1. În caz de nerespectare de către un contribuabil (plătitor de taxe) - persoană fizică care nu este întreprinzător individual (denumit în continuare în prezentul articol - persoană fizică), în termenul stabilit obligația de a plăti un impozit, taxă, penalitate, amenzi, autoritatea fiscală (autoritatea vamală) care a transmis cererea de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor (autoritatea fiscală de la locul de reședință al unei persoane fizice în cazul radierii acestei persoane la organul fiscal care a transmis cererea de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor), are dreptul de a se adresa instanței de judecată cu cerere de colectare a impozitului, taxelor, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății, inclusiv fonduri în conturi bancare, fonduri electronice , a căror transferuri se efectuează prin mijloace electronice personalizate de plată, precum și fonduri în numerar ale unei anumite persoane fizice în limita sumelor specificate în cererea de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor, ținând cont de specificul stabilit de prezentul articol.

Nu este permisă colectarea impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor din fonduri în conturi speciale electorale, conturi speciale ale fondurilor referendumului.

O cerere de colectare a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice (în continuare în acest articol - o cerere de recuperare) este depusă în legătură cu toate cererile de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor pentru care termenul de executare a expirat și care nu au fost îndeplinite de aceasta de către o persoană fizică la data depunerii de către organul fiscal (autoritatea vamală) a unei cereri de recuperare la instanță.

Cererea de colectare specificată este depusă de către autoritatea fiscală (autoritatea vamală) la instanță în cazul în care suma totală a impozitului, taxei, penalităților, amenzilor care trebuie recuperate de la o persoană depășește 3.000 de ruble, cu excepția cazului prevăzut la paragraful 3 al paragrafului 3. 2 din acest articol.

O copie a cererii de încasare, cel târziu în ziua în care aceasta este depusă la instanță, se transmite de către organul fiscal (autoritatea vamală) persoanei fizice de la care se încasează impozite, taxe, penalități și amenzi.

2. O cerere de colectare se depune la o instanță de jurisdicție generală de către o autoritate fiscală (autoritatea vamală) în termen de șase luni de la data expirării termenului de îndeplinire a obligației de a plăti impozite, taxe, penalități, amenzi, dacă nu se prevede altfel. prin acest alineat.

Dacă, în termen de trei ani de la data expirării termenului de îndeplinire a primei cerințe de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor, luate în considerare de către organul fiscal (autoritatea vamală) la calcularea sumei totale a impozitului, taxelor, taxelor, penalități, amenzi care urmează să fie recuperate de la o persoană, astfel de taxe, taxe, penalități, amenzi, amenzile depășesc 3.000 de ruble, autoritatea fiscală (autoritatea vamală) se adresează instanței de colectare în termen de șase luni din ziua în care suma specificată a depășit 3.000 de ruble.

Dacă, în termen de trei ani de la data expirării termenului de îndeplinire a primei cerințe de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor, luate în considerare de către organul fiscal (autoritatea vamală) la calcularea sumei totale a impozitului, taxelor, taxelor, penalități, amenzi care urmează să fie recuperate de la o persoană, astfel de taxe, taxe, penalități, amenzi nu au depășit 3.000 de ruble, autoritatea fiscală (autoritatea vamală) solicită instanței de colectare în termen de șase luni de la data expirării celor trei specificate. - perioada anului.

3. Examinarea cauzelor privind perceperea impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice se efectuează în conformitate cu legislația privind procedura administrativă.

O cerere de colectare a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice poate fi prezentată de către autoritatea fiscală (autoritatea vamală) în modalitatea procedurii de reclamație în cel mult șase luni de la data instanței. hotărârea de anulare a hotărârii judecătorești.

În cazul în care termenul limită pentru depunerea unei cereri de recuperare este ratat dintr-un motiv întemeiat, acesta poate fi restabilit de către instanță.

Cererea de încasare poate fi însoțită de o cerere a organului fiscal (autoritatea vamală) de a sechestra bunurile pârâtului în vederea garantării creanței.

4. Colectarea impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor din proprietatea unei persoane pe baza unui act judiciar care a intrat în vigoare legal se efectuează în conformitate cu Legea federală „Cu privire la procedurile de executare”, ținând cont de specificul prevăzute în acest articol.

5. Colectarea impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor din proprietatea unei persoane fizice se efectuează secvenţial în legătură cu:
1) fonduri în conturi bancare și fonduri electronice, a căror transferuri se efectuează prin mijloace electronice personalizate de plată;
2) numerar;
3) proprietăți transferate în temeiul unui acord de deținere, utilizare sau înstrăinare a altor persoane fără transferul dreptului de proprietate asupra acestei proprietăți către acestea, dacă pentru a asigura îndeplinirea obligației de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor, astfel de acorduri; sunt reziliate sau declarate nule în modul prescris;
4) alte bunuri, cu excepția celor destinate uzului personal zilnic de către o persoană sau membri ai familiei sale, determinate în conformitate cu legislația Federației Ruse.

6. În cazul încasării unui impozit, taxă, penalitate, amenzi pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice care nu este numerar, obligația de plată a impozitului, taxei, penalităților, amenzilor se consideră îndeplinită din momentul vânzării. a acestor bunuri și rambursarea datoriilor din venituri. De la data confiscării proprietății specificate și până în ziua transferului veniturilor către sistemul bugetar al Federației Ruse, nu se percep penalități pentru transferul cu întârziere a impozitelor și taxelor.

7. Funcționarii autorităților fiscale (autorităților vamale) nu au dreptul de a dobândi proprietatea unei persoane fizice vândute în executarea actelor judiciare privind perceperea impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice.

Comentariu la articolul 48 din Codul fiscal al Federației Ruse

Articolul comentat este dedicat executării silite asupra proprietății unei persoane fizice care nu desfășoară activități antreprenoriale.

Prevederile articolului 48 din Codul fiscal al Federației Ruse subliniază în mod specific necesitatea respectării garanțiilor suplimentare la colectarea restanțelor (penalități, amenzi) de la persoane fizice care nu sunt antreprenori individuali.

În Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 06/05/2015 N 03-02-08/32732 se menționează că, în cazul nerespectării de către un contribuabil (plătitor de taxe) de către o persoană fizică care nu este un antreprenor individual achita impozite, taxe, penalitati, amenzi, organul fiscal are dreptul de a se adresa instantei de judecata pentru incasarea impozitelor, taxelor, penalitatilor, amenzilor pe cheltuiala proprietatii, inclusiv a fondurilor acestei persoane, in limita sume specificate în cererea de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor, ținând cont de specificul stabilit de articolul precizat.

O cerere de colectare este depusă de către autoritatea fiscală la instanță în cazul în care suma totală a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor care trebuie colectate de la o persoană depășește 3.000 de ruble, cu excepția cazului prevăzut la paragraful 3 al paragrafului 2 al articolului 48. din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Cererea de încasare se depune la instanța de jurisdicție generală de către organul fiscal în termen de șase luni de la data expirării termenului de îndeplinire a obligației de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor, ținând cont de următoarele caracteristici.

Dacă, în termen de trei ani de la data expirării celei mai vechi cereri de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor, luate în considerare de organul fiscal la calcularea sumei totale a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor care urmează să fie colectate de la un individ, o astfel de sumă de impozite, taxe, penalități și amenzi a depășit 3.000 de ruble, autoritatea fiscală se adresează instanței de colectare în termen de șase luni din ziua în care suma specificată a depășit 3.000 de ruble.

Dacă, în termen de trei ani de la data expirării celei mai vechi cereri de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor, luate în considerare de organul fiscal la calcularea sumei totale a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor care urmează să fie colectate de la un individ, o astfel de sumă de impozite, taxe, penalități și amenzi nu a depășit 3.000 de ruble, autoritatea fiscală solicită instanței de colectare în termen de șase luni de la data expirării perioadei specificate de trei ani.

Dacă instanța hotărăște anularea hotărârii judecătorești, în baza paragrafului 3 al articolului 48 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritatea fiscală poate solicita colectarea impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor la cheltuiala proprietății unei persoane fizice care nu este întreprinzător individual, prin procedura de revendicare în termen de cel mult șase luni de la data pronunțării de către instanță a hotărârii menționate.

În cazul în care termenul limită de depunere a cererilor de colectare menționate mai sus este depășit dintr-un motiv întemeiat, acesta poate fi restabilit de către instanță.

Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 21 octombrie 2015 N ГД-4-8/18402@ prevede procedura pentru acțiunile autorităților fiscale de a colecta datorii de la persoane fizice.

1. Înainte de a trimite către organele teritoriale ale Serviciului Federal de Executori Judecători pentru executarea hotărârilor judecătorești, titluri executorii pentru colectarea impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor, dobânzilor pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice, organul fiscal verifică respectarea următoarelor detalii:
- date de inregistrare;
- sume de datorie (inclusiv printr-un inventar al plăților restante);
- proprietatea debitorului.

2. Autoritatea fiscală, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 48 din Cod, a prevăzut ca valoarea impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor să depășească 3 mii de ruble, concomitent cu trimiterea unui act judiciar care a intrat în vigoare către organele teritoriale. al Serviciului Federal al Executorilor Judecătorești, trimite o cerere de sechestru asupra bunurilor debitorului.

3. Dacă valoarea datoriei depășește 10 mii de ruble, autoritatea fiscală, în conformitate cu articolul 67 din lege, trimite executorului judecătoresc o cerere de restricție temporară a plecării debitorului din Federația Rusă.

4. În cazul în care organul fiscal deține informații despre conturile contribuabilului, precum și despre disponibilitatea proprietății debitorului, organul fiscal, concomitent cu actul judiciar, transmite informațiile specificate organelor teritoriale ale Serviciului Federal de Executori Judecători în conformitate cu prevederile Acord privind procedura de interacțiune între Serviciul Federal de Taxe și Serviciul Federal de Executori Judecători la executarea documentelor executive din 14.04.2014 N ММВ-23-8/3@/0001/7.

5. Dacă, în termen de 2 luni de la data inițierii procedurii de executare, FSSP din Rusia nu primește o rezoluție de a sechestra proprietatea debitorului în temeiul unui act judiciar, cuantumul recuperării pentru care este mai mare de 3 mii de ruble, impozitul autoritatea transmite, în termen de cel mult 10 zile calendaristice de la data expirării termenului de mai sus, notificarea deținerii de către contribuabil a unui bun înscris pe dreptul de proprietate, în vederea sechestrului bunurilor debitorului și, în caz de imposibilitate, emiterii unei hotărâri. interzicerea acțiunilor de înregistrare cu proprietatea, ținând cont de cerințele scrisorii FSSP al Rusiei și ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 09.11.2015 N 00014/15/69320-SBC/SA-4-8/16024@.

6. Autoritățile fiscale formează liste cu debitorii care au o datorie de peste 50 de mii de ruble - pentru impozitele pe proprietate, peste 250 de mii de ruble - pentru impozitul pe venitul personal, care este executat de FSSP al Rusiei și pentru care există este informații despre disponibilitatea bunurilor și, de comun acord cu organele teritoriale ale Serviciului Federal de Execuții Judecătorești, organizează descinderi comune pentru a sechestra bunurile debitorului în cadrul procedurilor de executare inițiate pe baza actelor judiciare.

7. În cazul în care FSSP al Rusiei primește o rezoluție de a sechestra proprietatea debitorului, a cărei valoare a datoriei este mai mare de 50 de mii de ruble pentru impozitele pe proprietate, mai mult de 250 de mii de ruble pentru impozitul pe venitul personal și nu există informații despre evaluarea efectuată, organul fiscal o transmite instanței de judecată cererea executorului judecătoresc cu privire la motivele neinformarii sau lipsa evaluării bunurilor sechestrate debitorului.

8. Dacă autoritatea fiscală nu are o rezoluție privind transferul proprietății confiscate pentru vânzare și nu există nicio dispută cu privire la valoarea proprietății debitorului, a cărui datorie este mai mare de 50 de mii de ruble - pentru impozitele pe proprietate, mai mult de 250 mii de ruble - pentru impozitul pe venitul personal, autoritatea fiscală trimite o cerere de clarificare a motivelor pentru nerespectarea articolului 87 din lege.

9. În cazul în care debitorul nu deține bunuri care pot fi executate silit, organul fiscal trebuie să se familiarizeze cu materialele procedurii de executare silită pentru a stabili existența măsurilor luate de executorul judecătoresc pentru a obține informații despre locul de muncă al debitorului și executarea silită a salariilor și a altor plăți periodice.

10. Dacă valoarea datoriei nu depășește 25 de mii de ruble, autoritatea fiscală, în conformitate cu articolul 9 din Legea federală din 2 octombrie 2007 N 229-FZ „Cu privire la procedurile de executare”, după ce a primit de la autoritățile judiciare un mandat de executare sau o hotărâre judecătorească care a intrat în vigoare legal și informații de la Fondul de pensii al Federației Ruse despre asiguratul care efectuează plăți obligatorii (contribuții de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie), le trimite organizației în cel mult 10 zile lucrătoare sau altă persoană plătitoare debitorului salarii, pensii, burse și alte plăți periodice, titlu executoriu pentru încasarea fondurilor.

11. În cazul nerespectării de către o organizație sau altă persoană la plata salariilor, pensiilor, indemnizațiilor și altor plăți periodice către debitor, obligația de a vira fonduri la buget, organul fiscal transmite unității structurale a organului teritorial al FSSP. a Rusiei la locația angajatorului o declarație despre nerespectarea de către acesta din urmă a actelor judiciare mai mult de 2 luni.

12. Autoritățile fiscale trimit trimestrial diviziilor structurale ale organelor teritoriale ale FSSP din Rusia liste cu procedurile de executare pentru colectarea impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății contribuabilului - o persoană fizică, care au fost în așteptarea executării în diviziile structurale ale organelor teritoriale ale FSSP din Rusia de mai mult de 2 luni.

13. O dată la șase luni, începând cu 01.01.2016, organele fiscale, împreună cu organele teritoriale ale Serviciului Federal de Executori Judecători, efectuează o reconciliere a procedurilor de executare silită pentru încasarea impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor la cheltuiala proprietatii unei persoane fizice, initiata in baza unui act judiciar. Rezultatele reconcilierii departamentelor Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse sunt furnizate Departamentului pentru Lucru cu Datorii al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.

14. La stabilirea faptelor care indică nerespectarea punctelor Planului de acțiune comun al Serviciului Federal de Taxe și Serviciului Federal de Executori Judecători pentru îmbunătățirea eficienței colectării datoriilor pentru plăți obligatorii și Legea federală din 2 octombrie 2007 N 229-FZ „Cu privire la procedurile de executare”, autoritățile fiscale cel puțin o dată pe trimestru, prin departamentul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru entitatea constitutivă a Federației Ruse, trimit către departamentul corespunzător al FSSP al Rusiei pentru entitatea constitutivă a Informații din Federația Rusă privind procedurile de executare privind colectarea impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice, cu o durată mai mare de 6 luni și pentru care colectarea nu este generată de datorii.

15. Împreună cu organele teritoriale ale Serviciului Federal de Execuții Judecătorești și Inspectoratul de Stat pentru Siguranța Rutieră al Ministerului Afacerilor Interne al Federației Ruse, autoritățile fiscale participă la raiduri pentru a colecta datorii fiscale de la persoane fizice în locurile publice cel mai frecvent vizitate (aeroporturi , magazine mari de vânzare cu amănuntul etc.).

16. În cazul în care suma totală a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor, dobânzilor, supusă recuperării de la o persoană în sistemul bugetar al Federației Ruse, depășește 200 de mii de ruble (pentru Moscova, regiunea Moscovei, Sankt Petersburg - 300 de mii de ruble) . ruble), controlul asupra progresului procedurilor de executare este efectuat de către departamentele Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din entitățile constitutive ale Federației Ruse.

Dacă este necesar, departamentele Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din entitățile constitutive ale Federației Ruse pot exercita controlul asupra sumelor de datorii supuse colectării care sunt mai mici decât sumele de mai sus.

Dacă valoarea totală a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor, dobânzilor care urmează să fie colectate de la o persoană în sistemul bugetar al Federației Ruse depășește 3 milioane de ruble, controlul asupra progresului procedurilor de executare este efectuat de către Departamentul de management al datoriilor al Federației Ruse. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei.

Consultări și comentarii din partea avocaților cu privire la articolul 48 din Codul fiscal al Federației Ruse

Dacă mai aveți întrebări cu privire la articolul 48 din Codul fiscal al Federației Ruse și doriți să fiți sigur de relevanța informațiilor furnizate, puteți consulta avocații site-ului nostru.

Puteți adresa o întrebare prin telefon sau pe site. Consultațiile inițiale au loc gratuit de la 9:00 la 21:00 zilnic, ora Moscovei. Întrebările primite între orele 21:00 și 9:00 vor fi procesate a doua zi.

Cod Fiscal, N 146-FZ | Artă. 48 Codul Fiscal al Federației Ruse

Articolul 48 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Colectarea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății contribuabilului (plătitor de taxe) - o persoană fizică care nu este antreprenor individual (versiunea actuală)

1. În cazul nerespectării de către un contribuabil (plătitor de taxe, plătitor de prime de asigurare) - o persoană fizică care nu este un antreprenor individual (denumit în continuare în acest articol - o persoană fizică) de a plăti impozite, taxe, prime de asigurare, penalități, amenzi , organul fiscal (autoritatea vamală) care a transmis cererea de plată a impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor (autoritatea fiscală de la locul de reședință al unei persoane fizice în cazul radierii acestei persoane la organul fiscal care a transmis cererea de plată a impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor), are dreptul de a se adresa instanței de judecată pentru încasarea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății, inclusiv a fondurilor în conturi bancare. , fonduri electronice, a căror transferuri se efectuează cu mijloace electronice personalizate de plată, metale prețioase în conturile bancare (depozite), și numerar, ale acestei persoane fizice în limita sumelor specificate în cererea de plată a impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților; , amenzi, ținând cont de specificul stabilit de acest articol.

Nu este permisă colectarea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor din fonduri în conturi speciale electorale, conturi speciale ale fondurilor referendumului.

O cerere de colectare a unui impozit, taxă, prime de asigurare, penalități, amenzi pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice (în continuare în acest articol - o cerere de recuperare) este depusă în legătură cu toate cererile de plată a impozitelor, taxelor, prime de asigurare, penalități, amenzi pentru care termenul de executare a expirat și care nu au fost îndeplinite de această persoană la data depunerii de către organul fiscal (autoritatea vamală) a cererii de încasare la instanță.

Cererea de colectare specificată este depusă de către autoritatea fiscală (autoritatea vamală) la instanță dacă suma totală a impozitului, taxei, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor care trebuie recuperate de la o persoană depășește 3.000 de ruble, cu excepția cazului prevăzut la alin. trei din paragraful 2 al acestui articol .

O copie a cererii de încasare, cel târziu în ziua depunerii la instanță, se transmite de către organul fiscal (autoritatea vamală) persoanei fizice de la care se încasează impozite, taxe, prime de asigurare, penalități și amenzi.

2. O cerere de colectare se depune la o instanță de jurisdicție generală de către o autoritate fiscală (autoritatea vamală) în termen de șase luni de la data expirării termenului de îndeplinire a obligației de a plăti impozit, taxă, prime de asigurare, penalități, amenzi. , cu excepția cazului în care prezentul alineat prevede altfel.

Dacă, în termen de trei ani de la data expirării celei mai vechi cerințe de plată a impozitului, taxei, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor, luate în considerare de către organul fiscal (autoritatea vamală) la calcularea sumei totale a impozitului, taxei, asigurărilor prime, penalități, amenzi care trebuie colectate de la o persoană fizică, o astfel de valoare a impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor depășește 3.000 de ruble, autoritatea fiscală (autoritatea vamală) se adresează instanței pentru colectare în termen de șase luni din ziua în care suma specificată a depășit 3.000 de ruble.

Dacă, în termen de trei ani de la data expirării celei mai vechi cerințe de plată a impozitului, taxei, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor, luate în considerare de către organul fiscal (autoritatea vamală) la calcularea sumei totale a impozitului, taxei, asigurărilor prime, penalități, amenzi care trebuie colectate de la o persoană, o astfel de sumă de impozite, taxe, prime de asigurare, penalități, amenzi nu depășește 3.000 de ruble, autoritatea fiscală (autoritatea vamală) se adresează instanței pentru colectare în termen de șase luni de la data de expirare a perioadei de trei ani specificate.

3. Examinarea cauzelor privind perceperea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice se efectuează în conformitate cu legislația privind procedurile administrative.

O cerere de colectare a impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice poate fi prezentată de către autoritatea fiscală (autoritatea vamală) în cadrul procedurii de reclamație în cel mult șase luni de la data a hotărârii instanței de a anula hotărârea judecătorească.

În cazul în care termenul limită pentru depunerea unei cereri de recuperare este ratat dintr-un motiv întemeiat, acesta poate fi restabilit de către instanță.

Cererea de încasare poate fi însoțită de o cerere a organului fiscal (autoritatea vamală) de a sechestra bunurile pârâtului în vederea garantării creanței.

4. Colectarea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor din proprietatea unei persoane pe baza unui act judiciar care a intrat în vigoare legal se efectuează în conformitate cu Legea federală „Cu privire la procedurile de executare”, luând în considerare ține cont de specificul prevăzut în acest articol.

5. Colectarea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor din proprietatea unei persoane fizice se realizează secvenţial în legătură cu:

1) fonduri în conturi bancare și fonduri electronice, ale căror transferuri se efectuează prin mijloace electronice personalizate de plată, metale prețioase în conturi (depozite) în bancă;

2) numerar;

3) proprietăți transferate în temeiul unui acord de deținere, utilizare sau înstrăinare a altor persoane fără a le transfera proprietatea asupra acestei proprietăți, dacă pentru a asigura îndeplinirea obligației de a plăti impozite, taxe, prime de asigurare, penalități, amenzi, cum ar fi acordurile sunt reziliate sau declarate nule în modul prescris;

4) alte bunuri, cu excepția celor destinate uzului personal zilnic de către o persoană sau membri ai familiei sale, determinate în conformitate cu legislația Federației Ruse.

6. În cazul încasării unui impozit, taxă, prime de asigurare, penalități, amenzi pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice care nu este numerar, se consideră îndeplinită obligația de plată a impozitului, taxei, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor. din momentul vânzării unei astfel de proprietăți și rambursării datoriei în contul încasărilor. De la data confiscării proprietății specificate și până în ziua transferului veniturilor către sistemul bugetar al Federației Ruse, nu se acumulează penalități pentru transferul cu întârziere a impozitelor, taxelor și contribuțiilor de asigurare.

7. Funcționarii autorităților fiscale (autorităților vamale) nu au dreptul de a dobândi proprietatea unei persoane fizice vândute în executarea unor acte judiciare privind perceperea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unui individual.

• Cod BB
• Text

Adresa URL a documentului [copie]

Comentariu la art. 48 Codul Fiscal al Federației Ruse

1. O procedură specială de colectare a restanțelor fiscale pe cheltuiala proprietății unui contribuabil - persoana fizică este stabilită prin art. 48 Codul Fiscal al Federației Ruse. Această procedură stabilește o metodă forțată de colectare a restanțelor de la o persoană fizică care nu este antreprenor individual. O astfel de recuperare se aplică bunurilor debitorului. Spre deosebire de recuperarea proprietății unei organizații sau a unui antreprenor individual, recuperarea de la o persoană nu poate avea loc în afara instanței.

O prevedere similară este cuprinsă în art. 150 din Legea federală din 27 noiembrie 2010 N 311-FZ „Cu privire la reglementarea vamală în Federația Rusă”, care stabilește că perceperea forțată a taxelor vamale și impozitelor de la persoane fizice, cu excepția întreprinzătorilor individuali, se efectuează în instanță. . O excepție de la această regulă, conform părții 3 a art. 154 din prezenta Lege constituie reținerea unui depozit în numerar în caz de neplată a taxelor vamale.

Prin instituirea unei proceduri judiciare de executare silită asupra bunurilor unui debitor - persoană fizică, legiuitorul pune în aplicare în mod consecvent principiul inviolabilității bunurilor consacrat de art. 35 din Constituția Federației Ruse, al cărui paragraful 3 prevede că nimeni nu poate fi privat de proprietatea sa decât pe baza unei hotărâri judecătorești.

Colectarea restanțelor, precum și penalitățile și amenzile din proprietatea unei persoane fizice care nu este întreprinzător individual, pot avea loc pe baza unei decizii a autorității fiscale sau vamale. Luarea unei astfel de hotărâri este precedată de transmiterea către debitor (plătitor de taxe) a unei cereri de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor în modul stabilit de art. 69 Codul fiscal al Federației Ruse, art. 152 din Legea federală „Cu privire la reglementarea vamală în Federația Rusă”, care este o notificare către contribuabil cu privire la suma neplătită a impozitului, precum și la obligația de a plăti suma neachitată a impozitului în termenul prevăzut.

Autoritatea fiscală sau vamală, în cazul nerespectării obligației de plată a taxei în termenul stabilit, are dreptul de a se adresa instanței de judecată pentru perceperea impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății, inclusiv fonduri în conturi bancare, fonduri electronice, ale căror transferuri sunt efectuate folosind mijloace electronice personalizate de plată și numerar ale unei persoane fizice.

Se depune o cerere către instanță de colectare pe cheltuiala bunurilor unei persoane fizice în legătură cu toate cererile de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor pentru care termenul de executare a expirat, dacă suma totală a impozitelor, taxelor , penalități, amenzi care trebuie recuperate de la individ depășesc 3000 de ruble Această sumă este ajustată periodic din cauza creșterii prețurilor de consum și a ratelor inflației.

2. Potrivit paragrafului 2 al articolului comentat, cererea de încasare se depune de către organul fiscal sau vamal în termen de șase luni de la data expirării termenului de îndeplinire a obligației de plată a impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor.

De asemenea, stabilește unele trăsături ale termenului de prescripție în raport cu încasarea restanțelor, penalităților și amenzilor. În special, a fost introdusă o regulă pentru însumarea tuturor pretențiilor împotriva unei persoane, timp de trei ani de la data expirării termenului limită pentru îndeplinirea primei cerințe de a plăti impozite, taxe, penalități și amenzi. Dacă, pe o perioadă de trei ani, valoarea creanțelor a depășit 3.000 de ruble, autoritatea fiscală sau vamală are dreptul de a se adresa instanței pentru a colecta suma totală a tuturor cererilor depuse în termen de șase luni din ziua în care suma specificată a depășit 3.000 de ruble.

Dacă, în termen de trei ani de la data expirării termenului pentru îndeplinirea primei cereri de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor, suma nu a depășit 3.000 de ruble, autoritatea fiscală sau autoritatea vamală are, de asemenea, dreptul de a solicita instanța de încasare, dar termenul de prescripție de șase luni începe să curgă de la data expirării termenului de trei ani. Acest drept al organului fiscal constituie o excepție de la procedura generală stabilită la alin.1 al art. 48 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căruia o contestație a unei autorități fiscale sau vamale la instanță pentru a colecta restanțe, penalități și amenzi de la o persoană este permisă numai dacă datoria depășește 3.000 de ruble.

În cazul în care termenul limită pentru depunerea unei cereri de recuperare este ratat dintr-un motiv întemeiat, acesta poate fi restabilit de către instanță. Restabilirea termenului de încasare a restanțelor ratat de către autoritățile fiscale sau vamale a primit în mod repetat explicații de către cele mai înalte autorități judiciare.

De exemplu, Rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse nr. 41 și Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 9 din 11 iunie 1999 „Cu privire la unele probleme legate de punerea în aplicare a primei părți din Codul Fiscal al Federației Ruse” a indicat că, atunci când se analizează cazuri de colectare a sancțiunilor pentru infracțiune fiscală sau de colectare a unui impozit (taxă, penalitate) pe cheltuiala proprietății unui contribuabil - o persoană fizică sau un agent fiscal - un individ, instanțele trebuie să verifice dacă termenele stabilite de paragraful 3 al articolului 48 sau paragraful 1 al articolului 115 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru ca autoritățile fiscale să facă apel la instanță nu au expirat . Avand in vedere ca aceste termene sunt preventive, adica nesupuse refacerii, in cazul nerespectarii lor, instanta refuza sa satisfaca cererile organului fiscal.

Astfel, practica judiciară s-a dezvoltat în așa fel încât instanțele de judecată refuză să satisfacă cererile autorităților fiscale de restabilire a termenului de prescripție pentru încasarea restanțelor, penalităților și amenzilor de la persoane fizice. Această abordare este asociată cu găsirea unui echilibru între interesul public și protecția drepturilor contribuabililor și acționează ca o garanție suplimentară atunci când colectează de la persoane fizice care nu desfășoară activități antreprenoriale. Aceasta compensează procedura simplificată de a se adresa instanței autorității fiscale (autoritatea vamală), conform căreia o cerere de recuperare din proprietatea unei persoane fizice este prezentată de către autoritatea fiscală (autoritatea vamală) în ordinea procedurii scrise.

O cerere din data de 10 martie 2009 nr.296 a fost transmisa societatii pentru plata acestui cuantum de penalitati cu termen de executare pana la 26 martie 2009. Fondul s-a adresat instanței de arbitraj la 27 iulie 2009. În consecință, termenele stabilite de articolele 48, 70 din Codul fiscal al Federației Ruse (o perioadă de trei luni pentru depunerea unei cereri, o perioadă pentru executarea voluntară a acesteia și o perioadă de șase luni pentru a se adresa unei instanțe de arbitraj) pentru încasarea penalităților pentru perioada 10/11/2008 până la 03/10/2009 nu au expirat.

Decizia Curții Supreme: Decizia N ВС-7083/14, Curtea Supremă de Arbitraj, supraveghere

Instanțele superioare, aplicând alin. 2 al art. 45, art. 46, 47, 48, alin. 2 al art. 104, alin.2 al art. 105 Codul fiscal al Federației Ruse, art. 122 din Codul de procedură civilă al Federației Ruse, cu anularea deciziei instanței de fond, procedura de colectare silită a fost recunoscută ca fiind respectată...

+Mai mult...

Text oficial:

Articolul 48. Colectarea impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății contribuabilului (plătitor de taxe) - persoană fizică care nu este întreprinzător individual

1. În caz de nerespectare de către un contribuabil (plătitor de taxe) - persoană fizică care nu este întreprinzător individual (denumit în continuare în prezentul articol - persoană fizică), în termenul stabilit obligația de a plăti un impozit, taxă, penalitate, amenzi, autoritatea fiscală (autoritatea vamală) care a transmis cererea de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor (autoritatea fiscală de la locul de reședință al unei persoane fizice în cazul radierii acestei persoane la organul fiscal care a transmis cererea de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor), are dreptul de a se adresa instanței de judecată cu cerere de colectare a impozitului, taxelor, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății, inclusiv fonduri în conturi bancare, fonduri electronice , a căror transferuri se efectuează prin mijloace electronice personalizate de plată, precum și fonduri în numerar ale unei anumite persoane fizice în limita sumelor specificate în cererea de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor, ținând cont de specificul stabilit de prezentul articol.

Nu este permisă colectarea impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor din fonduri în conturi speciale electorale, conturi speciale ale fondurilor referendumului.

O cerere de colectare a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice (în continuare în acest articol - o cerere de recuperare) este depusă în legătură cu toate cererile de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor pentru care termenul de executare a expirat și care nu au fost îndeplinite de aceasta de către o persoană fizică la data depunerii de către organul fiscal (autoritatea vamală) a unei cereri de recuperare la instanță.

Cererea de colectare specificată este depusă de către autoritatea fiscală (autoritatea vamală) la instanță în cazul în care suma totală a impozitului, taxei, penalităților, amenzilor care trebuie recuperate de la o persoană depășește 3.000 de ruble, cu excepția cazului prevăzut la paragraful 3 al paragrafului 3. 2 din acest articol.

O copie a cererii de încasare, cel târziu în ziua în care aceasta este depusă la instanță, se transmite de către organul fiscal (autoritatea vamală) persoanei fizice de la care se încasează impozite, taxe, penalități și amenzi.

2. O cerere de colectare se depune la o instanță de jurisdicție generală de către o autoritate fiscală (autoritatea vamală) în termen de șase luni de la data expirării termenului de îndeplinire a obligației de a plăti impozite, taxe, penalități, amenzi, dacă nu se prevede altfel. prin acest alineat.

Dacă, în termen de trei ani de la data expirării termenului de îndeplinire a primei cerințe de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor, luate în considerare de către organul fiscal (autoritatea vamală) la calcularea sumei totale a impozitului, taxelor, taxelor, penalități, amenzi care urmează să fie recuperate de la o persoană, astfel de taxe, taxe, penalități, amenzi, amenzile depășesc 3.000 de ruble, autoritatea fiscală (autoritatea vamală) se adresează instanței de colectare în termen de șase luni din ziua în care suma specificată a depășit 3.000 de ruble.

Dacă, în termen de trei ani de la data expirării termenului de îndeplinire a primei cerințe de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor, luate în considerare de către organul fiscal (autoritatea vamală) la calcularea sumei totale a impozitului, taxelor, taxelor, penalități, amenzi care urmează să fie recuperate de la o persoană, astfel de taxe, taxe, penalități, amenzi nu au depășit 3.000 de ruble, autoritatea fiscală (autoritatea vamală) solicită instanței de colectare în termen de șase luni de la data expirării celor trei specificate. - perioada anului.

3. Examinarea cauzelor privind perceperea impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice se efectuează în conformitate cu legislația privind procedura administrativă.

O cerere de colectare a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice poate fi prezentată de către autoritatea fiscală (autoritatea vamală) în modalitatea procedurii de reclamație în cel mult șase luni de la data instanței. hotărârea de anulare a hotărârii judecătorești.
În cazul în care termenul limită pentru depunerea unei cereri de recuperare este ratat dintr-un motiv întemeiat, acesta poate fi restabilit de către instanță.
Cererea de încasare poate fi însoțită de o cerere a organului fiscal (autoritatea vamală) de a sechestra bunurile pârâtului în vederea garantării creanței.

4. Colectarea impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor din proprietatea unei persoane fizice pe baza unui act judiciar care a intrat în vigoare legal se efectuează în conformitate cu Legea federală privind procedurile de executare, ținând cont de specificul prevăzut pentru în acest articol.

5. Colectarea impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor din proprietatea unei persoane fizice se efectuează secvenţial în legătură cu:

1) fonduri în conturi bancare și fonduri electronice, a căror transferuri se efectuează prin mijloace electronice personalizate de plată;

2) numerar;

3) proprietăți transferate în temeiul unui acord de deținere, utilizare sau înstrăinare a altor persoane fără transferul dreptului de proprietate asupra acestei proprietăți către acestea, dacă pentru a asigura îndeplinirea obligației de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor, astfel de acorduri; sunt reziliate sau declarate nule în modul prescris;

4) alte bunuri, cu excepția celor destinate uzului personal zilnic de către o persoană sau membri ai familiei sale, determinate în conformitate cu legislația Federației Ruse.

6. În cazul încasării unui impozit, taxă, penalitate, amenzi pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice care nu este numerar, obligația de plată a impozitului, taxei, penalităților, amenzilor se consideră îndeplinită din momentul vânzării. a acestor bunuri și rambursarea datoriilor din venituri. De la data confiscării proprietății specificate și până în ziua transferului veniturilor către sistemul bugetar al Federației Ruse, nu se percep penalități pentru transferul cu întârziere a impozitelor și taxelor.

7. Funcționarii autorităților fiscale (autorităților vamale) nu au dreptul de a dobândi proprietatea unei persoane fizice vândute în executarea actelor judiciare privind perceperea impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice.

1. În cazul nerespectării de către un contribuabil (plătitor de taxe, plătitor de prime de asigurare) - o persoană fizică care nu este un antreprenor individual (denumit în continuare în acest articol - o persoană fizică) de a plăti impozite, taxe, prime de asigurare, penalități, amenzi , organul fiscal (autoritatea vamală) care a transmis cererea de plată a impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor (autoritatea fiscală de la locul de reședință al unei persoane fizice în cazul radierii acestei persoane la organul fiscal care a transmis cererea de plată a impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor), are dreptul de a se adresa instanței de judecată pentru încasarea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății, inclusiv a fondurilor în conturi bancare. , fonduri electronice, a căror transferuri se efectuează cu mijloace electronice personalizate de plată, metale prețioase în conturile bancare (depozite), și numerar, ale acestei persoane fizice în limita sumelor specificate în cererea de plată a impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților; , amenzi, ținând cont de specificul stabilit de acest articol.

Nu este permisă colectarea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor din fonduri în conturi speciale electorale, conturi speciale ale fondurilor referendumului.

O cerere de colectare a unui impozit, taxă, prime de asigurare, penalități, amenzi pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice (în continuare în acest articol - o cerere de recuperare) este depusă în legătură cu toate cererile de plată a impozitelor, taxelor, prime de asigurare, penalități, amenzi pentru care termenul de executare a expirat și care nu au fost îndeplinite de această persoană la data depunerii de către organul fiscal (autoritatea vamală) a cererii de încasare la instanță.

Cererea de colectare specificată este depusă de către autoritatea fiscală (autoritatea vamală) la instanță dacă suma totală a impozitului, taxei, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor care trebuie recuperate de la o persoană depășește 3.000 de ruble, cu excepția cazului prevăzut la alin. trei din paragraful 2 al acestui articol .

O copie a cererii de încasare, cel târziu în ziua depunerii la instanță, se transmite de către organul fiscal (autoritatea vamală) persoanei fizice de la care se încasează impozite, taxe, prime de asigurare, penalități și amenzi.

2. O cerere de colectare se depune la o instanță de jurisdicție generală de către o autoritate fiscală (autoritatea vamală) în termen de șase luni de la data expirării termenului de îndeplinire a obligației de a plăti impozit, taxă, prime de asigurare, penalități, amenzi. , cu excepția cazului în care prezentul alineat prevede altfel.

Dacă, în termen de trei ani de la data expirării celei mai vechi cerințe de plată a impozitului, taxei, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor, luate în considerare de către organul fiscal (autoritatea vamală) la calcularea sumei totale a impozitului, taxei, asigurărilor prime, penalități, amenzi care trebuie colectate de la o persoană fizică, o astfel de valoare a impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor depășește 3.000 de ruble, autoritatea fiscală (autoritatea vamală) se adresează instanței pentru colectare în termen de șase luni din ziua în care suma specificată a depășit 3.000 de ruble.

Dacă, în termen de trei ani de la data expirării celei mai vechi cerințe de plată a impozitului, taxei, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor, luate în considerare de către organul fiscal (autoritatea vamală) la calcularea sumei totale a impozitului, taxei, asigurărilor prime, penalități, amenzi care trebuie colectate de la o persoană, o astfel de sumă de impozite, taxe, prime de asigurare, penalități, amenzi nu depășește 3.000 de ruble, autoritatea fiscală (autoritatea vamală) se adresează instanței pentru colectare în termen de șase luni de la data de expirare a perioadei de trei ani specificate.

3. Examinarea cauzelor privind perceperea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice se efectuează în conformitate cu legislația privind procedurile administrative.

O cerere de colectare a impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor din proprietatea unei persoane fizice poate fi prezentată de către autoritatea fiscală (autoritatea vamală) în modul de procedură de revendicare în cel mult șase luni de la data instanței. hotărârea de anulare a hotărârii judecătorești.

În cazul în care termenul limită pentru depunerea unei cereri de recuperare este ratat dintr-un motiv întemeiat, acesta poate fi restabilit de către instanță.

Cererea de încasare poate fi însoțită de o cerere a organului fiscal (autoritatea vamală) de a sechestra bunurile pârâtului în vederea garantării creanței.

4. Colectarea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor din proprietatea unei persoane pe baza unui act judiciar care a intrat în vigoare legal se efectuează în conformitate cu Legea federală „Cu privire la procedurile de executare”, luând în considerare ține cont de specificul prevăzut în acest articol.

5. Colectarea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor din proprietatea unei persoane fizice se realizează secvenţial în legătură cu:

1) fonduri în conturi bancare și fonduri electronice, ale căror transferuri se efectuează prin mijloace electronice personalizate de plată, metale prețioase în conturi (depozite) în bancă;

2) numerar;

3) proprietăți transferate în temeiul unui acord de deținere, utilizare sau înstrăinare a altor persoane fără a le transfera proprietatea asupra acestei proprietăți, dacă pentru a asigura îndeplinirea obligației de a plăti impozite, taxe, prime de asigurare, penalități, amenzi, cum ar fi acordurile sunt reziliate sau declarate nule în modul prescris;

4) alte bunuri, cu excepția celor destinate uzului personal zilnic de către o persoană sau membri ai familiei sale, determinate în conformitate cu legislația Federației Ruse.

6. În cazul încasării unui impozit, taxă, prime de asigurare, penalități, amenzi pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice care nu este numerar, se consideră îndeplinită obligația de plată a impozitului, taxei, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor. din momentul vânzării unei astfel de proprietăți și rambursării datoriei în contul încasărilor. De la data confiscării proprietății specificate și până în ziua transferului veniturilor către sistemul bugetar al Federației Ruse, nu se acumulează penalități pentru transferul cu întârziere a impozitelor, taxelor și contribuțiilor de asigurare.

7. Funcționarii autorităților fiscale (autorităților vamale) nu au dreptul de a dobândi proprietatea unei persoane fizice vândute în executarea unor acte judiciare privind perceperea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unui individual.

Comentariu la art. 48 Codul Fiscal al Federației Ruse

În art. 48 din Codul fiscal vorbește despre procedura de încasare a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unui contribuabil (plătitor de taxe) - persoană fizică care nu este întreprinzător individual.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 48 din Codul fiscal al Federației Ruse în cazul nerespectării de către un contribuabil (plătitor de taxe) - o persoană fizică care nu este un antreprenor individual (în continuare în acest articol - o persoană fizică), în perioada stabilită, obligația a plăti impozite, taxe, penalități, amenzi către organul fiscal (autoritatea vamală) care a trimis cererea de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor (autoritatea fiscală de la locul de reședință a unei persoane fizice în cazul radierii acestei persoane). cu organul fiscal care a transmis cererea de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor), are dreptul de a se adresa instanței de judecată cu o cerere de recuperare a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății, inclusiv a fondurilor bancare. conturi, fonduri electronice, a căror transferuri se efectuează prin mijloace electronice personalizate de plată, și fonduri de numerar ale unei anumite persoane fizice în limita sumelor specificate în cererea de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor. Să reamintim că formularul de cerere a fost aprobat prin ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 3 octombrie 2012 N ММВ-7-8/662@.

În conformitate cu art. 124 Cod procedură civilă, cererea de hotărâre judecătorească trebuie depusă în scris.

Cererea de ordonanță judecătorească trebuie să indice:

1) denumirea instanței la care se depune cererea;

2) numele reclamantului, locul de reședință sau locația acestuia;

3) numele debitorului, locul de reședință sau locația acestuia;

4) cererea reclamantului și circumstanțele pe care se bazează;

5) documente care confirmă valabilitatea cererii reclamantului;

6) lista documentelor anexate.

În cazul unei cereri pentru bunuri mobile, cererea trebuie să indice valoarea acestui bun.

Se depune cerere de colectare a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice în legătură cu toate cererile de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor pentru care termenul de executare a expirat și care au nu a fost îndeplinită de această persoană la data depunerii de către organul fiscal (autoritatea vamală) a cererilor de recuperare în instanță. Cererea de colectare specificată este depusă de către autoritatea fiscală (autoritatea vamală) la instanță dacă suma totală a impozitului, taxei, penalităților, amenzilor care trebuie recuperate de la o persoană depășește 3.000 de ruble.

O excepție este cazul când, în termen de trei ani de la data expirării termenului de îndeplinire a celei mai devreme cereri de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor, luate în considerare de organul fiscal (autoritatea vamală) la calculul sumei totale de impozite, taxe, penalități, amenzi care trebuie recuperate de la o persoană, o astfel de sumă de impozite, taxe, penalități, amenzi nu depășește 3.000 de ruble, autoritatea fiscală (autoritatea vamală) se adresează instanței cu o cerere de colectare în termen de șase luni de la data expirării perioadei de trei ani specificate.

În cazul în care termenul limită pentru depunerea unei cereri de recuperare este ratat dintr-un motiv întemeiat, acesta poate fi restabilit de către instanță.

O copie a cererii de încasare, cel târziu în ziua în care aceasta este depusă la instanță, se transmite de către organul fiscal (autoritatea vamală) persoanei fizice de la care se încasează impozite, taxe, penalități și amenzi. Cererea de încasare poate fi însoțită de o cerere a organului fiscal (autoritatea vamală) de a sechestra bunurile pârâtului în vederea garantării creanței.

Colectarea impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor din proprietatea unei persoane pe baza unui act judiciar care a intrat în vigoare legal se efectuează în conformitate cu Legea federală din 2 octombrie 2007 N 229-FZ „Cu privire la procedurile de executare” (în continuare în acest capitol - Legea N 229-FZ).

Colectarea impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor din proprietatea unei persoane fizice se realizează secvenţial în legătură cu:

fonduri în conturi bancare și fonduri electronice, ale căror transferuri se efectuează prin mijloace electronice personalizate de plată;

numerar;

bunuri transferate în temeiul unui acord de posesie, utilizare sau înstrăinare a altor persoane fără a le transfera proprietatea asupra acestei proprietăți, dacă pentru a asigura îndeplinirea obligației de plată a impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor, astfel de acorduri sunt reziliate sau declarate. invalid în modul prescris;

alte bunuri, cu excepția celor destinate uzului personal zilnic de către o persoană sau membrii familiei sale, determinate în conformitate cu legislația Federației Ruse.

În cazul încasării unui impozit, taxă, penalitate sau amendă pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice care nu este numerar, obligația de plată a impozitului, taxei, penalității sau amenzii se consideră îndeplinită din momentul vânzării respectivei proprietate și rambursarea datoriilor din încasări. De la data confiscării proprietății specificate și până în ziua transferului veniturilor către sistemul bugetar al Federației Ruse, nu se acumulează penalități pentru transferul cu întârziere a impozitelor și taxelor (clauza 6 a articolului 48 din Codul fiscal al Federația Rusă).

În conformitate cu paragraful 7 al art. 48 din Codul fiscal al Federației Ruse, funcționarii autorităților fiscale (autoritățile vamale) nu au dreptul de a dobândi proprietatea unei persoane vândute în executarea actelor judiciare privind colectarea impozitelor, taxelor, penalităților, amenzilor pe cheltuială. a proprietății unei persoane fizice.

Post navigare

• Codul fiscal al Federației Ruse (părțile 1, 2)
• Partea 1
• Secțiunea IV . REGULI GENERALE DE EXECUTARE A OBLIGAȚIEI DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXELOR ȘI A PRIMELOR DE ASIGURARE
• Capitolul 8 . ÎNDEPLINIREA OBLIGAȚILOR DE PLATĂ TAXE, TAXE, PRIME DE ASIGURARE

Articolul 48 din Codul Fiscal al Federației Ruse, partea 1. Colectarea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății contribuabilului (plătitor de taxe) - o persoană fizică care nu este antreprenor individual

Articolul 48. Colectarea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unui contribuabil (plătitor de taxe) - persoană fizică care nu este întreprinzător individual

1. În cazul nerespectării de către un contribuabil (plătitor de taxe, plătitor de prime de asigurare) - o persoană fizică care nu este un antreprenor individual (denumit în continuare în acest articol - o persoană fizică) de a plăti impozite, taxe, prime de asigurare, penalități, amenzi , organul fiscal (autoritatea vamală) care a transmis cererea de plată a impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor (autoritatea fiscală de la locul de reședință al unei persoane fizice în cazul radierii acestei persoane la organul fiscal care a transmis cererea de plată a impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor), are dreptul de a se adresa instanței de judecată pentru încasarea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății, inclusiv a fondurilor în conturi bancare. , fonduri electronice, a căror transferuri se efectuează cu mijloace electronice personalizate de plată, metale prețioase în conturile bancare (depozite), și numerar, ale acestei persoane fizice în limita sumelor specificate în cererea de plată a impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților; , amenzi, ținând cont de specificul stabilit de acest articol.

Nu este permisă colectarea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor din fonduri în conturi speciale electorale, conturi speciale ale fondurilor referendumului.

O cerere de colectare a unui impozit, taxă, prime de asigurare, penalități, amenzi pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice (în continuare în acest articol - o cerere de recuperare) este depusă în legătură cu toate cererile de plată a impozitelor, taxelor, prime de asigurare, penalități, amenzi pentru care termenul de executare a expirat și care nu au fost îndeplinite de această persoană la data depunerii de către organul fiscal (autoritatea vamală) a cererii de încasare la instanță.

Cererea de colectare specificată este depusă de către autoritatea fiscală (autoritatea vamală) la instanță dacă suma totală a impozitului, taxei, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor care trebuie recuperate de la o persoană depășește 3.000 de ruble, cu excepția cazului prevăzut la alin. trei din paragraful 2 al acestui articol .

O copie a cererii de încasare, cel târziu în ziua depunerii la instanță, se transmite de către organul fiscal (autoritatea vamală) persoanei fizice de la care se încasează impozite, taxe, prime de asigurare, penalități și amenzi.

2. O cerere de colectare se depune la o instanță de jurisdicție generală de către o autoritate fiscală (autoritatea vamală) în termen de șase luni de la data expirării termenului de îndeplinire a obligației de a plăti impozit, taxă, prime de asigurare, penalități, amenzi. , cu excepția cazului în care prezentul alineat prevede altfel.

Dacă, în termen de trei ani de la data expirării celei mai vechi cerințe de plată a impozitului, taxei, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor, luate în considerare de către organul fiscal (autoritatea vamală) la calcularea sumei totale a impozitului, taxei, asigurărilor prime, penalități, amenzi care trebuie colectate de la o persoană fizică, o astfel de valoare a impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor depășește 3.000 de ruble, autoritatea fiscală (autoritatea vamală) se adresează instanței pentru colectare în termen de șase luni din ziua în care suma specificată a depășit 3.000 de ruble.

Dacă, în termen de trei ani de la data expirării celei mai vechi cerințe de plată a impozitului, taxei, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor, luate în considerare de către organul fiscal (autoritatea vamală) la calcularea sumei totale a impozitului, taxei, asigurărilor prime, penalități, amenzi care trebuie colectate de la o persoană, o astfel de sumă de impozite, taxe, prime de asigurare, penalități, amenzi nu depășește 3.000 de ruble, autoritatea fiscală (autoritatea vamală) se adresează instanței pentru colectare în termen de șase luni de la data de expirare a perioadei de trei ani specificate.

3. Examinarea cauzelor privind perceperea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice se efectuează în conformitate cu legislația privind procedurile administrative.

O cerere de colectare a impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice poate fi prezentată de către autoritatea fiscală (autoritatea vamală) în cadrul procedurii de reclamație în cel mult șase luni de la data a hotărârii instanței de a anula hotărârea judecătorească.

În cazul în care termenul limită pentru depunerea unei cereri de recuperare este ratat dintr-un motiv întemeiat, acesta poate fi restabilit de către instanță.

Cererea de încasare poate fi însoțită de o cerere a organului fiscal (autoritatea vamală) de a sechestra bunurile pârâtului în vederea garantării creanței.

4. Încasarea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor din proprietatea unei persoane fizice în baza unui act judiciar care a intrat în vigoare se efectuează în conformitate cu specificul prevăzut de prezentul articol.

5. Colectarea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor din proprietatea unei persoane fizice se realizează secvenţial în legătură cu:

1) fonduri în conturi bancare și fonduri electronice, ale căror transferuri se efectuează prin mijloace electronice personalizate de plată, metale prețioase în conturi (depozite) în bancă;

2) numerar;

3) proprietăți transferate în temeiul unui acord de deținere, utilizare sau înstrăinare a altor persoane fără a le transfera proprietatea asupra acestei proprietăți, dacă pentru a asigura îndeplinirea obligației de a plăti impozite, taxe, prime de asigurare, penalități, amenzi, cum ar fi acordurile sunt reziliate sau declarate nule în modul prescris;

4) alte bunuri, cu excepția celor destinate uzului personal zilnic de către o persoană sau membri ai familiei sale, determinate în conformitate cu legislația Federației Ruse.

6. În cazul încasării unui impozit, taxă, prime de asigurare, penalități, amenzi pe cheltuiala proprietății unei persoane fizice care nu este numerar, se consideră îndeplinită obligația de plată a impozitului, taxei, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor. din momentul vânzării unei astfel de proprietăți și rambursării datoriei în contul încasărilor. De la data confiscării proprietății specificate și până în ziua transferului veniturilor către sistemul bugetar al Federației Ruse, nu se acumulează penalități pentru transferul cu întârziere a impozitelor, taxelor și contribuțiilor de asigurare.

7. Funcționarii autorităților fiscale (autorităților vamale) nu au dreptul de a dobândi proprietatea unei persoane fizice vândute în executarea unor acte judiciare privind perceperea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare, penalităților, amenzilor pe cheltuiala proprietății unui individual.