Am găsit o scrisoare de la Ministerul de Finanțe

MINISTERUL DE FINANȚE AL FEDERATIEI RUSE

La plata taxei de transport de către moștenitori

Întrebare: Moștenitorul are obligația de a plăti taxa de transport pentru un vehicul care a fost vândut înainte de deschiderea moștenirii?

Raspuns: Departamentul Politica Fiscala si Tarifara Vamala a luat in considerare contestatia privind plata taxei de transport de catre mostenitor pentru autovehiculele care au fost vandute inainte de deschiderea mostenirii, si rapoarte.

În conformitate cu art. 357 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse), contribuabilii taxei de transport sunt persoane cărora, în conformitate cu legislația Federației Ruse, vehiculele recunoscute ca obiect de impozitare sunt înregistrat.

Potrivit paragrafului 3 al art. 363 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii care sunt persoane fizice plătesc taxa de transport pe baza unui aviz fiscal trimis de organul fiscal.

Articolul 52 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că, în cazul în care responsabilitatea pentru calcularea sumei impozitului este atribuită autorității fiscale, cu cel puțin 30 de zile înainte de termenul limită de plată, autoritatea fiscală trimite o notificare fiscală contribuabilului. O notificare fiscală poate fi transmisă unei persoane fizice (reprezentantul său legal sau autorizat) personal împotriva unei semnături sau în alt mod care confirmă faptul și data primirii acesteia. În cazul în care este imposibil să se livreze o notificare fiscală folosind metodele specificate, această notificare se trimite prin scrisoare recomandată. Avizul de impunere se consideră primit după șase zile de la data trimiterii scrisorii recomandate.

În conformitate cu paragraful 4 al art. 57 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazurile în care baza de impozitare este calculată de către autoritatea fiscală, obligația de a plăti impozitul apare nu mai devreme de data primirii avizului fiscal. În acest caz, contribuabilul este obligat să plătească taxa în termen de o lună de la data primirii avizului de impunere, cu excepția cazului în care în prezentul aviz fiscal este indicată o perioadă mai mare de timp pentru plata impozitului (clauza 6 din art. 58 din Codul fiscal). Codul Federației Ruse).

Astfel, obligația de a plăti taxa de transport ia naștere pentru contribuabil - persoană fizică de la data primirii avizului de impunere.

În baza clauzei 3 a art. 44 din Codul fiscal al Federației Ruse, obligația de a plăti impozitul încetează odată cu decesul unei persoane fizice - contribuabilul. Datoria asupra impozitelor pe proprietate a unei persoane decedate este rambursată de către moștenitori în limitele valorii bunului moștenit, în modul stabilit de legislația civilă a Federației Ruse pentru plata de către moștenitori a datoriilor testatorului.

Potrivit art. 1112 din Codul civil al Federației Ruse (denumit în continuare Codul civil al Federației Ruse), moștenirea include lucruri și alte bunuri care au aparținut testatorului în ziua deschiderii moștenirii, inclusiv drepturile și obligațiile de proprietate.

Articolul 1175 din Codul civil al Federației Ruse, care reglementează răspunderea moștenitorilor pentru datoriile testatorului, stabilește că fiecare dintre moștenitori este răspunzător pentru datoriile testatorului în limitele valorii proprietății moștenite transferate către l.

Ținând cont de cele de mai sus, considerăm că, dacă un contribuabil fizic nu a primit un aviz fiscal pentru plata taxei de transport înainte de deces, atunci în lipsa obligației sale de a plăti acest impozit, o datorie corespunzătoare nu ia naștere de la moștenitorul individul decedat.

Director al Direcției Fiscale și Fiscale
politica tarifară vamală
I.V.TRUNIN

Unchiul meu a murit acum o lună. Sunt singurul lui moștenitor. Trebuie să plătesc taxe care au fost stabilite în timpul vieții lui?

Potrivit legii, odată cu decesul unei persoane (prin declararea decedată), obligațiile sale de a plăti impozite încetează.

Totodată, datoriile asupra anumitor impozite (transport, teren, proprietate persoanelor fizice) acumulate până la acest punct sunt supuse rambursării de către moștenitori în limita valorii bunului moștenit.

Dar, de exemplu, moștenitorii nu trebuie să plătească impozit pe venitul personal sau impozit pe vânzarea proprietății.

Un rol important îl joacă și stabilirea dacă o persoană a primit sau nu un aviz fiscal în timpul vieții despre necesitatea plății impozitului. Acest fapt este de o importanță fundamentală, întrucât legislația privind impozitele și taxele prevede că obligația unei persoane de a plăti, de exemplu, impozitul pe proprietate pentru o persoană fizică, taxa de transport, impozitul pe teren, ia naștere din ziua în care primește notificarea.

O notificare de plată a impozitului poate fi transmisă unei persoane (reprezentantul său legal sau autorizat) personal contra semnăturii sau prin scrisoare recomandată. Chitanța se consideră primită la șase zile de la data trimiterii scrisorii recomandate.

În primul caz, dacă o persoană a primit o notificare și nu a plătit suma impozitului, datoria rezultată este achitată de moștenitorii săi.

• § Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 iulie 2010 Nr. 030504 01/38

Taxa de transport in caz de deces al contribuabilului

Taxa auto - dacă o persoană moare

Scrisoare din 16 aprilie 2010 Nr. 03-05-06-04/86

Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a revizuit o scrisoare cu privire la problema plății taxei de transport în legătură cu un vehicul care a fost moștenit și a raportat următoarele.

În conformitate cu art. 357 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), contribuabilii taxei de transport sunt persoanele cărora, în conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt înregistrate vehicule recunoscute ca obiect de impozitare.

Potrivit paragrafului 3 al art. 363 din Cod, contribuabilii persoane fizice plătesc taxa de transport în baza unui aviz de impunere transmis de organul fiscal.

Articolul 52 din Cod prevede că, în cazul în care responsabilitatea calculării cuantumului impozitului este atribuită organului fiscal, cu cel mult 30 de zile înainte de termenul limită de plată, organul fiscal trimite contribuabilului un aviz fiscal. O notificare fiscală poate fi transmisă unei persoane fizice (reprezentantul său legal sau autorizat) personal împotriva unei semnături sau în alt mod care confirmă faptul și data primirii acesteia. În cazul în care este imposibil să se livreze o notificare fiscală folosind metodele specificate, această notificare se trimite prin scrisoare recomandată. Avizul de impunere se consideră primit după șase zile de la data trimiterii scrisorii recomandate.

În conformitate cu paragraful 4 al art. 57 din Cod, în cazurile în care baza de impozitare este calculată de organul fiscal, obligația de plată a impozitului ia naștere nu mai devreme de data primirii avizului de impunere. În acest caz, contribuabilul este obligat să plătească taxa în termen de o lună de la data primirii avizului de impunere, cu excepția cazului în care în prezentul aviz fiscal este indicată o perioadă mai mare de timp pentru plata impozitului (clauza 6 din art. 58 din Cod). ). Astfel, obligația de a plăti taxa de transport ia naștere pentru contribuabil - persoană fizică de la data primirii avizului de impunere. În baza clauzei 3 a art. 44 din Cod, obligația de plată a impozitului încetează odată cu decesul contribuabilului - persoană fizică.

Datoria asupra impozitelor pe proprietate a unei persoane decedate este rambursată de către moștenitori în limitele valorii proprietății moștenite în modul stabilit de legislația civilă a Federației Ruse pentru plata de către moștenitori a datoriilor testatorului.

Potrivit art. 1112 din Codul civil al Federației Ruse, moștenirea include lucruri și alte bunuri care au aparținut testatorului în ziua deschiderii moștenirii, inclusiv drepturile și obligațiile de proprietate.

Articolul 1175 din Codul civil al Federației Ruse, care reglementează răspunderea moștenitorilor pentru datoriile testatorului, stabilește că fiecare dintre moștenitori este răspunzător pentru datoriile testatorului în măsura în care valoarea proprietății moștenite transferate către l. Ținând cont de cele de mai sus, considerăm că dacă contribuabilul - o persoană fizică nu a primit un aviz fiscal pentru plata taxei de transport înainte de moartea sa, atunci în lipsa obligației sale de a plăti această taxă, o datorie corespunzătoare nu ia naștere din moştenitor al persoanei decedate. Între timp, se reține că în scopul calculării taxei de transport, în temeiul clauzei 3 a art. 362 din Cod, în cazul înmatriculării și radierii unui vehicul în termen de o lună calendaristică, luna specificată se consideră o lună întreagă.

LA. Elina, economist-contabil

O rudă a murit: ar trebui să plătesc impozite pe proprietate pentru el? Când o persoană dragă moare, trebuie să te gândești la multe. Nu în primul rând, dar nu în ultimul rând - despre datoriile fiscale ale defunctului, dacă sunteți moștenitorul lui.

Moștenitorii nu vor trebui să plătească impozit pe venitul persoanelor decedate. De exemplu, dacă testatorul nu a primit un salariu la locul de muncă, care i-a fost acumulat după deces, atunci angajatorul trebuie să elibereze/transfere astfel de sume către moștenitori fără a reține impozitul pe venitul personal. clauza 18 art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 10 iunie 2015 Nr.03-04-05/33652.

Atunci când un moștenitor moștenește un imobil, el devine plătitor de impozit pe teren și/sau impozit pe proprietate de la data decesului testatorului (de la data deschiderii moștenirii a) clauza 4 art. 1152, alin.1, art. 1114 Cod civil al Federației Ruse; Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 21 februarie 2014 Nr. BS-4-11/3179. Mai mult, chiar și în cazul în care certificatul de proprietate asupra terenului/apartamentului sau a altor imobile a fost primit ulterior. Dar moștenitorul va plăti taxa de transport pe mașina moștenită numai de la data reînmatriculării de stat pe numele său. Articolele 357, 358 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cu toate acestea, la data decesului, testatorul putea avea datorii la impozitele pe proprietate: taxe de transport, impozite pe teren și proprietate personală. Să vorbim dacă moștenitorii trebuie să ramburseze astfel de datorii.

Evaluarea situației

Ca regulă generală, moștenitorii sunt răspunzători pentru datoriile testatorului cu privire la impozitele pe proprietate în măsura în care valoarea moștenirii primite. clauza 3 art. 44, alin. 6 al art. 58 Codul Fiscal al Federației Ruse. Și chiar și atunci nu întotdeauna.

Vă reamintim că obligația unui cetățean de a plăti oricare dintre impozitele pe proprietate ia naștere numai din ziua în care primește de la inspectorat un aviz fiscal, în care acesta trebuie să calculeze impozitul. clauza 4 art. 57 Codul fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, pentru a înțelege dacă datoriile defunctului trebuie plătite, este important ca moștenitorii să stabilească dacă avizul de impunere este considerat primit în timpul vieții testatorului sau nu.

Există cazuri în care inspectoratul nu a putut confirma că i-au fost trimise avize fiscale în timpul vieții testatorului - nu există nicio confirmare de livrare. Iar instanța a refuzat să permită autorităților fiscale să colecteze impozite și penalități de la moștenitor.

Dacă găsiți o notificare emisă testatorului și trimisă prin scrisoare recomandată, adăugați 6 zile lucrătoare la data la care inspecția a trimis o astfel de notificare clauza 6 art. 6.1, paragraful 4 al art. 52 Codul fiscal al Federației Ruse. Vezi in continuare:

• <если>testatorul a murit înainte de această dată, atunci nu este nevoie să-și plătească datoriile fiscale - inspectoratul trebuie să le inverseze.

Dacă inspectoratul știe deja despre decesul unei persoane în momentul calculării impozitului, atunci nu ar trebui să perceapă impozit deloc;

• <если>testatorul a murit mai târziu, ceea ce înseamnă că datoria fiscală a apărut în timpul vieții și o astfel de datorie vă trece prin moștenire clauza 3 art. 44, alin. 6 al art. 58 Codul Fiscal al Federației Ruse. Deci, dacă ați moștenit un apartament, casă de țară, mașină sau altă proprietate, puteți plăti singur pentru notificări. Dacă nu faceți acest lucru, biroul fiscal va emite o nouă notificare - de data aceasta pe numele dvs. Ea are dreptul să facă acest lucru de îndată ce primește un mesaj despre eliberarea unui certificat de moștenire către moștenitori. Vă rugăm să rețineți: notarii trebuie să informeze Serviciul Fiscal Federal de la locul lor de reședință în termen de 5 zile despre eliberarea unui astfel de certificat. clauza 6 art. 85 Codul Fiscal al Federației Ruse; pp. 1, 2 linguri. 1163 Cod civil al Federației Ruse; Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 12 noiembrie 2014 Nr. SA-4-14/23364.

În cazul în care plicul cu ștampila la trimiterea avizului de impunere nu a fost păstrat, dar știți că testatorul l-a primit în timpul vieții, puteți plăti și de bunăvoie datoria testatorului sau puteți aștepta până când inspectoratul vi-l transferă.

Dacă în obiectele personale ale testatorului nu se regăsesc avizele fiscale neachitate, aceasta nu înseamnă că nu există astfel de datorii. Este posibil ca notificările să fi fost pierdute. Există o altă opțiune. Din 2015, autoritățile fiscale pot emite avizele fiscale pe cale electronică. Așa ne-a spus specialistul Ministerului Finanțelor.

DIN SURSE AUTENTICE

Șeful Departamentului de proprietate și alte taxe al Departamentului de politică fiscală și tarifară vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei

„La fel ca și până acum, sumele taxei de transport, impozitului pe teren, impozitului pe proprietate pentru persoanele fizice pentru care persoana fizică nu a primit avizele fiscale înainte de deces sunt supuse radierii de către organul fiscal. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 14 iulie 2010 Nr. 03-05-04-01/38. Trebuie avut în vedere faptul că în anul 2014 au fost aduse modificări Codului fiscal pentru a completa art. 11.2 „Contul personal al contribuabilului”. Acestea intră în vigoare de la 1 iulie 2015. Acum contribuabilul (testatorul) își poate da consimțământul (să anunțe organul fiscal) să utilizeze un cont personal pe site-ul Serviciului Federal de Impozite pentru a primi din documentele de control utilizate în exercitarea atribuțiilor în relațiile reglementate. de legislatia privind impozitele si taxele. În acest caz, suma taxei acumulate în contul dumneavoastră personal este echivalentă cu primirea de către contribuabil a unui aviz fiscal.

Observ că numai moștenitorii care au acceptat moștenirea răspund pentru datoriile testatorului. Artă. 1178 Cod civil al Federației Ruse” .

Astfel, dacă o rudă decedată avea un cont personal Site-ul Serviciului Federal de Taxe iar avizele fiscale nu i-au fost trimise prin posta inainte de data decesului, asta nu inseamna ca mostenitorii nu au datorii la plata impozitelor pe proprietate pentru defunct.

După ce intrați într-o moștenire, nu trebuie să aflați singur dacă datoriile fiscale au fost moștenite sau nu. Este responsabilitatea inspectoratului să le ridice. Doar să nu fii surprins când primești o notificare de a plăti datoria fiscală contractată de testator.

Dar dacă doriți să aflați în avans dacă va trebui să plătiți sau nu datorii fiscale pentru defunctul, puteți contacta inspectoratul care este responsabil cu administrarea unui anumit impozit:

• <если>sunteți interesat de datoriile defunctului pentru plata impozitului pe teren sau impozitului pe proprietate - la locația proprietății;
• <если>sunteți interesat de datorii pentru plata taxei de transport - la locul de înmatriculare a mașinii (de regulă, acesta coincide cu ultimul loc de reședință al testatorului).

Probleme controversate ale colectării datoriilor fiscale de la moștenitori

Codul Fiscal spune puțin despre ce datorii cu impozitul pe proprietate pot fi recuperate de la moștenitori.

ÎNTREBARE 1. Pentru ce perioadă inspectoratul poate emite moștenitorilor o „factură fiscală”?

Ca regulă generală, numai acele datorii pentru care termenul de prescripție nu a expirat pot fi transmise moștenitorilor. clauza 3 art. 1175 Cod civil al Federației Ruse. Cu toate acestea, Codul Fiscal nu prevede nicio perioadă unică în care autoritățile fiscale să poată apela la instanță pentru a colecta datorii fiscale. Pentru impozitele personale, perioada de deplasare în justiție depinde de valoarea restanțelor și de alte condiții - despre asta vom vorbi puțin mai târziu.

Vă rugăm să rețineți că, conform normelor Codului Fiscal, inspectoratul nu are dreptul de a anula datorii vechi: până la urmă, acestea nu pot fi considerate fără speranță pentru colectare. subp. 3 p. 1 art. 59 Codul fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, este foarte probabil ca inspectoratul să reîncarce moștenitorii pentru toate datoriile testatorului la impozitul pe proprietate. Iată ce părere are specialistul Ministerului Finanțelor despre asta.

DIN SURSE AUTENTICE

„Dacă avizele de impunere pentru impozitul pe proprietate au fost primite de defunct în timpul vieții, dar taxa nu a fost plătită de acesta, atunci în temeiul art. 44 din Codul fiscal al Federației Ruse, obligația de a-l plăti revine moștenitorului. Autoritatea fiscală trebuie să trimită moștenitorului un aviz fiscal în care să indice valoarea datoriei fiscale. Și această notificare indică datoriile defunctului pentru toți anii anteriori pentru care testatorul a primit înștiințări, dar nu a plătit impozit - în acest caz, nu se aplică restricții de timp.

Regula privind recalcularea pentru ultimii 3 ani se aplica in cazurile in care contribuabilul nu a primit notificari, de exemplu, timp de 5 ani, iar atunci organul fiscal are dreptul de a face calcule de impozit doar pentru ultimii 3 ani. Dacă contribuabilul a primit notificări (5 ani), dar nu a plătit impozitul, acesta este un caz diferit și datoria va atârna asupra lui și a moștenitorilor săi.

Dacă moștenitorul a primit o notificare de impunere, dar taxa nu a fost plătită, atunci organul fiscal este obligat să transmită contribuabilului o cerere de plată a impozitului. Dacă, ținând cont de cererea transmisă de plată a impozitului, taxa nu este plătită, atunci problema încasării sumei neachitate a impozitului va fi soluționată în instanță.

În cazul în care avizul de impunere către moștenitorul contribuabil nu este primit de la organul fiscal la termen, se aplică prevederile prevăzute de clauza 3 a art. 363, alin.4 al art. 397, alin. 3 al art. 409 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta înseamnă, în special, că fiscul nu poate trimite o înștiințare moștenitorilor pentru plata datoriilor pe aceste impozite ale testatorului decedat mai târziu de 3 ani de la data la care notarul a eliberat certificatul de acceptare a moștenirii. clauza 6 art. 85 Codul Fiscal al Federației Ruse” .

Ministerul de Finanțe al Rusiei

Odată, când se analizează un litigiu între un moștenitor și un inspectorat în instanță, un reprezentant al Serviciului Fiscal Federal a explicat că „din momentul în care Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal primește informații de la un notar despre decesul unui contribuabil și al moștenitorilor acestuia, personalul contul din baza de date pentru un contribuabil care a decedat se închide automat, iar toată datoria la impozite merge către moștenitorul care a acceptat moștenirea o" Decizia Judecătoriei Oktyabrsky din Penza din 28 septembrie 2015 nr. 2-1861/2015. Rezultă că programul în sine transferă moștenitorului toate datoriile testatorului pentru impozitele pe proprietate, indiferent de momentul în care au apărut.

Așadar, chiar dacă ați fost suprataxat pentru datoriile unui testator decedat de câțiva ani, dar suma totală a acestora este în limitele posibilităților dvs., este mai ușor să o plătiți la timp. În caz contrar, pregătiți-vă pentru o dispută cu inspectoratul.

ÎNTREBARE 2. Se moștenesc penalitățile și amenzile la impozitele pe proprietate?

Codul fiscal nu precizează clar dacă datoriile defunctului pentru amenzi și penalități fiscale sunt transferate către moștenitor. Un specialist de la Ministerul Finanțelor consideră că, întrucât Codul Fiscal nu spune nimic despre obligația moștenitorilor de a plăti aceste sume, aceștia nu ar trebui să le vireze.

DIN SURSE AUTENTICE

„Moștenirea nu include obligații a căror transmitere prin moștenire nu este permisă de Codul civil sau de alte legi și Artă. 1112 Cod civil al Federației Ruse. Articolul 44 din Codul fiscal nu prevede transferul obligației testatorului de a plăti penalități sau amenzi către moștenitorii săi, se vorbește doar despre transferul obligației de plată a transportului, impozitului pe teren și impozitului pe proprietate pentru persoane fizice; Când o persoană dragă moare, trebuie să te gândești la multe. Nu în primul rând, dar nu în ultimul rând - despre datoriile fiscale ale defunctului, dacă sunteți moștenitorul lui. Dar conceptele de „impozit”, „amenzi” și „penalități” sunt diferite Artă. 8, alin.2, art. 57, art. 122 Codul fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, în opinia mea, datoria testatorului pentru amenzi și penalități nu trebuie plătită moștenitorilor săi și.”

Ministerul de Finanțe al Rusiei

În practică, inspectoratele încearcă adesea să colecteze penalități de la moștenitori. Și dacă aceștia din urmă nu rezistă, Serviciul Fiscal Federal își face drumul. Iar instanțele doar validează ceea ce s-a întâmplat Hotărârile Judecătoriei Sectorului Koshekhablsky din Republica Adigea din 15 septembrie 2015 nr. 2-807/2015, din data de 14 septembrie 2015 nr. 2-779/2015; Judecătoria Shovgenovsky din Republica Adigea din 31 august 2015 Nr. 2-249/2015; Tribunalul orașului Serpuhov din regiunea Moscova din data de 10.07.2015 nr. 2-3099/2015.

Dacă moștenitorul este persistent, susținut de argumente cu trimiteri la Codul Fiscal, succesul este posibil. Astfel, una dintre instanțe a arătat că „din interpretarea literală a dispozițiilor alin. 3 p. 3 art. 44 din Codul fiscal al Federației Ruse rezultă că obligația de a rambursa datorii exclusiv pentru impozite trece la moștenitori. Nu există o astfel de obligație în ceea ce privește penalitățile. Decizia Tribunalului Districtual Nytvensky a Teritoriului Perm din 02.02.2012 nr. 2-53/2012.

OPINIREA CITITORULUI

„Consider că obligația de a plăti o amendă transferată prin succesiune nu este mai adecvată decât transferul prin contract civil a obligației de a executa pedeapsa închisorii.”

Mihail I.,
avocat, Moscova

Autoritățile fiscale pot încerca să colecteze de la moștenitori și de la testator penalități fiscale pe proprietate. site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.

Șansele de a le contesta plata sunt mari. La urma urmei, o amendă este o măsură a răspunderii personale pentru o încălcare. Presupune prezența vinovăției și nu poate fi transmisă moștenitorilor: aceștia nu trebuie să răspundă pentru defunct.

Odată, instanța a declarat direct că moștenitorii primesc obligația de a rambursa datorii exclusiv pe impozitele pe proprietate în sine, și nu pe sancțiuni în legătură cu astfel de impozite. Decizia Tribunalului Kolpașevo din Regiunea Tomsk din 2 aprilie 2012 nr. 2-267/2012.

Chiar dacă inspectoratul vă cere să plătiți o amendă pentru testator, este puțin probabil ca acesta să o încaseze în instanță. Nu am văzut hotărâri judecătorești cu privire la astfel de litigii. Mai mult, există cazuri în care s-au acumulat astfel de amenzi, dar inspectoratul a cerut plata doar a sumei restanțelor de impozit și penalități. Decizia Tribunalului orașului Serpuhov din Regiunea Moscova din 7 octombrie 2015 nr. 2-3099/2015.

CONCLUZIE

După cum vedem, nici măcar judecătorii nu au un consens cu privire la necesitatea ca moștenitorii să plătească penalități pentru datoriile fiscale ale testatorului.

Dar probabilitatea ca penalitățile fiscale acumulate defunctului să fie colectate de la moștenitori în instanță este scăzută.

Combaterea datoriilor „moștenite”: atenție la termenele de colectare

Autoritățile fiscale merg adesea în instanță pentru a colecta restanțe după ratarea termenului limită.

ATENŢIE

Instanța va aprecia termenul de prescripție numai dacă persoana respectivă face o declarație în acest sens înainte ca instanța să ia o decizie clauza 2 art. 199 Cod civil al Federației Ruse.

Vă rugăm să rețineți că inspectoratul poate rata termenul de colectare a datoriilor fiscale atât în ​​timpul vieții testatorului (în acest caz, datoriile fiscale nu trebuie să treacă deloc către moștenitor), cât și după ce astfel de datorii au trecut către moștenitori.

Pentru a înțelege că inspectoratul a depășit, de fapt, termenul limită de a merge în instanță, trebuie să cunoașteți data la care au fost descoperite restanțele fiscale. Este determinat de avizul de impunere pentru plata impozitului pe proprietate: ne uităm la ultima zi a termenului de plată a impozitului, iar prima zi următoare va fi data restanțelor și clauza 2 art. 11 Codul fiscal al Federației Ruse.

Perioada de colectare a datoriilor imobiliare ale cetățenilor în instanță depinde de valoarea datoriei fiscale. Calculul acestuia nu este ușor, iar de multe ori este necesar să se țină cont de termenul de rambursare a restanțelor fiscale, pe care inspectoratul l-a indicat în cererea sa. Nu poate fi mai puțin de 8 zile lucrătoare, dar poate fi mai mult clauza 6 art. 6.1, alin. 4 clauza 4, clauza 8 art. 69 Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru a simplifica, vom presupune că inspecția indicată în cerere: restanțele trebuie achitate în termen de 1 lună. Să vedem cum se determină perioada de încasare dacă există o datorie pe baza unui singur aviz fiscal clauza 2 art. 48, alin.1, art. 70 Codul fiscal al Federației Ruse:

• <если>valoarea datoriei specificată în cerere este de 3.000 de ruble. sau mai mult, atunci organul fiscal trebuie să se adreseze instanței în termen de 10 luni de la data apariției restanțelor (3 luni pentru a depune cererea, 1 lună pentru rambursarea restanțelor la cerere, 6 luni pentru a se adresa instanței);
• <если>valoarea datoriei este mai mică de 3.000 de ruble, dar mai mult de 500 de ruble. sau egal cu acestea, atunci inspectoratul poate încasa o astfel de creanță în instanță în termen de 4 ani de la data apariției restanțelor (3 luni pentru a depune cerere, 1 lună pentru rambursarea restanțelor, 3 ani și 6 luni pentru a se adresa instanței);
• <если>valoarea datoriei este mai mică de 500 de ruble, apoi autoritățile fiscale o pot colecta în instanță în termen de 4 ani și 7 luni de la data apariției restanțelor (1 an pentru a depune o cerere, 1 lună pentru a rambursa restanțele, 3 ani și 6 luni până la judecată).

Dacă mai multe cereri ale autorităților fiscale nu au fost plătite, atunci intervalul de timp pentru depunerea în instanță este considerat mai dificil și poate fi mai scurt (dar nu mai mult decât pentru cererile unice). Prin urmare, dacă pentru datoria fiscală pentru fiecare creanță neachitată perioada de colectare a trecut deja, atunci pentru suma datoriilor pentru mai multe astfel de creanțe a expirat și el.

Codul Fiscal are termene clare pentru depunerea unei cereri de plată a impozitului. Dacă inspecția a formulat o cerere înainte de termenul limită, atunci perioada totală de deplasare în instanță va fi mai scurtă. Dar inspecția poate trimite o cerere mai târziu decât termenele specificate. Cu toate acestea, în acest caz, nu trebuie mărită perioada de depunere în justiție. Definiții Curții Constituționale din 22 aprilie 2014 Nr. 822-O, din 22 martie 2012 Nr. 479-O-O; clauza 24 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din 22 iunie 2006 Nr. 25; clauza 6 din Scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 17 martie 2003 Nr. 71; Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 1 noiembrie 2011 Nr. 8330/11.

Cea mai simplă modalitate este dacă inspectoratul nu a avut timp să meargă la timp în instanță pentru a încasa datoria fiscală pe o creanță făcută pe numele moștenitorului. În astfel de cazuri, instanțele de judecată refuză organele fiscale în cazul în care moștenitorul declară că a depășit termenul de trimitere în judecată, prevăzut la art. 48 Codul Fiscal al Federației Ruse Decizia Tribunalului Districtual Starorussky din Regiunea Novgorod nr. 2-167 (a intrat în vigoare la 22 martie 2013); Hotărârea de recurs a Colegiului Judiciar pentru Cauze Civile al Curții Supreme a Republicii Tatarstan din 10 septembrie 2012 Nr. 33-9182/2012; Decizia Tribunalului Sarapul al Republicii Udmurt din 25 septembrie 2015 Nr. 2-1102/15 Nr. 2-1861/2015.

Uneori, inspectorii, care au depășit termenul de colectare judiciară a datoriilor în timpul vieții testatorului, sunt vicleni. Aceștia transferă datoriile către moștenitori și propun instanței să ia în considerare termenul de prescripție de la data întârzierii la plată indicată în cererea depusă moștenitorilor. Dar instanțele nu sprijină autoritățile fiscale. Deci, într-o zi, instanța a dispus Decizia Tribunalului Districtual Zavolzhsky din Ulyanovsk din 6 octombrie 2014 nr. 2-3858/14 că atunci când pretenții sunt formulate împotriva moștenitorilor de către creditorii testatorului, termenul de prescripție nu este supus întreruperii, suspendării sau restabilirii. clauza 3 art. 1175 Cod civil al Federației Ruse; clauza 59 din Rezoluția Plenului Curții Supreme din 29 mai 2012 Nr. 9.

CONCLUZIE

Dacă bănuiți că inspecția a ratat termenul de prescripție, afacerea dvs. este să declarați acest lucru și să vă referiți la normele necesare din Codul fiscal: articolele 48 și 70 din Codul fiscal al Federației Ruse. Chiar dacă greșești, inspectoratul își va prezenta obiecțiile și, după evaluarea argumentelor părților, judecătorul va lua o decizie. Nu vor exista consecințe negative pentru o declarație eronată în instanță.

Atentie: hotarare judecatoreasca

Unii moștenitori cred că nu pot plăti în siguranță datoriile testatorilor. Iar dacă inspectoratul dorește să le ridice, va trebui să se adreseze instanței, unde trebuie chemat și moștenitorul. Și în această instanță, inspectoratul va trebui să dovedească când au apărut datorii fiscale și de ce trebuie să le plătească moștenitorul.

Așa este acum. Totuși, totul se poate schimba în curând. Un proiect de lege a fost deja pregătit pentru modificarea Codului de procedură administrativă al Federației Ruse, care prevede posibilitatea de a colecta datorii fiscale de la cetățeni pe baza unei hotărâri judecătorești, care este atât o hotărâre judecătorească (rezoluție), cât și un document executiv. Acesta va fi făcut de un magistrat dacă pretențiile solicitantului sunt necontestate proiectul Legii federale nr. 887446-6. Mai mult, judecătorul nici măcar nu cere părerea persoanei fizice - contribuabilului.

Tocmai aceasta este procedura care a fost în vigoare până la 15 septembrie 2015. Atât în ​​2014, cât și în prima jumătate a anului 2015, aproximativ 98% din cauzele privind cerințele autorităților fiscale au fost examinate de instanțele de jurisdicție generală și de magistrați odată cu emiterea. a unei hotărâri judecătorești.

Dacă vi s-a trimis deja o hotărâre judecătorească (autoritățile fiscale ar fi putut să o primească până la 15 septembrie 2015. Partea 1 Art. 121, art. 122 Codul de procedură civilă al Federației Ruse (modificat, valabil până la 15 septembrie 2015)) și nu doriți să plătiți datoriile fiscale specificate în acesta, trebuie să depuneți în scris întâmpinare judecătorului care a emis ordonanța în termen de 10 zile de la data primirii (dacă se adoptă modificările menționate la CAS RF, atunci 15 zile). vor fi alocate pentru aceasta). Nu este nevoie să vă justificați în niciun fel refuzul. Artă. 128 Codul de procedură civilă al Federației Ruse.

După anularea hotărârii judecătorești, funcționarii fiscali vor putea merge în instanță. Acolo, cauza va fi deja examinată pe fond, cu dumneavoastră implicat în calitate de pârât, și veți putea depune întâmpinare.

Nu uitați că, pe lângă datoriile fiscale, testatorul ar putea avea și altele. De exemplu, datorii la creditele bancare. Moștenitorul acestora va trebui să plătească în limita valorii bunului moștenit primit. Deci moștenitorul care a primit un apartament pentru care ipoteca nu a fost încă plătită integral va trebui să ramburseze datoria către bancă

1. A sosit taxa pentru o rudă decedată, ce ar trebui să fac?

Avocat Stepanov A. E., 35124 răspunsuri, 23658 recenzii, pe site din 21.07.2017
1.1. Dmitri, toate întrebările pentru moștenitori.
Cu stimă.

Avocat E. A. Salimov, 23 de răspunsuri, 11 recenzii, pe site din 24.01.2017
1.2. Luați certificatul de deces și mergeți la organele fiscale pentru a-l anunța.

2. Cum se plătește impozitul pe teren dacă parcela este înregistrată pe numele unei persoane decedate.

Avocat Babkin M.A., 49331 răspunsuri, 31012 recenzii, pe site din 03.06.2017
2.1. Bună ziua
În acest caz, cei care pretind moștenirea pot plăti acest impozit, acest lucru nu este interzis de lege.
Mult succes in rezolvarea problemei tale.

Avocat Panfilov A.F., 49990 răspunsuri, 24575 recenzii, pe site din 20.09.2013
2.2. Impozit pe teren
Cum se plătește impozitul pe teren dacă parcela este înregistrată la o persoană decedată.

Așa că plătește. Dacă moștenitorul este interesat. Nu este necesar ca plătitorul să fie însuși defunctul.

3. Am plătit impozit pe teren pentru soțul meu decedat, cum îl pot recupera?

Avocat Derevyanko S.Yu., 155654 răspunsuri, 56893 recenzii, pe site din 15.08.2012
3.1. O zi buna tie. De ce nu vei moșteni pământul dacă vrei să-l returnezi? Mult succes si toate cele bune.

4. Este necesară plata datoriei (taxa garajului) pentru defunctă către moștenitorul acestuia?

Avocat Rodenko A.V., 74 de răspunsuri, 50 de recenzii, pe site din 16 noiembrie 2016
4.1. Bună ziua.
Potrivit legii, moștenitorul își asumă drepturi și în legătură cu datoriile testatorului.
Este imposibil să-i refuzi pe Marii Danezi separat. Va trebui să plătiți.

5. Calculul impozitului pe apartament după voința soției fiului decedat.

Firma de avocatură „Consultant Fiscal”, 4812 răspunsuri, 2052 recenzii, pe site din 17.03.2014
5.1. Nu există taxă de succesiune în Codul Fiscal.

Tatăl meu a murit acum 15 ani. Nu am moștenit pământul, dar plătesc impozite anual pentru pământ. Am luat legătura cu fiscul și mi-au spus că sunt moștenitorul legal. Dar nu am scris nicio cerere de mostenire, si nu am nici un certificat de mostenire. Unde pot merge pentru a scăpa de impozitul anual pe terenurile deținute de tatăl meu decedat?

Citiți răspunsurile (2)

6. Este necesară plata impozitului prin testament pe un apartament privatizat fiicei defunctului?
Avocat Galkina O.N., 25726 raspunsuri, 8488 recenzii, pe site din 27.07.2007

6.1. Ti-au raspuns. Nu este nevoie. Fiica este scutită de plata impozitului.

7. Am primit impozit pentru o rudă decedată, unde ar trebui să aplic?
7.1. Scrieți o cerere la biroul fiscal care a trimis avizul fiscal.

8. În apartament există o cotă din decedat. Există un fiu, o fiică, o fostă soție (50% din apartament este înregistrat la ea) și o văduvă. O altă casă a defunctului, cu un teren. Cine aplică pentru ce? Și cine trebuie să plătească ce taxe sau impozite?

Avocat Yu.A Sakunova, 53524 răspunsuri, 23459 recenzii, pe site din 02.10.2010.
8.1. Dacă nu există testament, atunci fosta soție nu este moștenitoare. Dar poate primi o cotă-parte de soț dacă proprietatea a fost cumpărată în timpul căsătoriei. Sunt trei moștenitori, în părți egale: copii și văduvă. In ceea ce priveste impozitele: la intrarea in mostenire nu se plateste nici un impozit, doar taxa notariala.

9. Apartamentul este înregistrat pe numele meu pentru închiriere (îngrijirea unei persoane cu dizabilități care nu are grijă de sine, este soțul unei mătuși decedate). Poate emite un act de cadou pentru acest apartament pe numele fiicei mele și ce impozite și taxe va trebui să plătească?

Avocat Katkova M.V., 56 răspunsuri, 37 recenzii, pe site din 20.07.2018
9.1. Ca orice proprietar, plătitorul de chirie are dreptul de a înstrăina spațiile de locuit dobândite de acesta în baza unui contract de închiriere, i.e. vinde, donează, schimbă, lasă moștenire etc.

Cu toate acestea, în cazul înstrăinării unei astfel de proprietăți de către plătitorul de chirie, obligațiile sale din contractul de închiriere sunt transferate dobânditorului proprietății (articolul 586 din Codul civil al Federației Ruse).

Astfel, odată cu dreptul de proprietate, obligațiile de plată a chiriei se transferă noului proprietar al imobilului de locuit, adică. el devine nu numai proprietar, ci și plătitor de chirie.

La înstrăinarea spațiilor de locuit grevate cu chirie, vânzătorul (donatorul) trebuie să avertizeze cumpărătorul (terminat) despre acest lucru și să-l familiarizeze cu contractul de închiriere. Contractele de vânzare-cumpărare, donație etc. includ întotdeauna o clauză privind prezența sarcinilor în spațiile de locuit. Dacă nu există o astfel de avertizare, contractul poate fi declarat nul.

10. Trebuie să plătesc impozit pentru vânzarea unui teren care a fost alocat pentru folosință pe viață mamei mele, care a murit în 2000? Am moștenit (parte din casă) în 2001, dar terenul nu era menționat în el, nu existau acte pentru el. Am înregistrat proprietatea asupra terenului în septembrie 2019. Vand terenul. Sunt obligat să plătesc impozit?

Avocat Korolev Yu.V., 11121 răspunsuri, 6938 recenzii, pe site din 14.01.2018
10.1. Nu sunt obligați, întrucât de fapt făcea parte din proprietatea moștenită.

11. SRL este angajată în furnizarea de servicii funerare în mod special. Mod sub formă de UTII. Cod activitate pentru UTII 01 „Prestarea de servicii casnice” tip de activitate economică aferentă serviciilor casnice 96.03 „Organizarea de înmormântări și prestarea de servicii conexe”. Clienții serviciilor funerare sunt doar persoane fizice - rude ale defunctului. La plasarea unei comenzi, emitem un certificat de finalizare și o chitanță KKM. Este necesar si un contract pentru prestarea de servicii funerare?

Avocat Malykh A.A., 138.046 răspunsuri, 49.248 recenzii, pe site din 29 decembrie 2001
11.1. În sine - nu, a se vedea partea 3 a art. 434 și partea 3 a art. 438 Cod civil al Federației Ruse. Însă absența comenzii în sine, care determină termenii ofertei, este alarmantă.

12. Există un teren în care ambele părți aparțin aceluiași proprietar, 1/2 din cotă este prin moștenire, iar 1/2 din drepturile soțului defunctului. Întrebare - cum se va calcula impozitul la vânzarea terenului dacă moștenirea a fost primită cu mai puțin de trei ani în urmă?

Avocat Naumov V.A., 2347 răspunsuri, 818 recenzii, pe site din 15.04.2009
12.1. Vadim!
Împreună cu soția decedată, aceștia au deținut o proprietate dobândită în comun - un teren - timp de mai bine de trei ani.
Noroc.

13. Taxa de anul trecut a sosit pentru un apartament pe numele mamei decedate. Voi moșteni în jumătate de an. Trebuie să-l plătesc?

Avocat Losmanova E. G., 12992 răspunsuri, 5929 recenzii, pe site din 31.08.2016
13.1. Moștenitorii săi sunt răspunzători pentru datoriile testatorului, prin urmare, după ce intrați într-o moștenire, fiscul are dreptul să vă prezinte această cerință.

Dacă vă este dificil să formulați o întrebare, sunați la telefonul gratuit cu mai multe linii 8 800 505-91-11 , un avocat te va ajuta

Un membru al familiei a murit. Eu sunt moștenitorul lui. Este necesar, cum, când și în ce măsură să plătească impozitele și penalitățile care i-au fost acumulate în timpul vieții? ( Dmitri Ghenadievici Afanasyev, Lobnya)

13.10.2011
ziar rusesc

În conformitate cu articolul 44 din Codul fiscal al Federației Ruse, odată cu decesul unei persoane (prin declararea decedată), obligațiile sale de a plăti impozite încetează. În acest caz, datoriile la anumite impozite acumulate până la acest punct sunt supuse rambursării de către moștenitori în limita valorii bunului moștenit.

În acest caz vorbim despre taxa de transport, impozitul pe teren și impozitul pe proprietate pentru persoane fizice. Astfel, moștenitorii nu trebuie să plătească impozit, de exemplu, pe venitul personal sau impozit pe vânzarea proprietății.

Un rol important îl joacă și stabilirea dacă o persoană în timpul vieții a primit un aviz fiscal despre necesitatea plății impozitului sau nu. Acest fapt este de o importanță fundamentală, întrucât legislația privind impozitele și taxele prevede că obligația unei persoane fizice de a plăti, de exemplu, impozitul pe proprietate al unei persoane fizice, taxa de transport, impozitul pe teren, ia naștere din ziua în care primește avizul fiscal corespunzător ( Articolul 57 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În conformitate cu articolul 52 din Codul fiscal al Federației Ruse, o notificare fiscală poate fi predată unei persoane fizice (reprezentantul său legal sau autorizat) personal împotriva semnăturii sau în alt mod care confirmă faptul și data primirii sale. În cazul în care este imposibil să se livreze o notificare fiscală folosind metodele specificate, această notificare se trimite prin scrisoare recomandată. Avizul de impunere se consideră primit după șase zile de la data trimiterii scrisorii recomandate.

În primul caz, în cazul în care o persoană a primit o notificare și nu și-a îndeplinit obligația de a plăti suma impozitului indicată în acesta, datoria rezultată este achitată de către moștenitorii săi.

În al doilea caz, când nu au fost primite avizele fiscale corespunzătoare, atunci în lipsa obligației sale de a plăti aceste impozite, nu există nicio datorie asupra acestor impozite de la moștenitorii persoanei fizice decedate. O astfel de datorie este supusă anulării de către organul fiscal.

Autoritatea fiscală locală uită adesea acest detaliu. În acest caz, propun să le atragem atenția asupra scrisorii Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 iulie 2010 N 03-05-04-01/38.

Problema necesității moștenitorilor de a plăti penalități și amenzi acumulate persoanei decedate în timpul vieții sale nu este reglementată de lege. Cu toate acestea, articolul 44 din Codul fiscal al Federației Ruse vorbește numai despre datoriile fiscale, dar nu și despre sancțiuni. Din aceasta putem concluziona că moștenitorul nu are obligația corespunzătoare de a plăti penalități și amenzi.