transactions indiqués dans le carnet d'achat utilisé dans les calculs de la taxe sur la valeur ajoutée , une feuille complémentaire à celle-ci, le livret de vente utilisé pour le calcul de la taxe sur la valeur ajoutée, une feuille complémentaire à celle-ci, ainsi que les codes des types d'opérations de taxe sur la valeur ajoutée nécessaires à la tenue d'un journal des factures reçues et émises" (enregistré auprès le Ministère de la Justice de la Fédération de Russie le 20 avril 2016, numéro d'enregistrement 41876) ;
- après la ligne « Informations sur l'intermédiaire (commissionnaire, mandataire, transitaire, aménageur) » ajouter la ligne suivante :

Extrait d'un article du magazine « Comptabilité. Impôts. Pravo", n° 27, juillet 2015 (contenu dans la version VIP du BSS "Glavbukh")

En raison du numéro de déclaration en douane, vous n'aurez peut-être pas besoin de préciser la déclaration de TVA

Nous achetons des matériaux de construction auprès de revendeurs russes. Les matériaux sont importés et nos fournisseurs les importent de l'étranger. Les factures des fournisseurs enregistrent les numéros de déclaration en douane sous lesquels ils ont importé des matériaux de l'étranger. Nous avons déclaré les déductions dans la déclaration de TVA, mais
La section 8 n'enregistrait pas les numéros des déclarations en douane. Devons-nous soumettre une clarification ?..."

- Extrait d'une lettre de la chef comptable Olga Chudinova, Moscou

Olga, nous pensons qu'il n'est pas nécessaire d'ajuster la déclaration. Le numéro de déclaration en douane est un élément de facture obligatoire uniquement lors de la vente de marchandises importées. Lors de l'enregistrement d'une facture, le numéro de déclaration en douane doit être noté en
colonne 13 du carnet d'achat (
sous-p. "p" clause 6 de l'annexe 4 au
Décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 décembre 2011 n° 1137). Et transférez les informations du livre vers

À partir du 1er octobre 2017, entreront en vigueur des modifications aux règles de conservation des documents utilisés pour le calcul de la TVA, réglementées par la résolution n° 1137 du 26 décembre 2011. Entre autres modifications, l'intérêt le plus important pour les comptables est le numéro d'enregistrement de la déclaration en douane - où la récupérer et comment la remplir ? À l'aide d'exemples précis, nous expliquons à quoi ressemble ce détail, ce qu'il signifie et pourquoi il doit être indiqué dans les documents accompagnant les opérations TVA. Il vaut la peine de se familiariser avec les informations à l'avance afin qu'il n'y ait plus tard aucun problème ni pour les fournisseurs ni pour les acheteurs.

L'adaptation des règles d'établissement des factures a été approuvée au niveau législatif dans la résolution n° 981 du 19 août 2017. Les principales innovations sont liées au remplissage des lignes et des colonnes individuelles. En particulier, les éléments suivants ont changé :

• Une nouvelle colonne 1a a été ajoutée pour les factures principales (1b – pour ajustement). Indique le code du type de produit. À remplir uniquement lorsque les marchandises sont exportées en dehors de la Fédération de Russie vers un État membre de l'UEE. Sinon, un tiret est inscrit.
• La procédure de saisie des données d'adresse sur les pages 2a, 6a a été adaptée en fonction de qui délivre exactement le document et à qui.
• Le nom de la colonne 11, où se trouve le numéro d'enregistrement de la déclaration en douane, a été modifié - cet indicateur n'est renseigné que pour les marchandises produites à l'étranger ou destinées à la consommation intérieure dans la ZES de la région de Kaliningrad.
• La procédure d'établissement d'un document dans certaines situations a été élargie - par exemple par les développeurs, les transitaires, les clients, etc.

Comme le montre l'analyse des innovations, la colonne 11 n'a disparu nulle part, mais a changé de nom. Quelle est la différence entre un numéro de déclaration en douane et un numéro d’enregistrement ? Ou s’agit-il de concepts identiques ? Comprenons les nuances.

Numéro d’enregistrement de la déclaration en douane – 2017

Le formulaire de déclaration en douane actuel a été adopté en annexe n°2 de la décision CCC n°257 du 20 mai 2010. C'est ce document qui fournit des informations sur l'expéditeur, le déclarant, le destinataire de la marchandise, les pays d'origine (départ, destination ), marchandises, etc. Les différences de remplissage dépendent du fait que la marchandise est importée ou exportée et de quelle manière.

En particulier, gr. A, où est indiqué le numéro d'enregistrement de la déclaration en douane, est rempli par le fonctionnaire des douanes responsable (article 42 de la section XI de la Décision). Les règles sont les mêmes pour l'établissement des fiches principales du DT et des fiches complémentaires (supplémentaires). La structure de la formation de l'indicateur est également présentée ici.

À quoi ressemble le numéro d’enregistrement de la déclaration en douane ?

Le numéro d'enregistrement de la déclaration en douane de marchandises se compose de plusieurs parties. Lors du codage, des classificateurs généralement acceptés des institutions douanières compétentes sont utilisés. Le schéma suivant est actuellement valable :

XXXXXXX/XXXXXX/XXXXXXX

--- -- ---, Où:

1 est un élément de l'autorité douanière qui a effectué l'enregistrement de la déclaration en douane (déclaration en douane) selon la classification adoptée dans l'UEE. Par exemple, la déclaration en Arménie nécessite un code à 2 chiffres ; en Biélorussie et au Kazakhstan – 5 chiffres.

2 est un élément calendaire, à savoir la date d'enregistrement de la déclaration au format jour, mois, année (ses 2 derniers chiffres). Par exemple, le codage 120917 signifie que la cargaison a été déclarée le 12 septembre 2017.

3 est le numéro selon l'ordre de déclaration, qui est attribué par les autorités douanières sur la base des données du journal d'enregistrement. La chronologie est réinitialisée chaque année.

Ainsi, le numéro d'enregistrement de la déclaration en douane, exemple ci-dessous, a un schéma clairement structuré, écrit à travers le signe fractionnaire « / » sans espaces. Pour confirmer l'exactitude des informations, le numéro d'enregistrement doit être certifié avec le sceau et la signature du fonctionnaire des douanes responsable.

Numéro d'enregistrement de la déclaration en douane - exemple

Regardons le numéro d'enregistrement de la déclaration en douane, la déclaration en douane complète, à l'aide d'exemples précis. Le format dépendra du pays membre de l'UC. Échantillons typiques :

• 10226010/110917/0003214 – pour la Russie.
• 11/180817/0004781 – pour l'Arménie.
• 06532/210717/0002487 – pour la Biélorussie.
• 50208/110417/0001245 – pour la République du Kazakhstan.
• 10302/220317/0000874 – pour la République kirghize.

Par conséquent, nous avons compris que les personnes morales et les personnes physiques n'ont pas à s'inquiéter de la façon dont le numéro d'enregistrement est codé lors de l'importation ou de l'exportation de marchandises, car cela relève de la responsabilité des fonctionnaires du gouvernement. Où puis-je trouver le numéro d'enregistrement de la déclaration en douane pour remplir les factures ? Pour répondre, revenons aux normes du paragraphe 43 de la décision n° 257. Il est clairement indiqué ici que selon gr. Et le numéro d'enregistrement attribué à la déclaration est indiqué - à la fois sur la feuille principale et sur les feuilles supplémentaires. Si le produit est revendu, toutes les données seront déjà indiquées dans les documents du fournisseur.

Numéro d'enregistrement de la déclaration en douane sur la facture

Après avoir découvert où est indiqué le numéro d'enregistrement de la déclaration en douane, le comptable doit saisir correctement les données dans la facture et les autres documents. Rappelons que les règles d'établissement des documents relatifs à la TVA (factures, carnets de ventes et d'achats) sont établies dans la Résolution n° 1137, qui a subi des modifications depuis le 01/10/17. Depuis le terme précédent « Numéro TD » a été aboli, on peut dire qu'il n'y a aucune différence. Il n'y a plus de chiffres dans le numéro d'enregistrement ou dans le numéro simple.

Note! Quelle est la différence entre le numéro d'enregistrement de la déclaration en douane et le numéro TD ? Rien, puisque les termes correspondants à la colonne 11 de la facture et à la page 150 de la déclaration de TVA sont remplacés par « Numéro d'immatriculation TD ».

Les données doivent être indiquées selon gr. 11 factures. Cette exigence s'applique aux produits non fabriqués dans la Fédération de Russie ou commercialisés exclusivement pour la consommation intérieure dans la région de Kaliningrad. après l'achèvement du processus de zone douanière franche. Si les marchandises proviennent de la Fédération de Russie, selon gr. 11 est marqué d'un tiret.

Numéro d'enregistrement de la déclaration en douane dans le livret de vente

Le numéro d'enregistrement de la déclaration en douane lors de l'exportation doit être inscrit non seulement sur la facture, mais également sur le livret de vente. Pour indiquer des informations sur le numéro d'enregistrement DT, une colonne 3a distincte est prévue. Cet indicateur n'est pas renseigné par toutes les entreprises/entrepreneurs individuels, mais par ceux qui vendent des biens, en tenant compte des conditions suivantes :

1. Si, lors de la déclaration, la TVA n'a pas été payée conformément à l'al. 1 sous. 1.1 clause 1 statistique. 151 NK.
2. Si, lors de la déclaration, la TVA a été payée conformément à l'al. 3 sous-p. 1.1 clause 1 statistique. 151 NK.

Autrement dit, remplissez le gr. 3a n'est requis que pour les biens destinés à la consommation intérieure dans la ZES de la région de Kaliningrad.

Numéro d'enregistrement de la déclaration en douane dans le carnet d'achat

La forme du carnet d'achat a également subi des modifications avec l'entrée en vigueur de la Résolution n°981 du 19/08/2017. Les aménagements seront pertinents à partir du 1er octobre. 2017 et, entre autres, prévoient l'ajout de la colonne 13 au formulaire de document pour refléter les informations sur le numéro d'enregistrement DT. Cette colonne n'est remplie que lorsque le contribuable achète des produits soumis à déclaration au titre de l'EAEU lors de leur importation sur le territoire de la Fédération de Russie.

Si, sur la base des documents d'accompagnement, plusieurs marchandises sont importées simultanément, avec l'établissement d'une seule facture, les données sont saisies à l'aide du signe « ; » - c'est-à-dire séparé par un point-virgule. Il n'est pas nécessaire de remplir l'indicateur gr. 13 lors de la réflexion des informations sur les factures de régularisation (corrigé). Des registres des ventes et des achats doivent être établis par toutes les entités commerciales payant la TVA sur les transactions.

Comment remplir le numéro d'enregistrement de la déclaration en douane

Il est très simple de saisir les données du numéro d'immatriculation DT dans les factures et les carnets d'achat et de vente. Si un produit étranger provient d'un fournisseur russe, il suffit de dupliquer les données dans les colonnes/graphiques requis. Si l'achat est effectué auprès d'un partenaire étranger, avant que la marchandise n'arrive à sa destination prévue, toutes les démarches douanières obligatoires sont effectuées et une déclaration est établie. Et après l'importation des produits, lorsque l'ensemble des documents est prêt, une facture est établie, où le numéro du gr. "A" DT.

Si le numéro d'enregistrement de la déclaration en douane est incorrect

Que dois-je faire si le numéro saisi contient des erreurs ou des inexactitudes ? Cette question est préoccupante, tout d'abord, en raison de la légalité des déductions ultérieures. Selon le paragraphe 2 de l'art. 169 du Code des impôts, les erreurs qui n'empêchent pas le Service fédéral des impôts d'identifier la contrepartie ne peuvent constituer un motif valable pour refuser une demande de déduction fiscale.

Si le programme de comptabilité « jure » lors du téléchargement des données, vérifiez d'abord si les données sont correctement remplies. Si c’est correct, essayez de vérifier le numéro auprès des fournisseurs. Si les fournisseurs ne s'étaient pas trompés, l'essentiel réside peut-être dans la procédure encore peu développée de remplissage des informations selon les nouvelles règles. Dans cette situation, il serait préférable de contacter les développeurs 1C et de clarifier le format de saisie des informations.

Note! De nombreux utilisateurs s'intéressent souvent également à la question : quel est le numéro d'enregistrement de la déclaration de conformité de l'union douanière ? Et cette notion est-elle identique au numéro d'enregistrement d'une déclaration en douane régulière ? On s'empresse de préciser que les deux termes ne sont pas équivalents. Le second indique le numéro de déclaration lors de l'exportation ou de l'importation de produits. Et le premier est destiné à l'identification unique de la déclaration de conformité, ce que font les organismes de certification ayant obtenu l'accréditation. Une déclaration de conformité est délivrée afin d'obtenir le droit de vendre des produits sur les territoires des pays membres de l'UC, le numéro attribué est inscrit dans un registre spécial.

Si vous trouvez une erreur, veuillez surligner un morceau de texte et cliquer sur Ctrl+Entrée.

Lorsqu'on remplit une facture, des questions se posent souvent : comment saisir correctement le numéro de déclaration en douane dans la colonne 11, où le trouver, et que signifie cette longue série de chiffres ?

Les règles pour remplir une facture sont établies par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 décembre 2011 n° 1137. Selon le paragraphe 2 de ces règles, la colonne 11 de la facture doit indiquer le numéro de la déclaration en douane.

Nous parlons ici du numéro d'enregistrement des marchandises importées par l'entreprise importatrice dans le pays pour la consommation intérieure. Lors de l'exportation, une déclaration de marchandises est soumise aux agents des douanes, qui se voient automatiquement attribuer un numéro d'enregistrement.

Il est inscrit dans la colonne « A » de la copie électronique de la déclaration de marchandises imprimée sur papier. Si la déclaration n’est pas imprimée, son numéro d’enregistrement se trouve dans le logiciel du déclarant grâce auquel les marchandises ont été déclarées en douane. Une notification d'enregistrement correspondante est reçue des fonctionnaires.

Je voudrais attirer votre attention sur le fait que la facture est utilisée pour calculer la taxe sur la valeur ajoutée. Nous parlons donc de déclaration en douane de marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie.

Par conséquent, la colonne 11 de la facture doit indiquer le numéro de la déclaration en douane délivrée spécifiquement par l'autorité douanière russe. La procédure de génération d'un numéro d'enregistrement est fixée par les exigences légales. A savoir, les Instructions sur la procédure à suivre pour remplir une déclaration de marchandises, approuvées par la décision de l'Union douanière de l'Union douanière du 20 mai 2010 n° 257. Le numéro de déclaration en douane doit contenir trois éléments séparés par le signe séparateur « /”. Veuillez noter que les espaces entre les éléments ne sont pas autorisés. Le numéro d'enregistrement de la déclaration en douane en pratique ressemble à ceci : 10702030/261016/0088410, ou, par exemple, à ceci : 10502110/220215/0003344.

Regardons maintenant le contenu de ce long code. En fait, chacune de ses distinctions est logique et compréhensible. Connaissant la composition du numéro, il sera plus facile de vérifier son exactitude. Alors, commençons:

Élément 1. Il s'agit de huit chiffres indiquant le code de l'autorité douanière où la déclaration est enregistrée. Dans notre exemple, le code 10702030 est le numéro du poste de douane du port maritime de Vladivostok et 10502110 est le numéro du poste de douane d'Ekaterinbourg (centre de déclaration électronique). Il est impératif de rappeler que tous les codes des autorités douanières de la Fédération de Russie comportent strictement huit chiffres, dont les deux premiers doivent être « 10 ».

Élément 2. La date d'enregistrement à la douane est inscrite ici au format : jour, mois, deux derniers chiffres de l'année. Dans notre exemple, « 261016 » signifie que la déclaration a été enregistrée le 26 octobre 2016 et « 220215 » signifie le 22 février 2015.

Élément 3. Cette partie du code doit obligatoirement comporter sept caractères. Indique le numéro d'ordre de la déclaration de la marchandise auprès de l'autorité douanière qui l'a enregistrée. Selon les règles, le numéro d'ordre commence par un pour chaque année civile, c'est-à-dire que la toute première déclaration de la nouvelle année portera le numéro d'ordre 0000001. D'après l'exemple, nous voyons que la déclaration enregistrée le 22 février porte le numéro d'ordre 3' 344, et du 26 octobre – 88'410.

Remplir la déclaration en douane Colonne 2 « Expéditeur/Exportateur » - les informations sur la personne qui a envoyé les marchandises sont indiquées dans les documents d'expédition, selon lesquels le mouvement des produits a commencé : le nom abrégé et l'emplacement de l'entreprise.

Colonne 4 « Spécifications d'expédition » – est remplie lors de l'utilisation de spécifications d'expédition, de listes et d'autres documents similaires lors de la déclaration de marchandises, y compris celles transportées non assemblées ou démontées, incomplètes ou inachevées. Attention : Si la déclaration n'est pas imprimée, son numéro d'enregistrement se trouve dans le logiciel du déclarant grâce auquel les marchandises ont été déclarées en douane.

Colonne 8 « Destinataire » - contient des informations sur la personne indiquée comme destinataire des marchandises dans les documents d'expédition de transport, conformément à laquelle le transport des marchandises a été effectué : pour une organisation - son nom abrégé et son emplacement, ainsi que l'abréviation nom du pays conformément au classificateur des pays du monde et d'autres paramètres. Le numéro de déclaration en douane 10702030/261016/0088410 doit contenir trois éléments séparés par le séparateur « / » : code de l'autorité douanière, date d'enregistrement, numéro d'ordre de la déclaration en douane des marchandises.

Colonne 18 « Identification et pays d'immatriculation du véhicule au départ/à l'arrivée » - informations sur le transport ayant transporté les marchandises présentées à l'autorité douanière pour le régime douanier. L'exception concerne les opérations de transit.

Colonne 20 «Conditions de livraison» – informations sur les conditions de livraison si les marchandises déclarées sont importées pour remplir les obligations contractuelles d'une transaction économique étrangère.