Annulation des dettes individuelles - loi d'amnistie fiscale, montant et délai. Comment un entrepreneur individuel peut-il connaître la dette envers la caisse de pension ?

Ils radieront les entrepreneurs individuels fermés et non fermés

Il résulte des modifications que les dettes des entrepreneurs individuels, des avocats, des notaires, ainsi que des autres personnes exerçant une pratique juridique privée, y compris celles qui, au 1er janvier 2017, avaient déjà perdu leur statut d'entrepreneur individuel ou avaient cessé leur pratique privée, sera radié. L'actuel 243-FZ prévoit la possibilité d'annuler les dettes sur les primes d'assurance, mais dans le cas d'un entrepreneur individuel, cela nécessite de le déclarer en faillite ou un acte judiciaire sur l'impossibilité de recouvrer les arriérés (il n'existe pas de motif de résiliation de le statut d'entrepreneur individuel).

La liste des documents qui seront nécessaires pour annuler la dette et la procédure d'annulation seront déterminées par le Service fédéral des impôts. Des décisions spécifiques concernant les radiations seront prises par les autorités fiscales du lieu de résidence des entrepreneurs individuels.

Certaines dettes seront annulées par le Service fédéral des impôts et d'autres par la Caisse de pension.

Lorsque l'administration des primes d'assurance a été transférée des fonds (principalement de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie) au Service fédéral des impôts, une partie de la dette reconnue comme irrécouvrable pour des raisons nées avant le 1er janvier 2017 est restée sous la juridiction de la Caisse de pension. L'un de ces motifs, selon le Code des impôts, est un acte judiciaire constatant l'impossibilité de recouvrer les arriérés en raison de l'expiration du délai de recouvrement établi. La nouvelle disposition proposée par le ministère des Finances donne à la Caisse de pension la possibilité de reconnaître la dette comme désespérée et d'annuler la dette même en l'absence d'un tel acte judiciaire.

Pour la dette qui a été transférée au Service fédéral des impôts, la possibilité d'annulation est donc transférée au service des impôts. "Les gens peuvent recevoir une convocation à tout moment ; ils sont désormais 1,034 millions", a déclaré le chef de la commission du budget, Andreï Makarov. Dans le même temps, les modifications bénéficieront également aux entrepreneurs débiteurs contre lesquels des poursuites judiciaires ont déjà été engagées. "Maintenant, ces [affaires judiciaires] seront closes sur la base des amendements que nous sommes en train d'adopter", a déclaré Makarov.

Des accusations et des amendes « énormes »

Selon le chef de la commission du budget, beaucoup de ceux qui n'ont même pas commencé à faire des affaires s'exposent à de lourdes amendes. Pour les entrepreneurs individuels qui n'ont pas soumis de déclarations fiscales au Service fédéral des impôts (en conséquence, la Caisse de pension de la Fédération de Russie n'a pas pu déterminer leurs revenus), la Caisse de pension a évalué les cotisations payables au montant maximum - 8 salaires minimum. « Et il s'avère que, même s'il n'a pas démarré son entreprise, l'entrepreneur dispose déjà de 8 salaires minimum. Par conséquent, le gouvernement propose de donner la possibilité de radier le Service fédéral des impôts», a déclaré Makarov.

De tels assouplissements de la part du ministère des Finances pourraient être associés « à un système imparfait de transfert de données de la Caisse de retraite de Russie vers les autorités fiscales » (depuis début 2017), explique Ilya Burtsev, directeur fiscal principal du groupe IPT. . Depuis le début de l'année, de nombreuses personnes enregistrées comme entrepreneurs individuels ont commencé à recevoir des « chaînes de lettres » de la part des autorités fiscales exigeant le paiement supplémentaire d'énormes montants d'assurances prétendument impayées pour les périodes précédentes, qui comprenaient déjà des amendes, explique l'avocat.

Selon Burtsev, dans la pratique, après un rapprochement avec la Caisse de retraite de Russie, presque toutes les exigences et amendes imposées aux entrepreneurs individuels sont supprimées. "Très probablement, l'introduction d'une telle amnistie pourrait permettre aux autorités fiscales de réduire le nombre de poursuites intentées par les entrepreneurs individuels contre lesquels les amendes ont déjà été supprimées, mais qui souhaitent rétablir la justice et leurs coûts supplémentaires liés au malentendu", il argumente.

« Question du personnel », 2011, N 8

PRIMES D'ASSURANCE : annulation des créances irrécouvrables pour les primes d'assurance

La législation de la Fédération de Russie sur les primes d'assurance fixe des délais spécifiques pour le paiement des montants accumulés des primes d'assurance et les payeurs de primes d'assurance sont tenus d'effectuer leur transfert complet et en temps opportun. En cas de non-paiement ou de paiement incomplet des primes d'assurance dans le délai imparti, des arriérés se forment, dont la procédure de recouvrement est fixée par la loi. Si, pour diverses raisons, il n'est pas possible de payer ou de recouvrer les arriérés attribués aux payeurs individuels de primes d'assurance, ces arriérés sont alors considérés comme désespérés. Nous parlerons des caractéristiques de l'annulation des créances irrécouvrables pour les primes d'assurance dans cet article.

Depuis le 1er janvier 2010, la loi fédérale du 24 juillet 2009 N 212-FZ « sur les cotisations d'assurance à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie, à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire et aux soins médicaux obligatoires territoriaux des fonds d'assurance sont en vigueur sur le territoire de la Fédération de Russie » (ci-après dénommée la loi n° 212-FZ). Cette loi réglemente les relations liées au calcul et au paiement (transfert) des primes d'assurance :

À la Caisse de retraite de la Fédération de Russie - pour l'assurance pension obligatoire ;

À la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie - pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'invalidité temporaire et en relation avec la maternité ;

Aux caisses fédérales et territoriales d'assurance maladie obligatoire - pour l'assurance maladie obligatoire.

En outre, la loi n° 212-FZ réglemente les relations nées du processus de contrôle du calcul et du paiement (transfert) des primes d'assurance et de la responsabilité en cas de violation de la législation sur les primes d'assurance.

N'oubliez pas que la loi N 212-FZ ne s'applique pas aux relations juridiques liées au calcul et au paiement (transfert) des cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles, ainsi qu'aux relations juridiques liées au paiement de l'assurance. les primes pour l'assurance maladie obligatoire de la population inactive, qui sont réglementées par les lois fédérales sur les types spécifiques d'assurance sociale obligatoire concernés.

L'obligation de payer les primes d'assurance dans les délais et dans leur intégralité est établie pour les payeurs de primes d'assurance à l'article 1 de l'art. 18 de la loi n° 212-FZ. En cas de non-paiement ou de paiement incomplet des primes d'assurance à temps, les arriérés de primes d'assurance sont recouvrés.

Le recouvrement des arriérés de primes d'assurance auprès d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel s'effectue de la manière prescrite par l'art. Art. 19 et 20 de la loi N 212-FZ, à l'exception des cas spécifiés au paragraphe 4 de l'art. 18 de la loi n° 212-FZ (recouvrement des arriérés de primes d'assurance en justice) :

Art. 19 de la loi N 212-FZ établit la procédure de recouvrement des arriérés des fonds détenus sur les comptes du payeur des primes d'assurance - une organisation ou un entrepreneur individuel dans les banques ;

Art. 20 de la loi fédérale N 212-FZ définit la procédure de recouvrement des arriérés au détriment des autres biens du payeur des primes d'assurance - une organisation ou un entrepreneur individuel.

Le recouvrement des arriérés de primes d'assurance auprès d'une personne physique qui n'est pas un entrepreneur individuel s'effectue de la manière prescrite par l'art. 21 de la loi fédérale N 212-FZ, selon laquelle les arriérés sont recouvrés sur les biens du payeur des primes d'assurance.

Selon le paragraphe 1 de l'art. 23 de la loi N 212-FZ, les arriérés attribués aux payeurs individuels de primes d'assurance, dont le paiement et (ou) le recouvrement se sont avérés impossibles pour des raisons d'ordre économique, social ou juridique, sont reconnus désespérés.

Les arriérés irrécouvrables sont annulés de la manière établie par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 17 octobre 2009 N 820 « Sur la procédure de reconnaissance comme irrécouvrables et d'annulation des arriérés sur les cotisations d'assurance aux fonds extrabudgétaires de l'État et des dettes accumulées sanctions et amendes » (ci-après dénommée Résolution N 820 ).

Conformément au paragraphe 1 de la résolution n° 820, les arriérés de cotisations d'assurance aux fonds extrabudgétaires de l'État attribués aux payeurs individuels et les arriérés de pénalités et d'amendes accumulées (ci-après dénommés dette) sont reconnus comme irrécouvrables et annulés dans les cas suivants :

Liquidation du payeur de prime d'assurance (organisation) conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Le principal document réglementaire établissant la procédure de liquidation des personnes morales est le Code civil de la Fédération de Russie (ci-après dénommé le Code civil de la Fédération de Russie).

Nous notons que conformément aux dispositions de l'art. 61 du Code civil de la Fédération de Russie, la liquidation d'une personne morale entraîne sa résiliation sans transfert de droits et obligations dans l'ordre de succession à d'autres personnes, à l'exception des cas prévus par la loi fédérale.

Une personne morale peut être liquidée volontairement ou de force. La liquidation volontaire est effectuée par décision des fondateurs d'une personne morale, la liquidation forcée est effectuée en justice.

La liquidation d'une personne morale est considérée comme terminée et la personne morale est considérée comme ayant cessé ses activités après avoir effectué l'inscription appropriée au Registre d'État unifié des personnes morales, comme indiqué au paragraphe 6 de l'art. 22 de la loi fédérale du 8 août 2001 N 129-FZ « sur l'enregistrement public des personnes morales et des entrepreneurs individuels » ;

Déclarer un entrepreneur individuel en faillite conformément à la loi fédérale du 26 octobre 2002 N 127-FZ « sur l'insolvabilité (faillite) » (ci-après dénommée loi fédérale N 127-FZ) (en termes d'arriérés et de dettes non remboursées pour cause d'insuffisance des biens du débiteur).

L'article 214 de la loi fédérale n° 127-FZ stipule que la base pour déclarer la faillite d'un entrepreneur individuel est son incapacité à satisfaire les demandes des créanciers concernant les obligations monétaires et (ou) à rembourser la dette sur les paiements obligatoires.

Nous attirons votre attention sur la lettre du ministère des Finances de la Russie du 20 mai 2010 N 03-02-08/32, qui aborde la question de l'application de l'art. 59 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Selon cet article, les arriérés attribués aux contribuables individuels, aux payeurs de taxes et aux agents fiscaux, dont le paiement et (ou) le recouvrement se sont avérés impossibles pour des raisons économiques, sociales ou juridiques, sont reconnus comme désespérés et annulés pour le compte fédéral. taxes et frais de la manière établie par le gouvernement Fédération Russe. Ces règles s’appliquent également lors de l’annulation de créances douteuses moyennant des pénalités et des amendes.

La décision de reconnaître comme irrécouvrable et d'annuler une dette d'un entrepreneur individuel - un payeur de primes d'assurance, déclaré en faillite conformément à la loi fédérale N 127-FZ, dont les actes de rapprochement des calculs n'ont pas été transférés à l'administration fiscale , est constitué par le fonds social extrabudgétaire de l'État au titre de la dette correspondante.

Basé sur l'art. 60 de la loi N 212-FZ, réglementant la procédure de recouvrement par la Caisse de pension de la Fédération de Russie des arriérés (dettes) sur les cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire, les pénalités et amendes accumulées au 31 décembre 2009 (inclus), le spécifié les arriérés (dettes), dont le recouvrement s'est avéré impossible pour des raisons économiques, sociales ou juridiques, sont reconnus comme désespérés et annulés de la manière établie par le gouvernement de la Fédération de Russie conformément à l'art. 23 de la loi n° 212-FZ.

La question de la déclaration de faillite d'un entrepreneur individuel conformément à la loi fédérale N 127-FZ est également abordée dans la lettre du ministère du Développement économique de la Russie du 13 décembre 2010 N D06-4750. La lettre notait que conformément à l'art. 9 de la loi fédérale n° 127-FZ prévoit l'obligation pour un entrepreneur individuel de s'adresser avec le débiteur au tribunal arbitral, y compris si :

La satisfaction des demandes d'un ou de plusieurs créanciers entraîne l'impossibilité pour le débiteur de remplir ses obligations monétaires ou ses obligations de payer intégralement les paiements obligatoires et (ou) d'autres paiements à d'autres créanciers ;

La saisie des biens du débiteur compliquera considérablement, voire rendra impossible, les activités commerciales du débiteur ;

Le débiteur présente des signes d'insolvabilité et (ou) des signes d'insuffisance de propriété.

Dans ce cas, la demande du débiteur doit être adressée au tribunal arbitral dans les plus brefs délais, mais au plus tard un mois à compter de la survenance des circonstances pertinentes.

Il convient de garder à l'esprit que conformément au paragraphe 2 de l'art. 10 de la loi fédérale N 127-FZ violation de l'obligation de soumettre une demande à temps dans les cas établis par l'art. 9 de la loi fédérale n° 127-FZ, entraîne la responsabilité subsidiaire des personnes chargées de prendre une décision sur le dépôt d'une demande du débiteur auprès du tribunal arbitral et le dépôt d'une telle demande pour les obligations du débiteur nées après l'expiration de la période;

Le décès d'une personne ou une décision de justice déclarant sa mort.

Conformément à l'article 2 des Recommandations méthodologiques pour l'organisation des travaux de reconnaissance comme désespérés du recouvrement et de l'annulation des arriérés de cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire et l'assurance maladie obligatoire, les arriérés de pénalités et d'amendes, approuvées par arrêté du Conseil des pensions Fonds du 24 juin 2011 N 228r ( ci-après - Recommandations méthodologiques n° 228р), la décision de reconnaître les arriérés et les dettes comme irrécupérables au recouvrement et à l'annulation est prise sur la base de :

Extraits du Registre d'État unifié des personnes morales contenant des informations sur la cessation des activités d'une personne morale - en cas de liquidation d'une organisation qui paie des primes d'assurance conformément à la législation de la Fédération de Russie ;

Copies de la décision du tribunal arbitral sur la clôture de la procédure de faillite, certifiées conformes par le sceau officiel du tribunal arbitral, délivré conformément à la loi fédérale N 127-FZ, - dans le cas où le payeur des primes d'assurance - un entrepreneur individuel - est déclaré en faillite;

Copies de l'acte de décès d'un particulier - en cas de décès du payeur des primes d'assurance - d'un particulier ;

Copies de l'acte de décès d'une personne physique ou copie d'une décision de justice déclarant une personne physique décédée - dans le cas où le tribunal déclare le payeur des primes d'assurance - une personne physique décédée.

Note! Selon le type de prime d'assurance, la décision de reconnaître les arriérés et les dettes comme irrécupérables et de les annuler est prise par différents organismes :

En ce qui concerne les cotisations d'invalidité et de maternité, elles sont acceptées par la Caisse fédérale d'assurance sociale de la Fédération de Russie (clause « b », paragraphe 2 de la résolution n° 820) ;

En ce qui concerne les cotisations à l'assurance maladie obligatoire et à l'assurance maladie obligatoire, l'organisme habilité à les accepter est la Caisse de pension (paragraphe « a », paragraphe 2 de la Résolution n° 820). Dans le même temps, il est effectivement accepté par les succursales de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie et les organes territoriaux de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie qui leur sont subordonnés, auxquels la Caisse de retraite de la Fédération de Russie a transféré l'autorité correspondante. (article 3 des Recommandations méthodologiques n° 228r).

La décision de reconnaître les arriérés et les dettes comme sans espoir de recouvrement et d'annulation, conformément à l'article 3 des recommandations méthodologiques n° 228r, est prise :

Succursales de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, si le montant des arriérés et des dettes soumis à reconnaissance comme désespérées s'élève à 1 million de roubles. et plus;

Organismes territoriaux de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, subordonnés aux succursales de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, au lieu d'enregistrement du payeur des primes d'assurance, si le montant des arriérés et des dettes soumises à reconnaissance comme mauvaise est inférieur plus d'un million de roubles.

Pour prendre une décision, des commissions sont créées dans les succursales de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie et les organes territoriaux de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie qui leur sont subordonnés pour reconnaître comme désespérées le recouvrement et l'annulation des arriérés de primes d'assurance et dette sur les pénalités et amendes accumulées (article 4 des recommandations méthodologiques n° 228r).

La commission est composée d'au moins trois employés de l'organisme territorial de la Caisse de retraite de Russie. La composition de la commission doit comprendre :

Le chef ou le chef adjoint de l'organisme territorial de la Caisse de pension, exerçant le contrôle et la coordination des activités de l'organisme territorial de la Caisse de pension pour l'administration des primes d'assurance ;

Chef d'une unité structurelle dont la compétence comprend l'organisation de la gestion des primes d'assurance ;

Comptable en chef de l'organisme territorial de la Caisse de retraite de Russie.

Une réunion de la commission est valable avec la participation de tous ses membres. Un procès-verbal est dressé lors des réunions de la commission.

La procédure de travail de la commission et de son personnel est approuvée par arrêté de l'organe territorial de la Caisse de retraite de Russie.

Afin d'examiner la question de la déclaration des arriérés et des dettes irrécouvrables et de l'annulation des arriérés et des dettes, l'organisme territorial de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, à l'aide du complexe logiciel et matériel « Assuré » (ci-après - PTK « Assuré »), génère listes des payeurs de primes d'assurance enregistrés auprès de cet organisme territorial de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, par année civile de radiation et, dans les cas ci-dessus, de radiation des payeurs (preneurs d'assurance).

Si les documents précisés à l'article 2 des Recommandations méthodologiques n° 228r sont disponibles, une attestation des arriérés de primes d'assurance, des pénalités et amendes de l'assurance pension obligatoire et de l'assurance maladie obligatoire est établie pour chaque payeur (Annexe n° 1 aux Recommandations méthodologiques n° 228r). 228r).

Le montant des arriérés et des dettes inclus dans l'attestation doit être confirmé par les données contenues dans les documents du payeur de la prime d'assurance :

Relevés de paiement des primes d'assurance pour l'assurance pension obligatoire (formulaire ADV-11), contenus dans le PTC « Assuré » ;

Calculs des acomptes (déclarations) pour les primes d'assurance de l'assurance pension obligatoire pour les personnes effectuant des paiements à des particuliers pour la période au cours de laquelle des arriérés et des dettes sont apparus, sous réserve de reconnaissance comme mauvaise et radiée ;

Calculs des primes d'assurance accumulées et payées pour l'assurance pension obligatoire auprès de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie et pour l'assurance maladie obligatoire auprès des fonds d'assurance maladie obligatoire, pris en compte dans le complexe logiciel et matériel « Administration des cotisations d'assurance » (ci-après - PTK DIA );

Registres des paiements (documents de paiement) depuis le jour de la survenance des arriérés jusqu'au jour de la réception du dernier paiement ;

Demandes de paiement d’arriérés de primes d’assurance, pénalités et amendes ;

Décisions sur le recouvrement des arriérés de primes d'assurance, pénalités et amendes prises par l'organe territorial de la Caisse de retraite de Russie avant le 1er janvier 2010 ;

Décisions des organes territoriaux de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie sur le recouvrement des arriérés de primes d'assurance, ainsi que les pénalités et amendes sur les fonds détenus sur les comptes du payeur de primes d'assurance dans les banques ;

Résolutions des organes territoriaux de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie sur la perception des primes d'assurance aux frais des biens du payeur des primes d'assurance - une organisation ou un entrepreneur individuel ;

Actes judiciaires ;

Autres documents confirmant le montant des arriérés et des dettes.

Un document confirmant la base de prise de décision spécifiée au paragraphe 2 des recommandations méthodologiques n° 228r ;

Référence;

Documents confirmant le montant des arriérés et des dettes.

Un tel inventaire et les documents qui y sont spécifiés sont soumis à la commission pour examen.

Note! La forme de la décision prise par la commission de reconnaître comme irrécouvrables et d'annuler les arriérés de cotisations d'assurance aux fonds extrabudgétaires de l'État et les dettes sur les pénalités et amendes accumulées est approuvée par arrêté du ministère de la Santé et du Développement social de Russie du janvier 11, 2010 n° 5n « Sur l'approbation de la forme de la décision de reconnaître comme irrécouvrables et d'annulation les arriérés de cotisations d'assurance aux fonds extrabudgétaires de l'État et les arriérés de pénalités et d'amendes accumulées » (Annexe n° 2 aux recommandations méthodologiques n° 5n .228r).

La décision est prise en exemplaires originaux en fonction du nombre de fonds extrabudgétaires dont les arriérés et dettes sont reconnus comme irrécouvrables, plus un exemplaire original.

Par rapport aux arriérés formés au cours des périodes de facturation 2002 - 2009. et pour les périodes de déclaration (règlement) à compter du 1er janvier 2010, ainsi que les dettes sur pénalités et amendes accumulées pour les arriérés correspondants par rapport au même payeur de primes d'assurance, des décisions distinctes sont prises.

Si, sur la base des résultats de l'examen des documents concernant le payeur de la prime d'assurance, la commission reconnaît qu'il n'y a aucun motif pour prendre une décision ou que tous les documents nécessaires à son adoption n'ont pas été soumis, les documents sont renvoyés avec des explications par écrit. Les informations sur un tel payeur ne sont pas incluses dans le protocole de commission.

Conformément à l'article 13 des Recommandations méthodologiques n° 228r, l'enregistrement des décisions est effectué dans le journal des décisions de reconnaissance comme désespérées du recouvrement et de l'annulation des arriérés de primes d'assurance et des dettes sur les pénalités et amendes accumulées de l'organisme territorial de la Pension. Fonds de la Fédération de Russie dans lequel la décision a été prise.

Les organes territoriaux de la Caisse de pension de la Fédération de Russie dressent un registre mensuel des décisions prises par la commission de cet organe territorial de la Caisse de pension de la Fédération de Russie au cours du mois précédent concernant les arriérés de cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire, constitué pendant les périodes de déclaration (calcul) à compter du 1er janvier 2010, ainsi que les arriérés de pénalités et d'amendes (ci-après - registre). Ce registre doit être déposé à la Caisse de pension au plus tard le 10e jour du mois suivant celui où la décision a été prise, en y joignant un exemplaire original de chaque décision.

L'unité structurelle de la branche PFR, dont la compétence inclut les fonctions d'organisation de la gestion des primes d'assurance, établit un relevé des décisions prises au cours du mois précédent de reconnaître comme désespérées le recouvrement et d'amortir les arriérés de cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire, les arriérés des pénalités et amendes (ci-après - déclaration). Le relevé comprend les décisions prises par les commissions de la branche du PFR et les collectivités territoriales du PFR qui leur sont subordonnées concernant les arriérés accumulés au cours des périodes de reporting (règlement) à compter du 1er janvier 2010, ainsi que les arriérés de pénalités et d'amendes. Le relevé sur papier et sous forme électronique est transféré au service de trésorerie de la succursale de la Caisse de retraite de Russie. La déclaration est soumise avec un exemplaire original de la décision en pièce jointe.

Le service du Trésor de la Caisse de retraite de Russie annule les montants des créances reconnues comme irrécouvrables de la manière établie par la législation budgétaire et conformément aux exigences des instructions du ministère des Finances de la Russie sur la comptabilité budgétaire. Après que l'opération d'annulation des arriérés et des dettes soit reflétée dans la comptabilité de l'agence PFR, le relevé et une copie de la décision restent conservés au service trésorerie de l'agence PFR.

Les exemplaires originaux des décisions sur le nombre de fonds extrabudgétaires sont envoyés à l'organe territorial de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, subordonné à la branche de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie.

Au fisc - les décisions de reconnaître comme désespérées le recouvrement et l'annulation des arriérés de cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire, constitués au cours des périodes de facturation 2002 - 2009, ainsi que les dettes sur pénalités et amendes ;

Au Fonds fédéral et aux caisses territoriales d'assurance maladie obligatoire - décisions de reconnaître comme désespérées le recouvrement et l'annulation des arriérés de primes d'assurance pour l'assurance maladie obligatoire, formés au cours des périodes de déclaration (calcul) à compter du 1er janvier 2010.

Sur la base de la décision, l'organisme territorial du PFR, subordonné à la branche du PFR, saisit les informations relatives à l'annulation des arriérés de primes d'assurance et des dettes sur pénalités et amendes accumulées :

Dans PTK « Assureurs » ;

Dans PTKASV.

Le payeur des primes d'assurance se voit attribuer le statut d'assuré « Radié du registre avec des arriérés reconnus sans espoir de recouvrement ». Un exemplaire original de la décision est conservé au dossier du payeur.

A compter de la date de la décision, les arriérés et les dettes annulés ne sont pas pris en compte lors de la génération du reporting des arriérés.

A. Ryjkov

Expert en revues

Signé pour le sceau

Que risque un entrepreneur ?

Un entrepreneur individuel, en plus du paiement des impôts, est tenu de payer des cotisations d'assurance aux fonds extrabudgétaires, y compris la Caisse de retraite de Russie. Les cotisations à la pension doivent être versées soit plusieurs fois par an, par exemple trimestriellement, soit une fois - le droit de choisir dans ce cas appartient à l'entrepreneur lui-même.

Le montant des cotisations à verser au fonds dépend de plusieurs facteurs, notamment du fait que l'entrepreneur ait des salariés, du montant du salaire minimum et du montant des revenus qu'il perçoit. Par exemple, si le revenu annuel d'un entrepreneur individuel est inférieur à 300 000 roubles, le montant du paiement obligatoire sera légèrement supérieur à 18 600 roubles par an.

La dette envers la Caisse de pension peut causer de nombreux problèmes - de la saisie d'un compte à la saisie de biens. Comment se renseigner sur la présence d'une dette envers la Caisse de retraite de la Fédération de Russie et les dangers d'avoir une dette - cela sera discuté ci-dessous.

Calcul des cotisations

Le montant des cotisations à payer est calculé sur la base des rapports adressés par les entrepreneurs aux organismes habilités. Cependant, il existe plusieurs caractéristiques selon lesquelles la dette pour les paiements obligatoires de ce type est calculée. Ces fonctionnalités incluent :

• le montant des cotisations d'un entrepreneur qui ne verse pas de salaire à ses salariés est fixe. Ainsi, il n'est pas nécessaire de remettre un rapport sur les cotisations « pour vous-même » à la Caisse de pension ;
• si l'entrepreneur n'a pas fourni d'informations sur ses revenus au Service fédéral des impôts et que la Caisse de retraite de la Fédération de Russie ne dispose pas d'informations sur les revenus de l'entrepreneur individuel, la dette sur les primes d'assurance envers le fonds est calculée à son maximum montant - 148 886 roubles;
• Un entrepreneur peut être exonéré du paiement des cotisations à la Caisse de pension au cours d'une période donnée de son activité si pendant cette période l'entrepreneur individuel n'a pas exercé d'activités commerciales. Cette règle s'applique par exemple au congé de maternité ou au congé de maternité. Vous devez vous renseigner sur les documents nécessaires pour exercer ce droit auprès du service territorial de la Caisse de pension.

Il existe plusieurs façons de se renseigner sur l'endettement sur les cotisations d'assurance à la Caisse de pension d'un entrepreneur individuel. La première consiste à visiter le département territorial de la Caisse de retraite de Russie et à vérifier, à l'aide du NIF et d'autres informations d'enregistrement, s'il existe une dette envers la caisse et quel est son montant.

La deuxième façon de savoir s'il existe une dette sur les cotisations est beaucoup plus simple. Sur le site officiel de la Caisse de pension, après avoir sélectionné la région appropriée, vous devez vous rendre dans la section « Compte personnel de l'entrepreneur » - ici, après avoir saisi les données d'identification, toutes les informations indiquant s'il y a une dette et quel montant sera se refléter.

Procédure de recouvrement des primes d'assurance

La dette sur les cotisations d'assurance à la Caisse de pension peut être recouvrée de deux manières :

1. Publication par les autorités de la Caisse de pension d'une résolution sur le recouvrement forcé des créances et les pénalités pour primes d'assurance impayées ;
2. Obtenir une décision de justice pour recouvrer une créance auprès d'un entrepreneur.

Dans tous les cas, à partir du moment où le document de recouvrement forcé entre en vigueur, l'entrepreneur dispose d'un délai dit d'exécution volontaire - la période pendant laquelle la dette envers le fonds doit être remboursée. Dans le cas contraire, le fonds a le droit de transférer le document à une structure gouvernementale spécialisée - le Service fédéral des huissiers de justice, où la dette sera recouvrée au moyen de mesures et de sanctions spéciales.

La procédure de recouvrement forcé de créances

Ainsi, la FSSP de Russie est une agence spécialisée dont les fonctions incluent le recouvrement forcé de toute dette confirmée par une décision de justice ou un autre document exécutif. La dette lors du transfert du dossier à l'huissier peut être payée soit directement à la Caisse de retraite de Russie, soit via le compte de dépôt de la FSSP de Russie. Dans les deux cas, la dette envers la Caisse de pension sera considérée comme annulée après avoir été transférée sur le compte personnel de la Caisse de pension.

Il convient de garder à l'esprit que l'entrepreneur est personnellement responsable de ses dettes, y compris ses biens personnels. Cette disposition légale donne aux huissiers de justice le droit d'appliquer une gamme complète de mesures d'exécution aux entrepreneurs individuels. Autrement dit, si la dette n'est pas remboursée volontairement ou si un document n'est pas fourni attestant qu'il n'y a pas de dette sur les primes d'assurance, l'huissier a le droit :

• saisir les biens de l'entrepreneur avec sa vente ultérieure et le transfert du produit pour rembourser la dette sur les primes d'assurance ;
• saisir de l'argent sur les comptes bancaires ou dans la caisse enregistreuse d'un entrepreneur ;
• saisie des revenus, incl. et pour la pension du débiteur-entrepreneur individuel ;
• appliquer une mesure sous la forme d'une interdiction temporaire de voyager en dehors de la Fédération de Russie jusqu'au remboursement de la dette ;
• limiter le droit d'effectuer des actions d'enregistrement sur des biens immobiliers ou des véhicules appartenant à un entrepreneur endetté.

De tels problèmes ne peuvent être évités que d'une seule manière : en payant dans les délais les primes d'assurance du montant requis. La dette sur les primes d'assurance envers la Caisse de pension peut également être le motif de l'ouverture d'une procédure de faillite contre un entrepreneur.

Publié : 25/07/2015

Cher Maxime.

Comment connaître en ligne la dette envers la caisse de pension des entrepreneurs individuels ?

Malheureusement non! Maintenant, vous devez pour 2015, 2014 et 2013. La dette restante est couverte par le délai de prescription. Vous devrez déposer une requête en justice (l'UPFR se rendra certainement au tribunal pour la récupérer auprès de vous) pour faire appliquer les conséquences du non-respect d'un délai pour les périodes d'endettement antérieures. L'entreprise vous a payé en tant qu'employé. Mais vous devez le faire en tant qu'entrepreneur individuel. Uniquement pour ces périodes, les cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire et l'assurance maladie obligatoire ne sont pas calculées et payées :
1) la période de service militaire, ainsi que tout autre service équivalent, prévue par la loi de la Fédération de Russie du 12 février 1993 N 4468-I « Sur la pension des personnes ayant effectué le service militaire, le service en interne les services chargés des affaires publiques, les pompiers de l'État, les forces de l'ordre chargées du contrôle de la circulation des stupéfiants et des substances psychotropes, les institutions et organes du système pénal et leurs familles" ;

2) la période de perception des prestations d'assurance sociale obligatoire pendant la période d'incapacité temporaire ;

3) la période de garde d'un des parents pour chaque enfant jusqu'à ce qu'il atteigne l'âge d'un an et demi, mais pas plus de six ans au total ;

6) la période de soins assurée par une personne valide à une personne handicapée du groupe I, à un enfant handicapé ou à une personne ayant atteint l'âge de 80 ans ;

7) la période de résidence des conjoints des militaires effectuant leur service militaire sous contrat, avec leurs conjoints, dans des zones où ils ne pouvaient pas travailler en raison du manque de possibilités d'emploi, mais pas plus de cinq ans au total ;

8) la période de résidence à l'étranger des conjoints des employés envoyés dans les missions diplomatiques et les bureaux consulaires de la Fédération de Russie, les missions permanentes de la Fédération de Russie auprès des organisations internationales, les missions commerciales de la Fédération de Russie à l'étranger, les bureaux de représentation des autorités exécutives fédérales, organismes d'État relevant des autorités exécutives fédérales ou en tant que représentants de ces organismes à l'étranger, ainsi que dans les bureaux de représentation des institutions d'État de la Fédération de Russie (organismes d'État et institutions d'État de l'URSS) à l'étranger et des organisations internationales dont la liste est approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie, mais pas plus de cinq ans au total (partie 6 de l'article 14 de la loi fédérale du 24 juillet 2009 N 212-FZ "sur les cotisations d'assurance à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie, la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire"

Bonne chance. Ma réponse est votre retour.

En 2018, toutes les dettes fiscales et primes d'assurance seront annulées auprès des entrepreneurs individuels.

À partir de 2018, les entrepreneurs individuels commenceront à annuler les « mauvaises » dettes pour les impôts pour les périodes antérieures au 1er janvier 2015 et pour les primes d'assurance pour les périodes antérieures au 1er janvier 2017.

La loi n° 436-FZ du 28 décembre 2017 a introduit des modifications au Code des impôts de la Fédération de Russie concernant la radiation des entrepreneurs individuels et des citoyens des montants des paiements obligatoires reconnus comme irrécouvrables.

Ainsi, pour les entrepreneurs individuels, la loi spécifiée prévoit une amnistie fiscale pour tous les impôts, à l'exception de :

• Taxe sur l'extraction minière.
• Droits d'accises.
• TVA relative à la circulation de marchandises à travers le territoire de la Fédération de Russie.

Toutes les dettes contractées pour les périodes antérieures au 1er janvier 2015, ainsi que toutes les pénalités accumulées avant la décision d'annulation de la dette de l'entrepreneur individuel, seront « éteintes ».

L'amnistie fiscale affectera également les dettes sur les primes d'assurance fixes accumulées avant le 1er janvier 2017, à condition que l'entrepreneur individuel n'exerce pas d'activité et n'ait pas soumis de rapports pour lesquels des primes d'assurance d'un montant maximum lui ont été facturées.

Rappelons que jusqu'en 2017, faute d'informations sur les revenus d'un entrepreneur individuel, la Caisse de pension avait le droit de facturer des primes d'assurance complémentaires en fonction du revenu maximum estimé.

Dettes de la Caisse de pension : comment les entrepreneurs individuels peuvent-ils se renseigner sur les dettes de la Caisse de pension

Le calcul a été effectué selon la formule : 8 x salaire minimum x 26 % x 12. Ce montant sera radié de l'entrepreneur individuel.

Les dettes sur les impôts fonciers seront annulées auprès des citoyens ordinaires : sur les terrains, les transports, l'immobilier pour les périodes antérieures au 1er janvier 2015, ainsi que les pénalités jusqu'à ce que l'administration fiscale prenne la décision d'annuler la dette.

En outre, l'acte juridique spécifié, au lieu d'un avantage sous la forme d'un minimum d'impôt foncier exonéré d'impôt de 10 000 roubles, a introduit des avantages d'un montant d'une valeur cadastrale exonérée d'impôt de 600 mètres carrés. m (6 acres) de superficie pour les catégories préférentielles de contribuables (qui incluent désormais les retraités).

Les dettes des entrepreneurs individuels et des particuliers seront annulées par l'administration fiscale de manière indépendante, sans demande préalable du contribuable.

Dans le même temps, ce projet de loi ne prévoit pas l'obligation d'informer les entrepreneurs ou les citoyens de la dette annulée et de son montant, à propos de laquelle l'entrepreneur individuel ou le citoyen devra clarifier de manière indépendante ces informations auprès du Service fédéral des impôts à le lieu d'immatriculation.

De plus, il convient de noter que l'amnistie fiscale ne concernera que les entrepreneurs individuels et les citoyens ; les organisations ne sont pas incluses dans la liste des personnes amnistiées.

La loi est entrée en vigueur à la date de sa publication officielle (publiée sur le Portail Internet Officiel d'Information Juridique - 29 décembre 2017).

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Dettes du fonds de pension des entrepreneurs individuels

Dans l'article, nous examinerons la dette pour les cotisations d'assurance auprès de la Caisse d'assurance sociale, de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, des organisations et des entrepreneurs individuels. Les primes d'assurance sont des paiements obligatoires qui peuvent être payés à la fois par les employeurs sur les revenus de leurs salariés, et par les particuliers de manière indépendante dans le cadre de leur travail individuel.

En ce qui concerne les cotisations d'assurance, des délais de paiement spécifiques sont fixés, dont la violation entraîne une certaine responsabilité des payeurs envers les fonds extrabudgétaires.

Les employeurs paient des cotisations au fur et à mesure qu'elles s'accumulent sur une base mensuelle en fonction des salaires calculés. Personnes assurées individuelles (par exemple, entrepreneurs individuels) - un montant pour l'année civile écoulée. Il s'avère que ces paiements ne sont pas des paiements anticipés et que les fonds extrabudgétaires ont donc le droit d'exiger leur paiement dans les délais.

Le non-respect des délais de virement des paiements, les erreurs de calcul (conscientes ou inconscientes) entraînent la formation d'arriérés de primes d'assurance. À leur tour, les arriérés de primes d’assurance donnent lieu à l’accumulation de pénalités et d’amendes. Dans certains cas, le montant de l'amende peut atteindre des montants importants (jusqu'à 40 % du montant de la dette). Pour éviter de telles sanctions désagréables, vous devez surveiller régulièrement votre dette et la rembourser dans les meilleurs délais.

Dette sur les cotisations d'assurance à la Caisse de pension

Les employeurs doivent verser des cotisations mensuelles de retraite et d'assurance maladie sur les salaires de leurs employés. Ces cotisations constituent la future pension des Russes, et donc non seulement le fonds, mais aussi les citoyens eux-mêmes sont intéressés par l'absence de dette. L'enregistrement des organisations auprès de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie s'effectue automatiquement lorsqu'une nouvelle personne morale est créée et que les documents nécessaires sont soumis au bureau des impôts.

Les délais de paiement sont fixés pour les employeurs par l'article quinzième de la loi n° 212-FZ du 24 juillet 2009 - au plus tard le 15 du mois précédent. Le non-respect des délais entraîne une augmentation de l’endettement, des pénalités et, dans certains cas, des amendes.

Les entreprises déclarent les paiements aux particuliers et les paiements à la Caisse de pension trimestriellement à l'aide de calculs - jusqu'au quinzième jour inclus du deuxième mois suivant le trimestre (pour le RSV-1 électronique - jusqu'au vingtième jour inclus).

RSV-1 contient des lignes pour refléter le montant de la dette envers le fonds au début et à la fin du trimestre. Si ces montants ne coïncident pas avec le témoignage de la Caisse de pension elle-même, ils seront corrigés et le preneur d'assurance recevra une lettre indiquant la nécessité de clarifier la déclaration et une demande de remboursement de la dette.

Dette sur les cotisations d'assurance à la Caisse d'assurance sociale

Outre les cotisations à l’assurance maladie et à l’assurance retraite, les employeurs doivent également payer des cotisations sociales obligatoires. Ces déductions servent à payer les prestations sociales et les congés de maladie des salariés.

Le paiement est effectué mensuellement à la Caisse d'assurance sociale dans les délais approuvés par la loi n° 212-FZ - au plus tard le quinzième jour du mois suivant. L'employeur rend compte des virements effectués trimestriellement en soumettant un calcul avant le 20e jour du mois suivant inclus (pour le 4-FSS électronique - jusqu'au 25e jour inclus).

4-FSS contient également des champs permettant de refléter la dette sur les cotisations sociales en début et en fin de trimestre. Ces chiffres sont vérifiés par rapport à la base de financement lors de la soumission du calcul ; les écarts constatés justifient l'envoi d'une lettre à l'employeur avec une demande de clarification des données du rapport. De plus, une demande concernant le montant de la dette est envoyée.

Dette sur les cotisations des entrepreneurs individuels

Les entrepreneurs individuels sont tenus de transférer les cotisations d'assurance pour chacun de leurs salariés de la manière établie pour tous les employeurs. En outre, les entrepreneurs individuels ont l'obligation de payer eux-mêmes leurs cotisations.

Les paiements obligatoires pour un entrepreneur sont les cotisations à la retraite et à l'assurance maladie. Quant à la Caisse d'assurance sociale, la décision sur la nécessité de payer des cotisations sociales appartient à l'entrepreneur individuel. Si un entrepreneur souhaite bénéficier d'un congé de maladie, de maternité et d'autres prestations sociales, il peut alors s'assurer volontairement auprès de la Caisse d'assurance sociale et payer un forfait annuel.

Le montant à payer dépend du salaire minimum. En 2016, les montants forfaitaires suivants ont été établis :

• 3 796,85 RUB – paiement médical;
• 19356,48 + 1% des revenus supérieurs à 300 000 roubles. – le paiement de la pension.

Les entrepreneurs ont le droit de payer les frais une fois par an - jusqu'au 31 décembre de l'année en cours. 1 pour cent des revenus supérieurs à 300 000 est versé jusqu'au 1er avril inclus de l'année suivante, puisque le montant final des revenus de l'entrepreneur individuel sera déterminé précisément à la fin de l'année civile.

Les entrepreneurs individuels transfèrent les paiements ci-dessus même en l'absence d'activité. C'est un point important, car les arriérés de primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels surviennent souvent du fait que les activités ne sont pas exercées, et les individus oublient qu'ils ont autrefois enregistré une entreprise individuelle et qu'ils ont désormais certaines responsabilités à cet égard.

Si un particulier est enregistré en tant qu'entrepreneur individuel, il devra alors payer des frais et soumettre le RSV-1 même s'il n'y a aucun mouvement. Si les cotisations ne sont pas payées, une notification viendra alors définitivement de la caisse de pension avec une demande de remboursement des arriérés de cotisations, compte tenu des pénalités accumulées.

S'il n'y a pas d'activité, la meilleure solution est de fermer l'entrepreneur individuel, après avoir d'abord remboursé la dette aux fonds.

Comment connaître la dette sur les primes d'assurance ?

Selon qui souhaite recevoir des informations sur la présence de dettes envers des fonds extrabudgétaires, il existe plusieurs méthodes pour obtenir des informations.

Une personne qui veut connaître la dette	Méthode d'obtention d'informations
Cotisations patronales pour les salariés	Présenter une demande écrite à la Caisse de pension ou à la Caisse d'assurance sociale en indiquant où la réponse doit être envoyée. Le fonds fournira une réponse écrite dans un délai maximum de cinq jours ouvrables. Vous pouvez l'obtenir à la caisse elle-même ou à la poste.
	Soumettre une demande électronique à la Caisse de pension ou à la Caisse d'assurance sociale - pour ceux qui soumettent des déclarations électroniques. Une réponse par e-mail sera envoyée dans un délai de 1 à 2 jours.
	Suivi des données actuelles dans votre compte personnel (sur les cotisations de retraite).
	Lors de la soumission des rapports trimestriels. En cas de divergence dans les données sur la dette à la fin ou au début du trimestre, le fonds vous en informera.
Entrepreneur individuel avec cotisations pour lui-même	Faire une demande écrite à la Caisse de pension. La réponse est apportée par écrit dans un délai de cinq jours à l'adresse indiquée dans la demande.
	Via votre compte personnel (enregistré sur le site Internet de la Caisse de pension).
Personnes cotisant à la retraite	Déposer une demande en personne (vous devez avoir votre passeport et votre SNILS avec vous).
	Dans votre compte personnel sur le site Internet de la Caisse de pension.
	Dans votre espace personnel sur le site des services gouvernementaux.

Un exemple de demande à la Caisse d'Assurance Sociale concernant la dette

Recouvrement de créances sur cotisations. Algorithme

Lorsque des cotisations impayées sont détectées, les fonds extrabudgétaires effectuent certaines procédures visant à inciter les payeurs à transférer le montant requis.

La procédure de recouvrement est prescrite par la loi n° 212-FZ et prévoit :

1. Présenter une demande au débiteur pour le remboursement de la dette.
2. Retrait forcé du montant requis d'un compte bancaire.
3. Recouvrement par le tribunal.

La première étape consiste à envoyer une réclamation au débiteur avec le montant de la dette monétaire pour les cotisations, pénalités et amendes qui y sont spécifiés. Outre les montants, l'exigence précise les dates précises de leur transfert.

Il est préférable qu'un preneur d'assurance ou un assuré consciencieux rembourse volontairement la dette sur la base de la demande reçue, sinon la prochaine étape pourrait suivre de la part de la Caisse de pension et de la Caisse d'assurance sociale, visant à recouvrer la dette.

La deuxième étape est le retrait forcé du montant requis du compte bancaire du débiteur., un tel ordre est dit incontestable. Cette étape peut être complétée s'il n'y a pas de paiement dans un délai de deux mois à compter de la date indiquée dans la demande. Si le délai de deux mois n'est pas respecté, il ne sera plus possible de recourir au recouvrement forcé de créances et le problème devra être résolu par le tribunal.

Il existe des formulaires standards spéciaux envoyés à la banque par des fonds extrabudgétaires pour retirer le montant requis du compte du client. Ces formulaires ont été approuvés par l'arrêté n° 698n du 27 novembre 2013 ; le formulaire 1-PFR est prévu pour la Caisse de pension ; le formulaire 1-FSS est prévu pour la Caisse d'assurance sociale. S'il y a de l'argent sur le compte du débiteur, la banque est obligée de retenir le montant requis et de le transférer au fonds.

Le fonds doit notifier lui-même au débiteur la décision de recouvrer la créance sur les apports de son compte par écrit en envoyant une lettre recommandée, après quoi les documents nécessaires peuvent être adressés à la banque.

La troisième étape consiste à déposer une plainte auprès du tribunal.. Cette étape est effectuée si le délai de deux mois pour le recouvrement forcé de la créance sur le compte bancaire n'est pas respecté, mais au plus tard six mois à compter de la date de paiement indiquée dans la demande. Si le fonds ne respecte pas ce délai, le tribunal refusera de déposer une demande ultérieure, sauf motif valable.

Cette procédure de recouvrement des créances sur les primes d'assurance est légale vis-à-vis des entreprises employeurs, ainsi que des entrepreneurs individuels. Si un particulier n'est pas un entrepreneur individuel, la dette ne peut être recouvrée auprès de lui que par l'intermédiaire des autorités judiciaires.

Remboursement de la dette sur les primes d'assurance

Si une dette est identifiée, elle doit être remboursée dans le délai reflété dans le besoin du fonds. Il est préférable de le faire volontairement dans le délai imparti, vous devrez quand même payer, seul le montant des pénalités et amendes pourra augmenter considérablement. La demande indique le montant déjà calculé à payer, en tenant compte de toutes les pénalités. L'amende peut aller de 20 à 40 % du montant de la dette. Des sanctions maximales sont prévues en cas de sous-estimation délibérée du montant à payer.

Si dans le reporting le montant des cotisations est calculé correctement, mais que la cotisation elle-même n'est pas répertoriée, vous n'aurez pas à payer d'amende, mais des pénalités sur le montant de la dette seront facturées pour chaque jour de retard.

Pénalités = montant de la dette * nombre de jours de retard * taux de refinancement.

Le transfert s'effectue à l'agence locale de la caisse où le preneur d'assurance ou l'assuré est inscrit. Les détails du paiement sont indiqués dans la demande de la caisse, vous pouvez les clarifier à l'agence de la Caisse de pension où l'argent est transféré.

Radiation des créances irrécouvrables sur les primes d'assurance

Conformément à la partie 1 de l'art. 23 de la loi N 212-FZ, la dette sur les primes d'assurance peut être reconnue comme irrécouvrable en raison de raisons économiques, juridiques ou sociales insurmontables et annulée. La dette sur les primes d'assurance peut être considérée comme irrécouvrable pour les raisons suivantes :

Créances irrécouvrables sur primes d’assurance : motifs de reconnaissance

Sur le recouvrement des créances sur les primes d'assurance auprès des entrepreneurs individuels.

1. Parlez-nous des délais de paiement des primes d'assurance par les entrepreneurs individuels ?

Pour les payeurs de primes d'assurance qui n'effectuent pas de paiements et autres rémunérations en faveur des particuliers et dont les revenus ne dépassent pas 300 000 roubles, le délai de paiement des primes d'assurance est au plus tard le 31 décembre de l'année civile en cours.

Si le montant des revenus des payeurs dépasse 300 000 roubles, les primes d'assurance calculées sur le montant des revenus dépassant le montant spécifié sont payées au plus tard le 1er avril de l'année suivant la période de facturation expirée.

Si le délai de paiement tombe un jour reconnu conformément à la législation de la Fédération de Russie comme week-end et (ou) jour férié non ouvré, la fin du délai de paiement est considérée comme étant le jour ouvrable suivant.

2. Comment l'entrepreneur sera-t-il informé de la présence de dettes sur les primes d'assurance et les pénalités ? Pouvez-vous nous en dire plus sur la façon dont les pénalités sont calculées ?

Auparavant, l'organisme de la Caisse de Pension adresse au payeur une demande de paiement des arriérés, des pénalités et des amendes, indiquant le délai dans lequel il est proposé de payer les sommes indiquées.

La mise en demeure est adressée au payeur dans un délai de trois mois à compter de la date de découverte des arriérés.

La réclamation est soumise au payeur - une personne physique (son représentant légal ou autorisé) en personne contre signature ou d'une autre manière confirmant le fait et la date de sa réception. S'il est impossible de signifier la demande selon les modalités indiquées, celle-ci est envoyée par courrier recommandé et est considérée comme reçue six jours ouvrables à compter de la date d'envoi de la lettre recommandée. En outre, la demande peut être envoyée au payeur par voie électronique via des canaux de télécommunication, tandis que les formats, la procédure et les conditions d'envoi de la demande au payeur sont établis par les organes de la Caisse de retraite de Russie.

La demande est accompagnée d'un calcul de pénalités.

Les pénalités sont reconnues comme le montant d'argent que le payeur doit payer en cas de paiement des montants dus des primes d'assurance après le délai fixé par la loi fédérale.

Des pénalités sont accumulées pour chaque jour calendaire de retard dans l'exécution de l'obligation de payer les primes d'assurance. Les pénalités sont payées en supplément des montants des primes d'assurance dues et indépendamment de l'application de pénalités pour violation de la législation sur les primes d'assurance.

Les pénalités courent jusqu'au jour du paiement effectif des arriérés. Les pénalités sont calculées en pourcentage du montant non payé à temps en utilisant un taux d'intérêt égal à 1/300 du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie en vigueur pendant cette période.

La législation fédérale n° 212-FZ prévoit des cas où des sanctions ne sont pas imposées, à savoir :

- si le payeur n'a pas pu rembourser les arriérés du fait que, par décision de justice, les opérations sur ses comptes bancaires ont été suspendues ou ses biens ont été saisis. Dans ce cas, les pénalités ne sont pas accumulées pour toute la durée de ces circonstances ;

- aucune pénalité n'est également prévue sur le montant des arriérés que le payeur a contractés du fait de son respect des explications écrites sur la procédure de calcul, de paiement des primes d'assurance ou sur d'autres questions d'application de la législation de la Fédération de Russie sur l'assurance sociale obligatoire , qui lui ont été remis, à lui ou à un nombre indéfini de personnes, par l'organisme de contrôle dans les limites de sa compétence.

3 .Que se passe-t-il si un entrepreneur endetté ne paie pas volontairement les montants spécifiés dans la demande ? Comment se fera la collecte ?

Si le payeur ne paie pas volontairement les montants indiqués dans la demande, l’obligation de payer les primes d’assurance est alors obligatoirement remplie par la saisie des fonds du payeur dans les banques.

À cette fin, la Caisse de retraite de la Fédération de Russie prend une décision sur la perception des primes d'assurance, des pénalités et des amendes auprès des fonds. La décision de recouvrement peut être prise sur une ou plusieurs créances à la fois.

En règle générale, la décision de recouvrement est prise au plus tard deux mois après l'expiration du délai fixé pour le paiement de la créance et entre en vigueur à compter de la date de son adoption.

Si le montant impayé des primes d'assurance, des pénalités et des amendes précisé dans la demande ne dépasse pas 1 500 roubles, la décision de recouvrement est prise après l'expiration du délai fixé dans une ou plusieurs demandes, mais au plus tard un an et deux mois après l'expiration du délai pour les premières demandes.

Si, dans un délai d'un an et deux mois, le montant de la dette ne dépasse pas 1 500 roubles, la Caisse de retraite de la Fédération de Russie recouvrera cette dette en justice. La requête au tribunal est adressée dans un délai de six mois à compter de l'expiration du délai égal à un an et deux mois.

Il est à noter que ces dispositions ne s'appliquent pas à la procédure de recouvrement des créances des payeurs contre lesquels une procédure de faillite a été ouverte.

Sur la base de la décision de recouvrement, l'organisme de contrôle émet un ordre de recouvrement pour amortir et transférer les fonds au budget.

Les instructions de l'organisme de contrôle sont adressées à la banque dans laquelle les comptes du débiteur sont ouverts, y compris sous forme électronique, dans un délai d'un mois à compter de la décision de recouvrement et sont soumises à l'exécution inconditionnelle par la banque dans l'ordre fixé par le législation civile de la Fédération de Russie.

Le recouvrement des primes d'assurance peut être effectué à partir de comptes de règlement (courants) dans la monnaie de la Fédération de Russie, ainsi qu'en devises étrangères. L'encaissement des primes d'assurance sur les comptes en devises étrangères est effectué pour un montant équivalent au montant du paiement dans la monnaie de la Fédération de Russie au taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie établi à la date de vente des devises étrangères.

S'il existe un compte de dépôt, l'organisme de contrôle des cotisations a le droit de donner à la banque l'ordre de transférer, à l'expiration de la convention de dépôt, les fonds du compte de dépôt vers le compte de règlement (courant) du débiteur.

L'ordre d'encaissement est exécuté par la banque au plus tard un jour ouvrable suivant le jour où elle reçoit l'ordre spécifié, si l'encaissement des primes d'assurance est effectué à partir de comptes dans la monnaie de la Fédération de Russie, et au plus tard deux jours ouvrables, si l'encaissement des primes d'assurance s'effectue à partir de comptes en devises.

4. Si le preneur d'assurance n'a pas suffisamment ou pas de fonds sur ses comptes ou s'il n'y a aucune information sur les comptes, dans quel ordre le recouvrement sera-t-il effectué ?

En cas d'insuffisance ou d'absence de fonds sur les comptes du payeur ou s'il n'y a aucune information sur les comptes du payeur, la Caisse de retraite de la Fédération de Russie a le droit de recouvrer la dette sur les autres biens du débiteur.

La décision de percevoir les primes d'assurance sur les biens du payeur est prise par le chef de l'organisme de contrôle (chef adjoint) sous la forme d'une résolution correspondante, qui est envoyée à l'huissier pour exécution de la manière prescrite par la loi fédérale sur les procédures d'exécution. .

L'ordre de recouvrement des primes d'assurance est rendu pour un ou plusieurs sinistres à la fois.

La décision de recouvrement aux frais des biens du débiteur est adoptée dans un délai d'un an après l'expiration du délai d'exécution de la demande.

Si le montant impayé des primes d'assurance, des pénalités et des amendes précisé dans la demande n'excède pas 1 500 roubles, la décision de recouvrement est adoptée après l'expiration du délai fixé dans une ou plusieurs demandes de paiement des arriérés, mais au plus tard deux ans après l'expiration du délai pour satisfaire la première demande.

5. Si un entrepreneur cesse d'exercer ses activités en tant qu'entrepreneur individuel en 2015 et a une dette, comment est-elle recouvrée dans ce cas ?

En cas de défaut du payeur des primes d'assurance - une personne physique qui n'est pas un entrepreneur individuel (ci-après dans cet article - une personne physique), dans le délai imparti, l'obligation de payer les primes d'assurance, les pénalités et amendes, l'organisme de contrôle du paiement des primes d'assurance, qui a envoyé une demande de paiement des arriérés de cotisations d'assurance, des pénalités et des amendes, a le droit de saisir le tribunal pour le recouvrement des primes d'assurance.

Une demande de recouvrement est déposée auprès d'un tribunal de droit commun.

Une demande de recouvrement est déposée auprès du tribunal si le montant total des primes d'assurance, des pénalités et des amendes à percevoir auprès d'un particulier dépasse 500 roubles.

Si, dans les trois ans à compter de l'expiration du délai pour remplir la première condition, le montant de la dette dépassait 500 roubles, la Caisse de retraite de la Fédération de Russie s'adresse au tribunal avec une demande de recouvrement dans les six mois à compter du jour lorsque le montant spécifié dépassait 500 roubles.

Si, dans les trois ans à compter de l'expiration du délai pour remplir la première condition, le montant de la dette ne dépasse pas 500 roubles, la Caisse de retraite de la Fédération de Russie s'adresse au tribunal avec une demande de recouvrement dans les six mois à compter de la date d’expiration de six mois à compter de la date d’expiration du délai de trois ans.

Veuillez noter que le montant des primes d'assurance dépend directement des revenus du payeur de la prime d'assurance :

- si le revenu du payeur pour la période de facturation ne dépasse pas 300 000 roubles, le montant de la cotisation d'assurance d'un montant fixe est déterminé comme le produit du salaire minimum fixé par la loi fédérale au début de l'exercice et du taux de les cotisations d'assurance à la Caisse de pension, augmentées de 12 fois et s'élèvent à 17 328,48 roubles.

- le calcul du montant de la cotisation annuelle à l'assurance maladie obligatoire n'a pas changé, il est égal au produit du salaire minimum et du tarif des cotisations d'assurance à la Caisse d'assurance maladie obligatoire, majoré de 12 fois, et s'élève à 3 399,05 roubles.

Si le revenu du payeur pour la période de facturation dépasse 300 000 roubles, le montant de la cotisation d'assurance d'un montant fixe est déterminé comme le produit du salaire minimum établi par la loi fédérale au début de l'exercice et du taux des cotisations d'assurance à la Caisse de pension, augmentée de 12 fois, plus 1,0 pour cent du montant des revenus du payeur de primes d'assurance dépassant 300 000 roubles pour la période de facturation.

Mais le montant des déductions ainsi calculé n'augmentera pas indéfiniment. Dans ce cas, le montant des cotisations d'assurance ne peut excéder le montant déterminé comme le produit de huit fois le salaire minimum fixé par la loi fédérale au début de l'exercice et le taux des cotisations d'assurance à la Caisse de pension, majoré de 12 fois.

Le montant maximum des cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire pour 2014 est de 138 627,84 roubles.

Les données sur les revenus provenant des activités des payeurs de primes d'assurance pour la période de facturation sont soumises à la Caisse de retraite de Russie par les autorités fiscales. Les informations spécifiées constituent la base de l'envoi d'une demande de paiement des arriérés, ainsi que d'un nouveau recouvrement de créances.

Ainsi, si le payeur cesse d'exercer ses activités en tant qu'entrepreneur individuel et est radié, le payeur doit soumettre les informations pertinentes sur ses revenus à l'administration fiscale.

Si ces informations n'ont pas été reçues par la Caisse de retraite de Russie au motif que le payeur ne s'est pas présenté en temps opportun au Service fédéral des impôts, la Caisse de pension de Russie calculera et réclamera le montant de la prime d'assurance au montant maximum. , c'est-à-dire sur la base de huit fois le salaire minimum - 138 627,84 roubles.

En cas de non-remboursement de la dette sur demande, les autorités de la Caisse de pension seront guidées par l'art. 21 de la loi fédérale n° 212-FZ et recouvrer les créances d'un particulier qui n'est pas un entrepreneur individuel devant le tribunal. La demande de recouvrement des primes d'assurance est déposée auprès d'un tribunal de droit commun dans un délai de six mois à compter de l'expiration du délai fixé pour remplir cette obligation.