Sistemul general de impozitare - ce este și pentru cine este relevant? Care este baza (sistemul general de impozitare) Costurile nu trebuie luate în considerare.

Merită să vă înarmați cu cunoștințe despre concepte de bază care vă vor permite să nu vă confundați și să nu încălcați legea atunci când desfășurați activități.

Să ne dăm seama ce înseamnă abrevierea „OSNO”, cine folosește sistemul și când, cum se realizează tranziția și câte taxe vor trebui plătite.

Elemente de impozitare

OSNO este un sistem general de impozitare în care plătitorul trebuie să calculeze următoarele taxe:

Pe lângă taxele principale, organizațiile de pe OSN trebuie să calculeze sumele:

Tranziția la OSNO se efectuează dacă:

• societatea nu a indeplinit cerintele necesare utilizarii regimului special;
• plătitorul trebuie să plătească TVA;
• societatea este inclusă în categoria scutirilor de impozit pe profit;
• organizația nu deține informații despre sistemele fiscale mai convenabile.

Adică, este puțin probabil ca cineva să aleagă un astfel de regim din propria voință, deoarece sarcina fiscală și contabilă este cea mai mare.

O companie trebuie să utilizeze acest regim dacă:

Indiferent de îndeplinirea condițiilor regimurilor speciale, pe OSNO trebuie să lucreze:

• institutii bancare;
• case de amanet;
• companii care furnizează servicii de asigurări populației și organizațiilor;
• companii străine;
• fonduri de investiții și pensii;
• întreprinderi care activează în domeniul jocurilor de noroc;
• producătorii de bunuri care sunt supuse accizelor;
• participanții la piața valorilor mobiliare;
• companii cu statut de persoane juridice care participă la împărțirea mărfurilor.

Avantajul utilizării OSNO este că compania va putea coopera cu orice companie, deoarece include TVA.

Acest sistem este utilizat la desfășurarea comerțului cu ridicata, la fabricarea de bunuri și la organizarea furnizării de produse scumpe către un client corporativ.

Deoarece raportarea este destul de complexă, va fi dificil să faci față fără un contabil. Puteți trece implicit la sistemul general la deschiderea unei firme, dacă nu a fost depusă o notificare despre utilizarea regimului special.

Obligația de a lucra pentru OSNO este atribuită întreprinderilor al căror venit depășește 60 de milioane de ruble pe an.

Pe lângă plata impozitelor, compania va trebui să întocmească rapoarte contabile:

1. (trimestrial).
2. Raportarea asupra modificărilor de capital care au avut loc (anual).
3. Utilizarea intenționată a banilor primiți.
4. (dacă este necesar).

Plătitorii OSNO pot fi atât persoane juridice, cât și persoane fizice. Întreprinderile străine utilizează acest sistem fiscal exclusiv în Federația Rusă.

Caracteristicile obiectelor

Deoarece o companie trebuie să calculeze mai multe taxe, merită să se determine principalele obiecte de impozitare.

Pentru TVA, obiectele sunt:

• operațiuni de vânzare a produselor/lucrărilor/serviciilor;
• efectuarea de lucrări de construcție și instalare pentru uz personal;
• importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse etc.

Următoarele operațiuni sunt impozitate cu o cotă de 0%:

• vânzarea de mărfuri pentru export;
• furnizarea de servicii pentru transportul pasagerilor și al bagajelor dacă punctele de plecare și de destinație sunt situate în afara Rusiei;
• organizarea transportului, pe baza căreia se află documentele de transport internațional etc.

Pentru impozitul pe venit, obiectul impozitării este venitul primit de plătitorul OSN. Mărimea ratei este influențată de locația sediului central și a zonelor economice pentru desfășurarea afacerilor. Există o listă de tarife în .

Potrivit impozitului pe proprietate, obiectul se stabilește a fi toate tipurile de bunuri mobile și imobile, care sunt luate în considerare în bilanțul societății ca active fixe în conformitate cu regulile utilizate în contabilitate.

Baza de impozitare este determinată de costul mediu anual al obiectelor. Tariful poate varia.

Conform impozitului pe venitul persoanelor fizice, obiectul impozitării este considerat a fi profitul care este primit dintr-o sursă situată în străinătate sau în interiorul Federației Ruse, dacă persoana fizică este rezidentă a țării, precum și dintr-o sursă a Federației Ruse care este situat în țară - pentru o persoană nerezidentă.

Cadrul de reglementare stabilit

Când utilizați OSNO, ar trebui să vă bazați pe:

Cum funcționează impozitarea OSNO?

După cum știți, efectuarea de calcule și pregătirea rapoartelor despre OSNO este destul de dificilă. Este adevărat? Să ne dăm seama cum să calculăm impozitele.

Cum se calculează suma de plătit?

Toate calculele fiscale pe sistemul principal sunt efectuate separat: se folosesc formule separate pentru TVA, impozit pe proprietate etc.

Calculul taxei pe valoarea adăugată

De exemplu, vindeți bunuri în valoare de 11.800 de ruble și trebuie să plătiți impozit la o cotă de 18%. Din suma totală, puteți lua 10 mii drept profit, iar 1,8 mii este TVA. Daca cumperi produse cu 1800, platesti 180 TVA, restul ca cheltuieli.

Apoi puteți calcula taxele rămase. Impozitul pe venit: din suma de 10 mii, scade costurile (sa zicem 1 mie) si inmulteste cu 13% (sau alta rata care se aplica in raionul tau teritorial).

Calculul va fi astfel:

TVA: Ați primit 1800 de ruble, ați plătit 180. Suma TVA = 1620 de ruble (diferența dintre cei doi indicatori).

Efectuarea unei plăți

Taxele pe OSNO trebuie plătite în următoarele termene:

Impozitul pe venit	Până la data de 28 lunară, iar plata finală anuală – până la 28/10. Dar există o caracteristică - plata se face în fiecare lună în cazul în care suma profitului depășește 1.000.000 de ruble pe lună. În alte situații, ar trebui să plătiți impozit o dată pe trimestru
CUVĂ	Transferați fiecare trimestru în părți egale (plăți în avans) până la data de 20 a lunii următoare după perioada de raportare
Impozitul pe venitul personal al angajatilor	La primirea efectivă a numerarului sau la transferul de fonduri fără numerar în contul contribuabilului
Taxa de transport	Până la data de 1.02 după încheierea perioadei fiscale
Taxa pe apa	Trimestrial
Impozit pe teren	Înainte de 1 februarie a anului următor perioadei fiscale
Plăți către Fondul de Pensii	Până pe data de 15 a lunii următoare după plata câștigului, adică lunar
În FSS	Până pe data de 20 dacă se depune raportarea pe hârtie, până pe data de 25 dacă se depune raportarea electronică
Sume în Fondul de Asigurare Medicală Obligatorie	Trimestrial până pe data de 15 a fiecărei luni
Impozitul pe proprietate	Până la data de 30 a fiecărui trimestru (luna următoare), iar plata finală este scadentă până la 30 octombrie
Dacă activitățile companiei sunt legate de vânzarea de bunuri care conțin alcool	În fiecare lună trebuie să plătiți accize

Elaborarea politicilor contabile

Politicile contabile trebuie întocmite în scopul contabilizării și desfășurării activităților pe SPE.

Vă așteaptă următoarele acțiuni:

1. Elaborarea unui proiect de politică contabilă - se determină scopul, se stabilesc elementele care vor fi utilizate fără greș, sunt excluse cele care sunt nedorite pentru utilizare, se prescrie conținutul.
2. Aprobarea documentului printr-un ordin separat al administrației întreprinderii.

Pe prima pagină trebuie să indicați:

• numele de familie, prenumele și patronimul antreprenorului individual (indicate pe fiecare foaie);
• adresa;
• TIN și alte detalii.

Sumele sunt calculate în secțiunile 1 – 5. Secțiunea 6 este necesară pentru a indica impozitele pe venitul unei persoane fizice cu un KBK. Fiecare coloană trebuie să conțină o valoare.

Contribuabilul trebuie să completeze numai foi separate. Pagina de titlu și secțiunea 6 trebuie să fie completate.

Care este data scadentă?

Raportarea este transmisă:

Particularități

Există o serie de întrebări deschise pe care majoritatea plătitorilor OSNO le au.

De exemplu, cum se calculează sumele altor impozite, cât de dificil este să se determine valoarea TVA-ului și pe ce reguli să se bazeze atunci când se calculează valoarea impozitului pe venit.

Calculul altor impozite în regim (exemplu)

Iată exemple de calculare a impozitelor pe OSNO.

Impozitul pe proprietate

Costul mediu anual al mijloacelor fixe ale companiei a fost de 21692,31. Suma este determinată luând în considerare indicatorii lunari:

Dacă însumați indicatorii, obțineți 282 de mii. În continuare, vom efectua următorul calcul:

Pentru a calcula impozitul pe proprietate, să luăm o rată de 1,5% și să înlocuim indicatorii în formulă. Obtinem urmatorul rezultat:

Taxa de transport

Vehiculul folosit de companie are o putere de 154 kW, sau 209,38 cai putere. Rata la momentul calculului era de 65 de ruble.

Să calculăm valoarea impozitului:

Impozit pe teren

O persoană juridică deține un teren cu o suprafață de 2081 de metri pătrați, a cărui valoare cadastrală este de 6.826.345,92 ruble. Rata care se aplică în circumscripția teritorială este de 1,5%.

Calculul va fi astfel:

Taxa pe apa

Organizația are dreptul de a folosi corpul de apă în timpul desfășurării activităților. Prelevarea maximă de apă este de 5.840 m3 pe an sau 16 m3 în fiecare zi.

Formula folosita:

Profitul și cheltuielile sunt considerate ca un total cumulat, dar trebuie luate în considerare doar cele care sunt menționate în Codul Fiscal ca impozabile.

Rata standard este de 20% (2% se transferă la bugetul federal, 18% la bugetul districtual teritorial). Dacă se acumulează dividende, se utilizează rata de 9%.

Societatea are dreptul de a reduce profitul, care este impozabil doar pentru cheltuielile care sunt susținute de documentație și suportate pentru a desfășura activități care vizează generarea de profit.

Costuri care nu merită luate în considerare:

• fără justificare documentară;
• care sunt pe listă.

În cazul în care cheltuielile la sfârșitul anului au depășit profiturile, baza este 0, iar valoarea impozitului nu va trebui să fie transferată la trezoreria statului.

În perioadele fiscale ulterioare, plătitorii pot reduce veniturile prin pierderea perioadei precedente.

Atunci calculul va fi astfel:

Există nuanțe în ceea ce privește transferul de sume. Cu condiția ca suma veniturilor să depășească 10.000.000 de ruble pentru 4 trimestre, este necesar să se efectueze plăți în avans.

Există și această opțiune: transferați avansuri în funcție de venitul care se încasează efectiv.

OSNO este un regim destul de nefavorabil pentru întreprinderi. Dar dacă nu aveți de ales și trebuie să îl utilizați, atunci merită să cunoașteți toate caracteristicile de calcul al impozitelor și de a lucra cu sistemul.

Dobândirea în viața de contabil

Piața cardurilor din plastic s-a dezvoltat rapid recent. Numărul persoanelor care doresc să plătească pentru bunuri, muncă și servicii crește în fiecare zi. În acest sens, contabilul trebuie să proceseze nu numai tranzacțiile în numerar, ci și tranzacțiile legate de plata cu carduri de plastic.

Acest articol este dedicat tranzacțiilor cu carduri de plastic, de exemplu. dobândind.

Achiziția înseamnă acceptarea cardurilor de plastic pentru plată ca mijloc de plată pentru bunuri, servicii sau munca efectuată de o persoană. Plata se face printr-un terminal de plată.

Procedura de plată folosind un terminal de plată este următoarea: folosind terminalul, casieria activează cardul cumpărătorului, iar informațiile despre acesta sunt transmise centrului de procesare. După verificarea soldului contului, se tipărește un talon în două exemplare. Cumpărătorul și vânzătorul trebuie să semneze pentru aceasta. O copie a bonului (cu semnătura vânzătorului) este eliberată cumpărătorului. Al doilea exemplar (cu semnătura cumpărătorului) rămâne la vânzător. În acest caz, vânzătorul trebuie să compare modelul de semnătură prezentat pe card cu semnătura de pe bon.

Pentru a efectua operațiuni de achiziție, o organizație trebuie să încheie un contract de servicii cu banca (acord de achiziție). Acest acord va indica toate condițiile și procentul comisionului băncii.

Banca transferă fonduri în contul curent al organizației minus remunerația acesteia.

De exemplu:

Cumpărătorul a plătit pentru bunuri folosind un card bancar în valoare de 60.000 de ruble. Fondurile vor fi creditate în contul curent în valoare de 582.000 de ruble, deoarece remunerația este de 3% conform contractului de achiziție.

În ciuda faptului că vânzătorul primește banii prin transfer bancar, acest lucru nu îl scutește de obligația de a utiliza case de marcat în astfel de tranzacții și de a emite cumpărătorului o chitanță de casa de marcat (paragraful 4 al articolului 5 din Legea federală din 22 mai, 2003 N 54-FZ „Cu privire la utilizarea echipamentelor de marcat la efectuarea plăților în numerar și (sau) plăților cu carduri de plată”)

Sumele plătite cu cardurile de plată trebuie introduse într-o secțiune separată a casei de marcat, iar în raportul Z sumele veniturilor non-monetare vor fi reflectate separat.

În jurnalul casierului-operator, formularul din coloana 12 reflectă numărul de carduri de plastic folosite la efectuarea plăților, iar în coloana 13 este indicată suma primită la plata cu aceste carduri. Nu se emite un ordin de primire în numerar pentru suma încasărilor fără numerar. Apoi, informațiile din jurnalul casierului-operator despre suma veniturilor primite atât în ​​numerar, cât și cu carduri de plastic sunt transferate în certificatul-raport al casierului-operator în Formularul N KM-6 și informații despre citirile contoarelor aparatelor de marcat și veniturile organizației conform formularului N KM-7.

La sfârșitul zilei de lucru, trebuie să vă raportați la bancă pentru toate tranzacțiile efectuate cu carduri de plastic. Pentru a face acest lucru, un jurnal electronic generat de un terminal POS este trimis băncii. Banca verifică documentele depuse și nu mai târziu de următoarea zi lucrătoare transferă fondurile plătite cu cardurile de plată către organizația comercială. Dacă decontările sunt efectuate printr-un terminal electronic conectat la un centru de procesare, atunci jurnalul electronic este primit de către dobânditor în momentul încheierii tranzacției.

Contabilitatea tranzactiilor cu carduri de plastic

Banca achizitoare transferă de obicei fonduri minus comisionul său.

Cu toate acestea, organizația acționează ca vânzător și trebuie să reflecte în totalitate veniturile, inclusiv remunerația către bancă. Comisionul bancar este luat în considerare ca alte cheltuieli atât în ​​contabilitate (clauza 11 din PBU 10/99), cât și în contabilitate fiscală (clauza 25, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal). Organizațiile care utilizează sistemul de impozitare simplificat de 15% pot lua în considerare și serviciile bancare în cheltuieli (clauza 9, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal).

Serviciile bancare în baza unui contract de achiziție nu sunt supuse TVA-ului.

Inregistrari contabile

Dacă transferul de fonduri este efectuat de bancă în ziua plății cu carduri, atunci înregistrările contabile vor fi după cum urmează:

1. D 62 K 90.1 – venituri din vânzări fără numerar
2. D90.3 K 68.2 – TVA se percepe la vânzări (pentru persoanele juridice sub OSNO)
3. D 51 K 62 – fondurile plătite cu cardurile de plată sunt creditate în contul curent.
4. D 91,2 K 51 – comisionul către bancă în baza contractului de achiziție a fost reținut și acceptat pentru cheltuieli.

Dacă banca transferă fonduri nu în ziua în care se efectuează plata cu cardul, atunci trebuie să utilizați contul 57 „Transferuri în tranzit”

1. D57 K 62 – au fost virate la bancă documente pentru plata cu cardul
2. D51 K 57 – fondurile pentru bunuri plătite cu carduri de plată sunt creditate în contul curent.

Dacă sunteți o organizație de comerț cu amănuntul, atunci nu puteți utiliza contul 62, dar acumulați venituri folosind conturile 57 și 90.1.

1. D57 K 90.1 – venituri din vânzări
2. D 90,3 K 68,2 – TVA percepută la vânzări
3. D51 K 57 – banii pentru bunuri plătite cu carduri de plată sunt creditați în contul curent.
4. D 91,2 K 57 – comisionul bancar conform contractului de achiziție a fost acceptat drept cheltuieli.

Pentru mulți contabili, este important să efectueze achiziții în programul 1C: Contabilitate 8.2

Etapele lucrării și înregistrările contabile în program:

1. Obținerea veniturilor primite (pentru simplitate, nu vom folosi venituri în numerar)

Pentru a reflecta această operațiune, utilizați documentul - Raport vânzări cu amănuntul și completați fila „Produse” și fila „Carduri de plată și carduri bancare”:

D62.R K 90.01.1 – 100.000 de ruble

D57.03 K 62.R – 100.000 de ruble

2. Chitanță în contul curent

Extras – chitanțe card de plată:

D 51 K 57,03 – 98.000 de ruble

D 91,2 K 57,03 – 2.000 de ruble – comision conform contractului de achiziție.

UTII, USN, OSNO, PSN, Unified Agricultural Tax: pentru unii acesta este un set de litere fără sens, dar pentru un antreprenor este un indiciu direct al sarcinii sale fiscale în cele din urmă. Pentru a afla cum puteți compara sistemele de impozitare pentru a reduce legal plățile către buget atunci când faceți afaceri, citiți articolul „
Iar pentru cei care mai au întrebări sau cei care doresc să obțină sfaturi de la un profesionist, putem oferi consultanta fiscala gratuita de la specialisti 1C:

Daca vrei sa stii ce este sistemul general de impozitare, nu are rost să răsfoiești Codul Fiscal, o astfel de definiție nu vei găsi acolo. Spre deosebire de regimurile fiscale speciale, fiecăruia îi este atribuit un capitol cu ​​o denumire corespunzătoare și un impozit ( singur, imputat , impozit agricol sau brevet ), prin OSNO înțelegem totalitatea impozitelor. Este prezentată o comparație detaliată a regimurilor fiscale.

Pentru majoritatea antreprenorilor începători, în special întreprinzătorilor individuali, recomandăm sistemul simplificat de impozitare (sistem de impozitare simplificat).Combină două opțiuni fiscale diferite,diferă în funcție de baza de impozitare, cota de impozitare și procedura de calcul a impozitului:

Puteți trece imediat la sistemul fiscal simplificat atunci când înregistrați o afacere în serviciul nostru puteți pregăti o notificare despre trecerea la sistemul fiscal simplificat absolut gratuit (relevant pentru 2019):

Caracteristicile OSNO

Sistemul general de impozitare se mai numește și sistemul de impozitare de bază, iar abrevierea acestui nume poate arăta și ea OSN, și cum DE BAZĂ. Preferăm ultima variantă.

Organizațiile de pe OSNO plătesc următoarele taxe:

• organizații la o cotă de 20%, cu excepția câtorva categorii preferențiale de contribuabili;
• TVA la cota de 0%, 10%, 20%;
• impozitul pe proprietatea corporativă cu o cotă de până la 2,2%.

Plată:

• impozitul pe venitul personal la o cotă de 13% (dacă întreprinzătorul a fost rezident al Federației Ruse în anul de raportare);
• TVA la cota de 0%, 10%, 20%;
• impozit pe proprietate pentru persoane fizice cu o cotă de până la 2%.

Puteți fi pe OSNO din următoarele motive:

• Contribuabilul nu îndeplinește inițial cerințele și restricțiile prevăzute pentru regimul fiscal preferențial, sau ulterior a încetat să le mai satisfacă;
• Un om de afaceri trebuie să fie plătitor de TVA;
• Contribuabilul se încadrează în categoria beneficiilor fiscale pe venit (de exemplu, o organizație medicală sau educațională);
• Pur și simplu din neștiință că există și alte sisteme de impozitare: sistem simplificat de impozitare, UTII, impozit agricol unificat și PSN (doar pentru antreprenori individuali);
• Alte alte motive întemeiate, pentru că dacă te hotărăști să te angajezi în activități pentru profit, este greu de presupus că ai ales în mod deliberat regimul cu cea mai mare povară fiscală.

Cum se trece la OSNO

Nu este necesară raportarea tranziției la OSNO, deoarece acest regim funcționează în Federația Rusă ca principal, fără restricții privind tipurile de activități și se aplică implicit. Dacă nu ați declarat în modul prescris despre trecerea la un regim fiscal special, veți lucra la sistemul general de impozitare.

În plus, te vei regăsi pe OSNO dacă nu mai îndeplinești cerințele regimurilor fiscale preferențiale speciale. De exemplu, dacă un antreprenor care lucrează la un brevet nu își plătește costul în intervalul de timp stabilit, atunci toate veniturile primite din activitățile de brevetare și contabilizate într-o Carte specială vor fi impozitate pe baza cerințelor OSNO.

Sistemul general de impozitare nu este supus niciunei restricții privind tipurile de activități, veniturile primite, numărul de angajați, valoarea proprietății etc. Aproape toate marile întreprinderi lucrează pe OSNO, iar ca plătitori de TVA preferă să lucreze și cu cei care plătesc această taxă.

Sistemul general de impozitare nu poate fi combinat cu sistemul simplificat de impozitare și impozitul agricol unificat. Organizațiile pot combina OSNO cu UTII, iar antreprenorii individuali au dreptul de a lucra simultan în trei moduri: OSNO, PSN și UTII (cu condiția ca tipurile de activități pentru fiecare mod să fie diferite).

Scurtă descriere a taxelor plătite pe OSNO

Fără îndoială, păstrarea înregistrărilor și transmiterea rapoartelor folosind un sistem comun este foarte problematică. Într-un articol este imposibil să oferim o imagine completă a acestui sistem fiscal sau să oferim exemple de calcul fiscal, așa cum am făcut în articolele dedicate regimurilor fiscale speciale. Fiecare dintre taxele menționate mai sus merită o considerație separată, în special TVA, dar aici vom oferi doar o înțelegere generală a cotelor de impozitare, raportării, plății și beneficiilor fiscale pentru fiecare impozit.

Impozitul pe profit

Obiectul impozitării aici este profitul, adică diferența dintre veniturile primite de organizație pe OSNO și cheltuielile efectuate. Veniturile luate în considerare pentru impozitul pe profit includ veniturile din vânzări și veniturile neexploatare. O mulțime de dispute între oamenii de afaceri și autoritățile fiscale sunt cauzate de confirmarea cheltuielilor care reduc baza de impozitare. Cu cât se pot confirma mai multe cheltuieli, cu atât se va plăti mai puțin impozit, așa că este firesc ca autoritățile fiscale să evalueze foarte meticulos valabilitatea cheltuielilor. Codul Fiscal impune două cerințe pentru cheltuielile declarate de contribuabil: justificarea economică și documentele justificative.

Cheltuieli justificate economic înseamnă acele cheltuieli care au fost efectuate pentru a obține profit. Cheltuielile pot fi considerate justificate dacă în cele din urmă nu a fost primit niciun profit? Această problemă a devenit în mod repetat subiect de dispută juridică și la cele mai înalte niveluri. Destul de des, instanțele iau partea contribuabilului, apărând principiul libertății activității antreprenoriale și dând dreptul de a evalua eficacitatea afacerii chiar contribuabilului. Și totuși, trebuie să fim pregătiți pentru faptul că orice cheltuieli pe care organizația le-a evaluat ca fiind justificate la OSNO pot fi contestate de inspectoratul fiscal.

Situația este dificilă și cu problema evidenței documentare a cheltuielilor la calculul impozitului pe venit. Documentele numite documente justificative includ așa-numitele documente primare (comandă de numerar, act, factură, certificat etc.), precum și facturile și contractele. Orice inexactități sau erori în completarea (întocmirea) unor astfel de documente pot duce la constatarea de către fisc a cheltuielilor nedocumentate.

Cota impozitului pe venit este în general de 20%. O rată preferențială zero este prevăzută pentru organizațiile din domeniul educației și medicinei. În plus, cota de impozitare variază de la 0% la 30% atunci când se impozitează dividendele primite de o organizație din participarea la alte organizații. Toate opțiunile privind cota de impozitare pentru impozitul pe venit sunt prezentate la art. 284 Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozitul pe venitul personal

Acest impozit este plătit de întreprinzătorii individuali care lucrează pentru OSNO. Impozitul pe venitul persoanelor fizice poate fi numit și un impozit greu de înțeles, deoarece se plătește nu numai pe veniturile obținute din activități comerciale, ci și pe veniturile persoanelor fizice obișnuite. Cotele de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice variază de la 9% la 35%, iar fiecare cotă de impozitare are propria sa procedură de determinare a bazei de impozitare.

Dacă vorbim despre impozitul pe venitul din activitățile de afaceri ale unei persoane fizice, atunci, în esență, este similar cu impozitul pe profit, dar cota sa este mai mică: nu 20%, ci doar 13%. Antreprenorii individuali de pe OSNO au dreptul la deduceri profesionale, adică la reducerea cuantumului veniturilor primite din activitățile de afaceri prin cheltuieli justificate și confirmate. Dacă nu există documente justificative, atunci valoarea venitului poate fi redusă doar cu 20%.

Vorbind despre acest impozit, merită menționat și conceptul de rezident fiscal al Federației Ruse, deoarece Cota impozitului pe venitul personal depinde de acest statut. Pentru ca o persoană să fie recunoscută ca rezident fiscal în anul de raportare, trebuie să rămână efectiv în Rusia timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în următoarele 12 luni consecutive. Venitul nerezidenților este impozitat cu o cotă de 30%.

Impozitul pe proprietate

Există o distincție între impozitul pe proprietate al organizațiilor și impozitul pe proprietate al persoanelor fizice, care include întreprinzătorii individuali. Diferența dintre aceste două taxe este mică.

Obiectul impozitării organizațiilor îl constituie bunurile mobile și imobile, care sunt contabilizate în bilanț ca active fixe. Totodată, mijloacele fixe incluse în prima sau a doua grupă de amortizare conform Clasificării mijloacelor fixe nu sunt supuse impozitului de la 1 ianuarie 2013. Baza de impozitare este valoarea medie anuală a proprietății, iar cota maximă de impozitare este de 2,2%.

Obiectul impozitării impozitului pe proprietatea personală îl reprezintă numai bunurile imobile. Dacă un antreprenor individual de pe OSNO folosește bunuri imobiliare care îi aparțin în activitățile sale de afaceri, atunci va plăti impozit pe proprietate în mod general, ca o persoană fizică obișnuită. Întreprinzătorii persoane fizice aflate în regimuri fiscale speciale (,) au dreptul de a beneficia de scutire de la plata acestui impozit în legătură cu imobilul pe care îl folosesc în scop comercial, nu există un astfel de beneficiu pentru sistemul general; Cota de impozitare nu depășește 2% din valoarea de inventar a bunurilor imobile

Taxa pe valoarea adăugată pentru întreprinzătorii individuali și organizații pe OSNO

Și, în sfârșit, cea mai dificilă taxă de înțeles, raportat, plătit și returnat este. Această taxă este indirectă și, prin urmare, sarcina sa este suportată de consumatorii finali de bunuri și servicii. TVA se percepe pe:

• vânzări de bunuri, lucrări sau servicii pe teritoriul Federației Ruse;
• transferul gratuit de bunuri, lucrări sau servicii pe teritoriul Federației Ruse;
• transferul drepturilor de proprietate pe teritoriul Federației Ruse;
• efectuarea de lucrări de construcție și montaj pentru consum propriu;
• transfer de bunuri, lucrări sau servicii pentru nevoi proprii;
• importul de bunuri.

Baza de impozitare pentru TVA este costul bunurilor, lucrărilor și serviciilor vândute. Valoarea totală a taxei poate fi redusă cu valoarea deducerilor fiscale, adică cu TVA-ul prezentat de furnizori sau plătit la vamă la import. Cotele de impozitare pentru TVA pot fi 0%, 10%, 20%, in plus, exista si cote calculate sub forma 10/110 sau 20/120.

Potrivit art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile și întreprinzătorii individuali pot fi scutiți de obligațiile plătitorilor de TVA dacă în cele trei luni anterioare suma veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) nu a depășit în total două milioane de ruble.

Raportarea și plățile de impozite ale organizațiilor pe OSNO

Pentru organizațiile din sistemul general de impozitare, arată astfel:

1. Declarația de TVA se depune trimestrial, cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare, i.e. până pe 25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie și 25 ianuarie inclusiv. Procedura de plată a TVA este diferită de celelalte taxe. Suma impozitului calculată pentru trimestrul de raportare trebuie împărțită în trei părți egale, fiecare dintre acestea trebuind să fie plătită cel târziu în a 25-a zi a fiecăreia dintre cele trei luni ale trimestrului următor. De exemplu, la sfârșitul celui de-al doilea trimestru, valoarea TVA-ului de plătit se ridica la 45 de mii de ruble. Împărțim valoarea impozitului în trei părți egale a câte 15 mii de ruble fiecare și le plătim la următoarele date: nu mai târziu de 25 iulie, august, respectiv septembrie.
2. Impozitul pe profit este plătit doar de persoane juridice pe OSNO. Procedura de depunere a declarațiilor și plata impozitului pe venit este destul de complicată și depinde de metoda aleasă de calcul a plăților în avans. Pentru organizațiile cu venituri mai mici de 15 milioane de ruble pe trimestru, sunt stabilite următoarele perioade de raportare: primul trimestru, jumătate de an și nouă luni. În acest caz, declarațiile de profit trebuie depuse cel târziu până la 28 aprilie, respectiv iulie, octombrie și la sfârșitul anului - cel târziu până la 28 martie. Dacă o organizație alege să acumuleze plăți în avans pe baza profiturilor reale, atunci declarațiile sunt depuse în fiecare lună, nu mai târziu de data de 28 a lunii următoare celei de raportare. În ambele cazuri, plățile anticipate de impozit în sine trebuie efectuate lunar, tot înainte de data de 28, dar procedura de contabilizare a acestora va fi diferită. La raportarea trimestrială, plățile în avans sunt calculate pe baza datelor din trimestrul anterior și apoi, dacă este necesar, recalculate. În al doilea caz, plățile în avans se efectuează pe baza profitului real primit în luna de raportare.
3. Impozitul pe proprietate organizațională pe OSNO. Perioadele de raportare pentru acest impozit sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic. Declarațiile trebuie depuse cel târziu în data de 30 a lunii următoare trimestrului de raportare, adică inclusiv înainte de 30 aprilie, iulie, octombrie și cel târziu până la 30 ianuarie la sfârșitul anului. În același timp, legile locale au dreptul să nu stabilească perioade de raportare, adică declarația în aceste cazuri se depune o dată pe an - cel târziu la 30 ianuarie. În ceea ce privește plata impozitului pe proprietate, dacă în regiune se stabilesc perioade de raportare trimestrială, atunci în fiecare trimestru apare obligația de a efectua plăți anticipate pentru impozitul pe proprietate. Termenele pentru efectuarea plăților în avans sunt stabilite de regiuni, de exemplu, la Moscova nu mai târziu de 30 de zile de la sfârșitul perioadei de raportare, iar în Teritoriul Krasnodar sunt acordate doar 5 zile pentru aceasta. Dacă perioadele de raportare nu sunt stabilite de legile locale, atunci impozitul se plătește o dată pe an.

Raportarea și plățile de impozite ale întreprinzătorilor individuali pe OSNO

Un antreprenor individual care lucrează pentru OSNO trebuie să raporteze și să plătească impozite în următoarea ordine:

1. Declarația de TVA se depune trimestrial, cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare, i.e. până pe 25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie și 25 ianuarie inclusiv. Procedura de plată a TVA-ului este diferită de celelalte taxe. Suma impozitului calculată pentru trimestrul de raportare trebuie împărțită în trei părți egale, fiecare dintre acestea trebuind să fie plătită cel târziu în a 25-a zi a fiecăreia dintre cele trei luni ale trimestrului următor. De exemplu, la sfârșitul celui de-al doilea trimestru, valoarea TVA-ului de plătit se ridica la 45 de mii de ruble. Împărțim valoarea impozitului în trei părți egale a câte 15 mii de ruble fiecare și o plătim în următoarele termene: până la 25 iulie, august, respectiv septembrie.
2. Impozitul pe venitul personal. Declarația la sfârșitul anului se depune de către întreprinzător în formularul 3-NDFL până la data de 30 aprilie pentru anul precedent. În plus, este necesară depunerea unei declarații de venit preconizat în formularul 4-NDFL pentru acei întreprinzători individuali ale căror venituri încasate în cursul anului diferă de veniturile anului precedent cu mai mult de 50%. Plățile în avans pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice se transferă în următoarele termene: prima plată în avans până la 15 iulie, a doua - până la 15 octombrie, a treia - până la 15 ianuarie. La sfârșitul anului, impozitul pe venitul persoanelor fizice, ținând cont de plățile în avans, trebuie plătit înainte de 15 iulie inclusiv.
3. Impozitul pe proprietatea personală se percepe pe valoarea de inventar a bunurilor imobile deținute de o persoană fizică. Declarațiile privind impozitul pe proprietate pentru persoane fizice nu sunt furnizate, iar notificările fiscale sunt trimise proprietarilor de proprietăți de către Serviciul Fiscal Federal. Termenul limită pentru plata unei astfel de taxe este cel târziu 1 noiembrie a anului următor anului de raportare.

Atragem atenția tuturor SRL-urilor către OSNO - organizațiile pot plăti impozite doar prin transfer fără numerar. Această cerință este formulată de art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia obligația organizației de a plăti impozitul este considerată îndeplinită numai după prezentarea unui ordin de plată la bancă. Ministerul Finanțelor interzice SRL-ului să plătească impozite în numerar. Vă recomandăm în condiții favorabile.

Pentru a evita pierderile financiare supărătoare, trebuie mai întâi să vă organizați corect contabilitatea. Trimiterea rapoartelor corecte către OSNO nu este cea mai ușoară sarcină, prin urmare, pentru a putea încerca să externalizați contabilitatea fără niciun risc financiar și să decideți dacă vi se potrivește, noi, împreună cu compania 1C, suntem gata să oferim utilizatorilor noștri o lună de gratuită. servicii de contabilitate:

Sperăm că am reușit să aducem o oarecare claritate conceptului de OSNO și să arătăm cât de complexă poate fi impozitarea într-un sistem general. Dacă amploarea și tipul activității noii dvs. afaceri îndeplinesc cerințele regimurilor fiscale speciale ( USN, UTII, PSN și Taxa Agricolă Unificată ), vă sfătuim să începeți să lucrați cu ei.

Achiziția reprezintă acceptarea plăților pentru bunuri, servicii sau lucrări efectuate cu ajutorul unui card de plastic. O bancă care acționează ca intermediar între deținătorii de carduri de plastic și organizația care acceptă plăți cu cardul se numește bancă achizitoare. Achizitorul percepe un anumit procent de comision pentru serviciile sale. Pentru efectuarea plăților se folosesc terminale POS sau imprimante. În acest articol vom vorbi despre achiziționarea contabilității și vom oferi principalele sale caracteristici.

Tipuri de achiziție:

• Cumpărături – cel mai comun tip, desfășurat în magazine, centre comerciale, organizații de catering și furnizori de servicii. Plata se face printr-un terminal POS.
• Achiziția ATM este ATM-uri cu care puteți plăti pentru servicii și puteți retrage numerar.
• Mobil – plățile se fac printr-un terminal mobil, care nu este legat de o locație anume, vânzătorul îl poate lua cu el;
• Achiziție prin Internet – utilizat pentru vânzări prin Internet.

Descrierea dobândirii, avantaje și dezavantaje

Cum are loc achiziția: (click pentru a extinde)

1. În timpul tranzacției, casieria activează cardul clientului prin intermediul automatului de plată;
2. Datele despre starea contului sunt trimise la centrul de informare;
3. Fondurile rămase sunt verificate, casieria introduce suma de plată, iar cumpărătorul introduce un cod PIN, terminalul emite un talon (cec) în 2 exemplare.
4. Casiera semnează un exemplar și îl dă cumpărătorului, iar cumpărătorul semnează al doilea exemplar și îl dă vânzătorului. Semnăturile de pe card și de pe talon trebuie să fie aceleași;
5. Casiera trage cecul prin casa de marcat si il da clientului.
6. Tranzacțiile fără numerar sunt înregistrate într-o secțiune separată a registrului de marcat și sunt incluse în raportul Z ca venituri fără numerar.
7. Plățile fără numerar se înscriu în casa de marcat: în coloana 12 - câte tranzacții, în 13 - suma decontărilor.
8. Veniturile din plăți în numerar și fără numerar sunt înscrise în raportul de certificat al casieriei.
9. La sfârșitul zilei, organizația trimite un jurnal electronic tipărit de la terminal către banca de service.
10. Banca verifică tranzacțiile, în timpul zilei (sau a doua zi) își transferă veniturile minus comisionul (remunerarea acestuia) în contul personal al organizației.

Avantajele și dezavantajele plăților fără numerar:

Avantaje	Defecte
Protecție împotriva facturilor contrafăcute și a furtului	Posibilă defecțiune a serverului
Comoditatea clientului	Pericolul hackerilor
Cifra de afaceri crește în medie cu 30%	Organizația împarte o parte din încasări cu banca
Economisirea banilor organizației la colectare	Necesitatea de a cumpăra un terminal sau de a-l închiria

Reflecție în contabilitatea organizației

Veniturile din plăți fără numerar sunt luate în considerare integral fără a se deduce remunerația bancară, ceea ce se reflectă în contul 91 „Alte cheltuieli”, iar în cazul sistemului fiscal simplificat - în „Cheltuieli”. Citește și articolul: → „”. În funcție de cât de repede ajung încasările în contul curent, achiziția este contabilizată în două moduri.

Exemplul 1. Dacă încasările sunt transferate în contul personal al organizației în ziua plății

La 20 ianuarie 2016, Selyanka LLC a acceptat plăți de la cumpărători pentru furnizarea de servicii prin sistemul de achiziție în valoare de 300.000 de ruble, inclusiv. TVA – 45.762,71 RUB Conform acordului încheiat cu banca, comisionul este de 1,5% - 4.500 de ruble. Banii sunt creditați în contul organizației în ziua în care se efectuează tranzacția cu cardul.

Departamentul de contabilitate al organizației va efectua următoarele înregistrări:

• Reflectarea veniturilor:

Dt 62 – Kt 90,1 – 300.000 rub.

• Contabilizarea TVA pentru plăți fără numerar:

Dt 90,3 – Kt 68,2 – 45762,71 ruble (300000*18/118).

• Primirea banilor în cont:

Dt 51 – Kt 62 – 300.000 rub.

• Comision bancar reținut:

Dt 60 – Kt 51 – 4500 rub.

Acceptarea comisionului:

Dt 91 – Kt 60 – 4500

Exemplul 2. Veniturile din tranzacțiile cu cardul de plastic au fost primite a doua zi sau mai târziu

În acest caz, se aplică contul 57 „Transferuri în tranzit”. Citește și articolul: → „”. Veniturile OOO Triumph pentru 25 ianuarie 2017 s-au ridicat la 100.000 de ruble, inclusiv. 60000 – plăți fără numerar. Conform acordului cu banca absorbantă, încasările sunt primite de organizație a doua zi după ce banca primește jurnalul electronic. Comisionul este de 1,8%.

Evidențele contabile ale Triumph LLC pentru 25 ianuarie 2017 vor conține următoarele înregistrări:

• Contabilitatea veniturilor non-monetare:

Dt 62 – Kt 90,1 - 600.000 rub.

• Contabilitatea veniturilor de numerar:

Dt 50 – Kt 90,1 – 40.000 rub.

• Contabilizarea TVA pentru plăți fără numerar:

Dt 90,3 – Kt 68 – 9152,54 rub. (60000*18/118)

• Contabilizarea TVA pentru plățile în numerar:

Dt 90,3 – Kt 68 – 6101,69 rub. (40000*18/118)

• Contabilitatea fondurilor folosind un jurnal electronic:

Dt 57 – Kt 62 – 60.000 rub.

• Contabilizarea numerarului colectat folosind un ordin de primire de numerar:

Dt 57,2 – Kt 62 – 40.000 rub.

• Contabilizarea fondurilor primite în cont minus comisionul către bancă:

Dt 51 – Kt 57 – 60000 – (60000*1,8%) = 58920 rub.

• Contabilitate comision bancar:

Dt 91,2 – Kt 57- 60000*1,8% = 1080 rub.

• Contabilitatea numerarului creditat în cont:

Dt 51 – Kt 57,2 – 40.000 rub.

Exemplul 3. Contabilitatea achizițiilor în comerțul cu amănuntul

În acest caz, puteți păstra înregistrări fără 62 de conturi. Postările vor fi după cum urmează:

• Dt 57 – Kt 90 – contabilizarea veniturilor din comerțul cu amănuntul
• Dt 90,3 – 68 – calcul TVA;
• Dt 51 – Kt 57 – creditarea încasărilor în contul curent minus comision;
• Dt 91 – Kt 57 – atribuirea comisionului la cheltuieli.

Contabilitate pentru antreprenori individuali fara casa de marcat

Antreprenori individuali care sunt plătitori UTII are dreptul de a efectua plăți în numerar și fără numerar fără a utiliza case de marcat (în conformitate cu Legea federală nr. 290-FZ, articolul 7). În acest caz, antreprenorul care acceptă plăți fără numerar trebuie să completeze un formular de raportare strict și să emită o chitanță de numerar la cererea clientului.

Fondurile primite prin plata cu carduri de plastic sunt înregistrate ca „Venituri”, iar comisionul bancar se duce la „Cheltuieli”.

Contabilitatea regimului fiscal al sistemului fiscal simplificat

Veniturile din vânzări în regim de impozitare simplificat se reflectă în creditul 90 al contului „Vânzări”, subcontul 1 „Venituri” în corespondență cu contul 57 „Transferuri în tranzit”. În debitul 90 al contului costul mărfurilor este anulat în corespondență cu contul 41 „Bunuri”. Fondurile creditate în cont sunt reflectate în debitul 51 al contului „Cont curent” și în creditul 57.

Comisionul este anulat din creditul 57 al contului la debitul 91 „Alte cheltuieli”. (Regulamentul contabil PBU 10/99). Citește și articolul: → „”. Diferența dintre contabilitatea în sistemul fiscal simplificat și OSNO este că al 68-lea cont „TVA” nu este utilizat.

Impozitare sub OSNO și sistem simplificat de impozitare

Cheltuielile asociate cu plata unui comision către bancă sunt clasificate ca alte cheltuieli sau pot fi incluse în cheltuielile neexploatare. Acestea reduc baza de impozitare pentru calcularea impozitului pe venit și nu sunt supuse TVA.

Cu OSNO	CUVĂ	Impozitul pe venit
Baza de impozitare	Venituri complete, inclusiv comision bancar	Venituri (venituri minus TVA) minus comision bancar
Data definiției de bază	Data transferului bunurilor către client	Data transferului bunurilor în proprietatea cumpărătorului
Cu sistem fiscal simplificat	"Venituri"	"Venituri - cheltuieli"
Baza de impozitare	Toate veniturile sunt incluse în secțiunea „Venituri”.	Taxa de achiziție este inclusă în „Cheltuieli”
Data definiției de bază		Data primirii fondurilor în cont

Returnarea mărfurilor la achiziție

Dacă produsul a fost achiziționat prin transfer bancar, atunci când este returnat, fondurile trebuie să se întoarcă pe cardul cumpărătorului. Documente pe care cumpărătorul trebuie să le furnizeze vânzătorului: (click pentru a extinde)

• Paşaport;
• card de plastic;
• Declaraţie.

Doar titularul cardului poate solicita o rambursare. Aplicația indică: numele complet al clientului, circumstanțele returnării (motivul), suma, detaliile chitanței, detaliile cardului.

La acesta sunt atașate o copie a pașaportului și chitanța originală. Dacă articolul este returnat în ziua achiziției și raportul nu a fost încă retras de la terminal, atunci plata pentru acesta este anulată de casier folosind o operațiune specială pe terminal.

Un cec KKM pentru returnare este marcat, se eliberează un certificat de retur f. KM-3, în jurnalul casierului-operator, rândul 15 reflectă suma rambursării.

• Dacă articolul este returnat a doua zi sau mai târziu, rambursarea va fi procesată după cum urmează:
• Vânzătorul întocmește o factură de retur și o chitanță pentru retur;
• Vânzătorul trimite cererea cumpărătorului cu documente anexate la banca de service;
• Documentele sunt revizuite de bancă în termen de 3 zile lucrătoare și depuse spre executare;
• A doua zi, banca achizitoare transferă banii cumpărătorului în contul general al băncii care deservește cardul acestuia.

Primirea fondurilor pe cardul cumpărătorului depinde de politica băncii sale.

Afișări la returnarea mărfurilor

• Operațiunile sunt inversate:
• Dt62 – Kt90.1 – marfa returnata;
• Dt90 – Kt68 – pentru valoarea TVA la marfa returnata;

Dt90 – Kt41 – costul mărfurilor returnate;

• Contabilizarea mărfurilor returnate:
• Dt90 – Kt62 – marfa se returneaza;
• Dt62 – Kt57 – banca a primit cerere de retur de la cumpărător;
• Dt57 – Kt51 – rambursare cumparatorului minus comision;

Dt57 – Kt91 – restituirea sumei comisionului.

Raportari si documente pentru achizitie

Documente pentru achizitionare:	Documente
Formulare de completat	Documente primare
Chitanță de numerar, bon de la terminal	Documente de numerar
Raport Z	Documente de raportare

Jurnal casier-operator, jurnal electronic din terminal, inregistrare pentru plati fara numerar

Rezultatele ar trebui să fie reconciliate la sfârșitul zilei de lucru în fiecare zi. De asemenea, trebuie să verificați în fiecare zi dacă sumele din raportul lor Z sunt alocate corect conturilor 50 și 57 nu sunt comparate doar încasările zilnice, ci și totalul cumulat. Pentru a determina repartizarea corectă a comisionului bancar se compară zilnic cifra de afaceri pe credit 57 și debit 91.

Dacă transferurile de carduri sunt efectuate în aceeași zi, atunci contul 57 nu ar trebui să aibă un sold. Dacă transferul sosește a doua zi, atunci soldul ar trebui să fie egal cu cifra de afaceri debitoare din ziua precedentă.

• Documente de reglementare:
• Legea federală nr. 161-FZ din 27 iunie 2011;
• Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi;

Codul fiscal al Federației Ruse

• Reflectarea veniturilor la momentul primirii fondurilor în contul curent și nu la momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor către cumpărător. Acest lucru denaturează raportarea, mai ales atunci când plata cu cardul și transferul de fonduri au loc în perioade de raportare diferite.
• Reflectarea veniturilor minus comisionul către bancă este, de asemenea, o greșeală. Există o subestimare a veniturilor și cheltuielilor din vânzări, ceea ce duce la denaturarea contabilității și a raportării fiscale. În cadrul sistemului fiscal simplificat, o astfel de eroare subestimează baza de impozitare.
• Încălcările includ vânzarea de bunuri fără utilizarea caselor de marcat, nereflectarea veniturilor din plăți fără numerar în jurnalul casierului-operator sau în raportul de certificat.

Categoria „Întrebări și răspunsuri”

Întrebarea nr. 1. Dacă un cumpărător decide să returneze un articol pe care l-a achiziționat prin transfer bancar, poate casierul să-și returneze numerarul?

Pentru bunurile plătite cu card de plastic, banii trebuie returnați în același mod, altfel va fi o retragere ilegală. În acest caz, doar deținătorul cardului cu pașaportul său poate solicita o rambursare.

Întrebarea nr. 2. Suma comisionului plătit băncii cumpărătoare afectează valoarea veniturilor?

Nu. Veniturile sunt contabilizate integral, iar comisioanele sunt incluse în Alte cheltuieli. În cadrul sistemului fiscal simplificat „Venituri”, veniturile sunt luate în considerare în totalitate în secțiunea venituri și comisionul nu afectează acest lucru. În cadrul sistemului fiscal simplificat „Venituri-cheltuieli”, comisionul este luat în considerare în „Cheltuieli”.

Întrebarea nr. 3. Este necesară o organizație care acceptă plăți cu carduri de plastic să emită o chitanță KKM?

Da. Plățile fără numerar nu vă scutesc de emiterea unui cec. Dacă o organizație este plătitoare de UTII și oferă o listă de servicii specificate de lege care scutește de utilizarea caselor de marcat, atunci la cererea cumpărătorului trebuie eliberată o chitanță de vânzare.

Întrebarea nr. 4.În ce zi se iau în calcul veniturile: în ziua plății cu cardul sau în ziua în care se primesc fondurile în contul curent?

În cadrul OSNO, venitul este luat în considerare în momentul în care se face o tranzacție cu un card de plastic. Și cu sistemul fiscal simplificat - în ziua în care banca creditează fondurile organizației în contul său.

Întrebarea nr. 5. Achiziția contabilă diferă în funcție de cât de repede au ajuns banii în contul curent?

Da. Dacă banii au fost primiți în ziua plății, atunci contul 57 nu este utilizat. Dacă a doua zi sau mai târziu, atunci contul 57 trebuie utilizat.

Este o înregistrare a indicatorilor finali de performanță ai companiei în forme contabile special dezvoltate. O particularitate a contabilității unei întreprinderi în regim general de impozitare este aceea că reprezentantul SRL trebuie să introducă date în mai multe formulare fiscale simultan. Această cerință se datorează obligațiilor întreprinderii de a furniza rapoarte și de a plăti pentru următoarele tipuri de impozite:

• pe profitîntreprinderi - la o cotă de 20%, cu excepția anumitor grupuri de contribuabili care plătesc impozit la cotă preferențială;
• CUVĂ– cota de impozitare poate fi: 0%, 10% și 18%, în funcție de ce bunuri sau servicii vinde și cumpără întreprinderea;
• pe proprietate organizații – rata 2,2%.

În plus, sunt depuse rapoarte precum declarația de transport, calculul terenului și impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Pentru toate tipurile de raportare, perioada fiscală este anul calendaristic, iar perioada de raportare este trimestrul. Calculul pentru fiecare tip de impozit se efectuează conform procedurii stabilite.

Calculul impozitului pe venit se efectuează pe baza informațiilor contabile ale întreprinderii, și anume, pe baza sumei totale a încasărilor la casieria companiei și mai departe. Se însumează veniturile primite, iar din suma primită, 20% . Rezultatul este valoarea impozitului datorat. Toate încasările primite de întreprindere pentru munca prestată sau serviciile prestate sunt luate drept venit. Declarația poate fi vizualizată și descărcată aici: . Împrumuturile nu sunt considerate venituri.

Taxa pe valoarea adăugată calculată pe baza informațiilor consemnate într-o carte specială de cumpărături și vânzări. Acest registru înregistrează date despre suma TVA pentru fiecare factură de mărfuri cumpărate și vândute. Diferența dintre taxe se înmulțește cu cota de impozitare și se obține suma plătibilă sau rambursată, în funcție de care facturi sunt mai mari: pentru vânzare sau pentru primirea de bunuri, materiale și servicii.

Calculul impozitului pe proprietate firma se face prin indicarea valorii proprietatii societatii si inmultirea acestei sume cu 2,2%. Un exemplu de contabilitate fiscală a unei companii pe OSNO poate fi găsit pe site-ul nostru.

Formulare contabile fiscale conform OSNO

Întreprinderile sunt, de asemenea, obligate să țină o contabilitate separată atunci când combină OSNO și UTII (sau alt sistem), în conformitate cu cerințele stabilite pentru acest sistem.

Procedura de completare a acestor registre trebuie să fie prevăzută în politica înregistrată a întreprinderii. Tot în acest document trebuie să introduceți ce tipuri de raportare LLC trebuie depus la Serviciul Fiscal Federal, indicând termenul limită de depunere a documentației.

Un exemplu de contabilitate fiscală pe OSNO pentru un SRL

Tatyana a lucrat ca contabil pentru organizație și a furnizat trimestrial Serviciului Federal de Taxe toate rapoartele necesare privind activitățile întreprinderii la OSNO.

Unul dintre aceste rapoarte a fost declarație de proprietate organizatii. Femeia a folosit jurnalul de mijloace fixe și a întocmit un raport pe baza datelor specificate.

În trimestrul următor, Tatyana a produs calculul amortizarii liniareși a depus din nou raportul, dar cu o sumă de impozit mai mică. Pentru trimestrul următor a fost programat un control fiscal, în timpul căruia s-a dovedit că contabilul a folosit o altă opțiune pentru calcularea amortizarii, și nu metoda soldului reducător, care era prescrisă în politica contabilă. Această metodă presupunea amortizarea activelor fixe o dată pe an, iar Tatyana o făcea trimestrial.

În cele din urmă valoarea impozitului a fost recalculatăîn sus, iar compania a plătit taxa lipsă.

Concluzie

Ca urmare, se pot trage mai multe concluzii:

1. Un SRL pe OSNO este obligat să păstreze datele, care includ introducerea datelor în toate rapoartele obligatorii prevăzute de acest regim fiscal.
2. Întreprinderile păstrează înregistrări separate ale OSNO și UTII atunci când combină moduri.
3. Fiecare tip de impozit este calculat pe baza diverșilor indicatori ai performanței întreprinderii.
4. Pentru a completa rapoarte, societatea este obligată să țină un grup de registre fiscale.
5. Registrele se completează de către persoana responsabilă și în conformitate cu cerințele legislației în vigoare.

Cele mai populare întrebări și răspunsuri la acestea privind contabilitatea fiscală conform OSNO pentru SRL-uri

Întrebare: Bună ziua. Sunt contabilul șef al unui SRL. Cifra de afaceri a întreprinderii noastre este foarte semnificativă și, prin urmare, nu am transferat compania în, ci am rămas pe OSNO.

cota de TVA avem 10%, deoarece suntem angajați în producția de produse pentru copii. Politica contabilă a companiei prevede că calculăm acest impozit folosind metoda „la plată”. Adică suma se ia în calcul după plata finală, și nu la data expedierii sau primirii mărfii.

Din păcate, contabilul nostru a efectuat calculul folosind metoda „prin expediere” și a ajuns să primească o anumită sumă de impozit pe care am plătit-o. În timpul recalculării, s-a dovedit că nu trebuie să plătim TVA, ci dimpotrivă, aveam dreptul la rambursare.

Spune-mi care ar trebui să fie acțiunile noastre acum și dacă vor fi asupra noastră amendă aplicatăținând cont de formarea plăților în plus?

Răspuns: Buna ziua. Descris în detaliu procedura de calcul si plata TVA. Aceeași secțiune precizează că, în cazul unei încălcări a procedurii de calculare a impozitelor sau în cazul în care există inexactități, persoana responsabilă are dreptul să depună un calcul clarificator la Serviciul Fiscal Federal.

Cu alte cuvinte, acum ar trebui să depuneți o declarație ajustată cu calculul corect și să primiți rambursarea. Întrucât o astfel de acțiune este permisă de lege, nu vor fi aplicate penalități companiei.