J'ai trouvé une lettre du ministère des Finances

MINISTÈRE DES FINANCES DE LA FÉDÉRATION DE RUSSIE

Sur paiement de la taxe de transport par les héritiers

Question : L'héritier a-t-il l'obligation de payer la taxe de transport pour un véhicule vendu avant l'ouverture de la succession ?

Réponse : Le Département de la politique fiscale et tarifaire a examiné le recours concernant le paiement de la taxe de transport par l'héritier pour les véhicules vendus avant l'ouverture de la succession et a fait rapport.

Conformément à l'art. 357 du Code des impôts de la Fédération de Russie (ci-après dénommé le Code des impôts de la Fédération de Russie), les contribuables de la taxe de transport sont les personnes auxquelles, conformément à la législation de la Fédération de Russie, les véhicules reconnus comme objet d'imposition sont inscrit.

Selon le paragraphe 3 de l'art. 363 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les contribuables personnes physiques paient la taxe de transport sur la base d'un avis d'imposition envoyé par l'administration fiscale.

L'article 52 du Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit que si la responsabilité du calcul du montant de l'impôt est confiée à l'administration fiscale, au plus tard 30 jours avant la date limite de paiement, l'administration fiscale envoie un avis d'imposition au contribuable. Un avis d'imposition peut être remis à une personne physique (son représentant légal ou autorisé) en personne contre signature ou de toute autre manière confirmant le fait et la date de sa réception. S'il est impossible de délivrer un avis d'imposition selon les modalités indiquées, cet avis est envoyé par courrier recommandé. L'avis d'imposition est considéré comme reçu six jours après la date d'envoi de la lettre recommandée.

Conformément au paragraphe 4 de l'art. 57 du Code des impôts de la Fédération de Russie, dans les cas où l'assiette fiscale est calculée par l'administration fiscale, l'obligation de payer l'impôt naît au plus tôt à la date de réception de l'avis d'imposition. Dans ce cas, le contribuable est tenu de payer l'impôt dans un délai d'un mois à compter de la date de réception de l'avis d'imposition, à moins qu'un délai plus long pour le paiement de l'impôt ne soit indiqué dans cet avis d'impôt (clause 6 de l'article 58 du Code des impôts). Code de la Fédération de Russie).

Ainsi, l'obligation de payer la taxe de transport naît pour le contribuable - personne physique à compter de la date de réception de l'avis d'imposition.

Sur la base de l'article 3 de l'art. 44 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'obligation de payer l'impôt cesse avec le décès d'une personne physique - le contribuable. La dette sur les impôts fonciers d'une personne décédée est remboursée par les héritiers dans la limite de la valeur des biens hérités, de la manière établie par la législation civile de la Fédération de Russie pour le paiement par les héritiers des dettes du testateur.

Selon l'art. 1112 du Code civil de la Fédération de Russie (ci-après dénommé le Code civil de la Fédération de Russie), l'héritage comprend les objets et autres biens qui appartenaient au testateur au jour de l'ouverture de l'héritage, y compris les droits et obligations de propriété.

L'article 1175 du Code civil de la Fédération de Russie, qui régit la responsabilité des héritiers pour les dettes du testateur, établit que chacun des héritiers est responsable des dettes du testateur dans la limite de la valeur des biens hérités transférés à lui.

Compte tenu de ce qui précède, nous estimons que si un contribuable individuel n'a pas reçu d'avis d'imposition pour le paiement de la taxe de transport avant son décès, alors en l'absence de son obligation de payer cette taxe, aucune dette correspondante ne naît de l'héritier de la personne décédée.

Directeur du Département Fiscalité et Fiscalité
politique tarifaire douanière
I.V. TRUNINE

Mon oncle est décédé il y a un mois. Je suis son seul héritier. Dois-je payer des impôts qui ont été évalués de son vivant ?

Selon la loi, avec le décès d'une personne (en la déclarant morte), ses obligations de payer des impôts cessent.

Parallèlement, les dettes sur certains impôts (transports, fonciers, biens des particuliers) accumulées jusqu'à présent sont soumises au remboursement par les héritiers dans la limite de la valeur des biens hérités.

Mais, par exemple, les héritiers n'ont pas à payer d'impôt sur le revenu des personnes physiques ni d'impôt sur la vente de biens immobiliers.

Un rôle important est également joué en déterminant si une personne a reçu ou non un avis d'imposition de son vivant concernant la nécessité de payer des impôts. Ce fait est d’une importance fondamentale, puisque la législation sur les impôts et taxes stipule que l’obligation d’une personne de payer, par exemple, l’impôt foncier pour les particuliers, la taxe de transport, l’impôt foncier, naît du jour où elle reçoit la notification.

Un avis de paiement d'impôt peut être remis à une personne (son représentant légal ou mandaté) en personne contre signature ou par courrier recommandé. Le récépissé est considéré comme reçu six jours après la date d'envoi de la lettre recommandée.

Dans le premier cas, si une personne a reçu une mise en demeure et n'a pas payé le montant de l'impôt, la dette qui en résulte est remboursée par ses héritiers.

• § Lettre du ministère des Finances de la Russie du 14 juillet 2010 n° 030504 01/38

Taxe de transport en cas de décès du contribuable

Taxe automobile - si une personne décède

Lettre du 16 avril 2010 n°03-05-06-04/86

Le Département de la politique fiscale et tarifaire a examiné une lettre sur la question du paiement de la taxe de transport relative à un véhicule hérité et a rapporté ce qui suit.

Conformément à l'art. 357 du Code des impôts de la Fédération de Russie (ci-après dénommé le Code), les contribuables de la taxe de transport sont des personnes au nom desquelles, conformément à la législation de la Fédération de Russie, sont immatriculés les véhicules reconnus comme objet d'imposition.

Selon le paragraphe 3 de l'art. 363 du Code, les contribuables personnes physiques paient la taxe de transport sur la base d'un avis d'imposition adressé par l'administration fiscale.

L'article 52 du Code prévoit que, si la responsabilité du calcul du montant de l'impôt est confiée à l'administration fiscale, au plus tard 30 jours avant la date limite de paiement, l'administration fiscale adresse un avis d'imposition au contribuable. Un avis d'imposition peut être remis à une personne physique (son représentant légal ou autorisé) en personne contre signature ou de toute autre manière confirmant le fait et la date de sa réception. S'il est impossible de délivrer un avis d'imposition selon les modalités indiquées, cet avis est envoyé par courrier recommandé. L'avis d'imposition est considéré comme reçu six jours après la date d'envoi de la lettre recommandée.

Conformément au paragraphe 4 de l'art. 57 du Code, dans les cas où l'assiette fiscale est calculée par l'administration fiscale, l'obligation de payer l'impôt naît au plus tôt à la date de réception de l'avis d'imposition. Dans ce cas, le contribuable est tenu de payer l'impôt dans un délai d'un mois à compter de la date de réception de l'avis d'imposition, à moins qu'un délai plus long pour le paiement de l'impôt ne soit indiqué dans cet avis d'impôt (clause 6 de l'article 58 du Code ). Ainsi, l'obligation de payer la taxe de transport naît pour le contribuable - personne physique à compter de la date de réception de l'avis d'imposition. Sur la base de l'article 3 de l'art. 44 du Code, l'obligation de payer l'impôt cesse avec le décès du contribuable - un particulier.

La dette sur les impôts fonciers d'une personne décédée est remboursée par les héritiers dans la limite de la valeur des biens hérités de la manière établie par la législation civile de la Fédération de Russie pour le paiement par les héritiers des dettes du testateur.

Selon l'art. 1112 du Code civil de la Fédération de Russie, l'héritage comprend les choses et autres biens qui appartenaient au testateur au jour de l'ouverture de l'héritage, y compris les droits et obligations de propriété.

L'article 1175 du Code civil de la Fédération de Russie, qui régit la responsabilité des héritiers pour les dettes du testateur, établit que chacun des héritiers est responsable des dettes du testateur à hauteur de la valeur des biens hérités transférés à lui. Compte tenu de ce qui précède, nous pensons que si le contribuable - un particulier n'a pas reçu d'avis d'imposition pour le paiement de la taxe de transport avant son décès, alors en l'absence de son obligation de payer cette taxe, aucune dette correspondante ne naît du héritier de la personne décédée. Entre-temps, il est à noter qu'aux fins du calcul de la taxe de transport, en vertu de l'article 3 de l'art. 362 du Code, en cas d'immatriculation et de radiation d'un véhicule dans un délai d'un mois calendaire, le mois précisé est considéré comme un mois complet.

LA. Elina, économiste-comptable

Un proche est décédé : dois-je payer des impôts fonciers à sa place ? Lorsqu’un proche décède, il faut penser à beaucoup de choses. Pas d'abord, mais non des moindres - sur les dettes fiscales du défunt, si vous êtes son héritier.

Les héritiers n'auront pas à payer d'impôt sur le revenu pour le défunt. Par exemple, si le testateur n'a pas reçu de salaire au travail, qui lui a été accumulé après son décès, l'employeur doit alors émettre/transférer ces montants aux héritiers sans retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques. article 18 art. 217 Code des impôts de la Fédération de Russie ; Lettre du Ministère des Finances du 10 juin 2015 n°03-04-05/33652.

Lorsqu'un héritier hérite d'un bien immobilier, il devient redevable de la taxe foncière et/ou de la taxe foncière à compter de la date du décès du testateur (à compter de la date d'ouverture de la succession a) article 4 art. 1152, paragraphe 1, art. 1114 Code civil de la Fédération de Russie ; Lettre du Service fédéral des impôts du 21 février 2014 n° BS-4-11/3179. De plus, même dans le cas où le certificat de propriété du terrain/appartement ou autre bien immobilier a été reçu plus tard. Mais l'héritier ne paiera la taxe de transport sur la voiture héritée qu'à compter de la date de sa réimmatriculation par l'État à son nom. Articles 357, 358 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Cependant, à la date de son décès, le testateur pourrait avoir des dettes sur les taxes foncières : taxes de transport, taxes foncières et foncières. Parlons de la question de savoir si les héritiers doivent rembourser ces dettes.

Évaluation de la situation

En règle générale, les héritiers sont redevables des dettes du testateur au titre des impôts fonciers à hauteur de la valeur de l'héritage qu'ils ont reçu. article 3 art. 44, paragraphe 6 de l'art. 58 Code des impôts de la Fédération de Russie. Et même pas toujours.

Rappelons que l'obligation d'un citoyen de payer l'un des impôts fonciers naît seulement du jour où il reçoit un avis d'imposition de l'inspection, dans lequel il doit calculer l'impôt. article 4 art. 57 Code des impôts de la Fédération de Russie. Par conséquent, afin de comprendre si les dettes du défunt doivent être payées, il est important que les héritiers déterminent si l'avis d'imposition est considéré comme reçu du vivant du testateur ou non.

Il existe des cas où l'inspection n'a pas pu confirmer que des avis d'imposition lui ont été envoyés du vivant du testateur - il n'y a pas de confirmation de livraison. Et le tribunal a refusé d'autoriser le fisc à percevoir les impôts et les pénalités auprès de l'héritier.

Si vous trouvez un avis délivré au testateur et envoyé par courrier recommandé, ajoutez 6 jours ouvrables à la date à laquelle l'inspection a envoyé cet avis. article 6 art. 6.1, paragraphe 4 de l'art. 52 Code des impôts de la Fédération de Russie. Voir ensuite :

• <если>le testateur est décédé avant cette date, il n'est alors pas nécessaire de payer ses dettes fiscales - l'inspection doit les annuler.

Si l'inspection est déjà informée du décès d'une personne au moment du calcul de l'impôt, elle ne devrait alors pas facturer d'impôt du tout ;

• <если>le testateur est décédé plus tard, ce qui signifie que la dette fiscale est née de son vivant et qu'une telle dette vous est transmise par héritage article 3 art. 44, paragraphe 6 de l'art. 58 Code des impôts de la Fédération de Russie. Ainsi, si vous avez hérité d'un appartement, d'une maison de campagne, d'une voiture ou d'un autre bien, vous pouvez payer vous-même les notifications. Si vous ne le faites pas, le bureau des impôts vous délivrera un nouvel avis, cette fois à votre nom. Elle a le droit de le faire dès qu'elle reçoit un message concernant la délivrance d'un certificat de succession aux héritiers. Attention : les notaires doivent informer dans les 5 jours le Service fédéral des impôts de leur lieu de résidence de la délivrance d'une telle attestation. article 6 art. 85 Code des impôts de la Fédération de Russie ; p. 1, 2 cuillères à soupe. 1163 Code civil de la Fédération de Russie ; Lettre du Service fédéral des impôts du 12 novembre 2014 n° SA-4-14/23364.

Si l’enveloppe portant le cachet d’envoi de l’avis d’imposition n’a pas été conservée, mais que vous savez que le testateur l’a reçue de son vivant, vous pouvez également payer volontairement la dette du testateur ou attendre que l’inspection vous la transfère.

Si des avis d'imposition impayés ne sont pas retrouvés dans les effets personnels du testateur, cela ne signifie pas qu'il n'y a pas de telles dettes. Les notifications ont peut-être été perdues. Il existe une autre option. Depuis 2015, l’administration fiscale peut émettre des avis d’imposition par voie électronique. C’est ce que nous a dit le spécialiste du ministère des Finances.

PROVENANT DE SOURCES AUTHENTIQUES

Chef du Département des impôts fonciers et autres impôts du Département de la politique fiscale et tarifaire du ministère des Finances de la Russie

« Comme auparavant, les montants de taxe de transport, de taxe foncière, de taxe foncière des personnes physiques pour lesquels les avis d'imposition n'ont pas été reçus par la personne physique avant son décès font l'objet d'une annulation par l'administration fiscale. Lettre du Ministère des Finances du 14 juillet 2010 n°03-05-04-01/38. Il convient de noter qu'en 2014, des modifications ont été apportées au Code des impôts pour compléter son art. 11.2 « Compte personnel du contribuable ». Ils entrent en vigueur le 1er juillet 2015. Désormais, le contribuable (testateur) peut donner son consentement (en informer l'administration fiscale) pour utiliser son compte personnel sur le site Internet du Service fédéral des impôts pour recevoir du contrôle les documents utilisés dans l'exercice des pouvoirs dans les relations réglementées. par la législation sur les taxes et redevances. Dans ce cas, le montant de l'impôt accumulé sur votre compte personnel équivaut à la réception par le contribuable d'un avis d'imposition.

Je constate que seuls les héritiers qui ont accepté l'héritage sont responsables des dettes du testateur. Art. 1178 Code civil de la Fédération de Russie” .

Ainsi, si un proche décédé possédait un compte personnel sur Site Internet du Service fédéral des impôts et que les avis d'imposition ne lui ont pas été envoyés par courrier avant la date de son décès, cela ne veut pas dire que les héritiers n'ont pas de dettes pour payer les taxes foncières du défunt.

Après avoir contracté une succession, vous n’avez pas besoin de vérifier vous-même si des dettes fiscales ont été héritées ou non. Il appartient à l'inspection de les récupérer. Ne soyez pas surpris lorsque vous recevez un avis de paiement de la dette fiscale contractée par le testateur.

Mais si vous souhaitez savoir à l'avance si vous devrez ou non payer des dettes fiscales pour le défunt, vous pouvez vous adresser à l'inspection chargée de gérer un impôt spécifique :

• <если>vous êtes intéressé par les dettes du défunt pour le paiement de la taxe foncière ou de la taxe foncière - au lieu du bien ;
• <если>vous êtes intéressé par des dettes pour le paiement de la taxe de transport - au lieu d'immatriculation de la voiture (en règle générale, cela coïncide avec le dernier lieu de résidence du testateur).

Questions controversées sur le recouvrement des dettes fiscales des héritiers

Le Code des impôts dit peu de choses sur les dettes de taxe foncière qui peuvent être récupérées auprès des héritiers.

QUESTION 1. Pour quelle durée l'inspection peut-elle délivrer une « facture fiscale » aux héritiers ?

En règle générale, seules les dettes pour lesquelles le délai de prescription n'est pas expiré peuvent être transférées aux héritiers. article 3 art. 1175 Code civil de la Fédération de Russie. Cependant, le Code des impôts ne prévoit aucun délai unique pendant lequel l'administration fiscale peut saisir les tribunaux pour recouvrer des dettes fiscales. Pour les impôts des personnes physiques, le délai pour saisir la justice dépend du montant des arriérés et d'autres conditions - nous en reparlerons un peu plus tard.

Veuillez également noter que selon les normes du Code des impôts, l'inspection n'a pas le droit d'annuler les anciennes dettes : après tout, elles ne peuvent pas être considérées comme désespérées pour le recouvrement. sous-p. 3 p.1 art. 59 Code des impôts de la Fédération de Russie. Il est donc très probable que l’inspection refacture aux héritiers toutes les dettes de taxe foncière du testateur. Voici ce qu’en pense le spécialiste du ministère des Finances.

PROVENANT DE SOURCES AUTHENTIQUES

« Si des avis d'imposition de taxe foncière ont été reçus par le défunt de son vivant, mais que l'impôt n'a pas été payé par lui, alors en vertu de l'art. 44 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'obligation de le payer incombe à l'héritier. L'administration fiscale doit adresser à l'héritier un avis d'imposition indiquant le montant de la dette fiscale. Et cet avis indique les dettes du défunt pour toutes les années précédentes pour lesquelles le testateur a reçu des avis mais n'a pas payé d'impôt - dans ce cas, aucune restriction de temps ne s'applique.

La règle concernant le recalcul pour les 3 années précédentes s'applique aux cas où le contribuable n'a pas reçu de notifications, par exemple depuis 5 ans, et l'administration fiscale a alors le droit d'effectuer des calculs d'impôt uniquement pour les 3 années précédentes. Si le contribuable a reçu des préavis (5 ans), mais n'a pas payé l'impôt, c'est un cas différent et la dette pèsera sur lui et ses héritiers.

Si l'héritier a reçu un avis d'imposition mais que l'impôt n'a pas été payé, l'administration fiscale est tenue d'adresser au contribuable une demande de paiement de l'impôt. Si, compte tenu de la demande de paiement de l'impôt envoyée, l'impôt n'est pas payé, la question du recouvrement du montant de l'impôt impayé sera alors résolue devant les tribunaux.

Si l'avis d'imposition adressé à l'héritier-contribuable n'est pas reçu à temps de l'administration fiscale, les dispositions établies par l'article 3 de l'art. 363, paragraphe 4 de l'art. 397, paragraphe 3 de l'art. 409 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Cela signifie notamment que l'administration fiscale ne peut envoyer aux héritiers un avis de paiement des dettes sur ces impôts du testateur décédé plus de 3 ans à compter de la date à laquelle le notaire a délivré un certificat d'acceptation de succession. article 6 art. 85 Code des impôts de la Fédération de Russie” .

Ministère des Finances de la Russie

Un jour, lors de l'examen d'un litige entre un héritier et une inspection devant un tribunal, un représentant du Service fédéral des impôts a expliqué qu'« à partir du moment où l'Inspection fédérale des impôts reçoit des informations d'un notaire sur le décès d'un contribuable et de ses héritiers, le personnel Le compte dans la base de données d'un contribuable décédé est automatiquement fermé et toutes les dettes fiscales reviennent à l'héritier qui a accepté l'héritage o" Décision du tribunal du district Oktyabrsky de Penza du 28 septembre 2015 n° 2-1861/2015. Il s'avère que le programme lui-même transfère à l'héritier toutes les dettes du testateur au titre des impôts fonciers, quel que soit le moment où elles sont nées.

Ainsi, même si vous êtes surfacturés depuis plusieurs années pour les dettes d'un testateur décédé, mais que leur montant total est à la hauteur de vos moyens, il est plus facile de le payer à temps. Sinon, préparez-vous à un différend avec l'inspection.

QUESTION 2. Les pénalités et amendes sur les impôts fonciers sont-elles héritées ?

Le Code des impôts ne précise pas clairement si les dettes du défunt en matière d'amendes et pénalités fiscales sont transférées à l'héritier. Un spécialiste du ministère des Finances estime que le Code des impôts ne disant rien sur l'obligation des héritiers de payer ces sommes, ils ne devraient pas les transférer.

PROVENANT DE SOURCES AUTHENTIQUES

« La succession ne comprend pas les obligations dont la transmission par voie successorale n'est pas autorisée par le Code civil ou d'autres lois et Art. 1112 Code civil de la Fédération de Russie. L'article 44 du Code général des impôts ne prévoit pas le transfert de l'obligation du testateur de payer des pénalités ou des amendes à ses héritiers ; il parle uniquement du transfert de l'obligation de payer l'impôt sur les transports, l'impôt foncier et l'impôt foncier pour les personnes physiques ; Lorsqu’un proche décède, il faut penser à beaucoup de choses. Pas d'abord, mais non des moindres - sur les dettes fiscales du défunt, si vous êtes son héritier. Mais les notions de « taxe », « amendes » et « pénalités » sont différentes Art. 8, paragraphe 2, art. 57, art. 122 Code des impôts de la Fédération de Russie. Par conséquent, à mon avis, la dette du testateur en matière d’amendes et de pénalités ne doit pas être payée à ses héritiers et.”

Ministère des Finances de la Russie

Dans la pratique, les inspections tentent souvent de percevoir des pénalités auprès des héritiers. Et si ces derniers ne résistent pas, le Service fédéral des impôts obtient gain de cause. Et les tribunaux ne font que valider ce qui s'est passé Décisions du tribunal du district de Koshekhablsky de la République d'Adyguée du 15 septembre 2015 n° 2-807/2015, du 14 septembre 2015 n° 2-779/2015 ; Tribunal du district Shovgenovsky de la République d'Adyguée du 31 août 2015 n° 2-249/2015 ; Tribunal municipal de Serpoukhov de la région de Moscou du 10/07/2015 n° 2-3099/2015.

Si l'héritier est persistant, soutenu par des arguments faisant référence au Code des impôts, le succès est possible. Ainsi, l'un des tribunaux a indiqué que « d'après l'interprétation littérale des dispositions du par. 3 p.3 art. 44 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il s'ensuit que l'obligation de rembourser les dettes exclusivement fiscales est transférée aux héritiers. Il n’existe aucune obligation de ce type en matière de sanctions. Décision du tribunal du district de Nytvensky du territoire de Perm du 02/02/2012 n° 2-53/2012.

AVIS DU LECTEUR

"Je crois que l'obligation de payer une amende transférée par succession n'est pas plus adéquate que le transfert par contrat civil de l'obligation de purger une peine de prison."

Mikhaïl I.,
avocat, Moscou

Les autorités fiscales peuvent tenter de percevoir des pénalités d'impôt foncier auprès des héritiers et du testateur. site Web du Service fédéral des impôts de Russie.

Les chances de contester leur paiement sont élevées. Après tout, une amende est une mesure de responsabilité personnelle en cas de violation. Elle présuppose la présence d'une culpabilité et ne peut être transmise aux héritiers : ils ne doivent pas être responsables du défunt.

Une fois, le tribunal a directement déclaré que les héritiers recevaient l'obligation de rembourser la dette exclusivement sur les impôts fonciers eux-mêmes, et non sur les sanctions liées à ces impôts. Décision du tribunal municipal de Kolpashevo de la région de Tomsk du 2 avril 2012 n° 2-267/2012.

Même si l'inspection vous oblige à payer une amende pour le testateur, il est peu probable qu'elle la recouvre devant le tribunal. Nous n’avons pas vu de décisions de justice sur de tels litiges. De plus, il existe des cas où de telles amendes ont été accumulées, mais l'inspection n'a exigé que le paiement du montant des arriérés d'impôts et des pénalités. Décision du tribunal municipal de Serpoukhov de la région de Moscou du 7 octobre 2015 n° 2-3099/2015.

CONCLUSION

Comme on le voit, même les juges ne parviennent pas à un consensus sur la nécessité pour les héritiers de payer des pénalités sur les dettes fiscales du testateur.

Mais la probabilité que des pénalités fiscales imposées au défunt soient recouvrées auprès des héritiers devant le tribunal est faible.

Lutte contre les dettes « héritées » : attention aux délais de recouvrement

Les autorités fiscales s'adressent souvent aux tribunaux pour recouvrer les arriérés après avoir dépassé le délai.

ATTENTION

Le tribunal n'évaluera le délai de prescription que si la personne fait une déclaration à ce sujet avant que le tribunal ne prenne une décision. article 2 art. 199 Code civil de la Fédération de Russie.

Veuillez noter que l'inspection peut ne pas respecter le délai de recouvrement des dettes fiscales à la fois pendant la vie du testateur (dans ce cas, les dettes fiscales ne devraient pas du tout être transmises à l'héritier) et après que ces dettes soient transmises aux héritiers.

Afin de comprendre que l'inspection a effectivement dépassé le délai pour saisir le tribunal, il faut connaître la date à laquelle les arriérés d'impôts ont été découverts. Elle est déterminée par l'avis d'imposition de paiement des taxes foncières : on regarde le dernier jour du délai de paiement de la taxe, et le premier jour qui suit sera la date des arriérés et article 2 art. 11 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Le délai de recouvrement des dettes immobilières des citoyens devant les tribunaux dépend du montant de la dette fiscale. Son calcul n'est pas aisé, et il faut souvent prendre en compte le délai de remboursement des arriérés d'impôts, que l'inspection a indiqué dans sa demande. Cela ne peut pas être inférieur à 8 jours ouvrables, mais cela peut être plus article 6 art. 6.1, par. 4 clause 4, clause 8 art. 69 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Pour simplifier, nous supposerons que le contrôle indiqué dans la demande : les arriérés doivent être payés dans un délai d'1 mois. Voyons comment le délai de recouvrement est déterminé s'il existe une dette basée sur un seul avis d'imposition article 2 art. 48, paragraphe 1, art. 70 Code des impôts de la Fédération de Russie:

• <если>le montant de la dette indiqué dans la demande est de 3 000 roubles. ou plus, alors l'administration fiscale doit saisir le tribunal dans un délai de 10 mois à compter de la date de naissance des arriérés (3 mois pour déposer une réclamation, 1 mois pour rembourser les arriérés sur demande, 6 mois pour saisir le tribunal) ;
• <если>le montant de la dette est inférieur à 3 000 roubles, mais supérieur à 500 roubles. ou égal à eux, alors l'inspection peut recouvrer une telle dette en justice dans un délai de 4 ans à compter de la date d'apparition des arriérés (3 mois pour déposer une réclamation, 1 mois pour rembourser les arriérés, 3 ans et 6 mois pour saisir le tribunal) ;
• <если>le montant de la dette est inférieur à 500 roubles, alors l'administration fiscale peut la recouvrer en justice dans un délai de 4 ans et 7 mois à compter de la date de naissance des arriérés (1 an pour déposer une réclamation, 1 mois pour rembourser les arriérés, 3 ans et 6 mois pour aller au tribunal).

Si plusieurs créances du fisc n'ont pas été payées, le délai pour saisir le tribunal est considéré comme plus difficile et peut être plus court (mais pas plus que pour des créances uniques). Par conséquent, si pour la dette fiscale de chaque créance impayée, le délai de recouvrement est déjà écoulé, alors pour l'ensemble des dettes de plusieurs de ces créances, il a également expiré.

Le Code des impôts fixe des délais clairs pour le dépôt d'une demande de paiement d'impôt. Si l'inspection a formulé une demande avant la date limite, le délai total pour saisir le tribunal sera plus court. Mais l'inspection peut envoyer une demande après les délais impartis. Cependant, dans ce cas, le délai pour saisir le tribunal ne devrait pas être augmenté. Définitions de la Cour Constitutionnelle du 22 avril 2014 n° 822-O, du 22 mars 2012 n° 479-O-O ; article 24 de la résolution du plénum de la Cour suprême d'arbitrage du 22 juin 2006 n° 25 ; article 6 de la lettre d'information du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage du 17 mars 2003 n° 71 ; Résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage du 1er novembre 2011 n° 8330/11.

Le plus simple est que l'inspection n'ait pas eu le temps de saisir le tribunal à temps pour recouvrer la dette fiscale sur une créance formulée au nom de l'héritier. Dans de tels cas, les tribunaux refusent de saisir l'administration fiscale si l'héritier déclare avoir dépassé le délai pour saisir le tribunal, prévu à l'art. 48 Code des impôts de la Fédération de Russie Décision du tribunal du district de Starorussky de la région de Novgorod n° 2-167 (entrée en vigueur le 22 mars 2013) ; Arrêt d'appel du Collège judiciaire pour les affaires civiles de la Cour suprême de la République du Tatarstan du 10 septembre 2012 n° 33-9182/2012 ; Décision du tribunal municipal de Sarapul de la République d'Oudmourtie du 25 septembre 2015 n° 2-1102/15 n° 2-1861/2015.

Parfois, les inspecteurs, ayant manqué le délai de recouvrement judiciaire des dettes du vivant du testateur, se montrent rusés. Ils transfèrent les dettes aux héritiers et proposent au tribunal de considérer la prescription à compter de la date du retard de leur paiement, indiquée dans la mise en demeure faite au nom des héritiers. Mais les tribunaux ne soutiennent pas le fisc. Alors, un jour, le tribunal a ordonné Décision du tribunal du district Zavolzhsky d'Oulianovsk du 6 octobre 2014 n° 2-3858/14 que lorsque des réclamations sont faites contre les héritiers par les créanciers du testateur, le délai de prescription n'est pas sujet à interruption, suspension ou rétablissement article 3 art. 1175 Code civil de la Fédération de Russie ; article 59 de la résolution du plénum de la Cour suprême du 29 mai 2012 n° 9.

CONCLUSION

Si vous soupçonnez que l'inspection n'a pas respecté le délai de prescription, il vous appartient de le déclarer et de vous référer aux normes nécessaires du Code des impôts : articles 48 et 70 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Même si vous vous trompez, l'inspection présentera ses objections et, après avoir évalué les arguments des parties, le juge prendra une décision. Il n’y aura aucune conséquence négative en cas de déclaration erronée devant le tribunal.

Attention : décision de justice

Certains héritiers pensent qu’ils ne peuvent pas payer les dettes des testateurs en toute sécurité. Et si l'inspection veut les récupérer, elle devra s'adresser au tribunal, où l'héritier devra également être convoqué. Et devant ce tribunal, l'inspection devra prouver quand les dettes fiscales sont nées et pourquoi l'héritier doit les payer.

C’est comme ça maintenant. Cependant, tout pourrait bientôt changer. Un projet de loi a déjà été préparé pour modifier le Code de procédure administrative de la Fédération de Russie, prévoyant la possibilité de recouvrer les dettes fiscales des citoyens sur la base d'une décision de justice, qui est à la fois une décision de justice (résolution) et un document exécutif. Elle sera faite par un magistrat si les prétentions du demandeur ne sont pas contestées. projet de loi fédérale n° 887446-6. De plus, le juge ne demande même pas l’avis de l’individu – le contribuable.

C'est exactement la procédure qui était en vigueur jusqu'au 15 septembre 2015. Tant en 2014 qu'au premier semestre 2015, environ 98 % des dossiers relatifs aux exigences de l'administration fiscale ont été examinés par les tribunaux de droit commun et les magistrats avec délivrance d'une ordonnance du tribunal.

Si une décision de justice vous a déjà été adressée (le fisc aurait pu la recevoir avant le 15 septembre 2015). Partie 1 Art. 121, art. 122 Code de procédure civile de la Fédération de Russie (tel que modifié, valable jusqu'au 15 septembre 2015)) et vous ne souhaitez pas payer les dettes fiscales qui y sont spécifiées, vous devez soumettre des objections écrites au juge qui a rendu l'ordonnance dans les 10 jours à compter de la date de réception (si les modifications mentionnées au TAS de la Fédération de Russie sont adoptées, alors 15 jours seront alloués pour cela). Il n’est en aucun cas nécessaire de justifier votre refus. Art. 128 Code de procédure civile de la Fédération de Russie.

Une fois la décision de justice annulée, les agents du fisc pourront saisir le tribunal. Là, l'affaire sera déjà examinée au fond, avec votre participation en tant que défendeur, et vous pourrez déposer des objections.

N'oubliez pas qu'en plus des dettes fiscales, le testateur pourrait en avoir d'autres. Par exemple, les dettes sur les prêts bancaires. Leur héritier devra payer dans la limite de la valeur des biens hérités reçus. Ainsi, l'héritier qui a reçu un appartement dont l'hypothèque n'a pas encore été entièrement payée devra rembourser la dette à la banque

1. L'impôt est arrivé pour un proche décédé, que dois-je faire ?

Avocat Stepanov A. E., 35124 réponses, 23658 avis, sur le site du 21/07/2017
1.1. Dmitry, toutes les questions aux héritiers.
Sincèrement.

Avocat Salimov E. A., 23 réponses, 11 avis, sur le site du 24/01/2017
1.2. Munissez-vous de l'acte de décès et présentez-vous au fisc pour le notifier.

2. Comment payer la taxe foncière si le terrain est immatriculé au nom d'une personne décédée.

Avocat Babkin M.A., 49331 réponses, 31012 avis, sur le site du 06/03/2017
2.1. Bon après-midi
Dans ce cas, ceux qui réclament l'héritage peuvent payer cet impôt ; ce n'est pas interdit par la loi.
Bonne chance pour résoudre votre problème.

Avocat Panfilov A.F., 49990 réponses, 24575 avis, sur le site depuis le 20/09/2013
2.2. Taxe foncière
Comment payer la taxe foncière si le terrain est enregistré au nom d'une personne décédée.

Alors payez-le. Si l'héritier est intéressé. Il n’est pas nécessaire que le payeur soit le défunt lui-même.

3. J'ai payé la taxe foncière pour mon mari décédé, comment puis-je la récupérer ?

Avocat Derevyanko S.Yu., 155654 réponses, 56893 avis, sur le site depuis le 15/08/2012
3.1. Bonne journée à toi. Pourquoi n’hériterez-vous pas de la terre si vous voulez la restituer ? Bonne chance et tout le meilleur.

4. Faut-il payer la dette (taxe de garage) du défunt à son héritier ?

Avocat Rodenko A.V., 74 réponses, 50 avis, sur le site depuis le 16 novembre 2016
4.1. Bonne journée.
Selon la loi, l'héritier assume également des droits sur les dettes du testateur.
Il est impossible de refuser les Grands Danois séparément. Vous devrez payer.

5. Calcul de la taxe d'habitation selon le testament de l'épouse d'un fils décédé.

Cabinet d'avocats "Tax Consultant", 4812 réponses, 2052 avis, sur le site depuis le 17/03/2014
5.1. Il n'y a pas de droits de succession dans le Code des impôts.

Mon père est décédé il y a 15 ans. Je n'ai pas hérité de la terre, mais je paie des impôts chaque année pour la terre. J'ai contacté le bureau des impôts et ils m'ont dit que j'étais l'héritier légal. Mais je n’ai rédigé aucune demande d’héritage et je n’ai aucun certificat d’héritage. Où puis-je m'adresser pour me débarrasser de la taxe annuelle sur les terrains appartenant à mon père décédé ?

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6. Est-il nécessaire de payer des impôts au titre d'un testament sur un appartement privatisé à la fille du défunt ?
Avocat Galkina O.N., 25726 réponses, 8488 avis, sur le site depuis le 27/07/2007

6.1. Ils vous ont répondu. Pas besoin. La fille est exonérée d'impôt.

7. J'ai reçu de l'impôt pour un proche décédé, où dois-je en faire la demande ?
7.1. Rédigez une demande au bureau des impôts qui a envoyé l'avis d'imposition.

8. Il y a une part du défunt dans l'appartement. Il y a un fils, une fille, une ex-femme (50 % de l'appartement lui est enregistré) et une veuve. Une autre maison du défunt, avec un terrain. Qui postule pour quoi ? Et qui doit payer quels frais ou taxes ?

Avocat Yu.A. Sakunova, 53524 réponses, 23459 avis, sur le site depuis le 10/02/2010
8.1. S’il n’y a pas de testament, l’ex-femme n’est pas héritière. Mais il peut recevoir une part de conjoint si le bien a été acheté pendant le mariage. Il y a trois héritiers, à parts égales : les enfants et la veuve. Concernant les impôts : lors de la souscription d'une succession, aucun impôt n'est payé, seulement les frais de notaire.

9. L'appartement est inscrit à mon nom en location (s'occupant d'une personne handicapée qui ne s'occupe pas d'elle-même, il est le mari d'une tante décédée). Peut-il délivrer un acte de donation de cet appartement au nom de ma fille et quels impôts et taxes devra-t-elle payer ?

Avocat Katkova M.V., 56 réponses, 37 avis, sur le site du 20/07/2018
9.1. Comme tout propriétaire, le payeur de loyer a le droit d'aliéner les locaux d'habitation acquis par lui dans le cadre d'un contrat de location, c'est-à-dire vendre, donner, échanger, léguer, etc.

Toutefois, en cas d'aliénation d'un tel bien par le payeur du loyer, ses obligations en vertu du contrat de location sont transférées à l'acquéreur du bien (article 586 du Code civil de la Fédération de Russie).

Ainsi, parallèlement au droit de propriété, les obligations de payer le loyer sont transférées au nouveau propriétaire des locaux d'habitation, c'est-à-dire il devient non seulement propriétaire, mais aussi payeur du loyer.

Lors de l'aliénation d'un local d'habitation grevé de loyer, le vendeur (donateur) doit en avertir l'acheteur (fait) et le familiariser avec le contrat de location. Les contrats d'achat et de vente, de donation, etc. comportent toujours une clause concernant la présence de charges sur les locaux d'habitation. A défaut d’avertissement, le contrat pourra être déclaré invalide.

10. Dois-je payer des impôts sur la vente d'un terrain qui a été attribué pour l'usage à vie à ma mère, décédée en 2000 ? J'ai hérité (d'une partie de la maison) en 2001, mais le terrain n'y était pas mentionné, il n'y avait aucun document pour cela. J'ai enregistré la propriété du terrain en septembre 2019. Je vends le terrain. Suis-je obligé de payer des impôts ?

Avocat Korolev Yu.V., 11121 réponses, 6938 avis, sur le site du 14/01/2018
10.1. Ils ne sont pas obligés, puisqu’en fait cela faisait partie des biens hérités.

11. La LLC est engagée dans la fourniture de services funéraires sur une base spéciale. Mode sous forme d'UTII. Code d'activité de l'UTII 01 « Prestation de services ménagers » type d'activité économique liée aux services ménagers 96.03 « Organisation de funérailles et prestation de services connexes ». Les clients des services funéraires sont uniquement des particuliers, proches du défunt. Lors de la passation d'une commande, nous délivrons un certificat d'achèvement et un reçu KKM. Est-il également nécessaire d'avoir un contrat pour la prestation de services funéraires ?

Avocat Malykh A.A., 138 046 réponses, 49 248 avis, sur le site depuis le 29 décembre 2001
11.1. En soi - non, voir la partie 3 de l'art. 434 et la partie 3 de l'art. 438 Code civil de la Fédération de Russie. Mais l’absence de la commande elle-même, qui détermine les termes de l’offre, est alarmante.

12. Il existe un terrain où les deux actions appartiennent au même propriétaire, 1/2 de la part par héritage, 1/2 par les droits du conjoint du défunt. Question : comment sera calculé l'impôt lors de la vente d'un terrain si l'héritage a été reçu il y a moins de trois ans ?

Avocat Naumov V.A., 2347 réponses, 818 avis, sur le site depuis le 15/04/2009
12.1. Vadim!
Avec l'épouse décédée, ils ont possédé pendant plus de trois ans un bien acquis en commun - un terrain.
Bonne chance.

13. L'impôt de l'année dernière est arrivé pour un appartement au nom de la mère décédée. J'hériterai dans six mois. Dois-je le payer ?

Avocat Losmanova E. G., 12992 réponses, 5929 avis, sur le site du 31/08/2016
13.1. Ses héritiers sont responsables des dettes du testateur, c'est pourquoi, après avoir conclu une succession, le bureau des impôts a le droit de vous présenter cette exigence.

Si vous avez du mal à formuler une question, appelez le téléphone multiligne gratuit 8 800 505-91-11 , un avocat vous aidera

Un membre de la famille est décédé. Je suis son héritier. Est-il nécessaire, comment, quand et dans quelle mesure, de payer les impôts et pénalités qui lui ont été accumulés de son vivant ? ( Dmitri Gennadievich Afanasyev, Lobnia)

13.10.2011
journal russe

Conformément à l'article 44 du Code des impôts de la Fédération de Russie, avec le décès d'une personne (en la déclarant décédée), ses obligations de payer des impôts cessent. Dans ce cas, les dettes sur certains impôts accumulées jusqu'à présent sont soumises au remboursement par les héritiers dans la limite de la valeur des biens hérités.

Dans ce cas, nous parlons de la taxe de transport, de la taxe foncière et de la taxe foncière pour les particuliers. Ainsi, les héritiers n'ont pas à payer d'impôt, par exemple sur le revenu des personnes physiques ou sur la vente de biens immobiliers.

Un rôle important est également joué en déterminant si une personne, au cours de sa vie, a reçu ou non un avis d'imposition concernant la nécessité de payer des impôts. Ce fait est d'une importance fondamentale, puisque la législation sur les impôts et taxes stipule que l'obligation d'un particulier de payer, par exemple, la taxe foncière des particuliers, la taxe de transport, la taxe foncière, naît du jour où il reçoit l'avis d'imposition correspondant ( Article 57 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Conformément à l'article 52 du Code des impôts de la Fédération de Russie, un avis d'imposition peut être remis à une personne physique (son représentant légal ou autorisé) en personne contre récépissé ou d'une autre manière confirmant le fait et la date de sa réception. S'il est impossible de délivrer un avis d'imposition selon les modalités indiquées, cet avis est envoyé par courrier recommandé. L'avis d'imposition est considéré comme reçu six jours après la date d'envoi de la lettre recommandée.

Dans le premier cas, si une personne a reçu une mise en demeure et n'a pas rempli l'obligation de payer le montant de l'impôt qui y est indiqué, la dette qui en résulte est remboursée par ses héritiers.

Dans le deuxième cas, lorsque les avis d'imposition correspondants n'ont pas été reçus, alors en l'absence de son obligation de payer ces impôts, il n'y a aucune dette sur ces impôts de la part des héritiers de la personne décédée. Cette dette est susceptible d'être annulée par l'administration fiscale.

Le fisc local oublie souvent ce détail. Dans ce cas, je propose d'attirer leur attention sur la lettre du ministère des Finances de la Russie du 14 juillet 2010 N 03-05-04-01/38.

La question de la nécessité pour les héritiers de payer les pénalités et amendes accumulées par le défunt au cours de sa vie n'est pas réglementée par la loi. Cependant, l'article 44 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne parle que des dettes fiscales, mais pas des sanctions. Nous pouvons en conclure que l'héritier n'a pas d'obligation correspondante de payer des pénalités et des amendes.