Impôt sur le revenu des personnes physiques en 2017 - informations générales

Avant de passer à la description des comptes utilisés pour refléter les opérations de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en comptabilité, notons que l'essence de cet impôt est qu'il est applicable aux revenus que les particuliers perçoivent lors de l'exercice d'activités professionnelles et d'autres transactions. Aux personnes sur lesquelles l'impôt sur le revenu doit être calculé, conformément à l'art. 207 du Code des impôts de la Fédération de Russie comprennent :

• les résidents;
• les non-résidents de la Fédération de Russie percevant des revenus sur le territoire de notre État.

L'acte normatif régissant l'impôt en question est le Code des impôts de la Fédération de Russie, à savoir le chapitre 23. Il précise que la responsabilité du calcul et du transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques incombe à l'employeur qui, lorsqu'il verse de l'argent à un particulier, doit remplir strictement les fonctions qui lui sont assignées en matière de retenue à la source et de transfert ultérieur au Trésor public. À cet égard, et également sur la base des dispositions de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'employeur sera un agent fiscal pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

L'accumulation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en 2017 se reflète dans la comptabilité comme auparavant, à savoir dans le crédit du compte 68, sur lequel est ouvert le sous-compte « impôt sur le revenu des personnes physiques ». Le compte correspondant peut être n'importe quel autre compte, selon des situations spécifiques, qui seront abordées dans les sections suivantes de notre article.

Imposition des revenus des particuliers

En règle générale, la principale source de revenus d'un individu réside dans les paiements conformément au contrat de travail en cours. Ceux-ci, outre les salaires, comprennent également des primes, des primes et d'autres compensations.

Comme déjà indiqué, en effectuant de tels versements, l'employeur acquiert le statut d'agent fiscal et doit remplir toutes les obligations qui lui sont assignées par la législation fiscale. Ainsi, diminué de toutes les déductions prévues, le montant des revenus est multiplié par le taux correspondant dont la valeur est de 13 % pour les résidents et de 30 % pour les non-résidents, sauf dans les cas prévus à l'art. 227.1 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Ces transactions doivent être reflétées en comptabilité sous la forme suivante :

• accumulation des gains - Dt 44 (20.26) Kt 70 (en indiquant le nom complet du salarié) ;
• calcul de l'impôt - Dt 70 (en indiquant le nom complet du salarié) Kt 68/NDFL ;
• paiement du salaire - Dt 70 (en indiquant le nom complet du salarié) Kt 51 ;
• transfert de l'impôt au budget - Dt 68/NDFL Kt 51.

Comment les avantages matériels sont-ils imposés ?

Cette section abordera les avantages matériels qu'un salarié peut recevoir s'il profite de la possibilité d'obtenir un prêt (souvent auprès de son propre employeur), dont le taux est inférieur au taux généralement accepté sur les prêts ou est totalement absent.

Économies d'intérêts - seuils et taux d'intérêt

Lorsqu'il bénéficie de prêts à faible taux d'intérêt, un particulier réalise une économie sur ces mêmes intérêts et doit payer de l'impôt sur le revenu sur ces mêmes intérêts. Dans cette situation, le type de devise dans laquelle le prêt est émis est d'une grande importance :

1. S'il est émis en monnaie russe, le taux de seuil sera alors égal aux 2/3 du taux de refinancement en vigueur au moment de la perception des revenus. A noter que ce taux est égal au taux directeur, et actuellement sa taille est de 9% (du 19/06/2017). Le montant précisé est constamment ajusté par la Banque Centrale, et donc, en cas de bénéfice d'un avantage matériel, il est nécessaire de se tourner vers les ressources informationnelles afin de connaître quel taux était en vigueur à la date de réception de cet avantage.
2. Si le prêt est accordé dans une devise différente, le seuil est de 9 %.

Le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les avantages matériels est de 35 %.

Un exemple d'enregistrement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques provenant des économies d'intérêts

Examinons les transactions d'accumulation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à l'aide d'un exemple.

Exemple

Supposons qu'un résident de la Fédération de Russie, A. E. Ryabinin, ait reçu de son employeur un prêt d'un montant de 300 000 roubles. à 4% par an dont la durée de remboursement est de 1 an. Le paiement des intérêts est effectué à la fin de la durée du prêt.

Immédiatement après l'émission d'un tel prêt, l'organisation doit effectuer l'opération comptable avec l'écriture suivante - Dt 73 (Ryabinin A.E.) Kt 50 - 300 000 roubles.

La prochaine étape consistera à déterminer le montant des revenus provenant des avantages matériels. En raison d'innovations depuis 2017, le montant précisé est déterminé mensuellement, même si le contrat précise le paiement d'intérêts à la fin de sa période de validité. Ainsi, par exemple, en calculant le montant des intérêts pour avril 2017, nous obtenons ce qui suit : 300 000 roubles. × 0,04 × 30/365 = 986,40 frotter. - les intérêts courus pour avril. Le câblage est formé : Dt 73 (Ryabinin A.E.) Kt 91).

• taux de seuil : 2/3 × 9,75 % (taux de refinancement en vigueur pour la période sous revue) = 6,5 %.
• taux d'intérêt : 6,5% – 4% = 2,5%,
• montant de la prestation pour avril : 300 000 RUB. × 0,025 × 30/365 = 616,44 roubles.

En conséquence, l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera de : 616,4 roubles. × 0,35 = 215,75 roubles.

A NOTER : si Ryabinin A.E. n'était pas un résident, alors le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques serait de 30 %.

La retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est formalisée par l'inscription Dt 70 (73) Kt 68/NDFL, et le transfert au budget est documenté par l'inscription Dt 68 Kt 51.

Calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les frais de voyage

Selon la législation fiscale en vigueur (article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie), les paiements liés à l'envoi d'employés en voyage d'affaires (indemnités journalières et frais de subsistance non documentés) ne sont imposés que si leur montant dépasse la norme établie. Ainsi, pour les voyages d'affaires au sein de la Fédération de Russie, le montant maximum est de 700 roubles. par jour, en dehors de la Fédération de Russie - 2 500 roubles. En cas de paiement de fonds supérieurs aux montants spécifiés, un impôt sur le revenu des personnes physiques leur est facturé à hauteur de 13 %. Les transactions suivantes sont générées :

• acompte - Dt 71 Kt 50 (51) ;
• cumul des indemnités de déplacement - Dt 44 (20, 26) Kt 71 ;
• calcul de l'impôt - Dt 70 Kt 68/NDFL ;
• transfert au budget - Dt 68/NDFL Kt 51.

Il est à noter que la date de perception des revenus sous forme d'excédent des montants forfaitaires sera le tout dernier jour du mois au cours duquel le rapport préalable est approuvé.

Impôt sur les dividendes

L'imposition des dividendes perçus par les particuliers s'effectue au taux de 13 %, puisqu'ils sont considérés comme des revenus de participation aux activités de certains organismes et sont soumis à une imposition obligatoire.

En comptabilité, les écritures de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour la situation considérée sont reflétées dans le compte 70 ou 75. Le compte 70 n'est utilisé que dans les cas où le bénéficiaire des dividendes est un salarié de l'organisme payeur. Si le destinataire est une personne physique tierce, alors seul le compte comptable 75 est concerné.

Regardons le câblage :

• accumulation de dividendes - Dt 84 Kt 75 ;
• calcul de l'impôt - Dt 75 Kt 68
• paiement des dividendes - Dt 75 Kt 51
• transfert fiscal - Dt 68 Kt 51.

Opérations de trading avec les particuliers

Lorsqu'elle entretient des relations financières et économiques avec des particuliers, une organisation doit se rappeler qu'elle agit également en tant qu'agent fiscal et doit calculer et retenir le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et ensuite seulement transférer le montant restant des revenus à cette personne.

Ces transactions se traduisent comptablement comme suit :

• achat de biens - Dt 08 (10, 20, 26, 44) Kt 76 (indiquant le nom complet de la personne physique) ;
• calcul de l'impôt - Dt 76 (60) Kt 68/NDFL ;
• transfert fiscal - Dt 68/NDFL Kt 51 ;
• paiement d'une rémunération à un particulier - Dt 76 (60) Kt 51.

Il convient de noter que des enregistrements analytiques doivent être tenus pour chaque personne physique avec laquelle des transactions commerciales sont effectuées. En outre, les transactions commerciales doivent être vérifiées pour une éventuelle exonération fiscale (article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

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En conclusion, il convient de noter que lorsqu'il verse de l'argent à un particulier dans les cas décrits dans notre article, l'employeur doit accumuler et payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques et doit nécessairement refléter toutes les transactions comptables.

Les opérations de retenue à la source de l'impôt sur le revenu, les écritures ci-dessous, sont constituées dans les comptes comptables des entreprises employeuses. Pour les calculs, le Plan Comptable fournit un compte. 68 « Calculs avec le budget », sur lesquels des sous-comptes sont ouverts en fonction de leur finalité. Examinons des exemples de génération d'entrées d'impôt sur le revenu reflétant diverses situations - paiement de salaires, dividendes, avantages sociaux, etc.

Selon la statistique. 226, article 4 du Code des impôts, les agents fiscaux (employeurs) sont tenus de retenir l'impôt lorsqu'ils versent tout type de revenu aux salariés. Les transactions non imposables sont répertoriées dans stat. 217 du Code des impôts et comprennent les prestations du BIR, d'autres types de prestations de l'État, les pensions, les indemnités pour préjudice corporel et autres.

Il est obligatoire de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les versements suivants :

• Salaires des employés.
• Vacances et congés de maladie, sauf ceux exclus.
• Montants des titres exécutoires.
• Montants des indemnités de voyage - pour les voyages en Russie à partir de 700 roubles, pour les voyages à l'étranger - à partir de 2 500 roubles. en un jour.
• Aide financière supérieure à 4 000 roubles. employé, 50 000 roubles. à la naissance d'un enfant.
• Revenu en nature.
• Dividendes.
• Intérêts de crédit.
• Paiements d'avantages matériels (procédure de détermination à l'article 212 du Code général des impôts).

– le câblage s'effectue de différentes manières, des exemples sont donnés ci-dessous. Le crédit du compte sera toujours de 68, le débit évolue selon les types de déduction. La comptabilité analytique est effectuée en fonction des taux d'imposition, des salariés et des motifs de paiement.

Impôt sur le revenu – écritures :

• L'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu sur les salaires - l'affichage D 70 K 68.1 est effectué lors des paiements aux salariés employés dans le cadre d'un contrat de travail. La déduction pour indemnité de vacances se reflète de la même manière.
• Impôt sur le revenu retenu au titre des conventions GPA - écriture D 60 K 68,1
• L'impôt sur le revenu des personnes physiques a été comptabilisé pour les avantages matériels - affichage D 73 K 68.1.
• Pour l'aide financière, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est évalué - D 73 K 68.1.
• L'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu sur les dividendes - affichage D 75 K 68.1, si la personne physique n'est pas salarié de l'entreprise.
• L'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu sur les dividendes - inscription D 70 K 68.1, si le bénéficiaire des revenus est un salarié de l'entreprise.
• Pour les prêts à court/long terme accordés, l'accumulation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est reflétée - D 66 (67) K 68.1.
• L'impôt sur le revenu des personnes physiques a été transféré au budget - écriture D 68.1 K 51.

Un exemple de calcul de l'impôt sur le revenu et de génération de transactions standards :

Employé Pankratov I.M. Les revenus de janvier se sont élevés à 47 000 roubles. Une personne a droit à une déduction pour un enfant mineur d'un montant de 1 400 roubles. Nous calculerons le montant de l’impôt à retenir et effectuerons les écritures comptables.

Montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques = (47 000 – 1 400) x 13 % = 5 928 roubles. Il reste 41 072 roubles à remettre à Pankratov.

Publications :

• D 44 K 70 pour 47 000 roubles. – les gains de janvier ont été accumulés.
• D 70 K 68,1 pour 5928 roubles. – la retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est prise en compte.
• D 70 K 50 pour 41072 frotter. – reflète le paiement en espèces des bénéfices provenant de la caisse de l’entreprise.
• D 68,1 K 51 pour 5928 roubles. – le montant de la taxe a été transféré au budget.

Ajoutons les conditions de l'exemple. Supposons que Pankratov I.M. a accordé un prêt à son organisation d'un montant de 150 000 roubles. avec paiement d'intérêts d'un montant de 8 000 roubles. Nous facturerons un impôt sur le revenu des personnes physiques sur les intérêts à un taux estimé à 13 %.

Montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques = 8 000 x 13 % = 1 040 roubles.

Publications :

• D 50 K 66 pour 150 000 roubles. – le prêt est reflété.
• D 91 K 66 pour 8 000 roubles. – l’intérêt est reflété.
• D 66 K 68,1 pour 1040 roubles. - taxe facturée.
• D 66 K 50 pour 151040 frotter. – compte tenu des intérêts dus, le prêt est remboursé en espèces.

Conclusion - le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques par affichage est une procédure obligatoire pour verser tout revenu aux particuliers, à l'exception des opérations non imposables. Les taux d'imposition sont réglementés au niveau législatif et varient selon la catégorie d'employés.

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L'impôt sur le revenu des personnes physiques a été accumulé - l'entrée fiscale doit apparaître dans les registres comptables de l'organisation. Comment l'écrire correctement ? Quels comptes comptables seront concernés ? Traitons cela dans l'ordre.

Calcul de l'impôt sur le revenu : écritures d'agent fiscal (de base)

Tout d’abord, précisons : l’impôt sur le revenu des personnes physiques est un impôt sur le revenu des personnes physiques. Du nom lui-même, il résulte que les contribuables de cet impôt sont des particuliers :

• les résidents de la Fédération de Russie ;
• les non-résidents de la Fédération de Russie percevant des revenus dans la Fédération de Russie (article 207 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La procédure de calcul et de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est réglementée. 23 Code des impôts de la Fédération de Russie. Conformément aux règles énoncées dans ce chapitre, une organisation versant des revenus à une personne physique est tenue de calculer, de retenir et de transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget sur les revenus accumulés, et de payer le revenu des personnes physiques moins l'impôt sur le revenu des personnes physiques (clause 1 de l'article 226). du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ainsi, lorsqu'elle verse des revenus à un particulier, une organisation devient un agent fiscal pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques (article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Il est important de déterminer correctement la date de retenue d'impôt pour remplir le rapport 6-NDFL. En savoir plus à ce sujet dans l'article "Date de retenue d'impôt sur le formulaire 6-NDFL" .

La comptabilité fiscale est effectuée sur le compte 68, sous-compte « NDFL ». Les provisions sont répercutées au crédit de ce compte en correspondance avec les comptes sélectionnés en fonction de la situation. Regardons-les de plus près.

Voici les principaux cas qu’une entreprise peut rencontrer lorsqu’elle verse des revenus à un particulier.

Comment calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans le cadre d'un contrat de travail (formule)

Le principal type de revenus pour lesquels une organisation devient agent fiscal pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques est constitué par les accumulations au titre d'un contrat de travail.

En règle générale, ces paiements sont : des salaires, des primes de toutes sortes, des indemnités, des indemnités dépassant la norme liée au contrat de travail.

Sur tous ces paiements, moins les déductions prévues (articles 218, 219, 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie), un impôt est retenu : mensuellement à hauteur de 13 % pour les résidents et de 30 % pour les non-résidents, à l'exception de ceux énumérée à l'art. 227.1 Code des impôts de la Fédération de Russie.

La formule de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est la suivante :

Impôt sur le revenu = (Impôt sur le revenu) × St,

• Impôt sur le revenu des personnes physiques - le montant de l'impôt à retenir ;
• Doh - le montant du revenu du salarié pour le mois, y compris les primes, indemnités, etc. ;
• Déduction - le montant des déductions (familiales, patrimoniales, sociales) prévues à la demande du salarié ;
• St - taux d'imposition (13% pour les résidents, 30% pour les non-résidents).

Les publications sont effectuées :

• Dt 44 (20, 26) Kt 70 « F.I.O. employé" - les salaires accumulés ;
• Dt 70 « F.I.O. employé" Kt 68 "Impôt sur le revenu des personnes physiques" - l'impôt sur le revenu des personnes physiques est accumulé (retenu);
• Dt 70 « F.I.O. employé" Kt 51 (50) - salaires délivrés ;

La procédure de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les avantages matériels (exemple)

Lorsqu'il bénéficie d'un prêt à faible taux d'intérêt ou sans intérêt d'une organisation, l'employé bénéficie d'un avantage matériel en termes d'économies sur les intérêts.

NOTE! Depuis 2018, de nouvelles conditions d'imposition de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour ce type d'avantages financiers ont été introduites. Voir plus de détails.

Il est important dans quelle devise le contrat de prêt est rédigé.

S'il est émis en roubles, le taux de seuil est égal aux 2/3 du taux de refinancement en vigueur établi par la Banque centrale de la Fédération de Russie à la date de réception des revenus (clause 2 de l'article 212 du Code des impôts de la Fédération de Russie ).

NOTE! Depuis 2016, le taux de refinancement est égal au taux directeur (directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 11 décembre 2015 n° 3894-U) et est de :

• à partir du 19 septembre 2016 - 10 % (informations de la Banque de Russie du 16 septembre 2016) ;
• à partir du 27 mars 2017 - 9,75 % (informations de la Banque de Russie du 24 mars 2017) ;
• du 02/05/2017 - 9,25% (informations de la Banque de Russie du 28/04/2017) ;
• du 19/06/2017 - 9% (informations de la Banque de Russie du 16/06/2017) ;
• à partir du 18 septembre 2017 - 8,5 % (informations de la Banque de Russie du 15 septembre 2017) ;
• du 30/10/2017 - 8,25 % (informations de la Banque de Russie du 27/10/2017) ;
• à partir du 18 décembre 2017 - 7,75 % (informations de la Banque de Russie du 15 décembre 2017) ;
• du 12/02/2018 - 7,5% (informations de la Banque de Russie du 09/02/2018) ;
• à partir du 26 mars 2018 - 7,25 % (informations de la Banque de Russie du 23 mars 2018) ;
• à partir du 17 septembre 2018 - 7,5 % (informations de la Banque de Russie du 14 septembre 2018) ;
• du 17/12/2018 - 7,75% (informations de la Banque de Russie du 14/12/2018).

Si le prêt est émis en devise étrangère, la valeur seuil établie est de 9 % par an (clause 2 de l'article 212 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Si les intérêts sont inférieurs aux valeurs seuils ou ne sont pas facturés du tout, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu sur la différence au taux de 35 %.

Il est préférable de considérer les écritures de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à l'aide d'un exemple précis.

L'organisation a accordé un prêt à l'employé Ivanov I.I. (résident de la Fédération de Russie) pour une durée d'un an en roubles au taux de 3 % par an avec intérêts payés à la fin de la durée du prêt. Montant du prêt - 500 000 roubles.

Dt 73 « Ivanov I. I. » Kt 50 - 500 000 roubles. — le montant du prêt a été accordé à Ivanov le 15 janvier 2019.

Les revenus provenant du montant des prestations financières depuis 2016, quelle que soit la date de paiement des intérêts, sont déterminés mensuellement le dernier jour du mois. Calculons le montant des intérêts du prêt pour janvier 2019. Il n'y a pas eu de remboursement partiel du prêt en janvier. Le nombre de jours pour lesquels les avantages matériels sont calculés du 16/01/2019 au 31/01/2019 est de 16.

500 000 × 0,03 × 16/365 = 657,53 roubles.

Dt 73 « Ivanov I. I. » Kt 91 - 657,53 frotter. — les intérêts courus pour l'utilisation du prêt pour janvier 2019.

Nous calculerons l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le montant de l'avantage matériel.

2/3 × 7,75 % = 5,17 % - seuil tenant compte du taux de refinancement actuel.

5,17 - 3 = 2,17 % - intérêts sur les avantages matériels.

500 000 × 0,0217 × 16 / 365 = 475,62 roubles. — avantage matériel pour janvier 2019. Calculons-en l'impôt sur le revenu des personnes physiques (35 %) : 475,62 × 0,35 = 166 roubles.

Si Ivanov n'était pas un résident de la Fédération de Russie, l'impôt serait retenu au taux de 30 % (clause 3 de l'article 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Dt 70 (73) « Ivanov I. I. » Kt 68 «NDFL» - 166 roubles. — L'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les avantages matériels pour janvier 2019 a été retenu sur le salaire (ou autres revenus) du salarié.

Dt 68 « NDFL » Kt 51 - 166 roubles. — L'impôt sur le revenu des personnes physiques provenant des économies sur les intérêts de janvier 2019 a été transféré au budget.

Calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les frais de déplacement

Frais de déplacement en termes d'indemnités journalières et de frais non confirmés de location de locaux d'habitation, conformément à l'article 3 de l'art. 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie sont normalisés aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les indemnités journalières dépassant la norme et les dépenses de location de locaux d'habitation non justifiées sont soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 %.

Les normes d'indemnité journalière sont fixées dans les limites suivantes : pour les voyages d'affaires en Russie - pas plus de 700 roubles. par jour, pour les voyages d'affaires à l'étranger - pas plus de 2 500 roubles. en un jour.

Découvrez les restrictions similaires introduites pour les indemnités journalières en 2017 concernant le calcul des primes d'assurance dans cet article.

Lorsqu'une organisation verse une indemnité journalière à un salarié par arrêté interne au-dessus de la norme établie, les écritures suivantes sont effectuées :

Dt 71"F. Employé par intérim" Kt 50 (51) - une avance a été versée au responsable des frais de déplacement.

Dt 44 (20, 26) Kt 71 « F. Employé par intérim » : les frais de déplacement sont comptabilisés.

Dt 70"F. Employé par intérim" Kt 68 "Impôt sur le revenu des personnes physiques" - l'impôt sur le revenu des personnes physiques est prélevé sur les montants des voyages d'affaires qui dépassent la norme. Depuis 2016, la date de réception de ces revenus est considérée comme le dernier jour du mois au cours duquel le rapport préalable correspondant est approuvé (paragraphe 6, clause 1, article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Auparavant, elle était prise en compte à la date d'approbation du rapport préalable.

Accumulation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes versés

Les dividendes sont les revenus des fondateurs. Si le fondateur est un particulier, à compter du 1er janvier 2015, ses revenus sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 % (avant 2015, le taux était de 9 % - article 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La comptabilisation des dividendes versés aux fondateurs qui sont des employés de l'organisation peut être conservée à la fois dans le compte 70 et dans le compte 75, mais si le fondateur n'est pas un employé de l'organisation, seul le compte 75 est utilisé.

Dt 84 Kt 75″ F. Fondateur par intérim » – dividendes accumulés.

Dt 75"F. Fondateur par intérim" Kt 68 "Impôt sur le revenu des personnes physiques" - l'impôt sur le revenu des personnes physiques est accumulé (retenu) sur les dividendes.

Dt 75"F. Fondateur par intérim" Kt 51 - les dividendes ont été versés au fondateur moins l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Dt 68 « NDFL » Kt 51 - payé par l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget.

Pour le paiement de l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes versés, recherchez le KBK dans cet article.

Achat de travaux et de services auprès d'un particulier

Une autre situation qui peut se présenter est l'achat de travaux ou de services (par exemple, location de locaux non résidentiels) par un organisme auprès d'un particulier. En vertu de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, dans ce cas, l'organisation est tenue de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le montant des paiements, de le verser au budget et de transférer le montant au vendeur moins l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13% (à l'exception des revenus énumérés à l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Dans ce cas, les transactions suivantes sont effectuées :

Dt 08 (10, 20, 26, 44) Kt 76 “F. ET À PROPOS." (60) - un produit (service) a été acheté auprès d'un particulier.

Dt 76"F. ET À PROPOS." (60) Kt 68 « Impôt sur le revenu des personnes physiques » - l'impôt sur le revenu des personnes physiques est accumulé (retenu).

Dt 68 « Impôt sur le revenu des personnes physiques » Kt 51 - L'impôt sur le revenu des personnes physiques est transféré au budget.

Dt 76"F. ET À PROPOS." (60) Kt 51 - le montant d'un produit (service) est transféré à un particulier moins l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

La principale chose à retenir est que l'impôt sur le revenu des personnes physiques est prélevé sur le revenu d'une personne spécifique et quel que soit le compte utilisé pour le calculer, il est nécessaire d'effectuer des analyses à ce sujet pour chaque personne physique sur le revenu dont l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été retenu. . Il convient également de rappeler que les revenus non imposables d'un particulier sont établis par la loi - tous sont énumérés à l'art. 217 Code des impôts de la Fédération de Russie.

En savoir plus sur les revenus non imposables dans l'article « Revenus non soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (2018-2019) » .

Résultats

Les entités commerciales versant des revenus aux particuliers deviennent des agents fiscaux pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques et sont tenues de retenir et de transférer le montant calculé de l'impôt au budget. La comptabilité de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est effectuée au moyen du compte 68, sous-compte de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, en correspondance avec les comptes correspondant à l'opération en cours.

Dites-moi, est-il correct d'effectuer les écritures comptables pour le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques le dernier jour du mois de facturation, ou le jour du paiement du salaire ? Par exemple : les salaires ont été accumulés pour octobre et payés le 5 novembre. Les écritures pour l'accumulation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques doivent-elles être effectuées le 31 octobre ou le 5 novembre ?

L'impôt ne peut être retenu (c'est-à-dire que l'agent fiscal peut constituer une dette envers le budget) que lors du paiement des revenus. Effectuez donc la comptabilisation lors du versement effectif des revenus : salaire, indemnités de vacances, etc.

Comment refléter dans la comptabilité l'accumulation (paiement) des revenus d'un citoyen (employé) et la retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Refléter l'accumulation et le paiement des revenus aux particuliers, ainsi que la retenue et le transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget en comptabilité avec les écritures suivantes :

Débit 20 (23, 29, 44... 91-2) Crédit 70 (73, 75-2)
– les revenus accumulés ;

Débit 70 (73, 75-2) Crédit 68 sous-compte « Paiements de l'impôt sur le revenu des personnes physiques »
– l'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu sur le montant des revenus ;

Débit 70 (73, 75-2) Crédit 50 (51)
– les revenus versés (moins l'impôt sur le revenu des personnes physiques) ;

– transféré au budget de l’impôt sur le revenu des personnes physiques, retenu sur les revenus.

Fiche d'impôt et écritures à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en 2016

Les informations de la fiche fiscale sont nécessaires pour la comptabilité de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Une fiche d'impôt sur le revenu des personnes physiques est l'un des principaux documents pour la comptabilité de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (clause 1, article 9 de la loi fédérale n° 402-FZ du 6 décembre 2011). Dans celui-ci, le comptable calcule le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Tenir la comptabilité de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le compte 68, sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu des personnes physiques » (Instructions d'utilisation du plan comptable, approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 31 octobre 2000, n° 94n). Les entrées signifient :

• - au crédit du compte 68 - l'obligation de payer l'impôt ;
• - débit du compte 68 - son exécution.

Quand comptabiliser le sous-compte Débit 70 (73, 76) Crédit 68 « Paiements de l’impôt sur le revenu des personnes physiques »

Le dossier montre l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer au budget. Cela se produit lorsque l’impôt est retenu sur le revenu du salarié. Retirez le montant de la taxe sur la carte.

L'impôt ne peut être retenu que le jour où les revenus sont payés en espèces (clause 4, article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie). L'impôt sur le revenu des personnes physiques ne peut être retenu qu'au jour du paiement des revenus. Par conséquent, le câblage Débit 70 (73,76) Crédit 68 sous-compte « Paiements de l'impôt sur le revenu des personnes physiques » faites-le le jour du paiement des revenus en espèces.

Les jours de calcul (date de perception des revenus) et de retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques peuvent ne pas coïncider. C'est bon. Si vous accumulez des revenus un mois et les payez un autre, présentez l'écriture d'accumulation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au crédit du compte 68 le mois suivant (voir exemple 4).

Indiquez sur la carte le montant de l'ordre de paiement pour le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ces informations permettront de gagner du temps dans la recherche d'un paiement

Quand comptabiliser le sous-compte Débit 68 « Paiements de l'impôt sur le revenu des personnes physiques » Crédit 51

Câblage Débit 68 sous-compte « Paiements de l'impôt sur le revenu des personnes physiques » Crédit 51 faites-le le jour du transfert effectif de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. La base de cette écriture est un extrait du compte courant et un ordre de paiement. Notez ses coordonnées sur votre fiche d'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Solde du prêt 68, sous-compte « Paiements de l'impôt sur le revenu des personnes physiques »

Le solde en fin de mois au crédit du compte 68 du sous-compte « Paiements de l'impôt sur le revenu des personnes physiques » apparaît lorsqu'il y a un intervalle de temps entre les jours :

• - retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques - Débit 70 (73,76) Crédit 68 sous-compte « Paiements de l'impôt sur le revenu des personnes physiques »;
• - transferts d'impôt sur le revenu des personnes physiques - Débit 68 sous-compte « Calculs pour Impôt sur le revenu des personnes physiques" Crédit 51.

Un écart entre ces jours peut survenir lors du paiement :

• - les salaires (y compris les primes), les aides financières, etc. ;
• - les prestations d'invalidité temporaire et les indemnités de vacances.

Les jours de paiement des revenus et la date de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques peuvent ne pas coïncider (clause 6 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Utilisons l'exemple 4 pour montrer comment :

• - remplir les champs d'adresse de la fiche fiscale ;
• - déterminer les dates de réception et d'émission des revenus, ainsi que le calcul, la retenue et le transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ;
• - refléter les écritures comptables de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Le jour d'établissement de l'ordre de paiement et le jour du paiement peuvent ne pas coïncider (article 5.5 du Règlement approuvé par la Banque centrale de la Fédération de Russie le 19 juin 2012 n° 383-P)

Exemple 4

Jours de versement des revenus, de retenue et de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, dates de comptabilisation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Selon la feuille de temps de travail, l'ingénieur LLC Dizaster L.M. Kopylov en janvier 2016 :

- était en déplacement professionnel du 14 au 18 janvier (le rapport préalable a été approuvé le 19 janvier 2016) ;

Les revenus de l'employé pour les jours de janvier sont indiqués dans le tableau. 4 ci-dessous.

Tableau 4 Revenus des salariés pour janvier 2016

Leonid Mikhailovich Kopylov, citoyen de la Fédération de Russie, résident fiscal de la Fédération de Russie, TIN 500120202020, matricule 16. L'employé a deux enfants d'âge scolaire. Auparavant, il avait rédigé une déclaration demandant des déductions fiscales pour les enfants.

Nécessaire:

- déterminer le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ;

- remplir la fiche de fiche d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour L.M. Kopylov pour les revenus imposés au taux de 13 % fixé au 1° de l'article 224 du Code général des impôts ;

- effectuer des opérations sur le compte 68, sous-compte « Paiements de l'impôt sur le revenu des personnes physiques » pour janvier 2016 ;

- afficher le solde des paiements de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à l'aide du compte analytique « L.M. Kopylov» au 31 janvier 2016. Début janvier le solde est nul.

Solution

Sur la base de vos données personnelles, nous remplirons l'en-tête de la carte.

Nous remplirons la partie principale de la carte dans l'ordre calendaire dans lequel l'employé perçoit un revenu imposable. Nous considérons ici le terme « réception » non pas comme l'émission d'argent, mais au sens de l'article 223 du Code général des impôts. Nous ne considérerons pas les jours où le comptable a transféré séparément l'impôt retenu. Le comptable effectuera des inscriptions sur les jours et les montants des transferts d'impôt sur le revenu des personnes physiques non pas le jour de la réception du revenu imposable, mais après avoir pris les relevés du compte courant concernant l'annulation des sommes payées.

Le 25 janvier 2016, l'employé a reçu un revenu sous forme de prime d'anniversaire, d'avantages sociaux et d'indemnités de vacances. Il a reçu une avance.

Le 25 janvier, le caissier a effectué plusieurs paiements à l'employé à la fois. Le comptable a indiqué cette date sur la fiche fiscale comme jour de perception du revenu imposable sous la forme de :

- primes d'anniversaire, code de revenu 4800 ;

- prestations, code de revenu 2300 ;

- indemnité de vacances, code des revenus 2012.

Le même jour, le comptable a calculé les montants d'impôt séparément pour chacun des trois paiements :

- 130 roubles. (1000 roubles * 13%) - du bonus anniversaire ;

- 702 roubles. (RUB 5 400 * 13%) - de l'indemnité de vacances ;

- 260 roubles. (2 000 RUB * 13 %) - des prestations.

Il a inscrit sur la carte les montants d'impôt calculés, retenu l'impôt sur le revenu des personnes physiques et indiqué la date de retenue sur la carte séparément pour chaque type de revenus.

Le lendemain, 26 janvier, le comptable a payé l'impôt sur le revenu des personnes physiques prix d'anniversaire , comme le prévoit le paragraphe 1 du paragraphe 6 de l'article 226 du Code général des impôts. Il a inscrit sur la carte la date du transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et les détails de l'ordre de paiement du 25 janvier 2015 n° 18 pour un montant total de 2 512 roubles. Le montant de l’ordre de paiement comprend l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus de L.M. Kopylov et d'autres employés de l'entreprise.

Impôt sur le revenu des personnes physiques sur le montant avantages Et indemnité de vacances peuvent être transférés le dernier jour du mois au cours duquel ils sont émis. 31 janvier - dimanche. Puisqu'il s'agit d'un jour férié, le comptable a payé la taxe le lundi suivant, soit le 1er février 2016. Le comptable a indiqué sur la carte les détails de l'ordre de paiement pour le transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur les indemnités de vacances et les allocations en date du 01/02/2016 n° 24, d'un montant de 6204 roubles.

Le 25 janvier 2016, le salarié a également reçu de la caisse frais payés d'avance . L'avance fait partie du salaire. La date de perception des revenus sous forme de salaire est le dernier jour du mois. Au moment où l'avance a été émise, ce jour n'était pas encore arrivé. Ainsi, le 25 janvier 2016, le comptable n'a pas inscrit sur la fiche fiscale le salarié percevant un revenu imposable sous forme de salaire.

Au 31 janvier 2016, le salarié percevait des revenus sous forme de salaire et d'indemnité journalière excédentaire

Le 31 janvier 2016 est le dernier jour du mois, jour chômé. Il n’y a eu aucun paiement ni transfert ce jour-là. Mais selon les dispositions de l'article 223 du Code général des impôts (tableau 2 ci-dessus), est considérée comme la date de perception des revenus sous la forme :

- les salaires de janvier (code de revenu 2000) ;

- indemnité journalière excédentaire (code 4800).

Au cours de cette journée, le comptable a effectué plusieurs inscriptions sur la fiche fiscale.

Le comptable a alloué une ligne pour refléter les revenus sous la forme indemnité journalière excédentaire d'un montant de 1200 roubles.

L'employé a reçu de l'argent de la caisse enregistreuse le 13 janvier 2016. Mais ce jour-là, le montant reçu n'était pas considéré comme son revenu. Il appartenait à l'entreprise et faisait partie des comptes débiteurs pour les montants d'avances.

Le montant de l'indemnité journalière excédentaire est devenu le revenu du salarié le jour de l'approbation du rapport préalable, soit le 19 janvier 2016. Et le dernier jour du mois, lorsque le rapport préalable a été approuvé, les indemnités journalières excédentaires ont été reconnues dans la base imposable de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (paragraphe 6, clause 1, article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur l'indemnité journalière excédentaire s'élevait à 156 roubles. (1 200 RUB * 13 %). Il n’existe aucun moyen de retenir l’impôt directement sur ces revenus. Après tout, l’employé a effectivement reçu l’argent le 13 janvier 2016. Le comptable a retenu l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le montant du salaire le 5 février 2016 et a transféré l'impôt le 8 février 2016 dans le cadre de l'ordre de paiement n° 29 du 05/02/2016 d'un montant de 12 564 roubles.

La prime de performance est liée au salaire

Le comptable a réservé deux lignes pour refléter l'impôt sur le revenu des personnes physiques sous la forme les salaires .

Dans la première ligne de la colonne relative au nom du revenu, il a indiqué «Avance», dans la seconde - «Salaire pour la seconde moitié du mois». Le fait est que ces parties du salaire ont des dates d'émission effective différentes. Le salarié a reçu une avance le 25 janvier 2016 et un salaire pour la seconde quinzaine du mois le 5 février 2016.

Le comptable a calculé l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le salaire mensuel total selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année, en tenant compte des déductions fiscales pour deux enfants (codes de déduction 114 et 115) d'un montant de 546 roubles. [(3000 frotter. + 4000 frotter. – 1400 frotter. * 2) *13%]. Il a montré le montant calculé sur la deuxième ligne et a indiqué la date de calcul de la taxe comme étant le 31 janvier 2016.

La ligne « Avance » ne contiendra pas de données sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé, retenu et transféré.

Le 5 février 2016, le salarié a perçu un revenu sous forme de salaire moyen pour la période de déplacement professionnel, il a perçu un salaire et l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été retenu.

5 février 2016 - la date d'émission du revenu sous forme de salaire moyen (code 4800), la date de sa réception (alinéa 1, paragraphe 1, article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie) et la date de retenue impôt sur le revenu des personnes physiques (paragraphe 1, paragraphe 4, article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie) . Le comptable a fait une inscription à ce sujet sur la fiche fiscale de février 2016.

Le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques était de 312 roubles. (2 400 RUB * 13 %). Le comptable a payé la taxe le 8 février 2016 par ordre de paiement du 05/02/2016 n° 29 d'un montant de 12 564 roubles. Le comptable a également indiqué la date de paiement et les détails de l'ordre de paiement selon les lignes de revenus préalablement inscrits sur la carte sous forme d'indemnité journalière et de salaire excédentaires. Voir ci-dessous pour un exemple de remplissage de la première feuille de la fiche fiscale.

Comptabilisation des paiements de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Débit 70 Crédit 68 sous-compte « Paiements de l'impôt sur le revenu des personnes physiques »

- 1092 roubles. (130 roubles + 260 roubles + 702 roubles) - l'impôt sur le revenu des personnes physiques est accumulé et retenu sur la prime d'anniversaire, les avantages sociaux et l'indemnité de vacances.

Débit 68 sous-compte « Paiements de l'impôt sur le revenu des personnes physiques » Crédit 51

- 130 roubles - le bonus d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'anniversaire est transféré.

Au 31 janvier 2016, le solde au crédit du compte 68 du sous-compte « Règlements de l'impôt sur le revenu des personnes physiques » selon L.M. Kopylov est égal à 962 roubles. (0 RUR + 1092 RUR – 130 RUR).

Débit 68 sous-compte « Paiements de l'impôt sur le revenu des personnes physiques » Crédit 51

- 962 roubles. - transféré au budget de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir du montant des allocations et des indemnités de vacances.

Débit 70 Crédit 68 sous-compte « Paiements de l'impôt sur le revenu des personnes physiques »

- 1014 roubles. (156 rub. + 546 rub. + 312 rub.) - L'impôt sur le revenu des personnes physiques est prélevé et retenu sur le salaire, le salaire moyen des jours de déplacement professionnel, l'indemnité journalière excédentaire.

Débit 68 sous-compte « Paiements de l'impôt sur le revenu des personnes physiques » Crédit 51

- 1014 roubles. - l'impôt sur le revenu des personnes physiques est répertorié.

Au 08/02/2016, le solde au crédit du compte 68 sous-compte « Paiements de l'impôt sur le revenu des personnes physiques » selon L.M. Kopylov est égal à 0 frotter. (962 roubles – 962 roubles + 1014 roubles – 1014 roubles).

Lors du calcul et de la retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les entreprises doivent effectuer certaines écritures comptables.

Chers lecteurs! L'article parle des moyens typiques de résoudre les problèmes juridiques, mais chaque cas est individuel. Si tu veux savoir comment résoudre exactement votre problème- contacter un conseiller :

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Examinons les options que les contribuables doivent utiliser pour calculer les dividendes, les intérêts des prêts, les salaires, etc.

A quoi ressemble le modèle de comptabilisation en 1C ZIK pour les avances sur l'impôt sur le revenu, les pénalités, les transferts d'impôt sur les dividendes, etc.

Quelles nuances les agents fiscaux qui contribuent au budget de leurs employés doivent-ils prendre en compte lors de la tenue de la comptabilité de ces paiements d'impôts ? Comment éviter les erreurs ?

Que souhaitez-vous savoir

Voyons d’abord quelles caractéristiques du paiement de l’impôt sur le revenu des personnes physiques devraient être prises en compte par les citoyens, les entrepreneurs individuels et les personnes morales. Quelle est l'essence de la fiscalité, quand et comment certains montants sont-ils transférés ?

Informations de paiement

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est l'un des impôts de base. Un tel paiement est effectué à partir du bénéfice que l'individu a reçu en nature et en espèces.

L'obligation de remettre les montants des impôts incombe aux entreprises et aux entrepreneurs individuels qui agissent en tant qu'agents fiscaux.

Bien que le payeur soit un particulier, il ne sera pas responsable envers l'administration fiscale en cas de non-paiement de l'impôt, puisque l'employeur doit le faire à sa place.

L'impôt est payé lors du transfert des salaires aux salariés des entreprises. Mais les salariés des entreprises ne reçoivent pas toujours leurs paiements aux mêmes dates. Comment éviter de manquer les délais de paiement ?

Ce document reflète les informations suivantes :

• sur le bénéfice imposable perçu ;
• sur les prestations auxquelles une personne a droit ;
• sur une déduction fiscale (,), si le payeur a le droit de l'utiliser.

Pour effectuer le paiement, vous devez préciser les coordonnées de l'administration fiscale où le montant est envoyé.

Un exemple de remplissage de rapports est disponible sur Internet et dans les succursales des structures fiscales des entités constitutives de la Fédération de Russie.

Lors du remplissage des bulletins de versement, il est également nécessaire d'indiquer pour quelle durée les sommes sont virées. Si le montant de la taxe n'est pas remis à temps, la personne doit payer une amende de 20 % des fonds payables.

Une pénalité n'est imposée que lorsque l'impôt a été retenu sur l'employé, mais n'a pas été payé aux agences gouvernementales.

Quand?

L'agent fiscal doit fournir des données conformément à :

• sur le bénéfice d'un particulier pour la période fiscale écoulée ;
• sur les régularisations, déductions et transferts de montants pour la période en cours ;

La date limite pour cela est le 1er avril de l’année qui suit la période fiscale. Le virement des sommes doit être effectué au plus tard le jour suivant :

• lorsque les espèces pour les paiements sont arrivées sur le compte bancaire ;
• lorsqu'il est transféré du compte courant d'un agent fiscal au compte du contribuable ou au compte d'un tiers, si le citoyen a donné cette autorisation ;
• ce qui suit le jour où le payeur a reçu un salaire ou un autre montant (pour les paiements en argent) ;
• qui suit le jour où le montant accumulé de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu (pour les bénéfices en nature).

Si un entrepreneur individuel paie lui-même, vous devez respecter les délais suivants :

Fondements juridiques

Les contribuables et les agents fiscaux doivent comprendre le cadre réglementaire. Après tout, si vous avez des connaissances, la situation fiscale deviendra claire pour vous et vous comprendrez vos droits et obligations.

La procédure de calcul et de paiement de l'impôt est régie par la Fédération de Russie.

Les documents suivants sont également pertinents :

1. (le formulaire de déclaration 3-NDFL a été approuvé, les règles d'établissement d'un tel document sont reflétées).
2. Lettre approuvée par les fonctionnaires (imposition des avantages matériels).
3. (calcul et paiement de la taxe sur les opérations sur titres).
4. (remboursement des montants trop déduits).
5. et d'autres.

Quelle est la comptabilisation si l'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu au budget ?

De nombreuses difficultés surviennent lors de la tenue de la comptabilité, ou plus précisément lors de la création d'écritures.

Élaborons un tableau qui vous permettra de décider quelles écritures effectuer lors de la retenue à la source et de leur transfert :

Dt	CT	Description
75	68	Retenue à la source sur les versements de dividendes du fondateur et de l'actionnaire
70	68	Retenue à la source sur les revenus des salariés
73	68	Calcul des montants de l'impôt sur le revenu des personnes physiques provenant d'une aide matérielle à un salarié d'une entreprise
76	68	Calcul de l'impôt sur les bénéfices perçus au titre d'un contrat civil
66	68	Retenue à la source sur les bénéfices sous la forme d'un pourcentage des paiements à court terme des particuliers
67	68	Retenue à la source sur les bénéfices sous forme d'intérêts sur les prêts et emprunts à long terme
68	51	Les derniers indicateurs de ce type de taxe qui devraient être transférés aux agences gouvernementales de la Fédération de Russie

Examinons les fonctionnalités de génération de transactions dans des cas spécifiques à l'aide d'exemples.

Du salaire des salariés

Lukash O.D. a reçu un salaire et une prime d'un montant de 30 000 roubles. Un individu avait droit à une déduction d'un montant de 500 roubles, ainsi qu'à une déduction pour enfant.

Nous effectuerons les calculs et déterminerons les écritures nécessaires :
Le bénéfice net sera de :
Les publications seront comme ceci :

La comptabilisation doit être effectuée à la fin du mois au cours duquel l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été calculé. C'est le jour où les bénéfices ont été perçus par les salariés de l'entreprise.

Des dividendes

Lukash O.D. (fondateur) doit recevoir des dividendes dont le montant est de 50 000 roubles.

Le taux utilisé pour calculer l’impôt sur le revenu des personnes physiques (auparavant) était de 9 % et, à partir de 2019, de 13 %.
Publications :

Avec intérêts sur le prêt

L'entreprise a reçu un prêt de Lukash O.D., d'un montant de 200 000. Intérêts - 10 000. Taux utilisé - 13%

Publications :

Reflet du paiement des pénalités

Qu'une personne ait ou non des revenus provenant de l'exercice d'activités entrepreneuriales, une telle transaction doit être reflétée.

La pénalité augmentera la perte comptable. Le câblage suivant doit être effectué :

Il est permis d'utiliser le compte 91 (comme compte intermédiaire) si cela est indiqué dans l'organisation établie.

Quelle entrée doit-on utiliser pour refléter la déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu en trop ?

Regardons la situation à l'aide d'un exemple. Lukash a reçu un salaire de l'agent fiscal d'un montant de 45 000, des déductions standard du plan - 800 roubles, 12 766 roubles retenus et payés.

Calculons l'excédent :

Dans cette situation, une erreur a été commise, que le payeur a identifiée fin mars 2011. Le salarié a rapidement déposé une demande de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Vidéo : Définition de certains éléments de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Le montant qui doit être retenu sur un citoyen en mars est de 16 900 roubles. L'agent fiscal transférera 8 970 sur le compte de la personne et 7 930 seront envoyés au Trésor public de la Fédération de Russie.

8970	70		Reflet de la reprise des retenues à la source excédentaires sur les bénéfices (en mars)
16,9 mille	70	68 même sous-compte	Impôt retenu sur le revenu des personnes physiques (sur les gains) en mars
8970	70	51	Le montant retenu a été transféré au citoyen (affichage en avril)
7930	68 sous-compte pour les calculs d'impôts	51	Le montant restant de l'impôt retenu sur le salaire est reflété - le paiement effectué

FAQ

Des difficultés surviennent souvent lors de la configuration des modèles de comptabilisation, ainsi que lors de la sélection des comptes nécessaires pour refléter certaines transactions. Examinons les questions les plus fréquemment posées.

Lors de l'achat d'un OS à un particulier

Il arrive qu’une entreprise achète du matériel et des équipements à un particulier. Ces transactions doivent être formalisées selon des règles particulières.

Voyons comment refléter l'achat en comptabilité dans ce cas, ainsi que quels documents préparer. La nécessité de refléter les transactions par écrit est énoncée dans.

Mais il n’est pas nécessaire de composer. Les actes de passation des marchés seront suffisants s'ils incluent les conditions d'achat et de vente. Un tel document servira ensuite de base à la capitalisation du bien acheté.

Il convient également d'établir un mandat de trésorerie (), un ordre de paiement et un relevé bancaire pour les comptes courants.

Les fonds qu'un citoyen a reçus de la vente d'un bien immobilier doivent être inclus dans les bénéfices, qui sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ().

Dans le même temps, l'entreprise ne doit pas retenir d'impôt lors du transfert du montant au vendeur. L'essentiel est que les particuliers doivent déclarer personnellement leurs bénéfices et payer le montant de l'impôt ().

Mais l’opération doit se refléter dans la comptabilité. Pour ce faire, vous devez réaliser le câblage suivant :

Si la déduction sur l'indemnité journalière dépasse la norme

Le câblage suivant doit être utilisé :

Répartition de la taxe dans les transactions par départements

Que faire lors de la répartition des impôts par division ? Après tout, pendant une certaine période, un employé peut travailler dans différents services et l'impôt ne peut pas être divisé en un seul.

Lors de la mise en place des écritures dans ZIK, les comptables se posent beaucoup de questions. Dans le 7ème, vous pouvez paramétrer tous types de calculs, retenues à la source et impôt sur le revenu sous forme d'écritures bidirectionnelles, qui indiquent un nombre donné de sous-comptes.

Dans les huit, seuls le compte de prêt et le KEC sont sélectionnés, qui peuvent être transférés au BSU au moment du déchargement. Les informations analytiques restantes sont saisies manuellement et certains montants doivent être ventilés.

Les dépenses et les postes de financement sont responsables de l'affichage dans le ZIKBU, et donc le lien y est fait.

Il n'existe aucun modèle pour les publications contenant des données analytiques pour les sous-contos. Les paramètres sont effectués dans le répertoire.

Dans le même temps, il convient de considérer que le nombre d'éléments de financement doit correspondre au nombre de combinaisons de CFO, IFO, attribut d'imputation, il doit y avoir une correspondance entre les dépenses, le sous-conto avec les éléments de dépenses.

Pour répartir l'impôt sur le revenu entre les départements, il est nécessaire d'auto-substituer une telle branche (en fin de mois) dans les modèles d'opérations fiscales.

Vous pouvez suivre cette séquence. Ouvrez le menu – comptabilité – modèles de comptabilisation. Ensuite, pour les montants retenus pour CT, le compte 304.03 (Dt 302.xx) doit être reflété.

Analytics 7.7 est configuré comme ceci :

• accéder aux répertoires sur les éléments de coût ;
• créez un élément de coût, nommez-le ;
• sélectionnez 401.20, ajoutez 2, 3 sous-comptes au plan comptable ;
• attendez-vous ensuite à ce que des éléments supplémentaires apparaissent ;
• établir des régularisations avec l'article requis.

Écritures comptables pour la comptabilisation des remboursements d'impôts des salariés

Affichages utilisés, par exemple, lorsque l'impôt sur les congés de maladie n'est pas retenu :

sur les travaux terminés

Dt	CT	Opération
69.1	70	Congé de maladie à la charge de la caisse d'assurance sociale
26	70	Congés de maladie à la charge des employeurs
70	51	Avantage que l'employé a reçu
50	70	L'employé a versé en espèces l'impôt non retenu conformément à la demande.
70	68.1
26 (44)	Kt 69	Des cotisations ont été versées sur ces revenus	États comptables et calculs
60 (76)	68	Retenue à la source effectuée
60 (76)	50	Montant transféré aux entrepreneurs
68	51	Impôt sur le revenu des personnes physiques payé aux agences gouvernementales	Relevés des établissements bancaires sur les comptes courants