Impozitul pe venitul persoanelor fizice in 2017 - informatii generale

Înainte de a trece la descrierea conturilor utilizate pentru a reflecta operațiunile de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice în contabilitate, observăm că esența acestui impozit este că este aplicabil veniturilor pe care persoanele fizice le încasează în timpul desfășurării activităților de muncă și din alte tranzacții. Persoanelor asupra cărora trebuie calculat impozitul pe venit, în conformitate cu art. 207 din Codul fiscal al Federației Ruse includ:

• rezidenți;
• nerezidenți ai Federației Ruse care primesc venituri pe teritoriul statului nostru.

Actul normativ care reglementează impozitul în cauză este Codul Fiscal al Federației Ruse, și anume capitolul 23. Se precizează că responsabilitatea calculării și virării impozitului pe venitul persoanelor fizice revine angajatorului, care, atunci când plătește bani unei persoane fizice, trebuie să îndeplinească cu strictețe obligațiile care îi revin de reținere la sursă și de transferul ulterioar al acestuia la trezoreria statului. În acest sens, dar și în baza prevederilor art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, angajatorul va fi agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal.

Acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice in anul 2017 se reflecta in contabilitate ca si pana acum, si anume in creditul contului 68, la care se deschide subcontul „impozit pe venitul persoanelor fizice”. Contul corespunzător poate fi orice alt cont, în funcție de situațiile specifice, care vor fi discutate în următoarele secțiuni ale articolului nostru.

Impozitarea veniturilor persoanelor fizice

De regulă, principala sursă de venit pentru o persoană este plățile în conformitate cu actualul contract de muncă. Acestea, pe lângă salarii, includ și plăți de stimulente, bonusuri și alte compensații.

După cum sa menționat deja, prin efectuarea unor astfel de plăți, angajatorul dobândește calitatea de agent fiscal și trebuie să îndeplinească toate obligațiile care îi revin prin legislația fiscală. Astfel, minus toate deducerile prevăzute, cuantumul venitului se înmulțește cu cota corespunzătoare, a cărei valoare este de 13% pentru rezidenți și 30% pentru nerezidenți, cu excepția cazurilor prevăzute la art. 227.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

Aceste tranzacții trebuie reflectate în contabilitate sub următoarea formă:

• acumularea câștigului - Dt 44 (20,26) Kt 70 (indicând numele complet al angajatului);
• calcul fiscal - Dt 70 (indicând numele complet al salariatului) Kt 68/NDFL;
• plata castigului - Dt 70 (indicând numele complet al salariatului) Kt 51;
• transfer de impozit la buget - Dt 68/NDFL Kt 51.

Cum se impozitează beneficiul material?

Această secțiune va discuta despre beneficiile materiale pe care un angajat le poate primi dacă profită de oportunitatea de a obține un împrumut (de multe ori de la propriul angajator), a cărui rată este mai mică decât rata general acceptată la împrumuturi sau lipsește cu totul.

Economii de dobândă - praguri și rate ale dobânzii

Atunci când primește împrumuturi la dobândă scăzută, o persoană primește economii din aceeași dobândă și trebuie să plătească impozit pe venitul personal pentru aceasta. În această situație, tipul de monedă în care este emis împrumutul este de mare importanță:

1. Dacă este emis în moneda rusă, atunci rata prag va fi de 2/3 din rata de refinanțare care era în vigoare la momentul în care a fost primit venitul. De remarcat faptul că această rată este egală cu rata cheie, iar în prezent dimensiunea sa este de 9% (din 19.06.2017). Suma specificată este ajustată constant de către Banca Centrală și, prin urmare, în cazul primirii unui beneficiu material, este necesar să se apeleze la resurse de informații pentru a afla ce cotă era în vigoare la data primirii acestui beneficiu.
2. Dacă împrumutul este acordat într-o altă monedă, atunci pragul este de 9%.

Cota impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru beneficiile materiale este de 35%.

Un exemplu de înregistrare a impozitului pe venitul personal acumulat din economii de dobândă

Să ne uităm la tranzacțiile de acumulare a impozitului pe venitul personal folosind un exemplu.

Exemplu

Să presupunem că un rezident al Federației Ruse A. E. Ryabinin a primit un împrumut în valoare de 300.000 de ruble de la angajatorul său. la 4% pe an, a cărui perioadă de rambursare este de 1 an. Plățile dobânzilor sunt asigurate la sfârșitul termenului de împrumut.

Imediat după emiterea unui astfel de împrumut, organizația trebuie să efectueze operațiunea în contabilitate cu următoarea intrare - Dt 73 (Ryabinin A.E.) Kt 50 - 300.000 de ruble.

Următorul pas va fi determinarea sumei veniturilor primite din beneficii materiale. Datorită inovațiilor din 2017, suma specificată este determinată lunar, chiar dacă în acord se prevede plata dobânzii la sfârșitul perioadei de valabilitate a acestuia. Deci, de exemplu, calculând suma dobânzii pentru aprilie 2017, obținem următoarele: 300.000 de ruble. × 0,04 × 30/365 = 986,40 rub. - dobânda acumulată pentru luna aprilie. Cablajul este format: Dt 73 (Ryabinin A.E.) Kt 91).

• rata prag: 2/3 × 9,75% (rata actuală de refinanțare pentru perioada analizată) = 6,5%.
• rata dobânzii: 6,5% – 4% = 2,5%,
• Suma beneficiului pentru aprilie: 300.000 RUB. × 0,025 × 30/365 = 616,44 ruble.

În consecință, impozitul pe venitul personal va fi: 616,4 ruble. × 0,35 = 215,75 rub.

TREBUIE NOTĂ: dacă Ryabinin A.E. nu era rezident, atunci cota impozitului pe venitul personal ar fi de 30%.

Reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice se formalizează prin afișarea Dt 70 (73) Kt 68/NDFL, iar trecerea la buget se documentează prin afișarea Dt 68 Kt 51.

Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice din plățile de călătorie

Conform legislației fiscale actuale (articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse), plățile aferente trimiterii angajaților în călătorii de afaceri (diurne și cheltuieli de trai care nu sunt documentate) sunt impozitate numai dacă suma lor depășește norma stabilită. Deci, pentru călătoriile de afaceri în cadrul Federației Ruse, suma maximă este de 700 de ruble. pe zi, în afara Federației Ruse - 2.500 de ruble. În cazul plății unor fonduri mai mari decât sumele specificate, impozitul pe venitul personal se percepe asupra acestora în cuantum de 13%. Sunt generate următoarele tranzacții:

• plata avans - Dt 71 Kt 50 (51);
• acumularea indemnizațiilor de călătorie - Dt 44 (20, 26) Kt 71;
• calcul impozit - Dt 70 Kt 68/NDFL;
• transfer la buget - Dt 68/NDFL Kt 51.

De menționat că data încasării veniturilor sub formă de exces de sume standard va fi chiar ultima zi a lunii în care se aprobă raportul de avans.

Impozit pe dividende

Impozitarea dividendelor primite de persoane fizice se realizează cu o cotă de 13%, deoarece acestea sunt considerate venituri din participarea la activitățile anumitor organizații și sunt supuse impozitării obligatorii.

În contabilitate, înregistrările de impozit pe venitul persoanelor fizice pentru situația luată în considerare sunt reflectate în contul 70 sau 75. Contul 70 este utilizat numai în cazurile în care beneficiarul dividendelor este un angajat al organizației plătitoare. Dacă destinatarul este o persoană terță parte, atunci este implicat doar contul contabil 75.

Să ne uităm la cablare:

• acumulare dividende - Dt 84 Kt 75;
• calcul impozit - Dt 75 Kt 68
• plata dividendelor - Dt 75 Kt 51
• transfer fiscal - Dt 68 Kt 51.

Operațiuni comerciale cu persoane fizice

Atunci când desfășoară relații financiare și economice cu persoane fizice, o organizație trebuie să rețină că acționează și ca agent fiscal și trebuie să calculeze și să rețină cuantumul impozitului pe venitul personal și abia apoi să transfere suma rămasă a venitului acestei persoane.

Aceste tranzacții sunt reflectate în contabilitate după cum urmează:

• cumpărare de bunuri - Dt 08 (10, 20, 26, 44) Kt 76 (indicarea numelui complet al persoanei fizice);
• calcul impozit - Dt 76 (60) Kt 68/NDFL;
• transfer fiscal - Dt 68/NDFL Kt 51;
• plata remunerației unei persoane fizice - Dt 76 (60) Kt 51.

Trebuie remarcat faptul că trebuie păstrate înregistrări analitice pentru fiecare persoană cu care se efectuează tranzacții de tranzacționare. În plus, tranzacțiile comerciale trebuie verificate pentru o posibilă scutire de taxe (articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

***

În concluzie, trebuie menționat că atunci când plătește o persoană fizică bani în cazurile descrise în articolul nostru, angajatorul trebuie să acumuleze și să plătească impozitul pe venitul personal și trebuie să reflecte în mod necesar toate tranzacțiile în contabilitate.

Operațiunile de reținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice, înregistrările de mai jos, se formează în conturile contabile ale întreprinderilor angajatoare. Pentru calcule, Planul de conturi oferă un cont. 68 „Calcule cu bugetul”, la care se deschid subconturi în funcție de scop. Să ne uităm la exemple de generare de înregistrări de impozit pe venit atunci când reflectă diverse situații - plata salariilor, dividende, beneficii etc.

Conform statisticii. 226 clauza 4 din Codul fiscal, agenții fiscali (angajatorii) sunt obligați să rețină impozit la plata oricăror tipuri de venit către angajați. Tranzacțiile neimpozabile sunt enumerate în stat. 217 din Codul fiscal și includ prestații conform BIR, alte tipuri de prestații de stat, pensii, plăți de compensare pentru vătămare corporală și altele.

Este obligatorie reținerea impozitului pe venitul personal din următoarele plăți:

• Salariile angajatilor.
• Vacante si concediu medical, cu exceptia celor excluse.
• Sume pentru titlurile executorii.
• Sumele indemnizațiilor de călătorie - pentru călătoriile rusești de la 700 de ruble, pentru călătoriile în străinătate - de la 2500 de ruble. într-o zi.
• Asistență financiară peste 4000 de ruble. angajat, 50.000 de ruble. la nasterea unui copil.
• Venituri în natură.
• Dividende.
• Dobânda la credit.
• Plăți pentru beneficii materiale (procedura de determinare la articolul 212 din Codul fiscal).

– cablarea se realizează în diverse moduri, exemple sunt date mai jos. Creditul contului va fi intotdeauna 68, debitul modificandu-se in functie de tipurile de deducere. Contabilitatea analitică se efectuează în funcție de ratele de impozitare, angajații și motivele de plată.

Impozitul pe venitul personal – afișări:

• Impozitul pe venitul personal este reținut din salarii - detașarea D 70 K 68.1 se efectuează la efectuarea plăților către angajații angajați în baza unui contract de muncă. Deducerea pentru plata concediului de odihnă se reflectă în același mod.
• Impozitul pe venitul personal reținut în temeiul acordurilor GPA - afișare D 60 K 68.1
• Impozitul pe venitul personal a fost acumulat pentru beneficii materiale - afișare D 73 K 68.1.
• Pentru asistență financiară se evaluează impozitul pe venitul persoanelor fizice - D 73 K 68.1.
• Impozitul pe venitul personal este reținut pe dividende - afișare D 75 K 68.1, dacă persoana fizică nu este angajat al companiei.
• Impozitul pe venitul persoanelor fizice se reține pe dividende - înregistrarea D 70 K 68.1, dacă beneficiarul venitului este un angajat al companiei.
• Pentru creditele acordate pe termen scurt/lung, se reflectă acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice - D 66 (67) K 68.1.
• Impozitul pe venitul personal a fost virat la buget - afisarea D 68,1 K 51.

Un exemplu de calcul al impozitului pe venit și generare de tranzacții standard:

Angajat Pankratov I.M. Câștigurile pentru ianuarie au fost acumulate în valoare de 47.000 de ruble. O persoană are dreptul la o deducere pentru un copil minor în valoare de 1.400 de ruble. Vom calcula suma impozitului care trebuie reținut și vom face înregistrări contabile.

Suma impozitului pe venitul personal = (47000 – 1400) x 13% = 5928 ruble. Au mai rămas 41.072 de ruble de predat lui Pankratov.

Postari:

• D 44 K 70 pentru 47.000 de ruble. – au fost acumulate venituri pentru ianuarie.
• D 70 K 68,1 pentru 5928 rub. – se reflectă reținerea impozitului pe venitul personal.
• D 70 K 50 pentru 41072 rub. – reflectă plata în numerar a câștigurilor de la casieria companiei.
• D 68,1 K 51 pentru 5928 de ruble. – suma impozitului a fost virata la buget.

Să adăugăm condițiile exemplului. Să presupunem că Pankratov I.M. a oferit un împrumut organizației sale în valoare de 150.000 de ruble. cu plata dobânzii în valoare de 8.000 de ruble. Vom percepe impozit pe venitul personal la dobândă la o rată estimată de 13%.

Suma impozitului pe venitul personal = 8000 x 13% = 1040 ruble.

Postari:

• D 50 K 66 pentru 150.000 de ruble. – se reflectă împrumutul.
• D 91 K 66 pentru 8000 de ruble. – interesul este reflectat.
• D 66 K 68,1 pentru 1040 de ruble. - taxa perceputa.
• D 66 K 50 pentru 151040 rub. – ținând cont de dobânda datorată, împrumutul se rambursează în numerar.

Concluzie - calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice cu ajutorul detașărilor este o procedură obligatorie pentru plata oricărui venit către persoane fizice, cu excepția tranzacțiilor neimpozabile. Cotele de impozitare sunt reglementate la nivel legislativ și variază în funcție de categoria de angajați.

Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.

Impozitul pe venitul personal a fost acumulat - înregistrarea fiscală trebuie să apară în evidențele contabile ale organizației. Cum se scrie corect? Ce conturi contabile vor fi implicate? Să ne ocupăm de asta în ordine.

Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice: intrări agent fiscal (de bază)

În primul rând, să clarificăm: impozitul pe venitul personal este un impozit pe venitul personal. Din denumirea în sine rezultă că plătitorii acestui impozit sunt persoane fizice:

• rezidenți ai Federației Ruse;
• nerezidenți ai Federației Ruse care primesc venituri în Federația Rusă (articolul 207 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Este reglementată procedura de calcul și plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice. 23 Codul Fiscal al Federației Ruse. Conform regulilor stabilite în acest capitol, o organizație care plătește venituri unei persoane fizice este obligată să calculeze, să rețină și să vireze impozitul pe venitul personal la buget pe veniturile acumulate, precum și să plătească venitul fizic minus impozitul pe venitul persoanelor fizice (clauza 1 a art. 226). din Codul Fiscal al Federației Ruse). Astfel, atunci când plătește venituri unei persoane, o organizație devine agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal (articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Determinarea corectă a datei de reținere a impozitului este importantă pentru completarea raportului 6-NDFL. Citiți mai multe despre asta în articol „Data reținerii impozitului la sursă în formularul 6-NDFL” .

Contabilitatea fiscală se efectuează pe contul 68, subcontul „NDFL”. Acumulările se reflectă asupra creditului acestui cont în corespondență cu conturile selectate în funcție de situație. Să le aruncăm o privire mai atentă.

Iată care sunt principalele cazuri pe care le poate întâlni o companie atunci când plătește venituri unei persoane fizice.

Cum se calculează impozitul pe venitul personal în baza unui contract de muncă (formulă)

Principalul tip de venit pentru care o organizație devine agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal sunt angajamentele în baza unui contract de muncă.

De regulă, astfel de plăți sunt: ​​salarii, sporuri de diferite tipuri, indemnizații, compensații peste norma aferentă contractului de muncă.

Din toate aceste plăți, minus deducerile prevăzute (articolele 218, 219, 220 din Codul fiscal al Federației Ruse), impozitul este reținut: lunar în cuantum de 13% pentru rezidenți și 30% pentru nerezidenți, cu excepția celor enumerate la art. 227.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

Formula de calcul a impozitului pe venitul persoanelor fizice este următoarea:

Impozitul pe venitul personal = (Impozitul pe venit) × St,

• Impozitul pe venitul persoanelor fizice - suma impozitului care trebuie reținut;
• Doh - valoarea veniturilor salariaților pentru luna, inclusiv bonusuri, indemnizații etc.;
• Deducere - cuantumul deducerilor (copiilor, imobiliare, sociale) asigurate la cererea salariatului;
• St - cota de impozitare (13% pentru rezidenți, 30% pentru nerezidenți).

Postările se fac:

• Dt 44 (20, 26) Kt 70 „F.I.O. angajat” - salariile acumulate;
• Dt 70 „F.I.O. angajat" Kt 68 "Impozitul pe venitul persoanelor fizice" - se acumulează (reținut) impozitul pe venitul persoanelor fizice;
• Dt 70 „F.I.O. salariat" Kt 51 (50) - salariu eliberat;

Procedura de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice pe beneficiile materiale (exemplu)

Atunci când primește un împrumut cu dobândă scăzută sau fără dobândă de la o organizație, angajatul primește un beneficiu material în termeni de economii la dobândă.

NOTĂ! Din 2018, au fost introduse noi condiții de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru acest tip de prestație financiară. Vezi mai multe detalii.

Contează în ce monedă este întocmit contractul de împrumut.

Dacă este emis în ruble, atunci rata prag este de 2/3 din rata actuală de refinanțare stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse la data primirii veniturilor (clauza 2 din articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

NOTĂ! Din 2016, rata de refinanțare este egală cu rata cheie (directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 11 decembrie 2015 nr. 3894-U) și este:

• din 19 septembrie 2016 - 10% (informații de la Banca Rusiei din 16 septembrie 2016);
• din 27 martie 2017 - 9,75% (informații de la Banca Rusiei din 24 martie 2017);
• din 02.05.2017 - 9,25% (informații de la Banca Rusiei din 28.04.2017);
• din 19.06.2017 - 9% (informații de la Banca Rusiei din 16.06.2017);
• din 18 septembrie 2017 - 8,5% (informații de la Banca Rusiei din 15 septembrie 2017);
• din 30.10.2017 - 8,25% (informații de la Banca Rusiei din 27.10.2017);
• din 18 decembrie 2017 - 7,75% (informații de la Banca Rusiei din 15 decembrie 2017);
• din 02.12.2018 - 7,5% (informații de la Banca Rusiei din 02.09.2018);
• din 26 martie 2018 - 7,25% (informații de la Banca Rusiei din 23 martie 2018);
• din 17 septembrie 2018 - 7,5% (informații de la Banca Rusiei din 14 septembrie 2018);
• din 17.12.2018 - 7,75% (informații de la Banca Rusiei din 14.12.2018).

Dacă împrumutul este emis în valută străină, atunci valoarea prag stabilită este de 9% pe an (clauza 2 a articolului 212 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă dobânda este mai mică decât valorile de prag sau nu se percepe deloc, impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din diferență cu o cotă de 35%.

Este mai bine să luați în considerare afișările pentru calcularea impozitului pe venitul personal folosind un exemplu specific.

Organizația a acordat un împrumut angajatului Ivanov I.I. (rezident al Federației Ruse) pe o perioadă de 1 an în ruble la o rată de 3% pe an, cu dobânda plătită la sfârșitul termenului de împrumut. Dimensiunea împrumutului - 500.000 de ruble.

Dt 73 „Ivanov I. I.” Kt 50 - 500.000 rub. — suma împrumutului a fost eliberată către Ivanov la 15 ianuarie 2019.

Veniturile din cuantumul prestațiilor financiare începând cu anul 2016, indiferent de data plății dobânzii, se determină lunar în ultima zi a lunii. Să calculăm suma dobânzii la împrumut pentru ianuarie 2019. Nu a existat o rambursare parțială a împrumutului în ianuarie. Numărul de zile pentru care se calculează beneficiile materiale de la 16.01.2019 la 31.01.2019 este de 16.

500.000 × 0,03 × 16/365 = 657,53 ruble.

Dt 73 „Ivanov I. I.” Kt 91 - 657,53 rub. — dobânda acumulată pentru utilizarea împrumutului pentru ianuarie 2019.

Vom calcula impozitul pe venitul personal pe valoarea beneficiului material.

2/3 × 7,75% = 5,17% - prag, ținând cont de rata actuală de refinanțare.

5,17 - 3 = 2,17% - dobândă la beneficiile materiale.

500.000 × 0,0217 × 16 / 365 = 475,62 ruble. — beneficiu material pentru ianuarie 2019. Să calculăm impozitul pe venitul personal (35%) din acesta: 475,62 × 0,35 = 166 ruble.

Dacă Ivanov ar fi un nerezident al Federației Ruse, atunci impozitul ar fi reținut la o cotă de 30% (clauza 3 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dt 70 (73) „Ivanov I. I.” Kt 68 „NDFL” - 166 de ruble. — Impozitul pe venitul personal pentru beneficiile materiale pentru ianuarie 2019 a fost reținut din salariul angajatului (sau din alte venituri).

Dt 68 „NDFL” Kt 51 - 166 de ruble. — Impozitul pe venitul persoanelor fizice din economii la dobânzi pentru luna ianuarie 2019 a fost virat la buget.

Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice la cheltuielile de deplasare

Cheltuielile de deplasare în ceea ce privește diurna și costurile neconfirmate pentru închirierea spațiilor de locuit, în conformitate cu clauza 3 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt standardizate în scopul impozitului pe venitul personal. Indemnizațiile zilnice care depășesc norma și cheltuielile pentru închirierea spațiilor de locuit care nu sunt documentate sunt supuse impozitului pe venitul personal cu o cotă de 13%.

Normele pentru diurna sunt stabilite în următoarele limite: pentru călătoriile de afaceri în Rusia - nu mai mult de 700 de ruble. pe zi, pentru călătorii de afaceri în străinătate - nu mai mult de 2.500 de ruble. într-o zi.

Citiți despre restricții similare introduse pentru diurnele în 2017 privind calculul primelor de asigurare în acest articol.

Atunci când o organizație plătește diurnă unui angajat prin ordin intern peste norma stabilită, se fac următoarele înregistrări:

Dt 71 "F. Angajat interimar" Kt 50 (51) - s-a acordat un avans persoanei responsabile pentru cheltuieli de deplasare.

Dt 44 (20, 26) Kt 71 „F. Angajat interimar”—se acumulează cheltuieli de călătorie.

Dt 70 "F. Angajat interimar" Kt 68 "Impozitul pe venitul persoanelor fizice" - impozitul pe venitul persoanelor fizice se percepe la sumele pentru călătoriile de afaceri care depășesc norma. Din 2016, data primirii unui astfel de venit este considerată ultima zi a lunii în care este aprobat raportul anticipat corespunzător (subclauza 6, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Anterior s-a avut în vedere la data aprobării raportului de avans.

Acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividendele plătite

Dividendele sunt veniturile fondatorilor. Dacă fondatorul este o persoană fizică, atunci de la 1 ianuarie 2015, venitul său este supus impozitului pe venitul personal la o cotă de 13% (înainte de 2015, rata era de 9% - articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Contabilitatea dividendelor plătite pentru fondatorii care sunt angajați ai organizației poate fi ținută atât în ​​contul 70, cât și în contul 75, dar dacă fondatorul nu este angajat al organizației, atunci este utilizat doar contul 75.

Dt 84 Kt 75 „F. Fondator interimar”—dividendele acumulate.

Dt 75 "F. Fondator interimar" Kt 68 "Impozitul pe venitul persoanelor fizice" - impozitul pe venitul persoanelor fizice se acumuleaza (retine) din dividende.

Dt 75 "F. Fondator interimar" Kt 51 - dividendele au fost plătite fondatorului minus impozitul pe venitul personal.

Dt 68 „NDFL” Kt 51 - plătit prin impozit pe venit la buget.

Pentru plata impozitului pe venitul personal pentru dividendele plătite, căutați KBK în acest articol.

Achiziționarea de lucrări și servicii de la o persoană fizică

O altă situație care poate apărea este achiziționarea de lucrări sau servicii (de exemplu, închirierea de spații nerezidențiale) de către o organizație de la o persoană. În virtutea art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, în acest caz, organizația este obligată să rețină impozitul pe venitul personal din valoarea plăților, să îl plătească la buget și să transfere suma vânzătorului minus impozitul pe venitul personal la o rată de 13% (cu excepția veniturilor enumerate la articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În acest caz, se efectuează următoarele tranzacții:

Dt 08 (10, 20, 26, 44) Kt 76 „F. ȘI DESPRE." (60) - un produs (serviciu) a fost achiziționat de la o persoană fizică.

Dt 76 "F. ȘI DESPRE." (60) Kt 68 „Impozitul pe venitul persoanelor fizice” - impozitul pe venitul persoanelor fizice se acumulează (reținut).

Dt 68 „Impozitul pe venitul persoanelor fizice” Kt 51 - Impozitul pe venitul persoanelor fizice se virează la buget.

Dt 76 "F. ȘI DESPRE." (60) Kt 51 - suma pentru un produs (serviciu) este transferată la o persoană fizică minus impozitul pe venitul personal.

Principalul lucru de reținut este că impozitul pe venitul personal este luat din venitul unei anumite persoane și, indiferent de ce cont este utilizat la calcularea acestuia, este necesar să se efectueze analize pentru fiecare persoană fizică din al cărei venit a fost reținut impozitul pe venitul personal. . De asemenea, trebuie amintit că veniturile scutite de impozite ale unei persoane fizice sunt stabilite prin lege - toate acestea sunt enumerate la art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Citiți mai multe despre venitul neimpozabil în articol „Venituri care nu fac obiectul impozitului pe venitul persoanelor fizice (2018-2019)” .

Rezultate

Entitățile comerciale care plătesc venituri persoanelor fizice devin agenți fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice și sunt obligate să rețină și să transfere la buget suma calculată a impozitului. Contabilitatea impozitului pe venitul persoanelor fizice se efectuează folosind contul 68, subcontul impozitului pe venitul persoanelor fizice, în corespondență cu conturile corespunzătoare tranzacției în curs de desfășurare.

Vă rog să-mi spuneți, este corect să faceți înregistrări contabile pentru calcularea impozitului pe venitul personal în ultima zi a lunii de facturare, sau în ziua plății salariului? De exemplu: salariile au fost acumulate pentru octombrie și plătite pe 5 noiembrie. Ar trebui să fie făcute afișările pentru acumularea impozitului pe venitul personal pe 31 octombrie sau 5 noiembrie?

Impozitul poate fi reținut (adică agentul fiscal poate forma o datorie la buget) numai la plata veniturilor. Prin urmare, efectuați detașarea la plata efectivă a veniturilor: salariu, plata concediului etc.

Cum se reflectă în contabilitate acumularea (plata) venitului către un cetățean (angajat) și reținerea impozitului pe venitul personal

Se reflectă în contabilitate acumularea și plata veniturilor către persoane fizice, precum și reținerea și virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget cu următoarele înregistrări:

Debit 20 (23, 29, 44... 91-2) Credit 70 (73, 75-2)
– venituri acumulate;

Debit 70 (73, 75-2) Credit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal”
– impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din valoarea venitului;

Debit 70 (73, 75-2) Credit 50 (51)
– venitul plătit (minus impozitul pe venitul personal);

– virat la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice, reținut din venituri.

Fișă fiscală și afișări de impozit pe venitul persoanelor fizice în 2016

Informațiile din cardul fiscal sunt necesare pentru contabilizarea impozitului pe venitul personal

Cardul de impozit pe venitul personal este unul dintre documentele primare pentru contabilizarea impozitului pe venitul personal (clauza 1, articolul 9 din Legea federală nr. 402-FZ din 6 decembrie 2011). În ea, contabilul calculează valoarea impozitului pe venitul personal.

Păstrați o contabilitate a impozitului pe venitul personal în contul 68 subcontul „Calculele impozitului pe venitul personal” (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n). Intrările înseamnă:

• - pe creditul contului 68 - obligatia de plata a impozitului;
• - debitul contului 68 - executarea acestuia.

Când să înregistrați Debit 70 (73, 76) Credit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal”

Înregistrarea arată impozitul pe venitul personal de plătit către buget. Apare atunci când impozitul este reținut din venitul angajatului. Luați suma taxei de pe card.

Impozitul poate fi reținut numai în ziua în care venitul este plătit în numerar (clauza 4, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Impozitul pe venitul personal nu poate fi reținut până în ziua plății venitului. Prin urmare, cablarea Debit 70 (73,76) Credit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal” faceți-o în ziua plății venitului în numerar.

Zilele de calcul (data încasării venitului) și de reținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice pot să nu coincidă. Este în regulă. Dacă acumulați venituri într-o lună și îl plătiți în alta, afișați înregistrarea pentru acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice pe creditul contului 68 în luna următoare (vezi exemplul 4).

Indicați pe card suma ordinului de plată pentru plata impozitului pe venit. Aceste informații vor economisi timp în căutarea unei plăți

Când să înregistrați Debit 68 subcontul „Plățile impozitului pe venitul personal” Credit 51

Cablaj Debit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal” Credit 51 faceți-o în ziua transferului efectiv al impozitului pe venitul persoanelor fizice. Baza pentru această înregistrare este un extras din contul curent și un ordin de plată. Notează-i detaliile pe cardul tău de impozit pe venit personal.

Soldul împrumutului 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal”

Soldul la sfârșitul lunii pe creditul contului 68 al subcontului „Plăți impozit pe venitul persoanelor fizice” apare atunci când există o perioadă de timp între zile:

• - deduceri din impozitul pe venit personal - Debit 70 (73,76) Credit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal”;
• - transferuri de impozit pe venitul persoanelor fizice - Debit 68 subcont „Calcule pentru Impozitul pe venitul persoanelor fizice" Credit 51.

Un decalaj între aceste zile poate apărea la plata:

• - salarii (inclusiv bonusuri), asistență financiară etc.;
• - indemnizatii pentru invaliditate temporara si plata concediului de odihna.

Zilele plății venitului și data plății impozitului pe venit personal pot să nu coincidă (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Să folosim exemplul 4 pentru a arăta cum:

• - completați câmpurile de adresă ale cardului fiscal;
• - determina datele de primire si emitere a veniturilor, precum si de calcul, retinere si virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice;
• - reflectă înregistrările contabile pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Ziua întocmirii ordinului de plată și ziua plății pot să nu coincidă (clauza 5.5 din Regulamentele aprobate de Banca Centrală a Federației Ruse la 19 iunie 2012 nr. 383-P)

Exemplul 4

Zilele de plată a venitului, reținerea la sursă și transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice, datele înregistrării în contabilitatea impozitului pe venitul persoanelor fizice

Conform fișei de lucru, inginer SRL Dizaster L.M. Kopylov în ianuarie 2016:

- a fost într-o călătorie de afaceri în perioada 14-18 ianuarie (raportul de avans a fost aprobat la 19 ianuarie 2016);

Venitul salariatului pentru zilele lunii ianuarie este prezentat în tabel. 4 de mai jos.

Tabelul 4 Venitul salariaților pentru luna ianuarie 2016

Leonid Mikhailovici Kopylov, cetățean al Federației Ruse, rezident fiscal al Federației Ruse, TIN 500120202020, numărul de personal 16. Angajatul are doi copii de vârstă școlară. Anterior, el a scris o declarație în care cere deduceri fiscale pentru copii.

Necesar:

- determina cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice;

- completati fisa cardului de impozit pe venit pentru L.M. Kopylov pentru veniturile impozitate la rata de 13% stabilită la paragraful 1 al articolului 224 din Codul fiscal;

- efectuați tranzacții în contul 68 subcontul „Plăți impozit pe venitul persoanelor fizice” pentru luna ianuarie 2016;

- afiseaza soldul platilor impozitului pe venit cu ajutorul contului analitic „L.M. Kopylov” din 31 ianuarie 2016. La începutul lunii ianuarie soldul este zero.

Soluţie

Pe baza datelor dumneavoastră personale, vom completa antetul cardului.

Vom completa partea principală a cardului în secvența calendaristică în care angajatul primește venit impozabil. Aici considerăm termenul „chitanță” nu ca emitere de bani, ci în sensul articolului 223 din Codul fiscal. Nu vom lua în considerare zilele în care contabilul a virat impozitul reținut separat. Contabilul va face înregistrări despre zilele și sumele transferurilor de impozit pe venitul persoanelor fizice nu în ziua încasării venitului impozabil, ci după ce va scoate extrase din contul curent despre anularea sumelor plătite.

La data de 25 ianuarie 2016, angajatul a primit venituri sub forma unui bonus aniversar, beneficii si plata concediului de odihna. I s-a dat un avans.

Pe 25 ianuarie, casieria a emis mai multe plăți angajatului deodată. Contabilul a indicat această dată pe cardul fiscal ca zi de primire a venitului impozabil sub forma:

- prime aniversare, cod venit 4800;

- beneficii, cod venit 2300;

- plata concediu de odihna, cod venit 2012.

În aceeași zi, contabilul a calculat separat sumele impozitului pentru fiecare dintre cele trei plăți:

- 130 de ruble. (1000 de ruble * 13%) - din bonusul aniversar;

- 702 rub. (5.400 RUB * 13%) - din plata concediului de odihna;

- 260 de ruble. (2.000 RUB * 13%) - din beneficii.

El a introdus în card sumele calculate de impozit, a reținut impozitul pe venitul personal și a indicat data reținerii pe card separat pentru fiecare tip de venit.

A doua zi, 26 ianuarie, contabilul a plătit impozitul pe venitul persoanelor fizice premiul aniversar , conform prevederilor paragrafului 1 al paragrafului 6 al articolului 226 din Codul fiscal. El a introdus pe card data transferului impozitului pe venitul personal și detaliile ordinului de plată din 25 ianuarie 2015 nr. 18 pentru o sumă totală de 2.512 ruble. Suma ordinului de plată include impozitul pe venitul persoanelor fizice pe veniturile L.M. Kopylov și alți angajați ai companiei.

Impozitul pe venit personal pe suma beneficii Și plata de concediu pot fi transferate în ultima zi a lunii în care sunt emise. 31 ianuarie - duminica. Întrucât este sărbătoare, contabilul a plătit taxa în ziua de luni următoare, 1 februarie 2016. Contabilul a indicat pe card detaliile ordinului de plată pentru transferul impozitului pe venitul personal reținut din plata de concediu și beneficii din data de 01.02.2016 nr. 24, în valoare de 6204 ruble.

În data de 25 ianuarie 2016, salariatul a primit și de la casa de marcat cheltuieli platite in avans . Avansul face parte din salariu. Data încasării venitului sub formă de salariu este ultima zi a lunii. La momentul acordării avansului, această zi încă nu sosise. Așadar, la 25 ianuarie 2016, contabilul nu a făcut o înscriere pe cardul fiscal despre salariatul care încasează venit impozabil sub formă de salariu.

La 31 ianuarie 2016, salariatul a primit venituri sub formă de salariu și exces de diurnă

31 ianuarie 2016 este ultima zi a lunii, o zi liberă. Nu au fost plăți sau transferuri în acea zi. Dar, conform prevederilor articolului 223 din Codul fiscal (Tabelul 2 de mai sus), este considerată data încasării venitului sub forma:

- salarii pe luna ianuarie (cod venit 2000);

- excesul de diurnă (cod 4800).

În această zi, contabilul a făcut mai multe înregistrări în cardul fiscal.

Contabilul a alocat un rând pentru a reflecta venitul în formular indemnizația zilnică în exces în valoare de 1200 de ruble.

Salariatul a primit banii de la casa de marcat pe 13 ianuarie 2016. Dar în acea zi suma primită nu era considerată venitul său. Era deținută de companie și făcea parte din conturile de creanță pentru sume de avans.

Suma indemnizației zilnice excedentare a devenit venitul angajatului în ziua în care a fost aprobat raportul de avans - 19 ianuarie 2016. Și în ultima zi a lunii, când a fost aprobat raportul anticipat, indemnizațiile zilnice în exces au fost recunoscute ca parte a bazei impozabile pentru impozitul pe venitul personal (subclauza 6, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Valoarea impozitului pe venitul personal pentru indemnizația zilnică în exces a fost de 156 de ruble. (1.200 RUB * 13%). Nu există nicio modalitate de a reține impozitul direct din acest venit. Până la urmă, angajatul a primit efectiv banii pe 13 ianuarie 2016. Contabilul a reținut impozitul pe venitul personal din suma salariului la 5 februarie 2016 și a transferat impozitul la 8 februarie 2016 ca parte a ordinului de plată nr. 29 din 02.05.2016 în valoare de 12.564 de ruble.

Bonusul de performanta este legat de salariu

Contabilul a pus deoparte două rânduri pentru a reflecta impozitul pe venitul personal în formular salarii .

În primul rând din coloana pentru numele venitului, a indicat „Avans”, în al doilea - „Salariu pentru a doua jumătate a lunii”. Cert este că aceste părți ale salariului au date diferite de emitere efectivă. Salariatul a primit un avans pe 25 ianuarie 2016, iar un salariu pentru a doua jumătate a lunii pe 5 februarie 2016.

Contabilul a calculat impozitul pe venitul personal pe salariul total lunar pe bază de angajamente de la începutul anului, ținând cont de deducerile fiscale pentru doi copii (coduri de deducere 114 și 115) în valoare de 546 de ruble. [(3000 rub. + 4000 rub. – 1400 rub. * 2) *13%]. El a arătat suma calculată pe al doilea rând și a indicat data calculării impozitului ca 31 ianuarie 2016.

Rândul „Avans” nu va conține date privind impozitul pe venitul personal calculat, reținut și transferat

La 5 februarie 2016, angajatul a primit venituri sub formă de câștig mediu pe perioada călătoriei de afaceri, i s-a acordat un salariu și i s-a reținut impozitul pe venit.

5 februarie 2016 - data emiterii venitului sub formă de câștig mediu (cod 4800), data primirii acestuia (paragraful 1, alineatul 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse) și data reținerii la sursă impozitul pe venitul personal (paragraful 1, alineatul 4, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Contabilul a făcut o înregistrare în acest sens pe cardul fiscal pentru luna februarie 2016.

Suma impozitului pe venitul personal a fost de 312 ruble. (2.400 RUB * 13%). Contabilul a plătit impozitul la 8 februarie 2016 prin ordin de plată din 02/05/2016 nr. 29 în valoare de 12.564 de ruble. Contabilul a indicat, de asemenea, data plății și detaliile ordinului de plată de-a lungul liniilor de venit introduse anterior pe card sub formă de diurnă și salariu în exces. Vezi mai jos un exemplu de completare a primei foi a cardului fiscal.

Contabilitatea plăților impozitului pe venitul personal

Debit 70 Credit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal”

- 1092 rub. (130 de ruble + 260 de ruble + 702 de ruble) - impozitul pe venitul personal se acumulează și se reține din bonusul de aniversare, beneficii și plata de concediu.

Debit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal” Credit 51

- 130 de ruble - este transferat bonusul impozitului pe venitul personal pentru aniversare.

La data de 31 ianuarie 2016, soldul creditului contului 68 al subcontului „Decontari impozit pe venitul persoanelor fizice” conform L.M. Kopylov este egal cu 962 de ruble. (0 RUR + 1092 RUR – 130 RUR).

Debit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal” Credit 51

- 962 rub. - virat la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice din cuantumul beneficiilor si indemnizatiei de concediu.

Debit 70 Credit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal”

- 1014 rub. (156 rub. + 546 rub. + 312 rub.) - impozitul pe venitul personal este perceput și reținut din salariu, câștigul mediu pentru zilele de călătorie de afaceri, diurna în exces.

Debit 68 subcont „Plățile impozitului pe venitul personal” Credit 51

- 1014 rub. - este listat impozitul pe venitul personal.

Din data de 02.08.2016, soldul creditului contului 68 subcontul „Plăți impozit pe venitul persoanelor fizice” conform L.M. Kopylov este egal cu 0 rub. (962 ruble – 962 ruble + 1014 ruble – 1014 ruble).

La calcularea și reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice, companiile trebuie să facă anumite înregistrări în contabilitate.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactați un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Să luăm în considerare ce opțiuni trebuie să utilizeze contribuabilii atunci când calculează dividendele, dobânda la împrumut, salariile etc.

Cum arată șablonul pentru postări în 1C ZIK pentru avansuri la impozitul pe venitul personal, penalități, transferuri de impozit pe dividende etc.?

Ce nuanțe ar trebui să ia în considerare agenții fiscali care contribuie cu fonduri la bugetul angajaților lor atunci când țin contabilitate pentru astfel de plăți de impozite? Cum să eviți greșelile?

Ce trebuie sa stii

În primul rând, să ne dăm seama ce caracteristici ale plății impozitului pe venitul personal ar trebui să fie luate în considerare de cetățeni, antreprenori individuali și persoane juridice. Care este esența impozitării, când și cum sunt transferate anumite sume?

Informatii de plata

Impozitul pe venitul personal este unul dintre impozitele de bază. O astfel de plată se face din profitul pe care persoana fizică l-a primit în natură și în numerar.

Obligația de a remite sumele fiscale revine companiilor și antreprenorilor individuali care acționează ca agenți fiscali.

Deși plătitorul este o persoană fizică, acesta nu va fi responsabil în fața autorităților fiscale în cazul neplatei impozitului, întrucât angajatorul trebuie să facă acest lucru în locul lui.

Impozitul se plătește la transferul salariilor către angajații întreprinderilor. Dar angajații companiei nu primesc întotdeauna plăți la aceleași date. Cum poți evita ratarea termenelor de plată?

Acest document reflectă următoarele informații:

• despre profitul impozabil care a fost primit;
• despre beneficiile la care o persoană are dreptul;
• despre o deducere fiscală (,), dacă plătitorul are dreptul de a o folosi.

Pentru a efectua plata, trebuie să specificați detaliile organului fiscal la care este trimisă suma.

Un exemplu de completare a rapoartelor este disponibil pe internet și în ramurile structurilor fiscale ale entităților constitutive ale Federației Ruse.

La completarea bonurilor de plată este necesar să se indice și pentru ce perioadă se transferă sumele. În cazul în care suma impozitului nu este remise la timp, persoana trebuie să plătească o amendă de 20% din fondurile care sunt plătibile.

O penalizare se percepe numai atunci când impozitul a fost reținut de la angajat, dar nu a fost plătit agențiilor guvernamentale.

Când?

Agentul fiscal trebuie să furnizeze datele în conformitate cu:

• despre profitul unei persoane fizice pentru perioada fiscală trecută;
• privind angajamentele, deducerile și transferurile de sume pentru perioada curentă;

Termenul limită pentru aceasta este 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale. Transferul sumelor trebuie efectuat cel târziu în ziua următoare:

• când au ajuns numerar pentru plăți în contul bancar;
• când este transferat din contul curent al unui agent fiscal în contul contribuabilului sau în contul unui terț, dacă cetățeanul a dat această permisiune;
• ce urmează zilei în care plătitorul a primit un salariu sau altă sumă (pentru plăți în bani);
• care urmează zilei în care se reține suma acumulată a impozitului pe venitul persoanelor fizice (pentru profituri în natură).

Dacă un antreprenor individual plătește singur, atunci ar trebui să respectați următoarele termene:

Temeiuri legale

Contribuabilii și agenții fiscali ar trebui să înțeleagă cadrul de reglementare. La urma urmei, dacă ai cunoștințe, situația fiscală îți va deveni clară și îți vei înțelege drepturile și obligațiile.

Procedura de calcul și plata impozitului este cuprinsă în Federația Rusă.

Următoarele documente sunt, de asemenea, relevante:

1. (a fost aprobat formularul de raportare 3-NDFL, se reflectă regulile de întocmire a unui astfel de document).
2. Scrisoare aprobată de funcționari (impozitarea beneficiilor materiale).
3. (calculul și plata impozitului pe tranzacțiile cu valori mobiliare).
4. (rambursarea sumelor care au fost supradeduse).
5. si altii.

Care este afișarea dacă impozitul pe venitul personal este reținut la buget?

Multe dificultăți apar la menținerea contabilității sau, mai precis, la crearea înregistrărilor.

Să întocmim un tabel care vă va permite să decideți ce înregistrări să faceți atunci când rețineți sumele de impozit la sursă și le transferați:

Dt	CT	Descriere
75	68	Reținerea impozitului la sursă asupra plăților de dividende ale fondatorului și acționarului
70	68	Reținerea impozitului pe câștigul salariaților
73	68	Calculul sumelor impozitului pe venitul personal din asistența materială acordată unui angajat al companiei
76	68	Calculul impozitului pe profiturile primite în baza unui contract civil
66	68	Reținerea impozitului pe profit sub forma unui procent din plățile pe termen scurt de la persoane fizice
67	68	Reținerea impozitului pe profit sub formă de dobândă la împrumuturile și împrumuturile pe termen lung
68	51	Indicatorii finali ai acestui tip de impozit care ar trebui transferați agențiilor guvernamentale ale Federației Ruse

Să ne uităm la caracteristicile generării de tranzacții în cazuri specifice folosind exemple.

Din salariile angajaților

Lukash O.D. a primit un salariu și un bonus, a cărui sumă este de 30 de mii de ruble. O persoană avea dreptul de a primi o deducere care se ridica la 500 de ruble, precum și o deducere pentru un copil.

Vom efectua calcule și vom determina postările necesare:
Profitul net va fi:
Postările vor fi astfel:

Afișarea trebuie făcută la sfârșitul lunii în care a fost calculat impozitul pe venitul personal. Aceasta este ziua în care profitul a fost primit de către angajații întreprinderii.

Din dividende

Lukash O.D. (fondatorul) trebuie să primească plăți de dividende, a căror valoare este de 50 de mii de ruble.

Rata utilizată la calcularea impozitului pe venitul personal (anterior) a fost de 9%, iar din 2019 – 13%.
Postari:

Cu dobanda la imprumut

Compania a primit un împrumut de la Lukash O.D., a cărui sumă a fost de 200 mii. Dobândă - 10 mii. Rata utilizată - 13%

Postari:

Reflectarea plății penalităților

Indiferent dacă o persoană a avut sau nu venituri din desfășurarea activităților antreprenoriale, o astfel de tranzacție trebuie să fie reflectată.

Penalizarea va crește pierderea contabilă. Trebuie efectuate următoarele cablaje:

Este permisă utilizarea contului 91 (ca cont intermediar) dacă acest lucru este menționat în organizația stabilită.

Ce intrare ar trebui utilizată pentru a reflecta returnarea impozitului pe venitul personal reținut în plus?

Să ne uităm la situație folosind un exemplu. Lukash a primit un salariu de la agentul fiscal în valoare de 45 de mii, deduceri standard ale planului - 800 de ruble, 12.766 de ruble reținute și plătite.

Să calculăm surplusul:

În această situație s-a făcut o eroare, pe care plătitorul a identificat-o la sfârșitul lunii martie 2011. Salariatul a depus prompt o cerere de rambursare a impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Video: Definirea unor elemente ale impozitului pe venitul persoanelor fizice

Suma care trebuie reținută de la un cetățean în martie este de 16.900 de ruble. Agentul fiscal va transfera 8970 în contul persoanei, iar 7930 va fi trimis trezoreriei de stat a Federației Ruse.

8970	70		Reflectarea inversării reținerii impozitului în exces din câștiguri (în martie)
16,9 mii	70	68 același subcont	Impozit reținut din venitul personal (din câștig) în luna martie
8970	70	51	Suma reținută a fost transferată cetățeanului (afișare în aprilie)
7930	68 subcont pentru calculele impozitului	51	Se reflectă suma rămasă de impozit care a fost reținută din salariu - plata efectuată

FAQ

Dificultăți apar adesea la configurarea șabloanelor de postare, precum și la selectarea conturilor necesare pentru a reflecta anumite tranzacții. Să ne uităm la cele mai frecvente întrebări.

Când achiziționați un sistem de operare de la o persoană

Se întâmplă ca o companie să achiziționeze materiale și echipamente de la o persoană fizică. Astfel de tranzacții trebuie să fie formalizate conform unor reguli speciale.

Să ne dăm seama cum să reflectăm achiziția în contabilitate în acest caz, precum și ce documente să pregătim. Necesitatea de a reflecta tranzacțiile în scris este menționată în.

Dar nu este necesar să compune. Actele de achiziție vor fi suficiente dacă includ condițiile de cumpărare și vânzare. Un astfel de document va sta ulterior la baza valorificării activului achiziționat.

De asemenea, merită să întocmești un ordin de numerar (), un ordin de plată și un extras bancar pentru conturile curente.

Fondurile pe care le-a primit un cetățean din vânzarea proprietății ar trebui incluse în profit, care este supus impozitului pe venitul personal ().

În același timp, compania nu ar trebui să rețină impozit atunci când transferă suma către vânzător. Concluzia este că persoanele fizice trebuie să declare personal profiturile și să plătească suma impozitului ().

Dar operațiunea trebuie să se reflecte în contabilitate. Pentru a face acest lucru, ar trebui să faceți următoarele cablaje:

Daca deducerea din diurna este peste norma

Trebuie utilizat următoarele cablaje:

Repartizarea impozitului pe tranzacții pe departamente

Ce trebuie să faceți la distribuirea impozitelor pe diviziuni? La urma urmei, pe o anumită perioadă, un angajat poate lucra în diferite departamente, dar impozitul nu poate fi defalcat.

Când creează postări în ZIK, contabilii au o mulțime de întrebări. În al 7-lea, puteți configura toate tipurile de calcule, reținerea la sursă și impozitul pe venitul personal sub formă de afișări bidirecționale, care indică un anumit număr de subconturi.

În cele opt sunt selectate doar contul de împrumut și KEC, care pot fi transferate la BSU în momentul descarcării. Informațiile analitice rămase sunt introduse manual, iar anumite sume trebuie defalcate.

Cheltuielile și elementele de finanțare sunt responsabile pentru postarea în ZIKBU și, prin urmare, legătura se face cu acestea.

Nu există șabloane pentru postări cu date analitice pentru subconturi. Setările se fac în director.

Totodată, merită luat în considerare faptul că numărul de elemente de finanțare trebuie să corespundă numărului de combinații de CFO, IFO, atribut de imputare, trebuie să existe corespondență între cheltuieli, subconto cu articole de cheltuieli.

Pentru a distribui impozitul pe venitul personal între departamente, este necesar să se înlocuiască automat o astfel de sucursală (la sfârșitul lunii) în șabloanele de tranzacții fiscale.

Puteți urma această secvență. Deschideți meniul – șabloane contabilitate – postare. În continuare, pentru sumele reținute pentru CT, trebuie reflectat contul 304.03 (Dt 302.xx).

Analytics 7.7 este configurat astfel:

• accesați directoarele cu articole de cost;
• creați un articol de cost, denumiți-l;
• selectați 401.20, adăugați 2, 3 subconturi în planul de conturi;
• apoi așteptați să apară elemente suplimentare;
• configurați angajamente cu elementul necesar.

Inregistrari contabile pentru contabilizarea rambursarii impozitelor angajatilor

Afișări utilizate, de exemplu, atunci când taxa de concediu medical nu este reținută:

asupra lucrărilor finalizate

Dt	CT	Operațiune
69.1	70	Concediu medical pe cheltuiala casei de asigurări sociale
26	70	Concediu medical pe cheltuiala angajatorilor
70	51	Beneficiul primit de angajat
50	70	Salariatul a contribuit în numerar cu impozit nereținut în conformitate cu cererea
70	68.1
26 (44)	Kt 69	S-au făcut contribuții pentru astfel de venituri	Situații contabile și calcule
60 (76)	68	Reținerea impozitului efectuată
60 (76)	50	Suma transferată antreprenorilor
68	51	Impozitul pe venitul personal plătit agențiilor guvernamentale	Extrase de la instituțiile bancare privind conturile curente