12.1. Comptabilisation de la génération de bénéfices 12.1.1. Quels documents réglementaires déterminent la procédure comptable de formation et de répartition des bénéfices ? Code des impôts de la Fédération de Russie.? Règlement comptable « Revenus de l'organisation » (PBU 9/99), approuvé par arrêté du ministère des Finances

1.1. L'essence, les fonctions et les principes de la formation et de la répartition du profit dans les activités des organisations commerciales Dans la vraie vie, le profit est le but ultime et le motif moteur de la production et d'une économie de marché. C'est le principal espoir et le principal indicateur de l'efficacité de tout

1.4. Concepts de formation et reflet du profit en comptabilité La formation d'informations sur les résultats financiers repose sur un ensemble de conventions, dont beaucoup n'ont rien à voir avec la réalité qui nous entoure. En comptabilité, ces

2.2. Principes de génération d'informations sur les résultats financiers et la répartition des bénéfices La comptabilité des résultats financiers et de la répartition des bénéfices est centrale et l'une des questions les plus importantes de l'ensemble du système comptable. En même temps, la fonction principale

4.4. Principes de formation d'informations sur les dépenses des périodes futures en tant que régulateur du montant du profit Comme déjà indiqué, le principe méthodologique de la certitude temporelle des faits de l'activité économique crée la nécessité d'appliquer le principe de différenciation

6.3. Systèmes et modèles de formation du bénéfice imposable En 1992, un impôt sur les bénéfices a été introduit dans la pratique de l'activité économique des entreprises et des organisations. Son introduction a nécessité un support informationnel approprié. En l'absence de théorie

Question 46 Analyse de la formation des bénéfices non distribués Il convient de commencer l'analyse des bénéfices non distribués en étudiant sa composition et la dynamique d'évolution des éléments individuels. Les articles suivants du formulaire n°2 « Rapport sur

Question 50 Analyse de l'utilisation du bénéfice net Le contrôle de la répartition du bénéfice s'effectue en pratique par la présentation d'un reporting approprié. Cependant, l'année civile pour laquelle le reporting est présenté fait partie de la période globale de développement.

TRAVAIL DE COURS

"Analyse des bénéfices des entreprises"

PENZA – 2010

INTRODUCTION……………………………………………………………………………….3

CHAPITRE 1. MÉTHODOLOGIE D'ANALYSE DU BÉNÉFICE DE L'ENTREPRISE……………………………………………………………………………………..4

1.1 Essence, signification et classification du bénéfice…………………...4

1.2 Analyse factorielle du profit………………………………………....9

1.3 Modalités d'analyse du compte de résultat…………………...12

CHAPITRE 2. ANALYSE DES BÉNÉFICES SUR L'EXEMPLE D'OJSC «Moloko»………………………………………………………………………………………13

2.1Caractéristiques financières et économiques de l'OJSC « Moloko »……..13

2.2Analyse factorielle du bénéfice d'OJSC « Moloko »………………………...16

2.3 Analyse du compte de résultat de l'OJSC « Moloko » pour 2009..20

3.1 Le profit comme tâche économique la plus importante………………….28

3.2 Facteurs influençant le profit d'une entreprise………..32

CONCLUSION………………………………………………………35

RÉFÉRENCES……………………………………………………………....38

DEMANDES………………………………………………………40

INTRODUCTION

L'économie de marché détermine des exigences spécifiques pour le système de gestion d'entreprise. Il est nécessaire de réagir plus rapidement aux changements de la situation économique afin de maintenir

situation financière durable et amélioration continue de la production en fonction de l'évolution des conditions du marché. L'entreprise planifie de manière indépendante (sur la base d'accords conclus avec les consommateurs et les fournisseurs de ressources matérielles) ses activités et détermine les perspectives de développement en fonction de la demande de ses produits et de la nécessité d'assurer le développement industriel et social. L’un des indicateurs planifiés de manière indépendante, entre autres, était le bénéfice. Cependant, on ne peut pas supposer que la planification et la génération de profits restent exclusivement du domaine des intérêts de l’entreprise. L'État (budget), les banques commerciales, les structures d'investissement, les actionnaires et autres détenteurs de titres ne s'y intéressent pas moins.

Le but de ce travail est d'analyser le profit de l'entreprise. Pour atteindre l'objectif du cours, il est nécessaire de résoudre les tâches suivantes :

Analyser le compte de résultat de l'entreprise

Les caractéristiques financières de l'entreprise sont données

L'objet de l'étude est l'OJSC "Moloko". Le sujet de l'étude est l'activité financière de l'entreprise.

La formation d'un mécanisme de concurrence féroce et l'instabilité de la situation du marché ont confronté l'entreprise à la nécessité d'utiliser efficacement les ressources internes dont elle dispose, d'une part, et, d'autre part, de répondre en temps opportun aux conditions externes changeantes, qui comprennent : le système financier et de crédit, la politique fiscale de l'État, le mécanisme de tarification, les relations avec les fournisseurs et les consommateurs. Pour les raisons ci-dessus, les orientations de l'activité analytique changent également. Pour assurer une efficacité économique élevée de la production, une politique économique de l'État est nécessaire, qui favoriserait la formation d'un environnement favorable à l'activité économique et orienterait l'entreprise vers un profit (revenu) maximum. Puisque c'est l'État qui détermine le bon fonctionnement d'une entreprise, les problèmes de profit et de rentabilité sont actuellement très pertinents.

CHAPITRE 1. MÉTHODOLOGIE D'ANALYSE DU BÉNÉFICE DE L'ENTREPRISE

1.1 Essence, signification et classification du profit.

Un élément nécessaire de l'analyse financière est l'étude des résultats des activités financières et économiques d'une entreprise, caractérisées par le montant du profit ou de la perte.

L'essence économique du profit est la suivante

Caractérise le résultat financier de l'entreprise, qui dépend du niveau de coût, de la qualité et de la quantité des produits, de la productivité du travail, du degré d'utilisation des actifs de production, de l'organisation de la gestion, de la logistique, ainsi que de la manière dont les produits répondent aux besoins du consommateur. , c'est à dire. y a-t-il une demande ?

C'est la base du développement économique d'une entreprise. Le profit constitue l’une des principales sources de reproduction élargie. Ainsi, le profit fait partie du revenu net que les entreprises reçoivent directement après avoir vendu des produits en récompense du capital investi et du risque de l'activité entrepreneuriale.

En tant que résultat financier des activités d’une entreprise, le profit se caractérise par son rôle multidimensionnel et la variété des formes sous lesquelles il apparaît. Les types de bénéfices peuvent être systématisés selon certains critères.

Selon les sources de formation, on distingue les bénéfices de la vente de produits, de travaux, de services et les bénéfices des autres ventes. Le profit provenant de la vente de produits, de travaux et de services est le principal type de profit dans une entreprise, directement lié aux spécificités industrielles des activités de l’entreprise. Le bénéfice des autres ventes représente les revenus de la vente d'immobilisations corporelles et incorporelles non utilisées, ainsi que les revenus de participation à des coentreprises, les revenus d'actions, obligations et autres titres, les amendes, pénalités et pénalités perçues, etc.

Par type d'activité, on distingue les bénéfices des activités d'exploitation, d'investissement et financières. Le bénéfice d'exploitation est le résultat de la production et des ventes ou des activités principales d'une entreprise donnée. Le résultat de l'activité d'investissement se reflète en partie sous la forme de revenus provenant de la participation à des activités communes, de la propriété de titres et de dépôts, et en partie dans les bénéfices de la vente de biens immobiliers. De plus, les résultats des investissements se reflètent dans les bénéfices d'exploitation lorsque les investissements sont convertis en actifs réels pour l'expansion, la rénovation et la modernisation de la production. Le bénéfice des activités financières est compris comme l'effet indirect de l'attraction de capitaux provenant de sources externes à des conditions plus favorables que les conditions moyennes du marché. De plus, dans le cadre des activités financières, un profit direct sur les capitaux propres investis peut être obtenu en utilisant l'effet de levier financier.

Sur la base de la composition des éléments inclus, ils distinguent le bénéfice marginal (brut), le bénéfice avant impôts et le bénéfice net. Le bénéfice marginal est la différence entre le revenu net et les coûts de production directs des produits vendus. Le bénéfice avant impôt caractérise le résultat financier global d'une entreprise. Le bénéfice avant impôts est la somme des résultats financiers des activités ordinaires et des autres revenus et dépenses. Le bénéfice net est le montant du bénéfice qui reste à la disposition de l'entreprise après paiement de l'impôt sur le revenu.

En fonction de la nature de l'utilisation, le bénéfice net est divisé en capitalisé et consommé. Bénéfice capitalisé, partie du bénéfice net utilisée pour financer la croissance du patrimoine de l'entreprise. Le bénéfice consommé est celui qui sert à verser des dividendes aux actionnaires et aux fondateurs de l’entreprise.

Selon la nature de l'impôt, une distinction est faite entre imposable et non imposable. Cette répartition des bénéfices joue un rôle important dans la formation de la politique fiscale, car elle permet d'évaluer des transactions commerciales alternatives du point de vue de leurs effets. La composition des bénéfices non imposables est régie par la législation fiscale.

Sur la base de la nature du nettoyage inflationniste des bénéfices, une distinction est faite entre les bénéfices nominaux et réels, ajustés en fonction du taux d'inflation au cours de la période considérée.

Pour la période de constitution considérée, on distingue le bénéfice de l'année de référence, le bénéfice de l'année précédente et le bénéfice prévu.

La liste donnée des caractéristiques de classification ne reflète pas toute la variété des types de bénéfices utilisés dans la terminologie scientifique et dans la pratique de l'entreprise.

Par type d'activité économique, ils distinguent : le bénéfice de l'activité principale (d'exploitation), qui comprend le bénéfice des ventes de produits et les autres produits et dépenses d'exploitation ; profiter des activités d'investissement; profiter des activités financières.
Sur la base de la composition des éléments inclus, on les distingue : profit marginal (brut) ; profiter des ventes de produits ; le résultat financier global de la période de reporting avant intérêts et impôts (bénéfice brut) ; bénéfice avant impôt ; bénéfice net. Le profit marginal est la différence entre les revenus (nets) et les coûts de production directs des produits vendus. Le bénéfice des ventes de produits est la différence entre le bénéfice marginal et les coûts fixes de l'entreprise. La marge brute comprend les résultats financiers (avant intérêts et impôts) des activités d'exploitation, de financement et d'investissement, les produits et charges hors exploitation et extraordinaires. Caractérise le résultat financier global obtenu par l'entreprise pour toutes les parties intéressées (État, créanciers, propriétaires, salariés). Le bénéfice avant impôts est le résultat après paiement des intérêts aux créanciers. Le bénéfice net est le montant du bénéfice qui reste à la disposition de l'entreprise après avoir payé tous les impôts, sanctions économiques et autres déductions obligatoires.
Selon la nature des activités de l’entreprise, on distingue les bénéfices des activités ordinaires (traditionnelles) et les bénéfices des situations d’urgence inhabituelles pour une entreprise donnée, qui doivent être séparés du bénéfice total pour une évaluation correcte des performances de l’entreprise.
En fonction de la nature de l'imposition, une distinction est faite entre le bénéfice imposable et le bénéfice exonéré d'impôt (préférentiel), conformément à la législation fiscale, qui est périodiquement révisée.
En fonction du degré de prise en compte du facteur d'inflation, une distinction est faite entre le bénéfice nominal et le bénéfice réel corrigé du taux d'inflation de la période de référence.

Selon le contenu économique, le profit est divisé en comptable et économique. Le bénéfice comptable est défini comme la différence entre les revenus et les coûts explicites courants reflétés dans le système de comptes comptables. Le profit économique diffère du bénéfice comptable en ce que lors du calcul de sa valeur, non seulement les coûts explicites sont pris en compte, mais également les coûts implicites qui ne sont pas reflétés dans la comptabilité (par exemple, les coûts d'entretien des immobilisations appartenant au propriétaire de l'entreprise). .
Selon la nature de l'utilisation, le bénéfice net est divisé en capitalisé (non distribué) consommé. Le bénéfice capitalisé est une partie du bénéfice net qui sert à financer la croissance des actifs de l'entreprise. Le bénéfice consommé est la partie qui est consacrée au paiement de dividendes aux actionnaires de l'entreprise.

Dans une économie de marché, l’importance du profit pour une entreprise est énorme. Le désir de réaliser du profit oriente l'entreprise vers l'augmentation du volume des ventes de produits nécessaires au consommateur et la réduction des coûts de vente. Avec une concurrence développée, cela permet non seulement d'atteindre l'objectif de l'entrepreneuriat, mais également de satisfaire les besoins sociaux. Pour un entrepreneur, le profit est un signal indiquant où la plus grande augmentation de valeur peut être réalisée, créant ainsi une incitation à investir dans ces domaines.

1.2 Analyse factorielle du profit

Le résultat financier final des activités d'une entreprise, résultat du bilan, est la somme algébrique du résultat (bénéfice ou perte) de la vente de produits commerciaux (travaux, services), du résultat (bénéfice ou perte) des autres ventes, les produits et charges des opérations non commerciales. Un calcul formalisé du bénéfice du bilan est présenté ci-dessous :

R B = ± R R ± R PR ± R VN,

Où
R B - résultat du bilan ;

R PR - résultat d'autres ventes ;
R VN - le résultat (produits et dépenses) des opérations hors exploitation.

Les résultats financiers de l'entreprise sont également caractérisés par des indicateurs de revenus (revenu brut) provenant de la vente de produits et du montant de la taxe sur la valeur ajoutée.
Le produit de la vente des produits indique l’achèvement du cycle de production de l’entreprise, le retour en espèces des fonds avancés pour la production par l’entreprise et le début d’un nouveau cycle de rotation des fonds. Après avoir déduit le montant de la taxe sur la valeur ajoutée et des droits d'accise sur le produit des ventes de produits, ainsi que les coûts de production des produits vendus, on obtient le résultat net (bénéfice ou perte) des ventes. Le bénéfice des ventes peut être calculé à l'aide de la formule

P P = N P - S P - P D,

Où
Р Р - résultat de la vente de produits commerciaux (travaux, services) ;
N P - revenus (revenu brut) provenant des ventes de produits ;
S P - coûts de production des produits vendus ;
P D - taxe sur la valeur ajoutée et droits d'accise.

Les indicateurs de performance financière caractérisent l'efficacité absolue de la gestion de l'entreprise.

Analyse factorielle du bénéfice des ventes de produits (travaux, services)

Le bénéfice de la vente de produits commerciaux change généralement sous l'influence de facteurs tels que l'évolution : du volume des ventes ; la structure du produit; les prix de vente des produits vendus ; les prix des matières premières, des fournitures, du carburant, de l'énergie et les tarifs de transport ; niveau des coûts des ressources matérielles et de main d'œuvre.

1) Calcul de la variation totale du bénéfice (Р) provenant des ventes de produits :

Р = Р 1 - Р 0 ,

Où
P 1 - bénéfice de l'année de référence ;
P 0 - bénéfice de l'année de base.

2) Calcul de l'impact sur le résultat des variations des prix de vente des produits vendus :

Р 1 = N p1 - N p1,0 = p 1 q 1 - p 0 q 1 ,

Où
N p1 = p 1 q 1 - ventes au cours de l'année de référence aux prix de l'année de déclaration (p - prix du produit ; q - nombre de produits) ;
N p1,0 = p 0 q 1 - ventes au cours de l'année de déclaration aux prix de l'année de base.

3) Calcul de l'impact sur le résultat des variations du volume de production (P 2) (en fait le volume de production évalué au coût (de base) prévu) :

P 2 = P 0 K 1 - P 0 = P 0 (K 1 - 1),

Où
P 0 - bénéfice de l'année de base ;
K 1 - taux de croissance du volume des ventes de produits ;

K 1 = S 1,0 / S 0,

Où

S 0 - coût de l'année de base (période).

4) Calcul de l'impact sur le bénéfice des modifications du volume de production provoquées par des modifications de la structure des produits (Р 3) :

P 3 = P 0 (K 2 - K 1),

Où
K 2 est le coefficient de croissance du volume des ventes estimé aux prix de vente ;

K 2 = N 1,0 / N 0,

Où
N 1.0 - ventes au cours de la période de référence aux prix de la période de base ;
N 0 - ventes dans la période de base.

5) Calcul de l'impact sur le profit des économies liées aux réductions des coûts de production ( R. 4 ):

Р 4 = S 1,0 - S 1,

Où
S 1,0 - coût réel des produits vendus pour la période de référence en prix et tarifs de la période de base ;
S 1 - coût réel des produits vendus pour la période de référence.

6) Calcul de l'impact sur le résultat des variations de coûts dues aux changements structurels dans la composition des produits (Р 5) :

P 5 = S 0 K 2 - S 1,0.

Un calcul distinct basé sur les données comptables détermine l'impact sur le bénéfice des modifications des prix des matériaux et des tarifs des services (P 6), ainsi que les économies provoquées par les violations de la discipline économique (P 7). La somme des écarts de facteurs donne la variation totale du bénéfice des ventes pour la période de référence, qui est exprimée par la formule suivante :

Р = Р 1 - Р 0 = Р 1 + Р 2 + Р 3 + Р 4 + Р 5 + Р 6 + Р 7 ,

Où
Р - variation totale du bénéfice.

1.3 Méthodes d’analyse du compte de résultat

L'analyse du compte de résultat implique une étude séquentielle de tous les éléments du rapport. L'analyse commence par l'étude des revenus comme revenus des activités ordinaires et des dépenses correspondantes - coût des produits vendus ; une attention particulière est portée à l'évolution de ces indicateurs. Différents types de revenus et dépenses d'exploitation et autres sont considérés comme des facteurs influençant les indicateurs de résultat (perte). Le but ultime de l'analyse est d'expliquer les raisons du changement et la qualité du résultat net, source des plus-values ​​et des versements de dividendes. Les résultats de l'analyse du compte de résultat d'une entité commerciale particulière sont utilisés dans une analyse comparative, ce qui est important pour les créanciers, les actionnaires, les acteurs du marché boursier et les autres utilisateurs qui prennent des décisions commerciales sur la base du choix des options. De plus, les résultats de l'analyse sont utilisés pour prévoir les résultats financiers dans les analyses internes et externes.

Dans la pratique analytique, plusieurs méthodes sont utilisées dans l'analyse de toute forme de reporting : verticale, horizontale, analyse de tendance des indicateurs, calcul de ratios financiers, analyse comparative, analyse factorielle. Lors de l'évaluation de la qualité des bénéfices, une grande importance est accordée aux méthodes comptables. Des méthodes statistiques sont utilisées pour prévoir les résultats financiers. Les méthodes standard d'analyse des rapports comprennent une analyse horizontale et verticale de la formation des résultats financiers, qui est effectuée dans des tableaux analytiques à l'aide d'indicateurs de dynamique relative, d'indicateurs de structure et de dynamique de structure.

L'analyse verticale du compte de résultat est une analyse de la structure de formation des résultats financiers par rapport à la période précédente. L'analyse horizontale vise à étudier les taux de croissance (augmentation) des indicateurs, ce qui explique les raisons des changements dans leur structure. L'analyse des tendances est possible si des données comparables sont disponibles sur plusieurs années, ce qui présuppose une longue période de fonctionnement de l'organisation, la stabilité des méthodes comptables, des formes établies de reporting comptable et la capacité de prendre en compte l'impact de l'inflation sur les indicateurs comptables. Les données de l'année de référence servent de point de départ au calcul et sont considérées comme 100 %. L'évolution des indicateurs du compte de résultat (volume des ventes, coût, produits et charges divers, indicateurs de performance financière) est calculée pour chaque indicateur en pourcentage de l'année de référence. Lors de l'étude d'une période suffisamment longue, les données peuvent être moyennées, par exemple, les moyennes sont calculées tous les trois ans. Une autre approche consiste à calculer les indicateurs structurels du compte de résultat sur plusieurs années. Les tendances ainsi construites sont étudiées pour identifier les tendances d'évolution des résultats financiers.

CHAPITRE 2. ANALYSE DES BÉNÉFICES SUR L'EXEMPLE d'OJSC "Moloko"

2.1 Caractéristiques financières et économiques de l'OJSC « Moloko »

Indicateurs des activités de l'entreprise pour 2009 reflète la tendance à la diminution des volumes de production et de ventes et à l’augmentation des coûts.

Tableau 1 – Indicateurs des principales activités de l'OJSC « Moloko ».

Une augmentation notable des revenus en 2009 (tableau 1) a permis à l'entreprise de renforcer sa position sur le marché, d'élargir sa gamme de produits et de contribuer à réduire le montant de la dette. La croissance était principalement due à une augmentation de la qualité des produits et à une augmentation de la demande; à cet égard, la direction de l'entreprise a augmenté le prix des produits, ce qui ne pouvait qu'être bénéfique.

Figure 2 – Informations sur la dette de l'OJSC « Moloko »

La croissance des créances est liée aux termes de l'accord, certaines contreparties bénéficient d'un différé de paiement pouvant aller jusqu'à 10 jours ouvrés. La plupart des comptes créditeurs de l'entreprise sont constitués de dettes envers les fermes d'État pour le lait cru. L'entreprise rembourse cette dette à l'aide de prêts bancaires.

2.2 Analyse factorielle du profit.

La principale source de profit est l’activité principale de l’entreprise pour laquelle elle a été créée. La nature de cette activité est déterminée par le secteur d’activité spécifique de l’entreprise. Elle repose sur des activités de production et commerciales, qui sont complétées par des activités financières et d'investissement.

Le bénéfice de la vente de produits, travaux, services est défini comme la différence entre le produit de la vente de produits, travaux, services (moins la taxe sur la valeur ajoutée, les droits d'accise et les paiements obligatoires similaires), le coût des biens, travaux, services vendus. , dépenses commerciales et administratives. L'évaluation des facteurs ci-dessus est possible à l'aide de la méthode d'analyse factorielle. Lors de l'analyse externe, les états comptables (financiers) « Compte de résultat » (formulaire n° 2) sont utilisés comme source d'information.

Une analyse des bénéfices provenant de la vente de produits, travaux et services peut être réalisée sur la base des données suivantes (tableau 2).

Tableau 2 – Indicateurs de performance de l'OJSC « Moloko » pour 2008-2009.

Déterminons l'influence des facteurs sur le montant du profit à l'aide de l'algorithme suivant.

1) Pour déterminer l'impact du volume des ventes sur le bénéfice, il est nécessaire de multiplier le bénéfice de la période précédente par la variation du volume des ventes. La principale difficulté méthodologique pour déterminer ce facteur est liée aux difficultés de détermination de l'évolution du volume physique des produits vendus. Il est plus correct de déterminer les changements dans le volume des ventes en comparant les rapports et les indicateurs de base exprimés en mesures naturelles ou conditionnellement naturelles. Ceci est possible lorsque les produits sont homogènes. Dans la plupart des cas, les produits vendus sont hétérogènes dans leur composition et il est nécessaire de procéder à des comparaisons en termes de valeur. Pour garantir la comparabilité des données et exclure l'influence d'autres facteurs, il est nécessaire de comparer les volumes de déclaration et de base des ventes, exprimés aux mêmes prix (de préférence aux prix de la période de base).

Pour amener le volume des ventes de la période de référence sous une forme comparable, il est nécessaire de connaître l'indice d'évolution des prix des produits, des travaux et des services. Le recalcul est effectué en divisant le volume des ventes de la période de référence par l'indice d'évolution des prix de vente. Ce calcul n'est pas entièrement précis, car les prix des produits vendus changent tout au long de la période de référence.

Dans notre exemple, le volume des ventes pour la période de référence aux prix de la période de base s'élevait à 47 122 000 roubles. (54190/1.15). En tenant compte de cela, l'évolution du volume des ventes pour la période analysée s'élève à 81,525% (47122/57800*100%), soit il y a eu une diminution du volume des produits vendus de 18,475 %.

En raison d'une diminution des ventes de produits, le bénéfice de la vente de produits, travaux et services a diminué :

8540 * (-0,18475) = -1577 mille roubles.

2) L'influence de la structure de la gamme de produits vendus sur le bénéfice est déterminée en comparant le bénéfice de la période de référence, calculé sur la base des prix et des coûts de la période de base, avec le bénéfice de base, recalculé pour l'évolution du volume des ventes. .

Le bénéfice de la période de référence, basé sur le coût et les prix de la période de base, peut être déterminé avec un certain degré de convention comme suit :

Produit des ventes de la période de référence aux prix de la période de base 47122 ;

Produits réellement vendus, calculés au coût de base (41829*0,81525) = 34091 ;

Frais de vente de la période de base 2615 ; - dépenses administratives de la période de base 4816 ;

Bénéfice de la période de référence, calculé au coût de base et aux prix de base (47122-34091-2615-4816) = 5600. Ainsi, l'impact des changements dans la structure de l'assortiment sur le montant du bénéfice des ventes est égal à :

5600 – (8540*0,81525) = -1362 mille roubles.

Le calcul montre que la part des produits ayant un niveau de rentabilité inférieur dans la composition des produits vendus a augmenté.

3) L'impact des variations du coût des produits vendus sur le bénéfice peut être déterminé en comparant le coût des ventes des produits de la période de référence avec les coûts de la période de base, recalculés pour les variations du volume des ventes :

39780 – (41829*0,81525)=5690 mille roubles.

Le coût des marchandises vendues a augmenté, par conséquent, le bénéfice de la vente des produits a diminué du même montant.

4) Nous déterminerons l'impact des variations des dépenses commerciales et administratives sur le résultat en comparant leurs valeurs dans les périodes de reporting et de base. Grâce à la réduction des dépenses commerciales, le bénéfice a augmenté de 1 140 000 roubles. (1475 – 2615), et en réduisant le montant des frais de gestion - de 1 051 000 roubles. (3765-4816).

5) Pour déterminer l'influence des prix de vente des produits, travaux, services sur l'évolution du bénéfice, il est nécessaire de comparer le volume des ventes de la période de reporting, exprimé en prix des périodes de reporting et de base, c'est-à-dire :

54190 – 47122 = 7068 mille roubles.

L’influence totale de tous ces facteurs est égale à :

Variation du volume des ventes -1577 ;

Modification de la structure de la gamme de produits vendus -1362 ;

Modification du coût -5690 ;

Variation des dépenses commerciales +1140 ;

Variation des frais de gestion + 1051 ;

Variation des prix de vente +7068 ;

L'influence totale des facteurs est de +630.

Une augmentation significative du coût des marchandises vendues est principalement due à la hausse des prix des matières premières et des fournitures. De plus, une diminution du volume des ventes et des changements négatifs dans la structure des produits ont entraîné une diminution des bénéfices. L'impact négatif de ces facteurs a été compensé par une hausse des prix des produits vendus ainsi qu'une diminution des frais administratifs et commerciaux. Par conséquent, les réserves pour augmenter les bénéfices d'une entreprise sont une augmentation du volume des ventes, une augmentation de la part des types de produits les plus rentables dans les ventes totales et une réduction des coûts de production.

2.2 Analyse du compte de résultat de l'OJSC « Moloko » pour 2009. (

Lors de la construction de tableaux analytiques, il faut tenir compte du fait que l'objet d'analyse est un ensemble hétérogène : revenus et dépenses, profits et pertes, l'indicateur final (qu'il s'agisse du bénéfice avant impôt ou du bénéfice net) n'est pas seulement constitué des ventes procède. Il n'est pas toujours pratique d'utiliser le volume des ventes pour déterminer l'indicateur final du tableau. Pour étudier les facteurs qui ont influencé le bénéfice net de l'année de référence par rapport à l'année précédente, il est nécessaire d'analyser plusieurs étapes de formation des résultats financiers. Il semble donc approprié de présenter les données sur la formation des résultats financiers dans plusieurs tableaux dont le nombre et le contenu sont déterminés par le contenu de la comptabilité des profits et pertes.

En règle générale, les tableaux combinent les valeurs absolues des indicateurs analysés, à partir desquelles les écarts sont calculés, des données sur la structure de l'ensemble d'indicateurs et ses modifications, et des indicateurs relatifs de la dynamique des indicateurs de performance financière. Le compte de résultat consolidé1 reflète des informations généralisées sur la formation du bénéfice net. Au cours de l'exercice de référence, le bénéfice avant impôts a augmenté de 86,1 %, le bénéfice net de 77,4 % par rapport à l'année précédente. Les bénéfices provenant de la vente de produits représentent la part prédominante du bénéfice avant impôts. L'année précédente, la part du bénéfice des ventes dans le bénéfice total avant impôt était de 113 %, ce qui indique l'excédent des autres dépenses sur les autres revenus et signifie une perte de profit sur la vente de produits (biens, travaux, services). Dans ce cas, ainsi que dans le cas d'une part décroissante des bénéfices des ventes, une analyse détaillée de la structure des revenus et des dépenses de l'organisation dans le contexte ordinaire et autre est nécessaire. Il est nécessaire de retracer la dynamique du rapport revenus/dépenses sur trois années consécutives ou plus. Le tableau 4, établi selon le compte de résultat, fournit des informations sur les revenus et dépenses de l'OJSC « Moloko » pour deux ans. Dans la structure des revenus (dépenses) de l'OJSC « Moloko », plus de 90 % sont constitués de revenus (dépenses) des activités ordinaires, qui constituent principalement le bénéfice net. La rentabilité des activités courantes (l'excédent relatif des revenus ordinaires sur les dépenses) a diminué de 10,8 à 10,0 %. Le résultat d'exploitation a dépassé les dépenses pendant deux ans : l'année précédente de 8,7 %, l'année de référence - de 15,4 %. En général, le taux de croissance des revenus est supérieur au taux de croissance des dépenses. Les tendances défavorables incluent des taux de croissance plus élevés des dépenses des activités ordinaires par rapport aux taux de croissance des revenus correspondants, ainsi qu'une perte de profit due aux pertes hors exploitation.

Tableau 3 – Informations sur les revenus et dépenses d’OJSC Moloko. (Une sorte de tableau incompréhensible avec un nom incorrect)

L'année précédente, le rapport entre la part des produits hors exploitation et des dépenses hors exploitation était (en pourcentage) de 0,1 : 1,9 ; au cours de l'année de référence - 1:1,2. (Tableau 3) Ces revenus et dépenses ont une part insignifiante, mais en termes absolus, l'excédent des dépenses sur les revenus est perceptible. Au cours des années précédentes et de référence, il s'élevait respectivement à 81 022 et 4 186 000 roubles, c'est-à-dire que les revenus ne couvraient pas 94 % et 8,3 % des dépenses hors exploitation, ce qui a réduit le bénéfice avant impôts.

Si l'on prend respectivement le pourcentage de la charge fiscale des années précédentes et de l'année de déclaration, au niveau du taux d'imposition sur les bénéfices, alors la perte de bénéfice net est égale à :

Année précédente : 81 022

- (1 - 0,24) = 61 576,72 mille roubles ;

Au cours de l'année de référence : 4186

- (1 - 0,24) = 3181,36 mille roubles.

Ces pertes réduisent la capacité de l’organisation à financer une reproduction élargie et à verser des dividendes. La partie la plus importante du bénéfice avant impôt est le bénéfice des ventes, c'est pourquoi une attention particulière est accordée à l'analyse de sa formation. À cette fin, des méthodes d'analyse horizontale et verticale sont utilisées, des ratios financiers sont calculés - le retour sur ventes (basé sur le bénéfice des ventes), le taux de marge brute, les facteurs qui ont influencé la variation du bénéfice des ventes sont étudiés. Vous pouvez utiliser différentes options pour construire des tableaux analytiques qui vous permettent d'atteindre les objectifs de l'analyse (Tableau 4). Il ressort clairement des données ci-dessus que les coûts totaux de production et de vente des produits (biens, travaux, services) ont augmenté à un rythme plus élevé (55,6 %) que le volume des ventes (54,6 %).

La part des dépenses pour les activités ordinaires dans les revenus, exprimée en pourcentage, est le coût par rouble des ventes, exprimé en kopecks (90,3 kopecks l'année précédente et 90,9 kopecks l'année de référence). La part du bénéfice des ventes dans le chiffre d'affaires, exprimée en pourcentage, caractérise la rentabilité des produits, calculée par le bénéfice des ventes. Une augmentation des coûts par rouble de ventes (0,6 kopecks) indique simultanément une diminution des bénéfices - de 0,6 kopecks. par rouble de ventes et de rentabilité de 0,6 point de pourcentage, ce qui s'explique dans ce cas par une modification significative du montant des dépenses commerciales et administratives. Des changements ont eu lieu dans la structure des dépenses des activités ordinaires en raison d'une augmentation significative des dépenses commerciales (212,4%) et administratives (133,4%). Lorsqu’une augmentation de ces dépenses est justifiée par la stratégie de développement de l’organisation et est associée à la promotion active des produits sur le marché, cela contribuera à long terme à une augmentation des bénéfices des ventes. Mais l'aspect principal de l'analyse lors de l'étude de ces postes est la faisabilité d'une augmentation des dépenses commerciales et administratives, la correspondance du taux de croissance de ces dépenses avec le taux de croissance du volume des ventes.

Tableau 4 – Dépenses commerciales et administratives d'OJSC Moloko.

Dans notre exemple (tableau 4), une augmentation des dépenses commerciales et administratives a réduit le bénéfice des ventes et le bénéfice avant impôts. Si l'on considère les taux de croissance acceptables des dépenses commerciales et administratives au niveau des taux de croissance du chiffre d'affaires, alors l'augmentation injustifiée s'élève à : pour les dépenses commerciales - 143 155,6 mille roubles, pour les dépenses administratives - 270 225,2 mille roubles. Par conséquent, la diminution du bénéfice net de l'exercice sous revue est due à :

Augmentation des dépenses commerciales : 119 534,9 milliers de roubles ;

Augmentation des frais de gestion : 225 638 milliers de roubles.

L'augmentation des coûts de production des produits (biens, travaux, services) est de 44,6%, ce qui a réduit la part des coûts de production dans le volume des ventes de 80,8 à 75,6%. En conséquence, le taux de marge brute (la part de la marge brute dans le chiffre d'affaires) est passé de 19,2 à 24,4 %. L'indicateur de marge brute a été introduit dans le compte de résultat pour améliorer l'analyse des informations comptables. Il s'agit d'un indicateur calculé et se définit comme la différence entre le produit de la vente de biens, produits, travaux, services et le coût des biens, produits, travaux, services vendus. Le taux de marge brute (taux) caractérise la rentabilité de l'activité économique en comparant le volume des ventes et le coût de production. Il reflète la dynamique du volume des ventes et la dynamique des coûts de production. En tant que taux de couverture, il caractérise la capacité de l’organisation à couvrir les dépenses ordinaires et autres dépenses opérationnelles et affecte de manière significative le montant du bénéfice net.

La valeur du taux de marge brute dépend de la méthode de détermination du coût des produits vendus (biens, travaux, services), de la structure de l'assortiment et de la politique tarifaire. Par conséquent, son évaluation dépend de la disponibilité d'informations sur les politiques comptables, marketing et tarifaires de l'organisation. Pour un utilisateur externe d'informations comptables, la capacité de procéder à une analyse détaillée de la valeur absolue et relative de la marge brute est limitée. Mais il est nécessaire d’évaluer ces indicateurs dans le temps. L'analyse de la formation des résultats financiers est complétée par une évaluation des indicateurs de rentabilité calculés en fonction du compte de résultat. En plus de la rentabilité des activités courantes et de la rentabilité des produits (basée sur le bénéfice des ventes), l'indicateur de retour sur ventes est déterminé, calculé sur la base du bénéfice net (bénéfice net/chiffre d'affaires).

Dans le tableau 6 montre les indicateurs de rentabilité de l'OJSC « Moloko » pour deux années adjacentes.

Tableau 5 – Indicateurs de rentabilité de l'OJSC « Moloko » pour 2 années adjacentes.

L'analyse comparative consiste également à comparer les indicateurs du compte de résultat de l'organisation analysée avec les moyennes du secteur et les indicateurs des rapports d'autres organisations. Cela permet d'évaluer la stratégie de l'entreprise et l'efficacité des décisions de gestion de sa direction.

Le volume des ventes de l'organisation analysée est évalué du point de vue de sa croissance (diminution) sur plusieurs périodes par rapport aux ventes des principaux concurrents et leaders du secteur ou du segment de marché correspondant. L'évaluation de la durabilité des indicateurs de croissance des ventes est complétée par une évaluation de la part du volume des ventes de l'entreprise analysée, puisqu'il est possible qu'une augmentation des ventes s'accompagne d'une baisse de la part des ventes sur le marché. Dans une analyse comparative, il est nécessaire de prendre en compte les différentes conditions de fonctionnement des différentes entreprises, par exemple la saisonnalité, la situation géographique.

«Moloko» a augmenté son volume de ventes de plus de 3,6 fois (tableau 5), ce qui indique une volonté d'augmenter sa part sur le marché des produits laitiers. Mais cela ne s'est pas accompagné d'un taux de croissance correspondant du bénéfice net, puisque la rentabilité des ventes sur le bénéfice des ventes a diminué de 21 à 9,1%, la marge bénéficiaire nette - de 16,3 à 8,6%. Les coûts des produits ont augmenté à un rythme plus rapide que les revenus. Les revenus provenant de la participation à d'autres organisations sont insignifiants - moins de 1 % du volume des ventes. En résumant les résultats de l'analyse, nous pouvons supposer une diminution de l'efficacité des activités économiques d'OJSC Moloko. Une analyse comparative des dépenses des activités ordinaires est possible si le rapport annuel contient des informations suffisamment détaillées sur les méthodes d'évaluation des stocks et de comptabilisation des dépenses commerciales et administratives, les méthodes de calcul des amortissements, etc., qui doivent être divulguées dans une note explicative dans conformément à la réglementation comptable. Dans la pratique russe, l'analyse comparative est difficile pour de nombreuses raisons, l'une d'entre elles étant le manque de base d'informations fiables pour la comparaison. Dans la pratique d'autres pays, des données préparées par des sociétés et des agences d'information sont utilisées. La composition et la structure des autres produits et charges sont appréciées du point de vue de la matérialité de ces éléments en tant qu'éléments d'augmentation du résultat net. Dans la pratique étrangère, des indicateurs analytiques sont utilisés, calculés sur la base du compte de résultat - indicateurs de résultat opérationnel et ratios financiers, qui sont utilisés pour évaluer l'efficacité des activités commerciales, la capacité à couvrir les dépenses et à générer des bénéfices.

CHAPITRE 3 INFLUENCE DU MONTANT DU BÉNÉFICE SUR L'ACTIVITÉ DE L'ENTREPRISE

3.1 Le profit comme tâche économique la plus importante.

Le développement des relations marchandes augmente la responsabilité et l'indépendance des entreprises dans l'élaboration et la prise de décisions de gestion pour assurer l'efficacité de leurs activités. L'efficacité des activités de production, d'investissement et financières d'une entreprise s'exprime dans les résultats financiers obtenus. Les plus importants d'entre eux sont les indicateurs de profit qui, dans une économie de marché, constituent la base du développement économique d'une entreprise.

Actuellement, pour étudier le profit, l'analyse est utilisée dans deux conditions : microéconomique (niveau de l'entreprise) et macroéconomique (niveau de l'économie dans son ensemble). Chacun d'eux correspond à un certain type de reporting. Le reporting d’une entreprise (firme, société, société de personnes, etc.) permet d’envisager le processus de formation du profit, et le système de comptabilité nationale permet d’identifier la place du profit dans le revenu du pays. Dans les conditions du marché, l'accent mis sur la réalisation du profit est une caractéristique indispensable de l'activité entrepreneuriale, un critère de choix des orientations et des méthodes optimales de cette activité et un indicateur de l'effet commercial obtenu par l'entreprise. Le profit est l’une des formes d’expression des relations marchandise-argent utilisées dans le système de gestion économique ; il représente un résultat économique important des activités de l’entreprise. Le profit est créé par le travail productif dans le domaine de la production matérielle. La source du profit est le surtravail et sa base matérielle est le surproduit. L’expression monétaire du surproduit représente le revenu net, apparaissant principalement sous la forme de bénéfices et de taxe sur la valeur ajoutée. Ainsi, le profit fait partie de la valeur nouvellement créée dans le domaine de la production matérielle. Avec d'autres catégories de coûts (prix, crédit, etc.), le profit agit comme un levier économique d'influence sur l'ensemble du processus de reproduction. La rotation des actifs de production passe par deux sphères (le processus de production et de circulation industrielles) et trois étapes (l'acquisition de moyens de production et l'attraction de main-d'œuvre, le processus de production lui-même, la vente de produits commercialisables). Le profit d'une entreprise, obtenu comme la différence entre les revenus de la vente de produits commercialisables et les coûts de production, est le résultat économique final le plus important de ce processus. Il serait erroné de dire que la production et la vente de produits caractérisent l'effet économique de l'utilisation des actifs de production. Du point de vue de la création de valeur pour le consommateur, il s’agit d’un effet utile, mais pas économique. Pour déterminer ces derniers, il faut comparer les coûts de production, ou coûts de production, avec les revenus de la vente de produits commercialisables. La masse de profit (revenu net) qui en résulte, qui contient la valeur nouvellement créée du produit excédentaire, ainsi que les économies (ou dépassements de coûts) sur les matières premières, le carburant et l'énergie, les produits semi-finis et les composants, la maintenance et le fonctionnement des équipements. , salaires, frais d'atelier et frais généraux de l'usine, constitue l'effet économique de l'utilisation des actifs de production de l'entreprise. Le mouvement des actifs de production est considéré comme un mouvement conjoint de leurs immobilisations et de leur fonds de roulement dans le processus de rotation. Une telle évaluation prend en compte le processus de production et de circulation, c'est-à-dire la principale activité industrielle de l'entreprise, dont le résultat est des produits commerciaux fabriqués dans le volume requis et vendus. Cependant, d’un point de vue économique, le résultat le plus important et la caractéristique essentielle de ce processus est le montant total du profit (revenu net). Déterminer le revenu (bénéfice) d'une entreprise est l'une des questions difficiles. Au Moyen Âge, lorsque le commerce était considéré comme une activité non productive, son objectif n’était pas de réaliser un profit, mais de couvrir les dépenses.

Il s'agit d'abord d'une fonction de contrôle, puisque le profit est l'un des principaux indicateurs caractérisant l'efficacité des activités économiques d'une entreprise et reflétant le résultat financier final.

Deuxièmement, le profit remplit une fonction stimulante, étant la principale source de ressources financières de l'entreprise, la constitution de fonds d'incitation et le développement social du personnel de l'entreprise.

Troisièmement, le profit, en tant qu’une des principales sources de financement de la reproduction élargie, a une fonction reproductive. La part du bénéfice net restant à la disposition de l'entreprise après paiement des impôts et autres paiements obligatoires doit être suffisante pour financer l'expansion des activités de production, le développement scientifique, technique et social de l'entreprise et les incitations matérielles pour les salariés.

Quatrièmement, le profit est l'une des sources de formation des budgets à différents niveaux et du remboursement des dettes de l'entreprise envers les banques, les autres créanciers et les investisseurs.
En résumé, les indicateurs les plus importants des résultats financiers de l'entreprise sont présentés dans le formulaire 32 des états financiers annuels et trimestriels « Rapport sur les résultats financiers », dans le formulaire n° 1 « Bilan » et dans le formulaire n° 5 « Annexe aux le bilan". Ceux-ci inclus:

Bénéfice (perte) sur les ventes de produits (travaux, services) ;

Bénéfice (perte) sur d'autres ventes ;

Revenus et dépenses provenant de transactions non réalisées ;

Bénéfice du bilan ;

Bénéfice net, etc.

Dans une économie de marché, le profit est la base de toute entreprise économique. La croissance des bénéfices crée une base financière pour l'autofinancement, une reproduction élargie et la résolution des problèmes de besoins sociaux et matériels des collectifs de travail. Au détriment des bénéfices, une partie des obligations envers le budget, les banques et autres entreprises est également remplie. Ainsi, les indicateurs de profit deviennent les plus importants pour évaluer les activités productives et financières des entreprises. Ils caractérisent le degré de son activité commerciale et son bien-être financier. Le profit détermine le niveau de rendement des fonds avancés et le retour sur investissement dans les actifs d'une entreprise donnée.

3.2 Facteurs influençant le profit d'une entreprise

Les changements dans le développement socio-économique de l'État au cours de la transition vers les relations de marché conduisent à des changements structurels qualitatifs vers l'intensification de la production, ce qui entraîne une augmentation constante de l'épargne monétaire et, principalement, des bénéfices des entreprises de diverses formes de propriété.

Les variations du bénéfice sont influencées par deux groupes de facteurs : externes et internes. Les facteurs internes de variation des bénéfices sont divisés en principaux et non principaux. Les plus importants du groupe principal sont : le revenu brut et les revenus de la vente de produits (volume des ventes), le coût de production, la structure des produits et les coûts, le montant de l'amortissement, le prix des produits. Les facteurs non principaux comprennent les facteurs associés à la violation de la discipline économique, tels que les violations des prix, les violations des conditions de travail et des exigences de qualité des produits, ainsi que d'autres violations entraînant des amendes et des sanctions économiques. Les facteurs externes affectant le profit d'une entreprise comprennent :

Conditions socio-économiques ;

Prix ​​​​des ressources de production ;

Niveau de développement des relations économiques extérieures ;

Transports et conditions naturelles.

Les facteurs les plus importants pour la croissance des bénéfices sont l'augmentation de la production et des ventes de produits, l'introduction de développements scientifiques et techniques, l'augmentation de la productivité du travail et l'amélioration de la qualité des produits.

L'intérêt des entreprises pour la production et la vente de produits de haute qualité demandés sur le marché se reflète dans le montant des bénéfices qui, toutes choses égales par ailleurs, dépend directement du volume des ventes de ces produits. Les coûts de production et de vente des produits, qui déterminent le coût, comprennent le coût des ressources naturelles utilisées dans la production des produits, des matières premières, des matières de base et auxiliaires, du carburant, de l'énergie, des immobilisations, des ressources en main-d'œuvre et d'autres coûts de production, ainsi que les coûts hors production.

Le montant du profit en tant que résultat financier final de l'entreprise dépend également de la deuxième valeur, non moins importante - le volume du revenu brut de l'entreprise. L'ampleur du revenu brut de l'entreprise et, par conséquent, du bénéfice dépend non seulement de la quantité et de la qualité des produits fabriqués et vendus (travail effectué, services fournis), mais également du niveau des prix appliqués. Les types et les niveaux de prix utilisés déterminent en fin de compte le volume du revenu brut de l'entreprise et, par conséquent, le bénéfice.

Le prochain facteur influençant le montant du profit est la dépréciation des immobilisations et des actifs incorporels. Le montant des charges d'amortissement est déterminé sur la base de la valeur comptable des immobilisations et des normes en vigueur d'amortissement des immobilisations incorporelles, sur la base de la durée d'utilité de ces immobilisations incorporelles, mais pas plus de 10 ans d'exploitation continue. Ceci prend en compte l'amortissement accéléré de la partie active des immobilisations, qui se traduit par des taux d'amortissement plus élevés fixés par la loi pour les types d'immobilisations correspondants.

Ainsi, le bénéfice d'une entreprise se forme sous l'influence des principaux facteurs suivants : le revenu brut de l'entreprise, les revenus de l'entreprise provenant de la vente de produits, les dépenses brutes de l'entreprise, le niveau des prix courants des produits vendus et le montant des dotations aux amortissements.

Le plus important d’entre eux est le montant des dépenses brutes. Quantitativement, les dépenses occupent une part importante dans la structure des prix, donc la réduction des dépenses a un effet très visible sur la croissance des bénéfices, toutes choses égales par ailleurs.

Dans l'analyse des facteurs influençant le montant du profit, il existe des réserves pour augmenter le bénéfice de l'entreprise, dont les principales sont :

1) Assurer la croissance des volumes de production basée sur la mise à jour technique et l'augmentation de l'efficacité de la production.

2) Améliorer les conditions de vente des produits, notamment en améliorant les relations de règlement et de paiement entre les entreprises.

3) Changer la structure des produits fabriqués et vendus en augmentant la part des produits les plus rentables.

4) Réduire les coûts bruts de production et de circulation des produits.

5) Établir la dépendance réelle du niveau des prix sur la qualité des produits fabriqués, leur compétitivité, la demande et l'offre de produits similaires par d'autres fabricants.

6) Augmentation des bénéfices des autres activités de l'entreprise (de la vente d'immobilisations, d'autres biens de l'entreprise, des valeurs monétaires, des titres, etc.).

CONCLUSION

L'analyse montre que OJSC « Moloko » fait beaucoup de travail pour améliorer l'efficacité de la production, des ventes et de la distribution. Ainsi, l'entreprise a obtenu les résultats suivants pour 1997 :

1) Les revenus de la vente de produits (travaux, services) se sont élevés à 323 595 mille roubles.

2) Coût des produits vendus – 39 780 milliers. frotter.

3) Bénéfice des ventes – 20 325 mille. frotter.

4) Du montant du bénéfice du bilan, qui s'élève à 7254 mille. frotter. influencé par les revenus provenant des opérations hors exploitation - 1621 mille. frotter. Le bénéfice restant à l'entreprise après avoir payé l'impôt conformément aux documents constitutifs était dirigé vers le fonds d'accumulation - 1 300 000 roubles, vers le fonds de consommation - 3 400 000 roubles. à des fins caritatives - 462 000 roubles. et à d'autres fins 1118117 mille roubles.
Comme le montre l'analyse, il y a une augmentation des bénéfices chez OJSC Moloko.
L'évolution du bénéfice a été influencée par les facteurs suivants : coût, assortiment, volume des ventes. Une large gamme de produits renforce la position d'OJSC «Moloko» sur le marché et augmente le volume des ventes.
Une augmentation des prix des intrants et des produits finis, une diminution de la demande sur le marché, une rupture des liens économiques, ont néanmoins entraîné une réduction du volume de production de certains produits, mais comme la société anonyme exerce des activités diversifiées, cela permet aux produits très rentables de soutenir, en moyenne, des produits peu rentables et d'obtenir un profit durable. Cependant, l'analyse a également montré que les réserves de production n'étaient pas entièrement utilisées dans le travail de la société par actions. Il s'agit notamment des coûts hors production et des pertes qui entraînent une diminution de l'efficacité de la production. Leur réduction est donc un facteur important dans la gestion des bénéfices et de la rentabilité. Il convient également de noter que le système comptable opérationnel de l'OJSC « Moloko » n'est pas suffisamment développé. Il n'existe pas de comptabilité opérationnelle documentée des coûts de production. En effet, les coûts de production sont calculés en fin de mois, ce qui ne fournit pas l'effet économique sur lequel on peut compter lors de la comptabilité quotidienne des coûts de production. La gestion des bénéfices devrait également être de nature étatique. Une politique fiscale clairement définie est nécessaire, et les impôts doivent être clairs et stables. C'est la stabilité qui entraînera une augmentation des bénéfices (revenus) de l'entreprise. Par conséquent, il est nécessaire d’améliorer la politique fiscale, puisque le système fiscal actuel ne répond pas aux principaux objectifs pour lesquels il est visé. C’est instable et très complexe. Comme le montrent des études, des taxes ont été introduites ces dernières années sur le prix de revient, le prix de gros et le bénéfice par unité de production. Au cours des cours, des calculs ont été effectués qui ont montré à quel point ces indicateurs ont augmenté, en tenant compte des impôts pour les besoins sociaux des coûts de main-d'œuvre inclus dans le coût de production. De plus, l'État reçoit un montant convenu à l'avance sur les coûts et l'entreprise dispose d'une partie non gagnée du bénéfice (revenu). Ainsi, afin d'améliorer le mécanisme économique de gestion des bénéfices, il est proposé d'élaborer des mesures qui assurent :

1) Strict respect des contrats conclus pour la fourniture de produits. Il est particulièrement important d'intéresser l'entreprise à la production de produits prestigieux et les plus nécessaires au marché.

2) Mener une politique à grande échelle et efficace dans le domaine de la formation du personnel, qui est une forme particulière d'investissement en capital.

3) Augmenter l'efficacité des activités commerciales de l'entreprise. Tout d'abord, il est nécessaire d'accorder plus d'attention à l'augmentation de la vitesse de déplacement du fonds de roulement, à la réduction de tous types de stocks et à la réalisation du mouvement le plus rapide possible des produits finis du fabricant au consommateur.

4) Réduire les coûts et les pertes hors production.

5) Introduction à la pratique de la comptabilité opérationnelle des coûts de production.

6) Application des outils mécanisés et automatisés les plus modernes pour résoudre les problèmes d'analyse des bénéfices.

7) Mettre l’accent sur la gestion des bénéfices vers la gestion des revenus de l’entreprise. La mise en œuvre de ces propositions augmentera considérablement l'efficacité de la gestion des bénéfices dans l'entreprise.

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Objectif de l'analyse structure et dynamique du bénéfice net de l'organisation - identifier les tendances de cet indicateur et tous les éléments (éléments) de sa formation.

L'analyse du bénéfice net comprend trois étapes.

Étape I prévoit le calcul et l'analyse de la dynamique (variation absolue et taux de croissance) du bénéfice net de l'année de référence par rapport à l'année précédente et de tous les éléments de sa formation (analyse horizontale). Au cours d'une telle analyse, il est nécessaire de prêter attention à la diminution des revenus et des bénéfices, ainsi qu'à l'augmentation des dépenses et des pertes résultant de diverses transactions et activités.

Étape II comprend le calcul et l'analyse de la structure du bénéfice net au cours de la période de reporting et des périodes précédentes, c'est-à-dire la part de ses éléments individuels dans le bénéfice total. Parallèlement, les composantes prioritaires des revenus, des dépenses et, par conséquent, des résultats financiers sont identifiées afin d'en poursuivre une analyse approfondie, d'identifier les raisons de la diminution des revenus et de l'augmentation des dépenses.

Sur stade III des calculs et une évaluation des changements dans la structure du bénéfice net sont effectués, ce qui permet d'identifier les changements structurels dans les éléments générateurs de bénéfices.

Les étapes II et III consistent à réaliser une analyse verticale.

Il convient de noter que puisque la source du bénéfice net est le bénéfice avant impôt, qui est le résultat financier total de toutes les opérations et activités de l'organisation, souvent lors de l'analyse de la structure des résultats financiers, le dernier indicateur est pris à 100 %, c'est-à-dire trouver la part des éléments individuels de la formation du bénéfice net dans le montant total du bénéfice avant impôt.

S'il est possible d'attirer des informations pendant trois ans ou plus, vous pouvez alors mener analyse de tendance , c'est à dire. étudier les tendances de l'évolution du bénéfice net et de toutes ses composantes sur plusieurs années. Cependant, il est nécessaire de prendre en compte le facteur de comparabilité des données prises sur différentes périodes. Par conséquent, dans le processus d'analyse de la dynamique des bénéfices, le problème de l'évaluation de la « qualité » des résultats financiers est important, c'est-à-dire déterminer la réalité et la stabilité de leur réception.

En règle générale, la valeur nominale du bénéfice (enregistrée dans les relevés) diffère considérablement de sa valeur réelle (soutenue par l'afflux réel de liquidités).

Principal raisons de l'écart Les montants des bénéfices déclarés et réels sont :

1) caractéristiques du système de reporting actuel. En particulier, l'état des résultats financiers de toutes les organisations est préparé selon la méthode de la comptabilité d'exercice, de sorte que les revenus et dépenses présentés dans le rapport ne reflètent pas toujours les entrées et sorties de trésorerie réelles ;

2) caractéristiques de la politique comptable adoptée par l'organisation, reflétant les méthodes utilisées par l'organisation pour comptabiliser les dépenses et autres objets. L'ampleur du résultat financier peut varier considérablement selon le choix :

Mode de calcul des amortissements des immobilisations et des immobilisations incorporelles,

La durée de vie de ces actifs,

Méthode d'estimation des stocks consommés,

La procédure d'amortissement des coûts de réparation des immobilisations sur le coût de production, etc.

Une évaluation objective de la « qualité » des indicateurs de performance financière présentés dans les états est importante afin de déterminer la fiabilité de la situation financière de l’organisation. Par conséquent, la tâche la plus importante de l’analyse est de réduire l’écart entre le profit nominal et le profit réel.

Le plus simple un moyen d’évaluer la « qualité » des résultats financiers, la réalité de leur dynamique est le calcul et l'analyse des changements dans trois groupes de relations :

1) le rapport entre les dépenses des activités ordinaires et le chiffre d'affaires :

(28)

(29)

Sur la base de la dynamique de ces ratios, on peut juger de l'efficacité avec laquelle diverses fonctions de gestion sont exercées dans l'organisation (production, commerciale et commerciale, administrative et de gestion), ainsi que de la capacité de l'organisation à gérer les coûts. La tendance à la hausse de ces ratios peut indiquer des problèmes existant dans l'organisation pour contrôler les dépenses des fonds ;

2) le rapport entre les indicateurs de profit (perte) et le produit des ventes :

(30)

(32)

Chaque indicateur ultérieur est influencé par un nombre croissant de facteurs. Le dernier indicateur est général, et le calcul des deux autres permet de mieux comprendre les raisons de son évolution.

Le calcul des ratios ci-dessus et l'analyse de leur dynamique ont pour but de confirmer la stabilité du bénéfice net de chaque rouble de ventes. Le premier ratio permet d'évaluer le niveau réel d'efficacité de la gestion commerciale dans une organisation. Une valeur élevée du deuxième ratio indique un impact significatif sur le résultat financier final des autres produits et dépenses. Considérant que beaucoup d’entre eux sont de nature instable (aléatoire), la situation actuelle témoigne de la faible qualité du bénéfice net. La comparaison des deuxième et troisième ratios permet d'établir l'influence sur le résultat financier final du facteur fiscal, ainsi que des produits et dépenses extraordinaires qui sont de nature extraordinaire et ne dépendent pas du niveau d'efficacité de l'organisation ;

3) le rapport entre le chiffre d'affaires et la valeur des actifs (capital) de l'organisation. Le calcul de ce ratio et l'analyse de ses évolutions permettent d'évaluer la dynamique réelle du retour sur capital et les activités de l'organisation dans son ensemble.

Il existe d'autres méthodes, plus approfondies et plus complexes, pour évaluer la « qualité » des résultats financiers.

Sur cette base, les indicateurs suivants se sont considérablement améliorés :
le taux de capitalisation est défini comme le rapport de la part du bénéfice affectée aux fonds de réserve et au fonds d'accumulation sur le montant total du bénéfice net ;
coefficient de croissance durable, caractérise le rapport entre les bénéfices alloués aux investissements et le montant des fonds propres
La limitation la plus importante au taux de croissance prévu d'une entreprise est le taux d'augmentation de ses fonds propres, qui dépend de nombreux facteurs, mais principalement de la rentabilité des ventes (facteur x1) ; rotation du capital total (devise du bilan – facteur x2) ; activité financière de l'entreprise pour attirer des fonds empruntés (facteur x3) ; taux de répartition des bénéfices pour le développement et la consommation (facteur x4).
Ainsi, le taux de croissance des fonds propres, caractérisant les capacités potentielles d'une entreprise à accroître sa production, peut être représenté par un modèle multiplicatif de la relation entre les facteurs répertoriés :

où est le taux de croissance des capitaux propres (égal au rapport entre le profit de l'épargne et les capitaux propres) ;




Le modèle reflète l'effet des décisions tactiques (facteurs et) et stratégiques (facteurs et) financières. Une politique de prix correctement choisie et l'expansion des marchés de vente conduisent à une augmentation du volume des ventes et des bénéfices de l'entreprise, ainsi qu'à une augmentation du taux de rotation de tout le capital. Dans le même temps, une politique d'investissement irrationnelle et une diminution de la part du capital emprunté peuvent réduire le résultat positif des deux premiers facteurs.
Ce modèle a la particularité de pouvoir être facilement étendu pour inclure de nouveaux facteurs. De plus, le champ de vision du gestionnaire comprend des indicateurs aussi importants de la situation financière de l'entreprise que la liquidité, la rotation des actifs courants (mobiles), le ratio des passifs courants et le capital de l'entreprise.
La stabilité des versements de dividendes est un indicateur des activités rentables de l’organisation et une preuve de sa santé financière. De plus, la stabilité du paiement des dividendes réduit l'incertitude, c'est-à-dire niveau de risque pour les investisseurs. Les informations sur les revenus stables déclenchent une augmentation de la demande pour les actions de cette société, c'est-à-dire entraîne une hausse du prix de ses actions.
Comme on le sait, dans le processus de gestion d'une entreprise, il faut prendre en compte à la fois les intérêts de la production et les intérêts des propriétaires, c'est-à-dire actionnaires. Par conséquent, au cours du processus d'analyse, le montant des dividendes par action est déterminé, qui est calculé à la fin de la période de reporting comme le rapport entre le montant du bénéfice net sans dividendes sur les actions privilégiées et le nombre d'actions ordinaires (bénéfice net par action ordinaire)

où est le bénéfice net ;
- le montant des dividendes versés sur les actions privilégiées se trouve à partir de l'expression

- le montant du dividende versé pour 1 action privilégiée (il est fixe, c'est-à-dire qu'il ne dépend pas des indicateurs financiers et économiques de l'entreprise ; il est indiqué lors de l'émission de ces actions) ;
- nombre d'actions privilégiées ;
- nombre d'actions ordinaires.
Pour un actionnaire, les taux de dividendes réels et nominaux (rendement actuel de l'action) sont d'une grande importance :

En savoir plus sur le thème Analyse et évaluation de l'utilisation du bénéfice net :

1. Analyse factorielle du bénéfice brut, du bénéfice des ventes, du bénéfice imposable et du bénéfice net
2. 4.6. LA VALEUR DU BÉNÉFICE NET RESTANT À LA DISPOSITION DE L'ENTREPRISE
3. 5.6 la valeur du bénéfice net restant à la disposition de l'entreprise
4. Répartition du bénéfice net et indicateurs de la situation financière de la société anonyme.
5. Analyse et évaluation de l'efficacité de l'utilisation des ressources de l'organisation.
6. Détermination du bénéfice (perte) net selon les données comptables de fin d'année
7. 30. Contenu économique, fonctions et types de profit, sa formation, sa répartition et son utilisation. Facteurs de croissance des bénéfices
8. Évaluation des projets d'investissement selon la méthode de la valeur actuelle nette
9. Chapitre 4. Analyse économique complète des revenus, des dépenses et des résultats financiers de l'organisation. Évaluer l'efficacité de l'utilisation du potentiel de ressources de l'organisation
10. 5.5. FORMATION ET UTILISATION DES BÉNÉFICES D'UNE BANQUE COMMERCIALE

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