Comptabilité des salaires. Salaire minimum

Le salaire est la rémunération du travail du salarié. Son employeur doit payer ses subordonnés conformément à la législation du travail de la Fédération de Russie. Les revenus sont calculés mensuellement et versés deux fois au cours de cette période sous forme de salaire pour la première quinzaine du mois (paiement anticipé) et de paiement intégral.

Le montant du salaire, la liste des versements complémentaires, la procédure et les conditions de leur perception sont établis par l'employeur de manière indépendante et consignés dans la documentation réglementaire.

Un salarié a le droit de savoir comment la rémunération est calculée et de quels éléments elle se compose.

La responsabilité des régularisations et du paiement dans les délais des bénéfices incombe au chef d'entreprise et au chef comptable.

Définition des notions

Un salaire est une somme d’argent fixe qu’un employé reçoit de son employeur pour effectuer un travail spécifique. Les fonctions exercées par le salarié sont précisées dans le contrat de travail ou convenues oralement.

La partie obligatoire de la rémunération est appelée salaire de base. Il est approuvé au préalable et porté à la connaissance du travailleur par la signature d'un contrat de travail. Il peut s'agir d'un salaire, d'un tarif ou d'un tarif à la pièce.

Le salaire de base comprend diverses indemnités et indemnités complémentaires (d'ancienneté, d'heures supplémentaires, etc.), le paiement des temps d'arrêt pour des raisons indépendantes de la volonté du salarié.

Les salaires supplémentaires comprennent des paiements optionnels attribués à l'initiative de la direction. Il s'agit d'incitations aux heures supplémentaires, d'avantages sociaux, de paiements pour les conditions de travail, etc.

Ceux-ci inclus:

• indemnité de vacances ;
• indemnité de licenciement;
• paiement du temps non travaillé prévu par le Code du travail de la Fédération de Russie ;
• paiement des pauses dans le travail des femmes qui allaitent, etc.

L'employeur est tenu de conclure un contrat de travail avec chaque salarié. Son contenu doit être conforme à l'art. 135 Code du travail de la Fédération de Russie. Le document couvre toutes les questions liées à la rémunération : le montant du salaire (taux, tarif), la procédure et les conditions de perception des compléments de rémunération, les conditions de travail, etc.

Selon l'art. 136 du Code du travail, les salaires doivent être versés au personnel au moins deux fois par mois. L'entreprise détermine de manière indépendante les dates de paiement spécifiques et les fixe au niveau local. acte normatif: Convention collective, règlement ou règles du travail.

Selon la loi russe, le paiement intégral du mois doit être effectué avant le 15 du mois suivant et le paiement anticipé doit être effectué avant la fin du mois en cours. L'intervalle entre deux versements ne peut excéder 15 jours. Par exemple, si le jour de paiement d'un acompte dans une organisation est le 25, alors les gains pour toute la période doivent être émis le 10 du mois suivant.

L'employeur est tenu de transférer l'indemnité de vacances 3 jours calendaires avant la date de début des vacances. Si le délai de paiement coïncide avec un week-end ou un jour férié, il doit alors être effectué la veille.

Les gains sont répartis en :

Désormais, les employeurs ont le droit de choisir indépendamment le système et le mode de paiement du travail, des heures de travail et de repos, ainsi qu'une liste de paiements et d'indemnités supplémentaires. La condition principale est le respect de la législation du travail de la Fédération de Russie.

Salaire minimum

Le salaire mensuel d'un employé à temps plein ne doit pas être inférieur au salaire minimum établi par le gouvernement.

Cette valeur en Russie est utilisée aux fins suivantes :

• réglemente les salaires;
• participe à la formation des retraites ;
• utilisé pour calculer les prestations ;
• détermine le montant des impôts, amendes et autres paiements qui dépendent du salaire minimum et sont calculés conformément à la loi.

Le salaire minimum est régulièrement revu et augmenté. Sa taille dépend du niveau d'inflation, du coût du panier de consommation et d'autres facteurs économiques. Il équivaut désormais à 7 500 roubles.

Une augmentation du salaire minimum entraîne une augmentation des revenus, des contributions des employeurs au budget et aux fonds et une hausse des prix.

Le salaire minimum est fixé au niveau fédéral, les autorités régionales ont le droit d'augmenter ce chiffre.

Selon l'art. 133 du Code du travail, les sources de financement du salaire minimum sont les fonds propres de l'entreprise, et pour les salariés du secteur public - le budget du niveau approprié (fédéral, régional ou local).

Le salaire minimum fédéral a force de loi. Il est approuvé par l'Assemblée fédérale et signé par le Président.

Au niveau régional, l'indicateur est établi par un accord tripartite entre :

• gouvernement ou administration du sujet;
• syndicat ou autre organisme de salariés ;
• Syndicat des Industriels et Entrepreneurs du Patronat.

L'accord est publié dans les médias régionaux. Les employeurs ont le droit d'exprimer leur désaccord dans un délai d'un mois. A cet effet, une demande est établie auprès de l'administration.

Conformément à l'article 129 du Code du travail, les éléments du salaire minimum comprennent :

• rémunération du travail tenant compte du professionnalisme du salarié. Le volume de travail, sa complexité et les conditions de travail ;
• paiement complémentaire pour conditions de travail particulières (indemnité nordique, production dangereuse, etc.) ;
• prime, allocation, paiement incitatif.

Si un salarié est employé en plus, par exemple un enseignant qui travaille à 1,5 fois le salaire minimum, son salaire minimum ne peut pas être inférieur à 1,5 fois le salaire minimum. Le travail les jours fériés et les week-ends, les heures supplémentaires et les heures de nuit sont en outre rémunérés.

Le montant des gains mensuels accumulés par un salarié ne peut être inférieur au salaire minimum ; il recevra le montant entre ses mains moins les déductions, il sera donc inférieur à la valeur minimale.

La responsabilité administrative est prévue pour les salaires inférieurs au salaire minimum. Exécutif sera condamné à une amende de 1 à 5 000 roubles, une personne morale - de 30 à 50 000 roubles, les activités de l'entreprise peuvent être suspendues pour une période pouvant aller jusqu'à trois mois.

Salaire officiel et non officiel

Le salaire officiel est celui précisé dans le contrat de travail lors de l'embauche d'un travailleur et dans l'arrêté correspondant.

Cela se reflète également dans les documents locaux de l’entreprise :

• convention collective;
• Règlement sur la rémunération ;
• Règlement sur les primes ;
• etc.

Avant de l'émettre, chaque salarié reçoit une fiche de paie, qui reflète tous les cumuls, retenues, acomptes qui lui sont versés et indique le montant à émettre. Grâce à ce document, un travailleur peut calculer de manière indépendante ses gains et discuter de toute question peu claire ou controversée avec la direction ou la comptabilité.

Les salaires officiels peuvent être basés sur le temps ou à la pièce. Dans le premier cas, sa base est le salaire, tous les versements complémentaires sont calculés à partir de celui-ci. Le salaire à la pièce dépend du taux de production.

Le salaire se compose de plusieurs éléments.

Par exemple, pour les employés de l’État, il s’agit notamment :

• salaire;
• primes d'intéressement (à l'ancienneté, à l'intensité, etc.) ;
• indemnisations (pour les déplacements, la nourriture, les préjudices, les jeunes professionnels, etc.) ;
• bonus;
• autres suppléments.

Les revenus comprennent le paiement des vacances, des congés de maladie, des voyages d'affaires et d'autres charges à payer. Lors de l'embauche d'un citoyen, un comptable lui ouvre une carte personnelle, dans laquelle il saisit les données personnelles et toutes les informations sur les revenus établis dans l'organisation pour un spécialiste occupant ce poste.

Les salariés reçoivent mensuellement une avance ne dépassant pas 50 % du montant accumulé. Le montant restant est inclus dans les gains finaux. C'est calculé dernier numéro le mois où toutes les régularisations sont effectuées.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu sur le total des revenus accumulés, qui s'élève généralement à 13 %. Les pensions alimentaires et autres montants fondés sur des décisions de justice peuvent également être déduits. Le jour de paie, le salarié recevra le montant des cumuls moins les déductions et l'avance précédemment émise.

En milieu de mois, d'autres acomptes peuvent être effectués, par exemple des indemnités de vacances, puis ces montants sont également déduits du montant accumulé en fin de période.

Les revenus non officiels comprennent les paiements versés au personnel qui ne figurent dans aucun document de l'employeur. Une telle fraude est illégale. Une fois trouvé ce fait La responsabilité incombe aux deux parties à la transaction.

Souvent, une entreprise verse officiellement à un employé une partie de ses gains et donne le reste de l'argent par accord verbal sous la forme d'un salaire « gris ».

Les employeurs utilisent cette approche pour économiser de l'argent sur les impôts ou pour rémunérer le travail de personnes qui ne font pas partie du personnel de l'entreprise.

Quelques sociétés par actions utilisent leur propre système de paiements non officiels. Ils vendent à chaque travailleur plusieurs actions qu'ils s'engagent à restituer en cas de licenciement. En vertu des accords de travail, le personnel reçoit officiellement le salaire minimum. Le reste des bénéfices est distribué, contournant l’impôt, sous couvert de dividendes.

Les agents des impôts vérifient soigneusement la documentation des assemblées d'actionnaires, les données des contrats de travail, les actions de chaque salarié et la fréquence des paiements. Souvent, lors de l'audit, de nombreuses erreurs et inexactitudes sont révélées, ce qui contribue à révéler le fait de calculs non officiels.

Il est avantageux pour les salariés de recevoir de l'argent dans une enveloppe. Ces sommes ne sont pas soumises à l'impôt sur le revenu et aucune pension alimentaire ne leur est retenue.

Il existe de nombreux inconvénients à générer des revenus non officiels :

• les prestations ne sont pas calculées sur lui ;
• aucune cotisation de retraite n'est versée, c'est-à-dire qu'aucune pension n'est constituée ;
• le salarié est privé des garanties sociales établies par la loi ;
• le risque de se retrouver sans revenu et sans travail augmente ;
• manque d'assistance de l'État en cas de situation de conflit.

Procédure et modalités d'accumulation et de paiement

Les employés sont payés conformément au Code du travail de la Fédération de Russie. Le montant des gains est fixé par le contrat de travail avec le salarié, les versements complémentaires sont fixés dans les actes locaux de l'entreprise. Les salariés en prennent connaissance dès leur embauche ou lorsque des modifications sont apportées aux documents relatifs à leurs gains. Les salaires du personnel sont calculés sur la base de documents primaires.

Les principaux sont :

• emploi du temps;
• arrêtés de personnel (d'embauche, de licenciement, de vacances, etc.) ;
• commandes de bonus ;
• certificats d'incapacité de travail;
• commandes de travail les jours fériés, etc.

Les principaux versements dus au salarié au titre du contrat sont inscrits au programme dès son acceptation. Les paiements supplémentaires restants sont ajoutés à la base de données dans un délai d'un mois sur la base des documents pertinents. Le comptable saisit les documents dans le programme de paie au fur et à mesure de leur réception par le service comptable.

Dans certaines régions, les autorités ont établi des coefficients régionaux et d'autres abattements, qui sont également pris en compte dans le calcul.

Les salaires sont payés deux fois par mois. Le premier versement est un acompte. Il ne représente pas plus de 50 % du salaire de base. Si un salarié n'a pas travaillé les 15 premiers jours du mois, il ne recevra pas d'avance. Si une partie d'une demi-mois est travaillée, elle est calculée au prorata du temps travaillé.

Les gains sont calculés sur la fiche de paie et délivrés en fonction de la fiche de paie. Il existe un document universel qui combine calcul et paiement : c'est la feuille de paie.

L’impôt sur le revenu des personnes physiques d’un montant de 13 % est retenu sur le salaire accumulé par chaque travailleur pour la période. Les montants des déductions fixés par la loi ne sont pas imposés (article 218 du Code général des impôts). Ils sont fournis à certains salariés sur la base de justificatifs.

Par exemple, s'il y a un enfant mineur ou un étudiant à temps plein de moins de 24 ans dans la famille, chacun de ses parents bénéficie déduction forfaitaire d'un montant de 1 400 roubles. Pour le remplir, vous avez besoin d’une demande du salarié et d’une copie de l’acte de naissance de l’enfant.

L'employeur est tenu de payer le salaire de base au plus tard le 15 du mois suivant le mois de paie, et l'acompte - 15 jours avant. L'entreprise fixe indépendamment des dates de paiement spécifiques et les enregistre dans des documents locaux.

Un exemple de calcul des gains et des impôts pour mai 2017. Un salarié a deux enfants mineurs.

Données initiales pour le calcul des gains :

• salaire - 40 000 roubles;
• mensualité pour expérience - 15 % du salaire ;
• vacances du 10 au 14 mai, 8 000 roubles ont été payés;
• Le 25 mai, une avance d'un montant de RUR 11 500 a été émise.

Les gains sont calculés dans l'ordre suivant :

Détermination du temps travaillé selon la feuille de temps	En mai, il y avait 20 jours ouvrables, le salarié en travaillait 15 (20 – 5 jours de maladie).
Calcul des frais	salaire : 40 000 / 20 * 15 = 30 000 ; paiement pour l'ancienneté : 30 000 * 15 % = 4 500 roubles ; indemnité de vacances : 8 000 roubles. Total : 30 000 + 4 500 + 8 000 = 42 500 roubles. - accumulé pour mai. Calcul des déductions. Impôt sur le revenu des personnes physiques : (42 500 – 1 400 – 1 400) * 13 % = 5 161.
Montant à émettre	42 500 – 11 500 – 5 161 = 25 839 roubles.
Impôts payés par une entreprise sur les revenus d'un salarié	42 500 * 30,2 % = 12 835 roubles, dont cotisations d'assurance : pension 22% - 9 350 roubles; médical 5,1% - 2 167,50 roubles; social 2,9% - 1 232,50 roubles; des blessures 0,2% - 85 frotter. L'entreprise est tenue de transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques des revenus au budget le jour de paie ou le lendemain, et des congés de maladie et des vacances - avant la fin du mois. Les primes d'assurance doit être transféré au plus tard le 15ème jour du mois suivant le mois de facturation. Si la date limite coïncide avec un week-end ou un jour férié, elle est décalée au jour de la semaine suivant. Le non-paiement ou le retard des gains est passible d'amendes. En outre, l'employeur doit verser à chaque employé une indemnité égale à 1/150 du taux directeur de la Banque centrale du montant impayé pour le jour du retard.

Quels impôts sont payés ?

En Russie, l'impôt sur les revenus est l'impôt sur le revenu des personnes physiques, qui pour la majorité des Russes est de 13 %. Il existe des déductions sur les fonds extrabudgétaires - 30,2 %. Ils sont payés par l'employeur à partir du fonds salarial (masse salariale).

Les pourcentages correspondants en vigueur en 2017 sont indiqués dans le tableau :

Le pourcentage des cotisations « pour accidents » peut être supérieur à 0,2 %. Sa valeur dépend du type d'activité de l'entreprise et est fixée par l'assurance sociale lors de l'inscription du preneur d'assurance. Plus le risque de blessure au travail est élevé, plus le taux de déduction est élevé.

Exemple. L'organisation emploie cinq personnes. Le salaire de chaque personne est de 10 000 roubles. par mois. Pour avril 2017, l'employeur retiendra sur chaque travailleur un impôt sur le revenu des personnes physiques d'un montant de 1 300 roubles. Avec une masse salariale égale à 50 000 roubles. L'entreprise paiera des cotisations de 15 100 roubles.

Un entrepreneur qui n'a pas d'employés doit payer des cotisations de 27 990 roubles pour 2017, dont 23 400 (26 % du salaire minimum de l'année) pour l'assurance pension et 4 590 (5,1 %) pour l'assurance maladie.

Si le revenu annuel d'un entrepreneur individuel dépasse 300 000 roubles, il est tenu de transférer une cotisation personnelle supplémentaire à la Caisse de pension. Il s'agit de 1% du montant dépassant la limite spécifiée. Le montant de l'assurance pension transféré chaque année aux entrepreneurs individuels ne doit pas dépasser 8 salaires minimum.

Pour non-paiement des taxes en temps fixe des pénalités sont prévues à hauteur de 1/300 du taux d'escompte de la Banque Centrale par jour de retard.

Ainsi, les salaires dans l'entreprise doivent être calculés et payés conformément à la législation du travail. La procédure, les règles, les montants des régularisations, les conditions de leur constitution sont fixés dans la réglementation locale et les conventions collectives de l'entreprise. Chaque salarié a le droit de connaître les composantes de son salaire. Le comptable les reflète mensuellement sur les fiches de paie, qui sont délivrées aux travailleurs la veille du paiement.

Conformément à la loi, le calcul des salaires doit avoir lieu 2 fois par mois. Dans ce cas, l’employeur peut déterminer lui-même les dates, mais elles doivent être précisées dans le contrat.

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L'employeur détermine comment les salaires sont transférés aux employés - en espèces ou sur un compte bancaire.

Le formulaire doit être approuvé. Il décrit les règles de déductions, le calcul des allocations et d'autres aspects importants. Conformément au Code du travail de la Fédération de Russie, l'employeur doit informer l'employé de la procédure de paiement de la rémunération du travail.

informations générales

Les salaires sont calculés à partir du premier jour de vie active du salarié. Pour commencer, le salarié doit fournir un ensemble de documents au service RH et signer un accord.

C'est dans le contrat que tous les aspects sont décrits les relations de travail, y compris le paiement d'une rémunération.

Sur la base de l'accord, le directeur émet un ordre - il sert de base au service comptable pour le calcul des salaires.

La commande affiche les informations suivantes :

• quel système de paiement est utilisé : mixte, au temps ou à la pièce ;
• quel temps est réellement consacré au travail et le volume des services fournis.

En cas de licenciement, les données sur la date de fin de la relation de travail doivent être incluses.

Le cadre législatif

Accumulation salaires employés s'effectue de la manière prescrite. Les nuances sont affichées. L'employeur et l'employé doivent être conscients des deux réglementations.

Il existe des lois supplémentaires régissant les avantages sociaux et la rémunération des employés.

Montant minimum du paiement

Chaque employé officiellement employé qui travaille à plein temps ne devrait pas recevoir une rémunération inférieure à . Ce concept est défini comme le salaire minimum et dépend du niveau de subsistance établi.

Conformément à la loi, il est interdit de verser aux salariés des salaires inférieurs au salaire minimum.

Pour 2019, le montant minimum est de 7 800 roubles. Pour Moscou et la région, le montant est plus élevé - 12 500 roubles.

Paie

La rémunération est transférée conformément à la procédure établie dans l'organisation. Le salarié doit se familiariser au préalable avec les règles.

Pris en compte:

• Système de paiement;
• récompenses et pénalités ;
• disponibilité d'avantages sociaux et autres;
• transfert d'impôts.

Il convient de garder à l’esprit que l’employeur paie de manière indépendante les cotisations d’assurance et de retraite.

Pour les employés

Les salaires peuvent être transférés selon 2 options :

• pour la période travaillée ;
• pour le travail effectué.

Il est tenu de verser aux salariés une avance dont le montant est fixé par l'employeur. Le salaire peut être composé de 2 parties : salaire + prime.

Lors de la détermination du montant, une attention particulière est portée à la feuille de temps. Ce document est requis pour toutes les options de paiement.

Formule

Formules de calcul selon paiement à la pièce le travail et le salaire sont différents. Le salaire est déterminé comme suit :

ZPO = partie du salaire / nombre de jours ouvrés pour la période * nombre de jours travaillés + prime - impôt sur le revenu des personnes physiques - sommes retenues sur le montant accumulé.

Formule de travail à la pièce :

Salaire = taux à la pièce * nombre de produits fabriqués + primes + versements complémentaires – impôt sur le revenu – autres déductions.

Exemple

Le salaire de l'employé est de 20 000 roubles. Chaque mois, l'avance est versée le 11 et le salaire le 3. Il faut déterminer la rémunération pour juillet 2019. Il y a donc 21 jours ouvrables et 10 week-ends dans un mois.

Il restait 7 jours ouvrés avant le paiement de l'acompte : 20 000/21 multiplié par 7 = 6667 - 1 nombre est supposé.

La partie principale du salaire = 20 000/21 multiplié par (21-7) = 13 333 roubles.

Procédure de paiement

Tous les salariés ont droit à 2 versements par mois. 1 – au début et est appelé une avance, 2 – à la fin et est considéré salaires. Les dates sont fixées par l'employeur de manière indépendante.

Les paiements doivent être effectués un jour précis. Si cela tombe un jour férié ou un week-end, vous devez vous occuper de la délivrance Argent employés.

La comptabilité est tenue selon un relevé qui a une forme strictement établie.

Délais

L'employeur décide quand calculer l'avance et le salaire. Il est strictement certain que les paiements doivent être effectués 2 fois par mois.

Comment calculer l’indemnité de retard de salaire en 2019 ? Voir.

Payer les taxes

Revenu personnes obligatoirement imposé. Un certain pourcentage est déduit du salaire.

L'employeur est également tenu d'effectuer les retenues indiquées au tableau.

Quel est le tarif	Taux de base
Fonds de pension	22%
Assurance sociale	2,9%
Assurance médicale	5,1%
Blessures	0,2-8,5%

Impôt sur le revenu

13% sont retenus sur le salaire. Par exemple, la récompense est de 48961,85*13%=6365,04 roubles.

Des questions

Comment le travail est-il rémunéré différentes situations? Examinons les questions les plus populaires.

Avec un horaire de travail

Conformément à , travail posté compte activité de travail effectué en 2-3 équipes ou plus.

Si un employé travaille de 22 heures à 6 heures du matin, il a droit à une double accumulation.

Il arrive qu'un quart de travail tombe un week-end ou un jour férié.

Ensuite, selon , le paiement est calculé comme suit :

1. Au double prix pour les travailleurs à la pièce.
2. Au tarif double pour ceux qui les font installer.

13ème salaire

Le paiement du 13ème salaire dépend entièrement de l'employeur. C'est lui qui détermine le budget qui sera alloué au paiement. Et le service comptable sélectionne les options.

Généralement, l'une des méthodes suivantes est utilisée :

• paiement du salaire;
• certains bonus ;
• calcul des coefficients.

En vacances

En cas de vacances, le salaire est le suivant :

Salaire, s'il y a des vacances dans la période de facturation = salaire/nombre total de jours de la période/nombre de jours effectivement travaillés.

En congé de maladie

Les salaires, ou plus précisément les salaires de base, sont des paiements pour le temps réellement travaillé. Tous les aspects des salaires sont abordés dans le chapitre du Code du travail de la Fédération de Russie. 21. C'est ici que vous pouvez trouver toutes les informations nécessaires sur comment et dans quels délais les salaires doivent être payés aux employés de toute entreprise.

Les composantes du salaire sont les paiements accumulés aux salariés au taux tarifaire, à la pièce ou aux salaires officiels ; rémunération des heures supplémentaires effectuées, en remplacement (en cas d'absence d'un autre salarié à la production) ; paiement du travail de nuit; paiement pour les week-ends et les heures.

Il est à noter que selon Code du travail Fédération Russe, l'organisation elle-même a le droit d'établir un système salarial pour ses employés. De plus, une organisation peut disposer de plusieurs systèmes de rémunération à la fois.

Le taux tarifaire le plus courant est le système de rémunération au temps. La base est le salaire officiel. Et le taux tarifaire lui-même peut être assorti d'un paiement supplémentaire sous la forme d'un bonus ou d'un supplément, ou il peut être sans aucun paiement supplémentaire. La formule par laquelle ce salaire peut être calculé est le paiement du temps réellement travaillé, c'est-à-dire le temps travaillé par l'employé pendant le mois. Combien de jours vous consacrez au travail - pour ce montant, vous recevrez un salaire en espèces.

Le deuxième système de rémunération en vigueur dans la Fédération de Russie est le système à la pièce. Ce système est également assez répandu. La formule de ce système est la quantité de travail, quel que soit le temps consacré à ce travail. Une affaire en quelque sorte.

La procédure d'application d'un système de rémunération particulier est négociée avec les salariés en Contrat de travail. Et la procédure même d'application d'un tel système de rémunération parmi ses salariés est fixée par le dirigeant dans un arrêté spécial de l'organisation, sous forme de règlement de rémunération et de règlementation.

Quand et sur quelle base les salaires sont-ils calculés (feuille de temps, période de déclaration)

Les salaires sont calculés pour le temps réellement travaillé - cela découle de la définition. Selon le Code du travail de la Fédération de Russie, la rémunération doit être composée de deux parties. La première partie du salaire est une avance, généralement versée en derniers jours du mois en cours, et la deuxième partie du salaire est le solde du salaire de base, qui est versé dans la première quinzaine du mois suivant la période de déclaration.

L'écart entre les deux moitiés de salaire ne doit pas dépasser 15 jours calendaires. L’avance elle-même, c’est-à-dire la première partie du salaire du salarié, doit être calculée au prorata du temps travaillé par ce salarié. En règle générale, cela représente au moins 40 % du salaire du salarié. Si le salarié était malade ou en vacances, alors l'avance ne lui sera ni créditée ni versée. Des dates précises de versement du salaire sont également stipulées dans le contrat de travail du salarié.

Pour calculer les salaires des employés de l'organisation, une feuille de temps est établie, qui est conservée soit manuellement sur un formulaire spécial unifié n° T-13, qui reflète uniquement la présence, soit sur le formulaire n° T-12, où se trouvent des colonnes non seulement pour les visites, mais aussi immédiatement pour calculer les salaires de chaque employé. La même feuille de temps peut être conservée automatiquement, plus précisément, dans des programmes et des services cloud spécialement développés.

Par exemple, un service bien connu des responsables du personnel, des responsables RH et des comptables est « My Business ». Ici, il vous suffira d'enregistrer l'absentéisme et les jours d'absence de l'employé, le programme de service fera le reste lui-même (il saisira les jours de présence et les cumuls). L'accès gratuit à ce service est disponible via ce lien. Un tel calendrier devrait être disponible sous forme imprimée dans l'organisation. Chaque employeur décide lui-même quel formulaire utiliser dans son organisation - T-12 ou T-13.

Quelle que soit la forme choisie par le dirigeant, la tenue d’une feuille de temps relève de la responsabilité directe de tout manager. Sur la base d'un tel rapport de présence des employés au travail, les salaires peuvent être calculés. La période de déclaration de régularisation correspond au début de chaque mois. 10 jours sont accordés pour clôturer le mois. Ce temps est suffisant pour que le comptable vérifie toutes les régularisations et effectue les paiements appropriés.

Calcul de l'impôt sur le revenu et des cotisations d'assurance sur les salaires : taux et tarifs

Le salaire de tout employé d'une organisation est le revenu d'un individu. Selon le Code des impôts de la Fédération de Russie, tout revenu d'un particulier doit être imposé. L'impôt que chaque salarié officiellement employé paie pour lui-même est le PFDL (impôt sur le revenu des personnes physiques). Le taux tarifaire pour les résidents de la Fédération de Russie est de 13 %. C’est le seul impôt sur le revenu qui peut être prélevé sur un particulier.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques peut être imposé non seulement sur le salaire de base, mais également sur tout revenu perçu sur le territoire de la Fédération de Russie. Cette taxe est transférée au Service fédéral des impôts de Russie, dans la région du pays où l'employé est employé.

Il existe également des primes d'assurance qui sont versées au budget Fédération Russe l'employeur lui-même sur le salaire de chaque salarié. Il s'agit des cotisations à l'assurance pension obligatoire, à l'assurance maladie obligatoire, à l'assurance sociale et aux accidents du travail.

Actuellement, 22 % du salaire de base d’un salarié sont déduits pour l’assurance pension obligatoire. Cette contribution est également transférée au Service fédéral des impôts de Russie. Lorsque l'employeur verse une assurance pension obligatoire, il est garanti qu'à la retraite, chaque salarié recevra une pension du travail une fois atteint l'âge de la retraite. Les données sur le transfert d’une telle contribution sont reflétées dans le compte personnel individuel de l’employé auprès de la Caisse de pension de la Fédération de Russie.

La cotisation de 5,1 % pour l'assurance maladie obligatoire est également transférée au Service fédéral des impôts de Russie. L'assurance maladie obligatoire (CHI) oblige les établissements médicaux à fournir des soins de médecine générale. Bien sûr, pas de médicaments et de services spéciaux, mais obligatoires, c'est-à-dire prise de rendez-vous avec un médecin et consultations dans l'établissement médical auquel le salarié est affecté.

La cotisation de 2,9% est une cotisation pour les assurances sociales et en lien avec la maternité et l'enfance. C'est à partir de cette cotisation que les salariés de la FSS paient les certificats d'invalidité temporaire pour nous tous. Bien que le paiement des congés de maladie provienne de la Caisse d'assurance sociale, le paiement de la cotisation elle-même est effectué auprès du Service fédéral des impôts de Russie.

Toutes les contributions répertoriées sont une assurance et nécessitent un transfert obligatoire au budget de la Fédération de Russie. Ils doivent être transférés strictement à temps, sinon des pénalités et des intérêts seront imposés par les autorités de régulation. Les montants des cotisations sont transférés mensuellement - le 15 du mois suivant suivant la période de déclaration. La taxe PFDL est transférée le lendemain du paiement des salaires de vos salariés.

Ainsi, la pression fiscale sur les cotisations à l'organisation en 2017 est de 30 %.

Il existe une autre contribution que l'employeur doit transférer à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie. Cette contribution est appelée contribution pour accidents du travail et accidents du travail. Ici, le taux d'intérêt est différent, tout dépend de la production de l'entreprise dans laquelle vous travaillez.

Il existe 32 classes de risque et, par conséquent, 32 grilles tarifaires. Le tarif le plus courant est de 0,2% du salaire du salarié. Cette cotisation est transférée avec toutes les cotisations ci-dessus et constitue également une charge obligatoire pour l'employeur.

Exemple de paie montrant les écritures comptables

Prenons un exemple de paie. Nous aurons un employé B.E. Anikov, qui travaillera pour Oxy-V LLC. Il travaillera pour nous tout au long du mois de septembre. Son salaire officiel est de 25 000 roubles. L'organisation a établi des cotisations pour blessures d'un montant de 0,2 %. Vous devrez calculer les cotisations et afficher les écritures comptables.

• D20 K70 = 25 000 (salaire accumulé par l'employé Anikov) ;
• D20 K69,1 = 725 (cotisation sociale 2,9%) ;
• D20 K 69,11 = 50 (une contribution pour blessures de 0,2 %) a été ajouté ;
• D20 K69,2 = 5 500 (22 % de cotisation retraite obligatoire ajoutée) ;
• D20 K69,3 = 1 275 (cotisation d'assurance maladie obligatoire de 5,1 %) ;
• D70 K 68,1 = 3 250 (impôt sur le revenu des personnes physiques facturé à 13 %) ;
• D70 K 50 = 21 750 (salaire versé à Anikov via la caisse enregistreuse : 25 000 roubles accumulés sur le salaire - 3 250 roubles d'impôt sur le revenu des personnes physiques) ;
• D68.1 K 51 = 3250 (impôt sur le revenu des personnes physiques transféré au budget du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie) ;
• D69.1 K51 = 725 (cotisation d'assurance sociale transférée au Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie) ;
• D69.11 K51 = 50 (la contribution pour les accidents a été transférée à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie) ;
• D69.2 K 51 = 5 500 (la cotisation à l'assurance pension obligatoire a été transférée au Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie) ;
• D69,3 K51 = 1 275 (cotisation d'assurance maladie obligatoire transférée au Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie).

Le comptable d'une entreprise doit s'occuper du calcul des salaires des travailleurs sur une base mensuelle. À première vue, il peut sembler que rien n’est plus simple, car la procédure se répète constamment. Mais si l'on prend en compte les congés de maladie, les paiements en fonds gouvernementaux, vacances et autres nuances, l’enregistrement des revenus des travailleurs se transforme en un processus multidimensionnel composé de plusieurs étapes.

Étapes de la comptabilité des salaires

Les experts notent les étapes suivantes de la comptabilité des salaires dans l'entreprise en 2017 :

1. Premièrement, l'argent est accumulé, cela se reflète dans les documents.
2. Le comptable devra calculer les retenues sur le salaire de chaque employé.
3. Formation de « taxes sur les salaires », appelées primes d’assurance.
4. Enfin, les salaires sont payés.

Le compte 70 a été créé spécifiquement pour refléter les mouvements de fonds de l'organisation, qui affectent le paiement des salaires, et il est appelé « Règlements avec le personnel pour les salaires ». Le crédit du compte 70 indique toujours les salaires accumulés par les travailleurs, et le débit enregistre les déductions telles que l'impôt sur le revenu des personnes physiques, puis le paiement des gains.

Procédure de paie

Les dépenses de l'entreprise en 2017 doivent être attribuées au coût de production, de sorte que le compte 70 chevauche le compte 20 et le compte 44 (si l'organisation est engagée dans le commerce de marchandises). Nous proposons de considérer plusieurs types de transactions utilisant le compte 70 :

1. Salaires accumulés par les travailleurs impliqués dans la construction d'immobilisations : D08 K 70.
2. Les salaires sont calculés pour les travailleurs responsables de l'invention d'actifs incorporels : D08 K70.
3. Salaires attribués aux travailleurs qui fournissent et fournissent des matériaux à l'entreprise : jusqu'à 10,15 K70.
4. Salaires accumulés par les salariés classés comme personnel de production générale : D25 K70.
5. Salaires attribués aux ouvriers de la production principale : D20 K70.
6. Les gains des salariés administratifs et de direction ont été constitués : D26 K70.

Les fiches de salaires sont publiées une fois par mois. Les données sont enregistrées à l'aide d'une feuille de temps, qui indique le nombre de quarts de travail et d'heures travaillées par chaque employé. Les formats de bulletins adoptés par les législateurs sont le T-12 et le T-13. Les calculs sont également reflétés dans l'état T51.

À PROPOS avantages fiscaux Vous pouvez en savoir plus dans Art. 218-221 Code des impôts de la Fédération de Russie

Que se passe-t-il une fois la paie traitée ?

Après avoir déterminé l'entrée pour le calcul des salaires des employés, qu'il s'agisse d'ouvriers de production de base ou de personnel hautement qualifié, ainsi que des montants spécifiques, le comptable doit calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques et les autres déductions. Cependant, il convient de rappeler qu'un certain nombre de revenus ne sont pas soumis au calcul de l'impôt ; une liste complète des exceptions est présentée à l'art. 217 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Le salaire entraîne toujours des retenues sur celui-ci, qui sont décrites par écriture sur le compte 70 : D70 K 68 ou D70 K76.

Quant au mode de calcul des primes d'assurance, le compte 70 n'est pas inclus dans leur constitution, car il n'a rien à voir avec les salaires. Il suffit donc d'imputer les cotisations d'assurance au débit du compte 20, 26, 29 ou 44, cumulé avec le compte 69.

Le câblage décrivant cette action ressemble à ceci : D20 K 69.

Pour refléter les paiements, les salaires sont d'abord accumulés sur le crédit 70, et l'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu au débit, et ensuite seulement l'argent restant est versé aux employés. Les paiements aux ouvriers de la production principale et aux autres employés s'effectuent au contact du caissier et via la banque, ce qui signifie que le compte 70 correspond aux comptes 50 ou 51.

Le câblage ressemble à ceci : D70 K50.

Caractéristiques du travail avec un score de 70

Vous avez déjà pu constater que le compte 70 est le principal compte correspondant, sans lequel quasiment aucune écriture comptable ne peut être effectuée en 2017. Étant synthétique, 70 enregistre les indicateurs des transactions commerciales impliquant de l'argent. L'enregistrement s'effectue en roubles russes.

Cependant, les experts notent l'inconvénient du compte synthétique 70 : le câblage qui l'utilise ne fournit pas un maximum d'informations pour tirer le meilleur parti décision de gestion. Imaginons une situation dans laquelle une entreprise a des arriérés de salaires. Ainsi, la direction ne pourra pas payer l'argent tant que le décodage des indicateurs dans l'affichage à partir de 70 n'aura pas été relevé, surtout si nous parlons de seulement à propos de certains employés.

En plus des comptes synthétiques, des comptes analytiques sont également utilisés. Ces derniers montrent les transactions en espèces en détail et reflètent également les valeurs pour certains types d'obligations, de processus et de manipulations de biens. Les comptes analytiques et synthétiques sont inextricablement liés les uns aux autres : les soldes et la rotation des liquidités doivent être égaux. Autrement dit, un compte synthétique est constitué d'informations fournies par plusieurs comptes analytiques.

Le compte 70 fonctionne de cette manière, en regroupant en un seul un ensemble de comptes contenant des informations sur chacun des salariés de l’entreprise. Le registre comprend une indication du nom complet exact, du numéro du personnel et de la fonction des employés de l’organisation.

Que reflète le crédit 70 ?

Les valeurs suivantes sont affichées pour le crédit du compte 70 :

• les salaires versés aux salariés sont enregistrés coûts de production et les comptes qui ont d'autres sources de coûts ;
• paiement généré par l'argent de réserve, et cette réserve a été créée dans le but d'amortir les fonds de vacances et les commissions payées annuellement, ainsi que les rémunérations incitatives dues à l'ancienneté (le compte 70 correspond au 96) ;
• calcul des prestations - en plus de 70, 69 sont concernés ;
• répartition des revenus si le salarié est actionnaire de l’entreprise. Dans ce cas, 84 s’applique.

Que signifie le débit 70 ?

Si vous voyez le compte 70 au débit, cela signifie que le comptable reflété dans la documentation les types suivants comptabilité:

• délivrance des salaires;
• prime;
• avantages;
• les revenus entrant dans la formation du capital ;
• cotisations fiscales;
• déductions liées aux procédures d’exécution.

L'argent non reçu par un employé à temps, par exemple les indemnités de déplacement, se traduit par l'inscription au débit 70, mais pour un prêt, vous devez en prendre 76, car seul ce dernier vous permet d'enregistrer les paiements aux débiteurs et créanciers.

Calcul de la paie en fonction de l'objet des dépenses

L'affectation des dépenses dans une entreprise en 2017 influe sur la formation de plusieurs types de salaires :

• il peut s'agir des coûts de gestion des activités de l'organisation ;
• les coûts d'entretien des départements et des ateliers qui servent la production principale ;
• les coûts relatifs à la mise en œuvre ;
• frais généraux de production ;
• dépenses qui ne peuvent être évitées dans la production de biens.

Trois employés : le chef de département Petukhov avec un salaire de 50 000 roubles, la secrétaire de département Bykova avec un salaire de 20 000 roubles. et le chef de département Gusev avec un salaire de 30 000 roubles.

Nous effectuerons le calcul selon le schéma suivant :

• calcul du salaire ou taux de droit en fonction du temps travaillé ;
• accumulation de paiements d'incitation et de compensation ;
• détermination des déductions requises pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques ;
• retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ;
• calcul des primes d'assurance;
• retenues sur salaire;
• calcul des salaires à payer.

Exemple de calcul de paie en chiffres

Données initiales sur les salariés :

Pétoukhov :

• Salaire 50 000 ;
• Prix ​​20000 ;
• A travaillé 15 jours en septembre ;
• Trois enfants;
• Avance pour 10 000 septembre ;
• Accumulé depuis le début de l'année 560 000.

____________________________________________

Bykova :

• Salaire 20 000 ;
• Prime 0 ;
• 22 jours travaillés en septembre ;
• Je n'ai pas d'enfants;
• Avance pour septembre 5000 ;
• Accumulé depuis le début de l'année 160 000 ;

____________________________________________
Goussev :

• Salaire 30 000 ;
• Prix ​​10 000 ;
• A travaillé 20 jours en septembre ;
• Un enfant;
• Avance pour septembre 8000 ;
• Pension alimentaire pour enfants - 1/3 du salaire ;
• Accumulé depuis le début de l'année 320 000.

Préparation de la paie :

Pétoukhov :

1.Salaire

En septembre 2015, il y avait 22 jours ouvrables, mais Petukhov n'en travaillait que 15, ce qui signifie que le salaire accumulé doit correspondre au temps travaillé :

Salaire = 50 000 * 15/22 = 34 090.

- bonus d'un montant de 20 000.

Pour septembre accumulé = 34090 + 20000 = 54090.

3. Déductions fiscales

Petukhov a trois enfants, chacun ayant droit à une déduction forfaitaire de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, à condition que le salaire, calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année, n'atteigne pas 280 000 (350 000 roubles à partir du 1er janvier 2016).

Du 01/01/2015 au 31/08/2015, Petukhov a accumulé 560 000, ce qui signifie qu'il n'a pas droit à des déductions pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

4. Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Impôt sur le revenu = 54090 * 13% = 7031.

Les cotisations d’assurance sont versées à partir du salaire du salarié à la Caisse de pension, à la Caisse d’assurance sociale et à la Caisse obligatoire. assurance santé. Les primes d'assurance sont calculées à partir du montant du salaire jusqu'à la retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Le taux de cotisation à la Caisse de pension est de 22% jusqu'à ce que le salaire total du début de l'année atteigne 710.000 euros, au-delà de ce montant un taux de 10% est appliqué.

Le taux de cotisation à la Caisse d'Assurance Sociale est de 2,9% jusqu'à ce que le salaire total du début de l'année atteigne 670 000 ; au-delà de ce montant, la cotisation n'est pas payée.

Petukhov n’a pas atteint des niveaux critiques.

• Cotisation à la Caisse de Pension = 54090 * 22% = 11900.
• Cotisation à la Caisse d'Assurance Sociale = 54090 * 2,9% = 1569.
• Cotisation à la FFOMS = 54090 * 5,1% = 2759.

6. Retenues sur salaire

Les sommes au titre des titres exécutoires, des pensions alimentaires, des dommages matériels, des acomptes et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques doivent être retenues sur les salaires.

Les éléments suivants doivent être retenus sur le salaire de Petukhov :

• Impôt sur le revenu des personnes physiques - 7031 ;
• avance - 10 000.

7. Calcul des salaires à payer

Salaire à payer = 54090 - 7031 - 10000 = 37059.

____________________________________________

Bykova :

1.Salaire

En septembre 2015, Bykova travaillait 22 jours, soit un mois de travail complet.

Salaire = 20 000.

2. Paiements incitatifs supplémentaires— ne sont pas prévus pour Bykova.

Accumulé pour septembre = 20 000.

3. Déductions fiscales

Bykova n'a pas d'enfants et n'a pas droit à d'autres déductions.

4. Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

L'employeur doit retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires accumulés au taux de 13 %.

Impôt sur le revenu des personnes physiques = 20 000 * 13 % = 2 600.

5. Calcul des primes d'assurance

• Cotisation à la Caisse de pension = 20 000 * 22 % = 4 400.
• Cotisation à la Caisse d'Assurance Sociale = 20 000 * 2,9% = 580.
• Cotisation à la FFOMS = 20 000 * 5,1% = 1020.

6. Retenues sur salaire

Sur le salaire de Bykova, vous devez retenir :

• Impôt sur le revenu des personnes physiques - 2600 ;
• avance - 5000.

7. Calcul des salaires à payer

Salaire à payer = 20 000 - 2 600 - 5 000 = 12 400.

____________________________________________

Goussev :

1.Salaire

En septembre 2015, il y avait 22 jours ouvrables, mais Petukhov n'en travaillait que 20 :

Salaire = 30 000 * 20/22 = 27 273.

2. Paiements incitatifs supplémentaires- bonus d'un montant de 10 000.

Pour septembre accumulé = 27273 + 10000 = 37273.

3. Déductions fiscales

Gusev a un enfant, qui a droit à une déduction fiscale forfaitaire pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, à condition que le salaire, calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année, n'atteigne pas 280 000 (350 000 roubles à partir du 1er janvier 2016).

Du 01/01/2015 au 31/08/2015, Gusev a accumulé 320 000, ce qui signifie qu'il n'a pas droit à des déductions pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

4. Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

L'employeur doit retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires accumulés au taux de 13 %.

Impôt sur le revenu des personnes physiques = 37273 * 13% = 4845.

5. Calcul des primes d'assurance

• Cotisation à la Caisse de Pension = 37273 * 22% = 8200.
• Cotisation à la Caisse d'Assurance Sociale = 37273 * 2,9% = 1081.
• Cotisation à la FFOMS = 37273 * 5,1% = 2199.

6. Retenues sur salaire

Du salaire de Gusev doivent être retenus :

• Impôt sur le revenu des personnes physiques - 4845 ;
• avance - 8000;
• pension alimentaire 1/3 de 37273 = 12424.

7. Calcul des salaires à payer