Le profit et la rentabilité dans les conditions de formation d'une économie de marché sont les indicateurs les plus importants de l'activité économique des organisations et des entreprises commerciales. Ces indicateurs reflètent tous les aspects des activités des entreprises commerciales : le volume et la structure du chiffre d'affaires du commerce de détail, l'utilisation rationnelle des ressources, la mise en œuvre de mesures visant à améliorer les organisations et les technologies des processus commerciaux, etc.
Le montant et le niveau du profit se forment sous l'influence d'un grand nombre de facteurs différents qui ont sur eux une influence à la fois positive et négative. Le nombre de facteurs qui déterminent le montant du profit et de la rentabilité peut difficilement être clairement limité ; il est très important. Tous les facteurs peuvent être divisés en facteurs majeurs, qui ont le plus grand impact sur le montant et le niveau du profit, et en facteurs secondaires, dont l'influence peut être négligée. De plus, l'ensemble des facteurs peut être divisé en internes et externes. Ils sont étroitement liés.
Le montant du profit d'une entité économique est influencé par des facteurs liés à ses activités de production et qui sont de nature subjective, et des facteurs objectifs qui ne dépendent pas des activités de l'entité économique (tableau 1).
Tableau 1. Facteurs influençant le montant du profit
Le bénéfice des ventes de produits dépend également de facteurs internes et externes.
Les facteurs internes affectant le profit et la rentabilité comprennent les facteurs de ressources (la quantité et la composition des ressources, l'état des ressources, les conditions de leur exploitation), ainsi que les facteurs associés à l'évolution du chiffre d'affaires du commerce de détail.
Ces facteurs peuvent être divisés en trois groupes : productifs, commerciaux, financiers.
Les facteurs de production sont associés au volume de production, à son rythme, à ses équipements matériels, scientifiques-techniques et organisationnels-techniques, respectivement, aux paramètres de qualité du produit, à sa gamme et à sa structure, etc.
Les facteurs commerciaux conduisent aux facteurs financiers et recouvrent la notion de marketing au sens large : la conclusion de contrats commerciaux basés sur une étude approfondie des conditions actuelles et futures du marché, la régulation des prix des ventes, son orientation et son support organisationnel et économique.
La fiabilité de la prévision des facteurs commerciaux repose, d'une part, sur l'assurance des risques (principalement les risques de perte de propriété, de perturbation des livraisons, de retard ou de refus de paiement), d'autre part, sur l'attraction de clients solvables et réputés. . Cela nécessite à son tour certains coûts hors production (représentation, publicité, etc.).
Les facteurs financiers, couvrant à la fois les revenus de la vente de produits et services et les revenus des entreprises provenant de tous types d'activités, comprennent respectivement : les modes de paiement (prévus par le contrat ou déterminés opérationnellement) ; réglementation des prix, y compris des réductions en cas de ralentissement des ventes ; attirer un prêt bancaire ou des fonds provenant des réserves centralisées ; application de sanctions ; étudier et recouvrer les comptes clients, ainsi qu'assurer la liquidité des autres actifs ; stimuler l'attraction des ressources financières sur les marchés financiers. Le principe « le temps, c'est de l'argent » est ici important : plus la perception des revenus est rapide et complète, plus l'ensemble de l'activité est efficace.
Les facteurs internes affectent les bénéfices à travers une augmentation du volume de production, une amélioration de la qualité des produits, une augmentation des prix de vente et une réduction des coûts de production et de vente.
Les principaux facteurs externes qui façonnent le bénéfice d'une entreprise commerciale comprennent les facteurs suivants :
Volume du marché. Le chiffre d'affaires au détail d'une entreprise commerciale dépend de la capacité du marché. Plus la capacité du marché est grande, plus la capacité de l’entreprise à réaliser des bénéfices est grande.
Développement de la concurrence. Elle a un impact négatif sur le montant et le niveau du profit, car elle conduit à une moyenne du taux de profit. La concurrence nécessite certaines dépenses qui réduisent le montant des bénéfices perçus.
Le montant des prix fixés par les fournisseurs de biens. Dans un environnement concurrentiel, les augmentations de prix des fournisseurs n'entraînent pas toujours une augmentation adéquate des prix de vente. Les entreprises commerciales s'efforcent de moins travailler avec des intermédiaires, de choisir parmi les fournisseurs ceux qui proposent des produits du même niveau de qualité à des prix inférieurs.
Prix des services de transport, de services publics, de réparation et autres entreprises. L'augmentation des prix et des tarifs des services augmente les coûts d'exploitation des entreprises, réduit les bénéfices et réduit la rentabilité des activités commerciales.
Développement des activités des organismes publics de consommateurs de biens et de services.
Réglementation étatique des activités des entreprises commerciales. Ce facteur est l'un des principaux déterminants du montant du profit et de la rentabilité.
Les facteurs influençant le montant du profit peuvent être divisés en deux groupes. Le premier groupe comprend ce qu'on appelle les principaux facteurs qui affectent directement le volume des bénéfices d'une entreprise commerciale. Ceux-ci inclus:
Bénéfice (perte) de la vente de marchandises.
Bénéfice (perte) des activités non commerciales de l'entreprise.
Solde des produits et charges sur opérations hors exploitation.
Bénéfice (perte) de la vente d'immobilisations de production.
Le deuxième groupe comprend les facteurs dits interdépendants :
Volume des ventes de marchandises.
Prix de détail des biens vendus.
Les coûts de distribution.
Ratio de capital des salariés.
Intensité fiscale de l'entreprise.
Nombre d'employés de l'entreprise.
Chiffre d’affaires et composition du capital.
Coûts attribuables au profit.
Si nous parlons des principaux facteurs influençant le profit, nous pouvons alors dire qu'en pratique, le bénéfice brut (bilan) est principalement créé grâce au profit de la vente de biens, mais il peut être augmenté (diminué) du montant du profit de la activités non commerciales de l'entreprise, par le montant identifié solde positif (négatif) sur les transactions hors exploitation, par le montant du bénéfice reçu de la vente d'immobilisations (où le bénéfice (perte) de la vente d'immobilisations est la différence entre la vente (marché) et leur prix d'origine ou leur valeur résiduelle, en tenant compte des réévaluations provoquées par l'inflation Si un excédent du coût initial et des coûts engagés liés à la cession des immobilisations et autres biens est révélé sur le montant du produit des ventes , alors le bénéfice brut de l'entreprise est réduit en conséquence du montant de cet excédent. Si, au contraire, le montant des revenus dépasse le coût initial et les coûts de cession des immobilisations et autres biens, le bénéfice brut augmente de cette différence) .
Les facteurs interdépendants, ainsi que les principaux, influencent grandement le montant du profit. Ce n'est pas un hasard si ces facteurs ont reçu un tel nom. Leur particularité est que chacun d'eux influence ou est influencé dans une certaine mesure par d'autres facteurs de ce groupe. Par conséquent, en divisant le sous-système de facteurs interdépendants en éléments indicateurs distincts, il est possible d'identifier le degré d'influence de chacun d'eux sur le profit sur la base de l'utilisation de méthodes et de techniques d'analyse économique et mathématique. Tout d'abord, l'impact de chacun d'eux sur le montant du profit est évalué, puis leur impact complexe.
Les taux de croissance d'un indicateur particulier sont calculés par leur rapport séquentiel. Le développement intensif d'une entreprise commerciale peut se caractériser non seulement par une augmentation du chiffre d'affaires et des bénéfices, mais également par une augmentation de la productivité des vendeurs, une augmentation du capital, etc.
Par exemple, les coûts de distribution dans le commerce de détail dépendent fortement du montant des salaires des salariés et des diverses contributions aux fonds extrabudgétaires. Une réduction des coûts de distribution entraîne une réduction correspondante des salaires et divers types de déductions. Ceci, à sa manière, peut augmenter les marges bénéficiaires, mais dans le même temps, cela peut saper l’incitation des travailleurs à travailler et réduire considérablement la productivité du travail, ce qui peut entraîner des coûts élevés pour restaurer les performances du personnel. Dans la pratique étrangère, un système d'incitations pour les salariés est utilisé à cet égard, dans lequel, parallèlement à l'augmentation des salaires, est utilisée la soi-disant participation des salariés aux activités économiques de l'entreprise, ce qui implique que les salariés ont le droit d'acheter des actions de entreprises à des prix préférentiels, et peuvent ensuite recevoir des dividendes sur les actions achetées.
On suppose que le rendement de l’augmentation des coûts de main-d’œuvre devrait croître plus rapidement que le montant des paiements. L'entreprise distribue l'une ou l'autre partie des bénéfices non pas sous forme de paiements en espèces, mais sous forme d'actions ou les transfère sur les comptes bancaires des salariés, formant un fonds de crédit que l'entreprise met en circulation, qui dans une certaine mesure réduit le besoin de fonds empruntés, tout en réduisant les frais d’intérêt sur les prêts bancaires.
Le montant des bénéfices commerciaux dépend également du volume de la demande de biens et de leur offre. Une diminution de la demande de biens peut entraîner à la fois une diminution du revenu brut des ventes et une diminution du bénéfice brut. Le régulateur du rapport entre l'offre et la demande sur le marché est le prix de détail des biens. Lorsque les prix des biens sont bas, la quantité demandée est plus grande, et lorsque les prix sont élevés, la demande est moindre, car il existe des substituts moins chers pour ces biens. À mesure que les volumes de ventes augmentent, la marge bénéficiaire augmente, puis sa croissance ralentit et enfin elle se stabilise ou diminue, en fonction des propriétés de certains groupes de produits.
Ainsi, le profit est influencé par deux facteurs interdépendants : les coûts de distribution et les volumes de ventes de marchandises. D'autres facteurs affectent également directement les bénéfices et les uns les autres.
Le profit est l'une des principales formes d'épargne en espèces créés par des entreprises de divers secteurs de l’économie. Elle occupe une des places centrales dans le système général des instruments de coûts et des leviers de gestion économique. Cela s'exprime dans le fait que la finance, le crédit et les prix sont directement ou indirectement liés au profit. Les paiements des bénéfices au budget génèrent l'essentiel des ressources financières de l'État, des autorités régionales et locales, et leur augmentation détermine en grande partie le taux de développement économique de la Russie dans son ensemble et des régions individuelles, le taux d'augmentation de la richesse publique et , à terme, améliorer le niveau de vie de la population.
Le développement des relations marchandes s'accompagne d'une importance accrue du rôle du profit en tant que principal indicateur des résultats financiers des activités économiques d'une entreprise commerciale, puisque la réalisation d'un profit accompagne la solution des tâches prioritaires les plus importantes. Le profit caractérise la situation financière de l'entreprise, le niveau de satisfaction des besoins personnels et sociaux des salariés, garantit l'exhaustivité et la ponctualité du respect des obligations de système financier et de crédit .
Le concept de « profit » a différentes significations, définies du point de vue de l’entreprise, du consommateur et de l’État. De nombreux auteurs l'interprètent différemment, mais tout le monde s'accorde pour dire que le profit est le revenu net d'une entité économique sur le capital investi, exprimé sous forme monétaire, caractérisant sa rémunération pour le risque d'exercer des activités de production et de marché et représentant la différence entre le revenu total et le total. les coûts liés à la réalisation de cette activité.
Dans les conditions du marché, le bénéfice des entités commerciales remplit les fonctions suivantes.
Premièrement, le profit caractérise (évalue) l’effet économique obtenu grâce aux activités de l’entreprise. Réaliser un profit dans une entreprise signifie que les revenus perçus dépassent toutes les dépenses associées aux activités commerciales. Le profit commercial en tant que catégorie de l'économie marchande montre le résultat financier de l'activité entrepreneuriale. Le profit est un indicateur qui reflète le mieux l'efficacité économique : le volume des biens vendus, leur structure d'assortiment, le niveau du revenu brut, le montant des dépenses commerciales, l'utilisation du capital fixe et du fonds de roulement, la productivité du travail, l'organisation des processus commerciaux, la culture du service à la population, la situation financière, etc.
Deuxièmement, le profit a une fonction stimulante. Cela est dû au fait que le profit est à la fois non seulement un résultat financier, mais aussi l'élément principal des ressources financières d'une entreprise. Par conséquent, chaque entreprise commerciale souhaite obtenir des bénéfices plus importants, car c'est la base de l'expansion des activités économiques et marchandes, du développement scientifique et social de l'entreprise et des incitations matérielles pour les travailleurs. Le profit a un effet stimulant en renforçant les calculs commerciaux et en intensifiant la production sous toute forme de propriété. Pour réaliser un profit, une entreprise, conformément aux exigences du marché, souhaite améliorer la qualité des biens et des services, réduire les coûts, augmenter la productivité du travail et améliorer la base matérielle et technique de l'entreprise et ses méthodes de travail.
Troisième, le profit est l’une des sources les plus importantes de formation budgétaire à différents niveaux.
En réalisant ses fonctions, le profit dans le trading remplit les tâches principales suivantes :
1) est une mesure d'évaluation des activités d'une entreprise ;
2) est utilisé comme source d'incitations matérielles pour les travailleurs ;
3) agit comme source de rémunération pour les propriétaires d'actions, de parts dans le capital social de l'entreprise ;
4) est une source d'autofinancement pour le développement de l'entreprise ;
5) sert de source de reconstitution du budget de l'État.
Le profit d'une entreprise se forme sous l'influence de divers facteurs, dont la classification est présentée à la Fig. 8.1.
Les facteurs externes ne dépendent pas des activités de l'entreprise, mais ont un impact significatif, parfois décisif, sur les bénéfices.
Les facteurs externes comprennent : l’inflation ; évolution des documents législatifs et réglementaires dans le domaine de la tarification, des prêts, de l'importation de marchandises, de la fiscalité des entreprises, de la rémunération des travailleurs ; conditions naturelles; l'évolution des prix de l'énergie, des tarifs des services et des transports, des taux d'amortissement, des tarifs de location non prévus par le plan d'entreprise ; violations de la discipline par les fournisseurs, les organismes d'approvisionnement et de vente, les banques sur des questions économiques, etc.
Les facteurs internes sont divisés en principaux (liés à la mise en œuvre du processus commercial et technologique) et auxiliaires.
Les principaux facteurs, à leur tour, sont divisés en extensifs et intensifs.
Extensif- ce sont des facteurs qui influencent le résultat à travers des évolutions quantitatives (évolution du chiffre d'affaires, horaires d'ouverture des magasins, surface de vente, effectif moyen, ressources financières, etc.).
Intensif— facteurs influençant le profit par des changements qualitatifs (augmentation de la productivité du travail, qualité des services commerciaux, qualification des employés ; introduction de méthodes de service progressives, équipements les plus récents, informatisation, etc.). Les principaux facteurs influençant la formation du profit sont : le chiffre d'affaires, le revenu brut, les coûts.
Le volume des ventes de biens revêt une importance particulière pour le profit. Dans les conditions du marché, il occupe une place particulière, Premièrement, parce que dans le processus de vente de biens sur le marché, les fonds dépensés par l'entreprise sont remboursés, les coûts sont remboursés, les équipements usés sont remplacés par de nouveaux équipements, les stocks de biens et de matériaux sont reconstitués, les employés reçoivent des salaires ; Deuxièmement, la vente de biens est le moment le plus difficile de l'activité d'une entreprise, car c'est sur le marché que les biens vendus et le travail dépensé pour leur vente prouvent leur importance sociale et leur compétitivité. Tout problème dans la vente de marchandises ou d'une partie de celle-ci entraîne une perturbation du flux normal de mouvement des marchandises, et si les marchandises ne trouvent pour la plupart pas de ventes, un moment critique survient dans l'activité de l'entreprise.
Le montant des bénéfices perçus dépend du revenu brut perçu à la suite de la vente de biens. Le revenu brut provenant de la vente de biens représente une rémunération pour les services de vente (le prix des services commerciaux) ou, plus simplement, le montant des majorations commerciales (marges) établies en plus du prix d'achat des biens (matières premières). Le montant des majorations commerciales (marges) est fixé de manière indépendante, en tenant compte de la demande, des conditions du marché, des coûts associés à l'achat des marchandises, de leur stockage et de leur vente.
4) résultant des effets de l’inflation.
Les gains admissibles représentent les gains « institutionnalisés » ; sa formation dépend moins de facteurs économiques que de la décision d'une institution publique quelconque ou d'un accord entre diverses institutions. Dans ce contexte, les institutions comprennent l’État, les entreprises, les syndicats et les associations professionnelles.
La variété des types de bénéfices nécessite leur systématisation selon les principaux critères de classification (tableau 8.1).
Le bénéfice brut est défini comme la différence entre les revenus provenant de la vente de biens, produits, travaux et services (nets) et leur coût. Les revenus de la vente de biens, produits, travaux, services (nets) s'entendent comme le volume du chiffre d'affaires commercial moins la TVA, les droits d'accise et les paiements obligatoires similaires, et le coût des biens, produits, travaux, services vendus est le prix d'achat de marchandises vendues. Le bénéfice brut reflété dans le compte de résultat (formulaire n°2) représente essentiellement le montant des revenus bruts provenant de la vente de biens, produits, travaux, services.
Le bénéfice (perte) des ventes est défini comme la différence entre le bénéfice brut (revenu brut) provenant de la vente de biens, produits, travaux, services et les dépenses commerciales (coûts de production et de distribution).
Selon les sources de génération de bénéfices dans le contexte des principaux types d'activités de l'entreprise, on distingue les bénéfices des activités commerciales, d'investissement et financières. À première vue, ce signe de classification est identique à celui évoqué précédemment, mais ce n'est pas le cas. Seules les premières positions de systématisation du profit selon ces caractéristiques coïncident, puisque le profit commercial est le résultat de l'activité commerciale.
Quant aux activités d'investissement, ses résultats se reflètent pour partie dans le résultat des opérations hors exploitation (sous forme de revenus de participation à des coentreprises, de détention de titres et de dépôts), et pour partie dans le résultat des activités d'exploitation.
La notion de « bénéfice provenant d'activités financières » nécessite une attention particulière. Dans le processus d'activité financière, les capitaux propres et les capitaux empruntés provenant de sources externes peuvent être obtenus à des conditions plus ou moins favorables pour l'entreprise, ce qui affectera en conséquence les résultats du bénéfice financier. Par conséquent, le profit des activités financières est compris comme l'effet indirect de l'attraction de capitaux provenant de sources externes à des conditions plus favorables que la moyenne du marché.
Sur la base de la composition des éléments qui composent le bénéfice, une distinction est faite entre le bénéfice marginal, avant impôt et le bénéfice net de l'entreprise. Ces termes désignent généralement différents degrés de « nettoyage » du revenu net reçu par l'entreprise des coûts engagés dans le processus d'activité économique.
Bénéfice marginal— l'un des indicateurs les plus importants utilisés dans le processus de gestion des bénéfices, basé sur le mécanisme de la « relation entre les coûts, le volume des ventes et le profit ». Le profit marginal est la différence entre le montant du revenu brut provenant de la vente de biens (produits) et le montant des coûts variables. Le bénéfice marginal sert à évaluer sa capacité à couvrir les coûts fixes et à générer le bénéfice brut d'exploitation nécessaire grâce à la vente de biens (produits).
Le bénéfice avant impôt montre les résultats de tous les types d'activités économiques de l'entreprise avec la plus grande exhaustivité et objectivité. C'est ce bénéfice qui reflète en pratique la catégorie économique « plus-value », qui fait l'objet d'une répartition entre l'entreprise et le budget de l'État.
Bénéfice net- il s'agit de la partie du bénéfice avant impôt qui reste à la disposition de l'entreprise après paiement de l'impôt sur le revenu courant au budget et ajustée du montant des actifs et passifs d'impôts différés. Dans la littérature économique, notamment étrangère, le bénéfice net est considéré comme une rente économique. Cependant, la notion de « rente économique » est plus inhérente aux activités créatives, où se manifeste un talent particulier (musical, sportif), et non aux activités entrepreneuriales et surtout non commerciales. Il existe une distinction claire entre les processus de recherche de profit et de rente.
La recherche du profit est généralement associée à l'activité entrepreneuriale (commerciale). Les entrepreneurs et les hommes d'affaires recherchent le profit en identifiant les meilleures façons d'utiliser les ressources disponibles (capital) et de réduire les coûts. Le principal obstacle auquel une entreprise commerciale est confrontée dans le processus de réalisation de ses opportunités de maximisation des bénéfices est l'augmentation des coûts associée à une augmentation des paiements d'impôts au budget et des contributions obligatoires à divers fonds extrabudgétaires, c'est-à-dire charge fiscale.
La totalité du bénéfice net ne reste pas à la disposition de l'entreprise - sur le bénéfice net, l'entreprise paie des amendes pour violation de la loi, des intérêts sur les prêts pour reconstituer son propre fonds de roulement, des dépenses excédentaires attribuées aux coûts de distribution dans les postes réglementés, etc. Sur les bénéfices nets sont également payés certains types d'impôts et de taxes locales (frais de revente de biens immobiliers, licences et frais de droit de commerce, etc.), qui constituent en fait les coûts nécessaires à la conduite des activités commerciales.
À l'étranger, dans les pays à économie développée, les impôts, qui en Russie sont inclus dans les bénéfices, sont inclus dans les coûts totaux (par exemple, les primes versées sur le fonds de consommation, les intérêts sur un prêt dépassant le taux établi par la loi, les voyages excédentaires indemnités, frais de représentation, etc.). Dans ce cas, la totalité du bénéfice net reste à la disposition de l'entreprise. Le montant reçu à la suite de toutes les transformations constitue le bénéfice restant à la disposition de l'entreprise.
En fonction de la nature de l'imposition des bénéfices, on distingue les parties imposables et non imposables. Cette répartition des bénéfices joue un rôle important dans l’élaboration de la politique fiscale d’une entreprise, car elle permet d’évaluer des transactions commerciales alternatives du point de vue de leur effet final.
Revenu imposable- il s'agit du bénéfice avant impôt, réduit ou augmenté conformément aux dispositions de la législation en vigueur.
Lors du calcul du bénéfice imposable, les montants non imposables conformément à l'art. 238 du Code des impôts de la Fédération de Russie (prestations de l'État versées conformément à la législation de la Fédération de Russie ; tous types d'indemnisations, montants de l'aide financière ponctuelle, montants des paiements d'assurance (cotisations) pour l'assurance obligatoire, etc. ).
Lors de la détermination de l'assiette fiscale, les dépenses et revenus énumérés à l'art. 251 et 270 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Selon la nature du « nettoyage » inflationniste du profit, on distingue ses types réels et nominaux.
Le profit réel caractérise l'importance du montant nominal reçu, ajusté du taux d'inflation de la période correspondante.
Le bénéfice nominal caractérise son montant réel reçu.
Les types de profit minimum, cible, normal et maximum sont associés au volume d'activité prévu. Atteindre chacun signifie que l’entreprise se trouve dans la zone de non-rentabilité, d’équilibre de rentabilité et de rentabilité.
Le profit minimum est considéré comme celui qui, après paiement des impôts, assure à l'entreprise un niveau minimum de rentabilité sur le capital investi égal au taux d'intérêt moyen des banques sur les dépôts établis au cours de la période étudiée.
Le bénéfice cible fait référence au bénéfice qui reste après impôts et qui répond aux besoins de l'entreprise dans son développement social et productif.
Le profit normal s'entend comme la rémunération minimale d'un entrepreneur qui le maintient dans le secteur qu'il a choisi. Si le profit perçu est inférieur à la normale (un certain pourcentage sur le capital investi, qui varie selon le type d'activité), alors le capital afflue vers un autre domaine. La « fuite » des capitaux d’une industrie non rentable augmentera encore sa rentabilité si la demande pour ces biens (services) est constante. Le plus petit capital pourra alors réaliser un profit normal. Si les entrepreneurs dans un domaine d'activité donné réalisent des bénéfices plus élevés, des capitaux supplémentaires afflueront vers cette industrie en provenance des industries recevant des bénéfices normaux, et le niveau de profit reviendra à la normale.
Obtenir un profit maximum est l'objectif principal d'une entreprise privée, axée sur la réalisation d'un certain afflux de fonds (cash) à certaines périodes. Atteindre le profit maximum signifie s'efforcer d'augmenter au maximum le bénéfice du chiffre d'affaires ou de l'augmenter d'un certain montant, de réduire les coûts au minimum ou de garantir que l'entreprise est en mesure de payer ses obligations urgentes à tout moment et de développer la capacité de l'entreprise. Le profit maximum est atteint avec le même volume d'activité lorsque le revenu marginal est égal aux coûts marginaux.
Sur la base du bénéfice de la période considérée, la formation est divisée en bénéfice de la période précédente (la période précédant la période de reporting), le bénéfice de la période de reporting et le bénéfice de la période de planification (bénéfice prévu). Cette répartition des bénéfices est utilisée à des fins d'analyse et de planification pour identifier les tendances pertinentes de sa dynamique et construire une base de calcul appropriée.
Selon la régularité de la formation, ils distinguent le profit, qui est systématiquement constitué par l'entreprise, et le profit dit d'urgence.
Le terme profit « extraordinaire », largement utilisé dans les pays à économie de marché développée, caractérise une source de formation inhabituelle pour une entreprise donnée ou un caractère très rare de sa formation. Un exemple est le bénéfice tiré de la vente de l’une des succursales de l’entreprise.
En fonction de la nature de l'utilisation du bénéfice restant après paiement des impôts et autres paiements obligatoires (bénéfice net), ses parties sont capitalisées et consommées.
Le profit capitalisé caractérise le montant destiné à financer la croissance des actifs de l'entreprise, et le profit consommé caractérise la partie qui est dépensée en paiements aux propriétaires (actionnaires), au personnel ou à la mise en œuvre des programmes sociaux de l'entreprise.
Sur la base de la valeur du résultat final de la gestion, une distinction est faite entre profit (perte) positif et négatif.
La structure des types individuels de bénéfices générés dans l'entreprise est associée au concept « qualité des bénéfices" Dans sa forme la plus généralisée, il caractérise la structure des sources de génération de profit par type d'activité (négoce, investissement, financière). Au sein de chacun de ces types de profit, ce concept caractérise des sources spécifiques de croissance des bénéfices. Par exemple, la haute qualité du bénéfice commercial se caractérise par une augmentation du volume des ventes de biens et une diminution des coûts, et sa faible qualité se caractérise par une augmentation des prix des biens sans augmentation du volume de ses ventes.
Le concept de « qualité du profit » permet d'évaluer plus précisément sa dynamique et de la comparer avec les bénéfices d'autres entreprises.
Lors de la détermination des bénéfices, les entreprises commerciales utilisent le plus souvent une terminologie définie par les dispositions de la législation fiscale et les instructions des autorités fiscales, et mesurent les bénéfices en fonction de leur montant et de leur niveau (en pourcentage du chiffre d'affaires).
L'une des tâches les plus difficiles de la politique de gestion des bénéfices d'une entreprise est la répartition rationnelle des bénéfices. La complexité de résoudre ce problème réside dans le fait que lors de la répartition des bénéfices, l'optimalité doit être atteinte en satisfaisant les intérêts de trois parties : l'État, la direction de l'entreprise et la main-d'œuvre. Dans le même temps, l'État souhaite reverser une grande partie des bénéfices au budget, la direction cherche à allouer le montant maximum à une reproduction élargie et les employés de l'entreprise souhaitent augmenter les salaires.
Si l’État impose des taux d’imposition trop élevés sur les bénéfices d’une entreprise, l’incitation au développement ultérieur de l’entreprise disparaît. Si la direction décide d'utiliser la totalité du bénéfice pour stimuler matériellement le travail de ses employés, il n'y aura alors aucun fonds pour mettre à jour les immobilisations, ce qui entraînera une diminution des volumes de ventes et, par conséquent, une diminution des salaires et suppressions d'emplois. Si la part des fonds allouée aux incitations matérielles est trop faible, cela affectera négativement la productivité du travail. Ainsi, dans chaque entreprise commerciale, il faut trouver une option optimale pour la répartition des bénéfices.
Un autre aspect du problème de la répartition des bénéfices est la nécessité de prendre en compte les intérêts opposés des propriétaires de l'entreprise : obtenir des revenus courants élevés ou augmenter leur taille à l'avenir.
La distribution du profit est le processus d'élaboration d'orientations pour son utilisation ultérieure conformément aux buts et objectifs du développement de l'entreprise.
L'objectif principal de la répartition du bénéfice restant à la disposition de l'entreprise est d'optimiser les proportions entre ses parties capitalisées et consommées, en tenant compte de la mise en œuvre de sa stratégie de développement et de la croissance de sa valeur marchande.
L'objet de la distribution est le bénéfice imposable. Le schéma de répartition des bénéfices pour son utilisation ultérieure est illustré à la Fig. 8.3.
La répartition et l'utilisation ultérieure des bénéfices reposent sur les principes suivants :
1) les bénéfices perçus dans le cadre des activités économiques et financières de l'entreprise sont répartis entre l'État et l'entreprise en tant qu'entité économique et constituent la source de l'accomplissement initial des obligations de l'entreprise envers la société ;
2) le bénéfice restant à la disposition de l'entreprise doit avant tout assurer son développement ultérieur, c'est-à-dire être dirigé vers l'accumulation, et seulement le reste - vers la consommation ;
3) le profit devrait stimuler l'activité professionnelle et une protection sociale supplémentaire du personnel ;
4) la distribution des bénéfices doit être économiquement justifiée, il est nécessaire d'évaluer l'efficacité de la politique développée de distribution des bénéfices (en utilisant le taux de capitalisation des bénéfices, le taux de distribution des dividendes, le taux de participation du personnel aux bénéfices et d'autres indicateurs économiques).
Une partie des bénéfices qui vont aux budgets de différents niveaux sous forme d'impôts et autres paiements obligatoires est déterminée par la loi, le reste est distribué à la discrétion de l'entreprise. Mais avec l'aide de la politique fiscale, l'État stimule certains domaines de répartition des bénéfices socialement importants (par exemple, les contributions à des œuvres caritatives, les mesures environnementales, etc.). Le schéma général de répartition et d’utilisation des bénéfices est présenté à la Fig. 8.4.
En général, les domaines d'utilisation des bénéfices de l'entreprise sont représentés par les fonds suivants : le fonds d'accumulation, le fonds de consommation et le fonds de réserve.
Fonds d'épargne représente une source de fonds pour une entité commerciale qui accumule des bénéfices, et d'autres sources pour la création de biens, l'acquisition d'immobilisations, le fonds de roulement, etc. La création de fonds d'accumulation entraîne une augmentation de la propriété de l'entreprise. Les fonds d'accumulation sont utilisés pour financer de nouveaux processus commerciaux et technologiques, la modernisation des équipements, la reconstruction, l'expansion de l'entreprise, la construction, les mesures environnementales, ainsi que les coûts de remboursement des prêts bancaires à long terme et des intérêts sur ceux-ci, les contributions des entreprises au capital autorisé. d'autres entreprises en tant que fondateur.
En outre, il est constitué un fonds de réserve, constitué conformément à la loi (pour les sociétés par actions), ainsi que conformément aux actes constitutifs (pour les sociétés à responsabilité limitée). Il est destiné à compenser les pertes imprévues, les pertes dans le cadre de l'exercice des activités commerciales ou en cas de cessation d'activités pour couvrir les comptes créditeurs.
Fonds de réserve société par actions doit être d'au moins 5% du montant de son capital autorisé.
L'entreprise consacre l'autre partie du bénéfice - le fonds de consommation - à la consommation. Le fonds de consommation est une source de fonds pour une entité économique, réservée à la mise en œuvre de mesures d'encouragement social et matériel de l'équipe. Le fonds de consommation créé n'augmente pas la taille du patrimoine de l'entreprise, mais est utilisé pour les besoins de la main-d'œuvre. Le fonds de consommation finance des événements culturels, sanitaires, récréatifs et culturels, verse des compléments de retraite, des allocations ponctuelles aux anciens combattants de l'entreprise, paie des bons pour les employés des sanatoriums, des maisons de repos et compense la hausse des prix des denrées alimentaires dans les cantines et buffets. - acceptation, la rémunération est versée en fonction des résultats du travail de l'année, des primes et cadeaux pour les vacances.
La procédure de répartition et d'utilisation des bénéfices de l'entreprise est fixée dans les documents statutaires de l'entreprise. La méthode des actions pour la répartition des bénéfices est principalement utilisée dans les grandes entreprises. À sa discrétion (par décision du conseil des fondateurs), une entreprise peut créer et utiliser des fonds en fonction des besoins : diriger des fonds de fonds pour couvrir les pertes, redistribuer des fonds de fonds, utiliser des fonds de fonds pour augmenter le capital social, etc. . D'autres entreprises commerciales utilisent plus souvent la méthode sans fonds pour distribuer les bénéfices : les estimations de coûts sont établies sans constitution de fonds.
Le processus de distribution et d'utilisation du profit est influencé par de nombreux facteurs externes et internes (Fig. 8.5).
Les facteurs externes ne dépendent pas des activités économiques d'une entreprise particulière ; ils sont déterminés par l'environnement externe dans lequel l'entreprise évolue. Des facteurs internes résultent des activités économiques d'une entreprise commerciale donnée sur le marché de consommation.
La grande importance du profit pour le développement d'une entreprise, satisfaisant les intérêts du personnel, des propriétaires de l'entreprise et de l'État, rend une gestion efficace des bénéfices dans le commerce et la restauration publique évidente, pertinente et nécessaire.
Au cours de l'analyse du profit et de la rentabilité, ils étudient la dynamique d'évolution du volume du bilan et du bénéfice net, le niveau de rentabilité et les facteurs qui les déterminent (le montant du revenu brut, le niveau des coûts de distribution, les revenus de autres types d'activités, montant des taxes, etc.).
Les principales composantes du profit sont :
Chiffre d'affaires commercial,
Les coûts de distribution
Produits et charges hors exploitation.
Le chiffre d'affaires commercial est l'un des principaux indicateurs des activités économiques et financières des entreprises commerciales. Il existe un chiffre d'affaires dans le commerce de détail et de gros. Le chiffre d'affaires du commerce de gros représente la vente de biens soit pour la revente ultérieure, soit pour la consommation industrielle sous forme de matières premières, matériaux, composants, etc. Grâce au commerce de gros, les marchandises ne quittent pas la sphère de la circulation. Le chiffre d'affaires du commerce de détail est la vente de biens aux consommateurs finaux. À ce stade, le processus de circulation des marchandises est achevé et entre dans la sphère de la consommation. L'essence du chiffre d'affaires du commerce de détail s'exprime par les relations économiques associées à l'échange d'argent liquide de la population contre des biens achetés. Toutefois, le chiffre d'affaires du commerce de détail peut comprendre : les ventes de produits alimentaires par virement bancaire à des personnes morales à vocation sociale (hôpitaux, sanatoriums, jardins d'enfants, etc.) ; vente de biens à des personnes morales, mais exclusivement pour des paiements en espèces au moyen de caisses enregistreuses.
Les coûts de distribution sont les coûts de la vie et du travail incorporé, exprimés sous forme monétaire, pour amener les biens du fabricant au consommateur, convertir la gamme de production en une gamme commerciale, organiser le processus d'achat, de vente et de consommation et satisfaire la demande des consommateurs. Les coûts de distribution sont pris en compte à toutes les étapes de tarification, depuis la production, lorsque le coût de production comprend les coûts de distribution, et se terminant par la vente au détail, lorsque le prix de détail reflète les coûts du commerce de gros et de détail.
Les produits et charges hors exploitation ne sont pas liés aux activités principales de l'entreprise. Il s’agit notamment des intérêts à recevoir et à payer, des revenus locatifs et des biens locatifs, ainsi que d’autres revenus et dépenses similaires.
L'ampleur du profit et de la rentabilité est influencée par deux groupes de facteurs : internes et externes (Fig. 1.3).
Riz. 1.3. Facteurs influençant le profit
Les facteurs externes sont des facteurs de l'environnement externe de l'entreprise. Dans la plupart des cas, il ne peut pas les influencer lui-même et est donc obligé de s'y adapter.
Le groupe de facteurs externes comprend :
Le niveau de développement de l'économie du pays dans son ensemble ;
Mesures visant à réglementer les activités des entreprises par l'État ;
Facteurs naturels (climatiques), transports et autres conditions qui entraînent des coûts supplémentaires pour certaines entreprises et déterminent des bénéfices supplémentaires pour d'autres ;
Modifications des prix des matières premières, des produits, des fournitures, du carburant, de l'énergie, des produits semi-finis achetés non prévus par le plan d'entreprise ; tarifs des services et des transports ; taux d'amortissement; tarifs de location ; salaire minimum et charges y afférentes ; les taux des taxes et autres frais payés par l'entreprise ;
Violation de la discipline de l'État par les fournisseurs, les organisations financières, bancaires et autres sur des questions économiques affectant les intérêts de l'entreprise.
Facteurs internes sont directement liés aux résultats des activités de l'entreprise, principalement la direction de l'entreprise elle-même peut les influencer, notamment :
Résultats commerciaux,
L'efficacité des transactions conclues pour la fourniture de biens,
Volume et structure du chiffre d'affaires commercial,
Formes et systèmes de rémunération,
La productivité du travail,
Efficacité des immobilisations et des actifs,
Niveau des revenus bruts et des coûts de distribution,
Montant des autres bénéfices,
Violations des lois fiscales.
L'analyse des bénéfices s'effectue en plusieurs étapes. Dans un premier temps, la dynamique du profit et de la rentabilité de l'entreprise dans son ensemble et de ses divisions est analysée en identifiant les tendances d'évolution de la masse du profit et de la rentabilité pour la période étudiée. A ces fins, les taux (de base et en chaîne) de croissance (diminution) des indicateurs analysés sont calculés et comparés à la dynamique d'indicateurs similaires de concurrents et au taux de rendement annuel moyen du capital investi.
Dans un deuxième temps, l'influence des facteurs sur le profit et la rentabilité est évaluée.
Le bénéfice de la vente de produits pour l'entreprise dans son ensemble dépend de quatre facteurs du premier niveau de subordination :
Volume des ventes de produits (VRP) ;
Ses structures (UDi) ;
Coût (Ci);
Niveau des prix moyens de vente (CI).
Le volume des ventes de produits peut avoir un impact positif et négatif sur le montant des bénéfices. L'augmentation des ventes de produits rentables entraîne une augmentation proportionnelle des bénéfices. Si le produit n'est pas rentable, avec une augmentation du volume des ventes, le montant du profit diminue.
La structure des produits commerciaux peut avoir un impact à la fois positif et négatif sur le montant des bénéfices. Si la part des types de produits les plus rentables dans le volume total de leurs ventes augmente, alors le montant du profit augmentera et, à l'inverse, avec une augmentation de la proportion de produits à faible profit ou non rentables, le montant total du profit augmentera. diminuer.
Le coût de production et le profit sont inversement proportionnels : une diminution du coût entraîne une augmentation correspondante du montant du profit et vice versa.
Pour déterminer le degré d'influence des facteurs considérés sur le niveau de profit et de rentabilité, diverses méthodes mathématiques et statistiques sont utilisées.
Pour déterminer la tendance de développement d'un indicateur, la méthode des différences finies, la méthode d'élargissement des intervalles, la méthode de la moyenne mobile et la méthode des moindres carrés sont utilisées. La méthode des différences finies est basée sur le fait que le degré de l'équation décrivant la tendance d'évolution d'un indicateur est déterminé en trouvant les différences entre les indicateurs. La méthode d'élargissement des intervalles consiste à combiner les niveaux de la série dans un intervalle de temps plus grand (jours en semaines, mois en trimestres, etc.). La méthode de la moyenne mobile est l'attribution d'une valeur au niveau d'une série égale à la moyenne arithmétique des valeurs précédentes, actuelles et suivantes de l'indicateur. La méthode des moindres carrés détermine le plus précisément les tendances de développement de l'indicateur, mais est également la plus exigeante en main-d'œuvre. Elle consiste à déterminer une fonction qui décrit la ligne de tendance, le carré de la distance à partir duquel les valeurs réelles de l'indicateur sont les plus petites.
Le degré d'influence des facteurs est déterminé à l'aide d'une méthode statistique telle que la méthode des substitutions en chaîne. L'inconvénient de cette méthode est que l'ordre de sélection des facteurs affecte le résultat de l'analyse ; l'avantage est la simplicité des calculs et la possibilité de déterminer le degré d'influence en un minimum de temps.
2 Évaluation et analyse du bénéfice et de la rentabilité d'IT Reutov LLC
2.1 Caractéristiques organisationnelles, juridiques et économiques d'IT Reutov LLC
La société est une personne morale fonctionnant selon les principes de gestion complète, d'autofinancement, possédant un sceau et des cachets ronds, des en-têtes, sa propre marque, son emblème et d'autres détails, un solde de règlement indépendant et d'autres comptes dans des institutions et des banques.
L'entreprise acquiert les droits d'une personne morale dès son enregistrement par décision du chef de l'administration de la ville de Reutov.
L’objet des activités de l’entreprise, selon la charte, est :
Commerce de détail d'ordinateurs, de matériel de bureau et de composants ;
Exercer des activités économiques à l'étranger ;
Activités de commerce et d'achat.
Lorsqu'elle exerce des activités économiques ou autres, une entreprise peut, pour son propre compte, acquérir des droits de propriété et des droits non patrimoniaux, assumer des obligations, conclure des contrats, être demandeur et défendeur devant les tribunaux et les arbitrages, effectuer des transactions dans le pays et à l'étranger dans conformément à la procédure établie, exercer d'autres activités conformément à la législation en vigueur et à la présente Charte.
La propriété de l'entreprise est constituée des ressources financières et des actifs matériels qui figurent au bilan et sont la propriété de l'entreprise. Les sources de formation des ressources financières de l'entreprise sont le bénéfice, les amortissements, les fonds personnels des participants investis dans le capital autorisé.
Une entreprise est créée sur la base de la propriété individuelle des citoyens en constituant le capital autorisé de l'entreprise par le biais d'apports de fonds et de transfert de propriété intellectuelle.
La taille du capital autorisé peut être reconstituée grâce aux bénéfices des activités commerciales ou en élargissant la composition des fondateurs et le montant de leurs apports.
Les fondateurs supportent les pertes sur les obligations de l'Entreprise dans la limite de leurs apports. Les fondateurs qui n'ont pas versé la totalité des apports sont responsables des obligations de l'Entreprise pour la partie impayée de l'apport.
La cessation des activités d'une entreprise peut être réalisée sous la forme de sa liquidation et de sa réorganisation.
L'organe directeur suprême est le Conseil des Fondateurs, qui est responsable des questions suivantes :
Déterminer la stratégie de développement de l'entreprise ;
Amendements à la Charte de l'entreprise ;
Nomination du chef d'entreprise.
La structure d'une organisation est la relation logique entre les niveaux de gestion et les responsabilités fonctionnelles.
La structure organisationnelle de la gestion est une forme de division du travail qui attribue certaines fonctions de gestion aux unités structurelles correspondantes de l'appareil de gestion. La structure de gestion détermine en grande partie l'efficacité des interactions et l'efficacité du fonctionnement de la structure organisationnelle dans son ensemble. Par conséquent, il doit être construit de manière à assurer la réalisation des objectifs de l’organisation avec le moins de dépenses de main-d’œuvre, de ressources matérielles et financières.
La société dispose de son propre compte courant auprès de ZAO CB Kedr, via lequel elle effectue tous les paiements autres qu'en espèces.
Les objectifs des activités d'IT Reutov LLC sont :
Satisfaire les besoins du public pour ses services (travaux, produits) ;
Mise en œuvre des intérêts sociaux et économiques des membres du personnel et des propriétaires de l'entreprise sur la base du profit ;
Satisfaire, grâce à des mécanismes démocratiques d'autonomie gouvernementale et de croissance sociale et professionnelle, les besoins des travailleurs en matière d'estime de soi sociale et d'épanouissement personnel ;
L'entreprise occupe plusieurs locaux : un espace de vente, un entrepôt, un bureau de chef comptable et un bureau de direction.
La salle des marchés est équipée de mobilier et d'équipements de bureau modernes.
Les principaux indicateurs économiques d'IT Reutov LLC sont présentés dans le tableau 2.1.
Tableau 2.1
Principaux indicateurs économiques du travail d'IT Reutov LLC pour 2002-2003
| Indicateurs | Unité changement | Déviation | Taux de croissance, % | ||
| Chiffre d'affaires | Mille frotter. | 105,48 | |||
| Nombre total d'employés | Personne | 100,00 | |||
| Incl. HAUT | Personne | 100,00 | |||
| Productivité du travail par employé | Mille frotter/personne | 1049,6 | 1107,133 | 57,53 | 105,48 |
| Indicateurs | Unité changement | Déviation | Taux de croissance, % | ||
| Productivité du travail d'un employé TOP | Mille frotter/personne | 1574,4 | 1660,7 | 86,30 | 105,48 |
| Bénéfice brut | |||||
| Somme | Mille frotter. | 117,81 | |||
| Niveau en % du CA | % | 26,07 | 29,12 | 3,05 | - |
| Les coûts de distribution | |||||
| Somme | Mille frotter. | 120,04 | |||
| Niveau en % du CA | % | 19,62 | 22,33 | 2,71 | - |
| Bénéfice (perte) des ventes | |||||
| Somme | Mille frotter. | 111,02 | |||
| Retour aux ventes | % | 6,45 | 6,79 | 0,34 | - |
| Mille frotter. | - | - | - | - | |
| Indicateurs | Unité changement | Déviation | Taux de croissance, % | ||
| Intérêts à recevoir | Mille frotter. | - | - | - | - |
| Pourcentage à payer | Mille frotter. | -30 | 89,80 | ||
| Autres produits d'exploitation | Mille frotter. | - | - | ||
| Autres charges d'exploitation | Mille frotter. | 123,42 | |||
| Mille frotter. | -53 | 1,85 | |||
| Autres dépenses hors exploitation | Mille frotter. | -52 | 36,59 | ||
| Bénéfice (perte) avant impôt | Mille frotter. | 119,59 | |||
| Rentabilité de l'entreprise | % | 3,40 | 3,86 | 0,46 | - |
| Impôt sur le revenu et autres paiements obligatoires similaires | Mille frotter. | -85 | 63,68 | ||
| Indicateurs | Unité changement | Déviation | Taux de croissance, % | ||
| Bénéfice (perte) des activités ordinaires | |||||
| Somme | Mille frotter. | 162,91 | |||
| Rentabilité des activités ordinaires | % | 1,92 | 2,96 | 1,04 | - |
| Résultat exceptionnel | Mille frotter. | - | - | - | - |
| Dépenses extraordinaires | Mille frotter. | - | - | - | - |
| Bénéfice net (conservé), perte de l'exercice sous revue | - | - | - | - | |
| Somme | Mille frotter. | 162,91 | |||
| Rentabilité des activités finales | % | 1,92 | 2,96 | 1,04 | - |
Les indicateurs considérés permettent de dire que l'entreprise a une augmentation du chiffre d'affaires de 5,48%, tandis que le montant de la marge brute a augmenté de 17,81%, et son niveau de 3,05%, les coûts de distribution ont augmenté de 20,04%, et leur niveau de 2,71% . Une augmentation du niveau des coûts de distribution est évaluée négativement, car elle indique des dépassements de coûts.
Il y a une diminution des revenus hors exploitation de 98,15% et une diminution des dépenses hors exploitation de 63,41%. Les intérêts à payer ont diminué de 30 000 roubles. (10,2%)
L'augmentation des revenus d'exploitation s'est élevée à 1 000 roubles et les dépenses d'exploitation à 37 000 roubles. (23,42%).
Le bénéfice avant impôts a augmenté de 105 000 roubles. (19,59%), la rentabilité sur activités ordinaires augmente de 0,42%. La réduction d'impôt s'élevait à 85 000 roubles. (36,32%).
Le bénéfice des activités ordinaires et le bénéfice net de l'entreprise se sont élevés à 492 000 roubles. en 2003. La croissance de l'indicateur s'est élevée à 190 000 roubles. (62,91%).
Les effectifs et la structure n'ont pas changé.
La productivité du travail a augmenté de 5,48%, la productivité du travail a augmenté de 5,48%.
La dynamique des indicateurs considérés est positive, les volumes de ventes augmentent, le niveau de marge brute et la rentabilité des activités finales augmentent également.
Ainsi, nous pouvons dire que l’entreprise se développe avec succès et fonctionne efficacement.
2.2 Analyse de la génération de bénéfices d'IT Reutov LLC
L'analyse des bénéfices est effectuée sur la base des états financiers. Au cours de cette analyse, la dynamique et la structure des revenus, la dynamique de la marge brute sont étudiées et une analyse factorielle des indicateurs de performance est réalisée.
Pour analyser les revenus d'IT Reutov LLC, considérez le tableau 2.2.
Tableau 2.2
Analyse des revenus d'IT Reutov LLC pour 2002-2003
| Indicateurs | L'année dernière | Année de déclaration | Déviation (+;-) par | Taux de croissance, % | |||
| Montant, mille roubles | Oud. poids, % | Montant, mille roubles | Oud. poids, % | Montant, mille roubles | Oud. poids, % | ||
| Bénéfice brut | 98,70 | 99,96 | 1,26 | 117,81 | |||
| Intérêts à recevoir | - | - | - | - | - | - | - |
| Résultat opérationnel | - | - | 0,02 | 0,02 | - | ||
| Revenus de la participation aux activités d'autres entreprises | - | - | - | - | - | - | - |
| Autres revenus hors exploitation | 1,30 | 0,02 | -53 | -1,28 | 1,85 | ||
| TOTAL | 100,00 | 100,00 | 0,00 | 116,33 |
Ainsi, les revenus de l'entreprise sont presque entièrement (98,7% en 2002 et 99,96% en 2003) constitués du bénéfice brut de l'entreprise.
La figure 2.2 montre la dynamique des revenus d'IT Reutov LLC pour 2002-2003.
Riz. 2.2. Dynamique des revenus d'IT Reutov LLC pour 2002-2003
Au cours de la période analysée, le bénéfice brut de l'entreprise a augmenté de 731 000 roubles, soit 17,81 %.
Le niveau de la majoration commerciale est déterminé par la formule :
(2.1)
où VP est le bénéfice brut, en milliers de roubles.
T – chiffre d'affaires, mille roubles.
Tableau 2.3 Analyse du bénéfice brut d'IT Reutov LLC
Au cours de la période analysée, le chiffre d'affaires du commerce de détail a augmenté de 863 000 roubles. (5,48%), la marge commerciale a augmenté de 5,81%.
La dynamique des indicateurs indique une expansion des activités de l’entreprise et une réduction des coûts unitaires (ce qui a permis d’augmenter la marge commerciale). L'analyse est réalisée selon la méthode des différences absolues selon le modèle :
(2.2)
où UVP est le niveau de bénéfice brut, %.
Tableau 2.4 Tableau récapitulatif de l'influence des facteurs sur le montant et le niveau de la marge brute d'IT Reutov LLC
La figure 2.3 montre l'influence des facteurs sur le bénéfice brut d'IT Reutov LLC pour 2002-2003.
Riz. 2.3. Influence des facteurs sur le bénéfice brut d'IT Reutov LLC pour 2002-2003
Le bénéfice brut est influencé par la dynamique du chiffre d'affaires commercial et le niveau de la marge commerciale.
Augmentation du chiffre d'affaires commercial de 863 000 roubles. conduit à une augmentation du bénéfice brut de 225,01 milliers de roubles.
L'augmentation des marges commerciales a entraîné une augmentation du bénéfice brut de 505,99 milliers de roubles.
Ainsi, l'impact maximum sur le bénéfice brut a été exercé par l'augmentation de la marge commerciale.
Analysons la formation du bénéfice d'IT Reutov LLC pour 2002-2003, selon les données présentées dans le tableau 2.1.
La principale formation de profit est le chiffre d’affaires de l’entreprise. Au cours de la période analysée, il a augmenté de 863 000 roubles. (5,48%). Le coût des marchandises vendues est exclu du montant du chiffre d'affaires et le bénéfice brut de l'entreprise est obtenu. Au cours de la période analysée, il a augmenté de 731 mille. frotter. (17,81%), et son niveau de 3,05%.
Après avoir exclu les coûts de distribution du bénéfice brut, le bénéfice des ventes est obtenu. Au cours de la période analysée, le bénéfice des ventes a augmenté de 112 000 roubles. (11,02%), et son niveau - de 0,34%.
Le bénéfice avant impôts a augmenté de 105 000 roubles. (19,59%), et son niveau de 0,46%.
Les impôts ont diminué de 85 000 roubles. (46,32%), ce qui a également réduit le bénéfice net.
Le bénéfice net de l'entreprise pour la période analysée a augmenté de 190 000 roubles. (62,91%), et son niveau de 1,04%.
La figure 2.4 montre l'influence de facteurs sur le bénéfice des ventes d'IT Reutov LLC pour 2002-2003
Tableau 2.5 Tableau récapitulatif de l'influence des facteurs sur le bénéfice des ventes de biens d'IT Reutov LLC pour 2002-2003
| Facteurs | Formule de calcul | |||
| Calcul | Montant, mille roubles | Part d'influence du facteur, % | ||
 | 55,69 | 49,72 | ||
| 16607*(29,12-26,07)/100 | 505,99 | 451,77 | ||
| 16607*(19,62-22,32)/100 | -449,68 | -401,50 | ||
| Influence totale |  | 1128-1016 | 100,00 | |
Riz. 2.4. Influence des facteurs sur le bénéfice des ventes d'IT Reutov LLC pour 2002-2003
L'influence calculée des facteurs a montré que l'augmentation du chiffre d'affaires et l'augmentation du niveau de la marge brute ont eu un impact positif sur le résultat des ventes. L'augmentation du chiffre d'affaires a entraîné une augmentation du bénéfice des ventes de 55,69 milliers de roubles. L'augmentation du niveau de bénéfice brut a entraîné une augmentation du bénéfice des ventes de 505,99 milliers de roubles.
L'augmentation du niveau des coûts de distribution a entraîné une diminution du bénéfice des ventes de 449,68 milliers de roubles, cependant, l'influence positive d'autres facteurs a compensé l'impact négatif de l'augmentation du niveau des coûts de distribution.
Ainsi, l'impact maximum sur le bénéfice des ventes est exercé par la dynamique du niveau de bénéfice brut.
Compilons un tableau récapitulatif des facteurs qui ont influencé le bénéfice avant impôt (tableau 2.6)
Tableau 2.6 Analyse des facteurs d'évolution du bénéfice avant impôts d'IT Reutov LLC pour 2002-2003
| Facteurs | Formule de calcul | Impact sur le montant et le niveau des bénéfices de la vente de marchandises | ||
| Calcul | Montant, mille roubles | Part d'influence du facteur, % | ||
| Evolution du volume du chiffre d'affaires du commerce de détail |  | (16607-15744)*(26,07-19,62)/100 | 55,69 | 53,04 |
| Evolution du niveau de marge brute moyenne | 16607*(29,12-26,07)/100 | 505,99 | 481,90 | |
| Evolution du niveau moyen des coûts de distribution | 16607*(19,62-22,32)/100 | -449,68 | -428,27 | |
| Variation des intérêts à recevoir | - | - | - | |
| Variation des intérêts à payer | 294-264 | 28,57 | ||
| Variation des autres produits opérationnels | 1-0 | 0,95 | ||
| Facteurs | Formule de calcul | Impact sur le montant et le niveau des bénéfices de la vente de marchandises | ||
| Calcul | Montant, mille roubles | Part d'influence du facteur, % | ||
| Variation des autres charges opérationnelles | 158-195 | -37 | -35,24 | |
| Variation des autres produits hors exploitation | 1-54 | -53 | -50,48 | |
| Variation des autres charges hors exploitation | 82-30 | 49,52 | ||
| Influence totale | 641-536 | 100,00 |
Le graphique 2.5 montre l’influence des facteurs sur le bénéfice avant impôts.
L'impact maximum sur la croissance du bénéfice avant impôts a été exercé par l'augmentation du niveau du bénéfice brut (+505,99 milliers de roubles). Les facteurs suivants ont également eu un impact positif :
Croissance du chiffre d'affaires commercial (+55,69 milliers de roubles)
Intérêts réduits à payer (+30 000 roubles)
Croissance du résultat opérationnel (+1 mille roubles)
Réduction des dépenses hors exploitation (+52 000 roubles)
Riz. 2.5. L'influence des facteurs sur le bénéfice avant impôt d'IT Reutov LLC pour 2002-2003
Les facteurs suivants ont eu un impact négatif sur le bénéfice avant impôts :
Augmentation du niveau des coûts de distribution (-449,68 milliers de roubles)
Augmentation des autres dépenses de fonctionnement (-37 000 roubles)
Diminution des revenus hors exploitation (-53 000 roubles)
L'influence positive cumulée des facteurs a été plus forte, ce qui a entraîné une augmentation du bénéfice avant impôts de 112 000 roubles.
Ainsi, une analyse des bénéfices d'IT Reutov LLC a montré que l'impact maximum sur le bénéfice brut était dû à l'augmentation de la marge commerciale. L'augmentation du chiffre d'affaires et de la marge brute a eu un impact positif sur les bénéfices des ventes. L'augmentation du chiffre d'affaires a entraîné une augmentation du bénéfice des ventes de 55,69 milliers de roubles. L'augmentation du niveau de bénéfice brut a entraîné une augmentation du bénéfice des ventes de 505,99 milliers de roubles. L'impact maximum sur la croissance du bénéfice avant impôts a été exercé par l'augmentation du niveau du bénéfice brut (+505,99 milliers de roubles). La dynamique des indicateurs est positive, ce qui indique une augmentation de l'efficacité de l'entreprise.
2.2 Analyse des indicateurs de rentabilité d'IT Reutov LLC
Pour évaluer l'efficacité d'une entreprise commerciale, il ne suffit pas d'utiliser des indicateurs de profit, puisqu'il s'agit d'un indicateur absolu. Un indicateur relatif, la rentabilité, doit également être considéré.
Le retour sur ventes est défini comme le rapport entre le bénéfice tiré de la vente de biens et le chiffre d'affaires. La rentabilité opérationnelle est le rapport entre le résultat commercial et le résultat opérationnel rapporté au chiffre d'affaires. La rentabilité des activités finales est le rapport entre le bénéfice net et le chiffre d'affaires. Le rendement des coûts est le rapport entre le bénéfice net et le coût du capital fixe et du fonds de roulement, ainsi que les coûts salariaux.
Le tableau 2.7 montre la dynamique des indicateurs de rentabilité d'IT Reutov LLC pour 2002-2003.
Tableau 2.7
Analyse de la rentabilité de l'entreprise
| Non. | Indicateurs de rentabilité | Formule | Déviation (+;-) | ||
| 1. | Rentabilité par rapport au chiffre d'affaires | ||||
| 1.1 | Rentabilité opérationnelle |  | 26,07 | 29,12 | 3,05 |
| 1.2 | Rentabilité des activités financières et économiques |  | 6,45 | 6,79 | 0,34 |
| 1.3 | Rentabilité des activités générales |  | 3,40 | 3,86 | 0,46 |
| 1.4 | Rentabilité des activités finales | 1,92 | 2,96 | 1,04 | |
| 2. | Rendement des coûts |  | 2,59 | 4,21 | 1,61 |
Il y a une augmentation de tous les indicateurs de rentabilité. La rentabilité opérationnelle a augmenté de 3,05%, la rentabilité des activités financières et économiques - de 0,34%, la rentabilité des activités générales - de 0,46%, la rentabilité des activités finales - de 1,04%, la rentabilité des coûts - de 1,61%, la rentabilité des produits - de 5,81%. L'augmentation des indicateurs de rentabilité indique une augmentation de l'efficacité d'utilisation des ressources de l'entreprise. Le tableau 2.8 présente une analyse factorielle de la rentabilité de l'activité finale.
Tableau 2.8 Analyse factorielle de la rentabilité des activités finales d'IT Reutov LLC pour 2002-2003
Ainsi, l'augmentation du bénéfice net a entraîné une augmentation de la rentabilité de 1,21 %, et l'augmentation du chiffre d'affaires a entraîné une diminution de la rentabilité des activités finales de 1,04 %.
Ainsi, en résumant les résultats de l'analyse de la génération de bénéfices et de la rentabilité de l'entreprise étudiée, les conclusions suivantes peuvent être tirées :
L'entreprise a enregistré une augmentation de son chiffre d'affaires de 5,48%, tandis que le montant de la marge brute a augmenté de 17,81% et son niveau de 3,05%, les coûts de distribution ont augmenté de 20,04% et leur niveau de 2,71%. Une augmentation du niveau des coûts de distribution est évaluée négativement, car elle indique des dépassements de coûts.
Il y a une diminution des revenus hors exploitation de 98,15% et une diminution des dépenses hors exploitation de 63,41%. Les intérêts à payer ont diminué de 30 000 roubles. (10,2%)
L'augmentation des revenus d'exploitation s'est élevée à 1 000 roubles et les dépenses d'exploitation à 37 000 roubles. (23,42%).
Le bénéfice avant impôts a augmenté de 105 000 roubles. (19,59%), la rentabilité sur activités ordinaires augmente de 0,42%. La réduction d'impôt s'élevait à 85 000 roubles. (36,32%).
Le bénéfice des activités ordinaires et le bénéfice net de l'entreprise se sont élevés à 492 000 roubles. en 2003. La croissance de l'indicateur s'est élevée à 190 000 roubles. (62,91%).
Les effectifs et la structure n'ont pas changé.
La productivité du travail a augmenté de 5,48%, la productivité du travail a augmenté de 5,48%.
Les revenus de l'entreprise sont presque entièrement (98,7% en 2002 et 99,96% en 2003) constitués du bénéfice brut de l'entreprise.
En 2002, l'entreprise a également réalisé un résultat hors exploitation, qui s'élevait à 1,3 % du résultat total. En 2003, la part des produits hors exploitation était de 0,02%, et les produits d'exploitation apparaissaient également, leur part était également de 0,02%.
Le bénéfice brut est influencé par la dynamique du chiffre d'affaires commercial et le niveau de la marge commerciale. Augmentation du chiffre d'affaires commercial de 863 000 roubles. conduit à une augmentation du bénéfice brut de 225,01 milliers de roubles. L'augmentation des marges commerciales a entraîné une augmentation du bénéfice brut de 505,99 milliers de roubles. Ainsi, l'impact maximum sur le bénéfice brut a été exercé par l'augmentation de la marge commerciale.
L'augmentation du chiffre d'affaires et de la marge brute a eu un impact positif sur les bénéfices des ventes. L'augmentation du chiffre d'affaires a entraîné une augmentation du bénéfice des ventes de 55,69 milliers de roubles. L'augmentation du niveau de bénéfice brut a entraîné une augmentation du bénéfice des ventes de 505,99 milliers de roubles.
L'augmentation du niveau des coûts de distribution a entraîné une diminution du bénéfice des ventes de 449,68 milliers de roubles, cependant, l'influence positive d'autres facteurs a compensé l'impact négatif de l'augmentation du niveau des coûts de distribution.
Il y a une augmentation de tous les indicateurs de rentabilité. La rentabilité opérationnelle a augmenté de 3,05%, la rentabilité des activités financières et économiques - de 0,34%, la rentabilité des activités générales - de 0,46%, la rentabilité des activités finales - de 1,04%, le rendement des coûts - de 1,61%, la rentabilité des produits - de 5,81%. L'augmentation du bénéfice net a entraîné une augmentation de la rentabilité de 1,21 %, et l'augmentation du chiffre d'affaires a entraîné une diminution de la rentabilité des activités finales de 1,04 %.
3 façons d'augmenter les bénéfices et la rentabilité d'IT Reutov LLC
Les résultats financiers sont générés par toutes les activités d'une entreprise sur une certaine période de temps, généralement un trimestre ou un an, et sont déterminés sur la base d'estimations comptables, c'est-à-dire sur la base des revenus réalisés et des coûts encourus (charges à payer). ou en espèces) aux prix courants.
À cet égard, ils dépendent largement des politiques comptables de l'entreprise et ne prennent pas en compte l'évolution de la valeur de l'argent au fil du temps.
Il est nécessaire de mettre en place un système clair de répartition des bénéfices, principalement au stade précédant la formation du bénéfice net.
Dans les conditions des relations marchandise-argent, le revenu net prend la forme d'un résultat financier positif - le profit. Sur le marché des biens, les entreprises et les organisations agissent comme des producteurs de matières premières distincts. Les organisations, après avoir fixé un prix pour leurs produits, les vendent aux consommateurs et perçoivent des revenus, ce qui ne signifie pas réaliser de profit. Pour déterminer le résultat financier, il est nécessaire de comparer les revenus (revenus) avec les coûts de production et de vente de produits ou de services, qui prennent la forme de coûts de produits.
Si les revenus (revenus) dépassent les coûts (dépenses), le résultat financier indique un bénéfice. Il existe également une opinion selon laquelle «un résultat financier positif (bénéfice) est calculé comme la différence entre le produit de la vente d'un produit d'activité économique et la somme des coûts des facteurs de production pour cette activité en termes monétaires».
Si les revenus (revenus) sont égaux aux coûts (dépenses), alors il n'était possible de rembourser que les coûts de production et de vente des produits. La mise en œuvre s'est déroulée sans pertes, mais il n'y a pas de profit comme objectif principal des organisations commerciales et source de développement et de prospérité de l'entreprise. Dans le cas où les coûts (dépenses) dépassent les revenus (revenus), l'organisation subit des pertes - un résultat financier négatif, ce qui la met dans une situation financière plutôt difficile.
Un système de distribution des bénéfices économiquement viable doit avant tout garantir le respect des obligations financières envers l'État et répondre au maximum aux besoins productifs, matériels et sociaux des entreprises et des organisations. Notons comment le bénéfice comptable est ajusté au cours du processus de distribution.
Le bénéfice du bilan est réduit du montant des bénéfices imposés à différents taux d'impôt sur le revenu, des déductions sont effectuées sur les réserves ou autres fonds similaires et les montants des bénéfices pour lesquels des avantages fiscaux sont établis sont exclus.
Le bénéfice du bilan restant après ces redressements est soumis à l'impôt et est appelé bénéfice imposable. Après avoir payé l’impôt, il ne reste que le bénéfice net. Ce bénéfice est à l'entière disposition de l'organisation et est utilisé par celle-ci de manière indépendante.
Le résultat financier d'une entreprise reflète le résultat de son bilan : bénéfice (perte) sur la vente de produits finis (travaux, services), bénéfice (perte) sur les autres ventes et le montant des produits et pertes hors exploitation.
Pour gérer le profit, il faut révéler le mécanisme de sa formation, déterminer l'influence et la part de chaque facteur de sa croissance ou de son déclin.
L'efficacité de l'activité économique est caractérisée par un nombre relativement restreint d'indicateurs. Mais chacun d'eux est influencé par tout un système de facteurs, c'est-à-dire raisons qui provoquent des changements dans ces indicateurs. Il existe des facteurs du premier, du deuxième... ordre « n ».
Les facteurs de l'analyse économique sont classés selon différents critères. Sur la base des objectifs de l'analyse, tous les facteurs peuvent être divisés en internes (principaux et non principaux) et externes.
Les principaux facteurs internes déterminent les résultats de l'entreprise. Internes non essentiels - ils déterminent le travail de l'organisation, mais ne sont pas liés à l'essence de l'indicateur considéré : changements structurels dans la composition des produits, violations de la discipline économique et technologique.
Les facteurs externes ne dépendent pas du fonctionnement de l'entreprise, mais déterminent quantitativement le niveau d'utilisation de sa production et de ses ressources financières (Fig. 1.1).
Figure 1.1 Facteurs influençant la marge bénéficiaire
L'identification lors de l'analyse des facteurs internes et externes affectant la rentabilité permet de « nettoyer » les indicateurs de performance des influences externes.
Considérons d'abord les facteurs directement liés aux activités de l'entreprise, qu'elle peut modifier et réguler en fonction des buts et objectifs fixés pour l'entreprise, c'est-à-dire facteurs internes, qui peuvent être divisés en facteurs de production, directement liés aux activités principales de l'entreprise, et en facteurs de non-production, qui ne sont pas directement liés à la production de produits et aux activités principales de l'entreprise.
Les facteurs hors production comprennent les activités d'approvisionnement et de vente, c'est-à-dire la rapidité et l'intégralité du respect des obligations par les fournisseurs et les acheteurs envers l'entreprise, leur distance par rapport à l'entreprise, le coût du transport jusqu'à la destination, etc. les mesures de protection de l'environnement, qui sont nécessaires pour les entreprises d'un certain nombre de secteurs, par exemple les industries chimiques et mécaniques, et entraînent des coûts importants ; des amendes et des sanctions pour le respect intempestif ou inexact de l’une des obligations de l’entreprise, par exemple des amendes infligées à l’administration fiscale pour retard de paiement au budget. Les résultats financiers des activités de l’entreprise, et, par conséquent, la rentabilité sont indirectement affectés par les conditions sociales de travail et de vie des salariés ; activités financières de l'entreprise, c'est-à-dire gestion du capital propre et emprunté dans une entreprise et activités sur le marché des valeurs mobilières, participation dans d'autres entreprises, etc.
Les facteurs de production comprennent la disponibilité et l'utilisation de moyens de travail, d'objets de travail et de ressources de main-d'œuvre. Ces facteurs sont les principaux facteurs de croissance des profits et de la rentabilité de l'entreprise ; les processus d'intensification de la production sont associés à une augmentation de l'efficacité de leur utilisation.
En fonction du contenu des indicateurs et de l'algorithme de leur calcul, sont identifiés des facteurs de premier ordre qui déterminent directement la taille de l'indicateur effectif (augmentation du nombre de travailleurs, des volumes de production, etc.). Les facteurs de second ordre influencent le résultat à travers des facteurs de premier niveau, etc.
À l'aide de l'analyse factorielle, les réserves inutilisées sont établies, la classification des facteurs constitue donc la base de la classification des réserves.
Les réserves sont les capacités inutilisées d'une entreprise, qui sont regroupées selon les caractéristiques suivantes :
1) par la nature de l'impact sur la production : intensif et extensif ;
2) caractéristiques de la production : intra-exploitation, sectorielle, régionale, nationale ;
3) indicateur de temps : actuel et futur ;
4) étape du cycle de vie du produit : étape de production, étape opérationnelle.
Les facteurs économiques peuvent refléter l'aspect quantitatif ou qualitatif des activités d'une entreprise. Les signes de quantité se reflètent dans les indicateurs de production et de vente de produits, la gamme de produits, le nombre et la superficie des locaux, la quantité d'équipements, etc. L'augmentation des volumes de production caractérise l'expansion des activités de l'entreprise et peut être assurée avec les facteurs de production répertoriés et les facteurs d'utilisation du temps de travail (nombre de jours travaillés, équipes, durée de la journée de travail), ainsi que les ressources en main-d'œuvre ( le nombre de salariés par catégorie, type d'activité, etc. ).
En règle générale, les informations sur les facteurs quantitatifs sont accumulées dans la comptabilité et reflétées dans les rapports.
L'influence des facteurs de production sur le résultat de l'activité peut être évaluée selon deux positions : aussi extensive et aussi intensive. De nombreux facteurs sont associés à des changements dans les paramètres quantitatifs des éléments du processus de production, notamment :
– modification du volume et de la durée de fonctionnement des outils de travail, c'est-à-dire, par exemple, l'achat de machines supplémentaires, de machines, la construction de nouveaux ateliers et locaux, ou l'augmentation de la durée de fonctionnement des équipements pour augmenter le volume de produits fabriqués ;
– modification du nombre d'objets de travail, utilisation improductive des moyens de travail, c'est-à-dire une augmentation des stocks, une part importante de défauts et de gaspillage dans le volume des produits fabriqués ;
– changements dans le nombre de travailleurs, les heures de travail, les coûts improductifs de la vie (temps d'arrêt).
Un changement quantitatif des facteurs de production doit toujours être justifié par un changement du volume de la production, c'est-à-dire L'entreprise doit veiller à ce que le taux de croissance des bénéfices ne diminue pas par rapport au taux d'augmentation des coûts.
Les facteurs intensifs sont compris comme le reflet du degré d'effort de l'entreprise et de ses employés pour améliorer les activités de l'entreprise, qui se reflètent dans le système de divers indicateurs de performance, non seulement dans le contenu, mais également en termes de mesures. Les mesures des facteurs intensifs peuvent être des valeurs absolues en valeur et en termes physiques, des valeurs relatives exprimées en coefficients, pourcentages, etc. En particulier, la productivité du travail peut être exprimée en coût ou en quantité de production par travailleur et par unité de temps ; niveau de rentabilité - en pourcentage ou en coefficients, etc.
Étant donné que les facteurs d'intensification reflètent le degré d'efficacité de l'entreprise, ils sont également appelés facteurs qualitatifs, car ils caractérisent en grande partie la qualité de l'entreprise.
Les facteurs de production intensifs sont associés à l'amélioration de la qualité d'utilisation des facteurs de production, notamment :
– augmenter les caractéristiques de qualité et la productivité des équipements, c'est-à-dire remplacement en temps opportun des équipements par des équipements plus modernes offrant une plus grande productivité ;
– utilisation de matériaux avancés, amélioration de la technologie de transformation, accélération de la rotation des matériaux ;
– améliorer les compétences des travailleurs, réduire l'intensité de travail des produits, améliorer l'organisation du travail.
Figure 1.2 Classification des facteurs dans l'analyse économique
Outre les facteurs internes, la rentabilité d'une entreprise est indirectement affectée par des facteurs externes qui ne dépendent pas des activités de l'entreprise, mais ont souvent une forte influence sur les résultats de ses activités. Ce groupe de facteurs comprend : la situation géographique de l'entreprise, c'est-à-dire la région dans laquelle elle est située, l'éloignement de l'entreprise des sources de matières premières, des centres régionaux, les conditions naturelles ; la concurrence et la demande pour les produits de l'entreprise, c'est-à-dire la présence sur le marché d'une demande effective pour les produits de l'entreprise, la présence sur le marché d'entreprises concurrentes produisant des biens ayant des propriétés de consommation similaires, la situation sur les marchés connexes, par exemple dans le secteur financier, du crédit , marchés des valeurs mobilières et des matières premières, puisqu'une modification de la rentabilité sur un marché entraîne une diminution de la rentabilité sur un autre, par exemple, une augmentation du rendement des titres publics entraîne une réduction des investissements dans le secteur réel de l'économie ; intervention de l'État dans l'économie, qui se manifeste par des modifications du cadre législatif de l'activité de marché, des modifications de la pression fiscale sur les entreprises, des modifications des taux de refinancement, etc.
Les facteurs énumérés affectent le profit non pas directement, mais à travers le volume de produits vendus et le coût. Par conséquent, afin d'identifier le résultat financier final, il est nécessaire de comparer le coût du volume de produits vendus et le coût des coûts et des ressources utilisés. en production.
Les bénéfices provenant de la vente de produits, de travaux et de services occupent la plus grande part dans la structure du bénéfice du bilan de l’entreprise. Sa valeur se forme sous l'influence d'un certain nombre de facteurs, dont les plus importants sont : le coût, le volume des ventes, le niveau actuel des prix.
Le plus important d’entre eux est le coût. Le coût de production s'entend comme l'ensemble des coûts d'une entreprise pour la production et la vente de produits, à savoir : le coût des ressources naturelles, des matières premières, des matières de base et auxiliaires, du carburant, de l'énergie, des immobilisations de production, des ressources en main-d'œuvre et autres opérations frais.
Quantitativement, le coût de revient occupe une part importante dans la structure des prix, il a donc un effet notable sur la croissance des bénéfices, toutes choses égales par ailleurs.
Les indicateurs de réduction des coûts comprennent les indicateurs suivants :
– des indicateurs liés à l'augmentation du niveau technique de production (introduction de nouvelles technologies progressives, modernisation des équipements, modifications de la conception et des caractéristiques techniques des produits) ;
– des indicateurs liés à l'amélioration de l'organisation et de la gestion du travail (amélioration de l'organisation, du service et de la gestion de la production, réduction des coûts de gestion, réduction des pertes dues à des défauts, amélioration de l'organisation du travail).
Les principaux objectifs de l'analyse du coût des produits industriels sont :
– établir la dynamique des indicateurs de coûts les plus importants ;
– détermination des coûts par rouble des produits commercialisables ;
– identifier les réserves de réduction des coûts.
L'analyse des coûts de production par éléments et postes de chiffrage est réalisée afin d'identifier les écarts, de déterminer la composition des éléments et postes de chiffrage, la part de chaque élément dans le montant total des coûts de production, d'étudier la dynamique de plusieurs années passées, identifier les facteurs qui ont provoqué des changements dans les coûts des éléments et des articles et ont influencé le coût de production.
Un facteur important influençant le montant des bénéfices tirés des ventes de produits est la modification du volume de production et des ventes de produits. Une baisse du volume de production dans les conditions économiques actuelles, sans compter un certain nombre de facteurs contraires tels que la hausse des prix, entraîne inévitablement une réduction des bénéfices. Cela conduit à la conclusion qu'il est nécessaire de prendre des mesures urgentes pour assurer une croissance des volumes de production basée sur le renouvellement technique et une efficacité de production accrue.
La dépendance du profit au volume des ventes, toutes choses égales par ailleurs, est directement proportionnelle. De ce fait, l'indicateur de l'évolution des soldes de produits invendus prend une importance non négligeable dans les conditions de marché ; plus il est élevé, moins l'entreprise recevra de bénéfices. Le montant des produits invendus dépend d'un certain nombre de raisons liées aux conditions actuelles du marché, aux activités de production et commerciales de l'entreprise et aux conditions de vente des produits. Premièrement, la capacité d’un marché donné a toujours une limite et, par conséquent, il existe un risque de sursaturation des matières premières ; Deuxièmement, une entreprise peut produire plus de produits qu’elle n’en vend en raison d’une politique de commercialisation inefficace. De plus, la part des produits les plus rentables dans les soldes invendus de produits finis peut augmenter, ce qui entraînera une augmentation totale de ces soldes en valeur en fonction de la perte de bénéfices futurs. Afin d'augmenter ses bénéfices, l'entreprise doit prendre des mesures appropriées pour réduire le solde des produits invendus, tant en nature qu'en termes monétaires.
Le montant des revenus provenant de la vente des produits et, par conséquent, des bénéfices dépend non seulement de la quantité et de la qualité des produits fabriqués et vendus, mais également du niveau des prix appliqués.
Les prix libres dans les conditions de leur libéralisation sont fixés par les entreprises elles-mêmes, en fonction de la compétitivité du produit, de la demande et de l'offre de produits similaires par d'autres fabricants (à l'exception des entreprises monopolistiques dont le niveau des prix est régulé par le État). Par conséquent, le niveau des prix libres des produits est dans une certaine mesure un facteur qui dépend de l'entreprise.
La principale caractéristique de la répartition des coûts pour la classification générale est le lieu où les coûts surviennent et le rapport entre les coûts et les différents domaines d’activité de l’entreprise. Cette classification est utilisée pour organiser les coûts dans le compte de résultat de l’entreprise et pour une analyse comparative ultérieure des différents types de coûts de l’entreprise. Les principaux types de coûts selon la nomenclature générale sont présentés dans la figure 1.3.
Riz. 1.3 Classement des coûts
Selon cette classification, tous les coûts sont divisés en production et hors production. À leur tour, les coûts de production comprennent :
– les coûts liés à l'utilisation de matières directes ;
– les coûts de rémunération de la main d'œuvre directe ;
– les frais généraux de production.
Les coûts des matières directes comprennent le montant des coûts supportés par l'entreprise pour l'achat de matières premières et de composants, c'est-à-dire ces substances physiques qui sont directement utilisées dans la production et entrent dans la composition des produits finis.
Les coûts directs de main-d'œuvre représentent le paiement du personnel de production clé (travailleurs) dont les efforts sont directement (physiquement) liés à la production du produit fini. Le travail des ajusteurs d'équipement, des contremaîtres d'atelier et des directeurs en termes de coûts est inclus dans les frais généraux de production. Il convient de noter que ces définitions sont bien connues dans les conditions modernes, où le travail « véritablement direct » commence à jouer un rôle de plus en plus réduit dans la production moderne hautement automatisée. Il existe des industries entièrement automatisées pour lesquelles il n’y a aucune main d’œuvre directe. Cependant, en général, le concept de « travailleurs de production essentiels » reste valable et leurs salaires sont considérés comme des coûts directs de main-d’œuvre.
Les frais généraux de fabrication comprennent d’autres types de coûts qui soutiennent la phase de production de l’entreprise. La structure de ces coûts peut être très complexe et leur nombre est important. Les types les plus courants de frais généraux de fabrication sont les matériaux indirects, la main-d'œuvre indirecte, l'énergie électrique et thermique, la réparation et l'entretien des équipements, les services publics, l'amortissement des installations et des équipements de production, une certaine partie des taxes incluses dans les coûts dits bruts, et tous d'autres coûts immanemment liés au processus de production de l'entreprise.
Les coûts associés à la vente des produits comprennent tous les coûts de l'entreprise associés au maintien des produits finis dans l'entrepôt, à la promotion du produit sur le marché et à la livraison du produit au consommateur.
Les frais administratifs comprennent le total des frais associés à la gestion générale de l'entreprise, c'est-à-dire le contenu de « l’appareil » de gestion, y compris le service comptable, de planification et financier et les autres services de gestion.
La manière dont la totalité des coûts s’intègre dans le coût de production des biens vendus est très importante.
La classification évoquée ci-dessus est directement liée à la classification des coûts par rapport au produit fini. Tous les coûts d'entreprise sont divisés en deux groupes :
– les coûts liés au produit fini (Product Costs),
– les coûts liés à la période (Coûts de Période).
Un signe de partage des coûts selon cette classification est la manière dont les coûts sont imputés au coût des marchandises vendues. Les coûts du premier groupe ne sont inclus dans le coût des marchandises vendues que lorsque les produits finis, qui incluaient ces coûts, sont vendus. Jusqu'au moment de la vente, ces coûts dans l'inventaire de l'entreprise représentent ses actifs, c'est-à-dire ils sont matérialisés dans le cadre d'ouvrages en cours ou de produits finis et stockés dans un entrepôt. Les coûts du deuxième groupe sont inclus dans le compte de résultat, c'est-à-dire pris en compte pour le calcul du bénéfice de l'entreprise au cours de la période au cours de laquelle ils ont été effectivement encourus. Un exemple typique du deuxième groupe est celui des coûts associés à la gestion générale de l'entreprise.
Selon ce schéma, les ressources de l'entreprise, qui constituent les coûts liés au produit, constituent les actifs de l'entreprise jusqu'à ce qu'elle vende le produit fini. Dans le même temps, les coûts liés à une période donnée sont comptabilisés comme les coûts de l'entreprise dans la période au cours de laquelle ils ont été encourus, que le produit fini ait été vendu ou non.
La principale caractéristique est la dépendance des changements de coûts en relation avec un changement de tout indicateur de base. Ce dernier correspond généralement au volume des marchandises vendues. Conformément à cette caractéristique, les coûts sont divisés en deux types : fixes (constants) et variables. Les coûts variables sont les coûts qui changent (en général) en proportion directe avec une augmentation ou une diminution de la production et des ventes (en supposant que les coûts unitaires restent presque constants, stables). Les coûts fixes sont les coûts qui ne changent pas lorsque le niveau de production et de ventes change sur une certaine période de temps (par exemple un an). Les coûts variables comprennent le coût des matières premières, de l'énergie et des services publics (utilisés dans le processus de production), les commissions de vente (si déterminées par le volume des ventes), les salaires des travailleurs (à condition qu'ils puissent être augmentés ou diminués à mesure que le volume augmente ou diminue). . Des exemples de coûts fixes sont le coût de l'amortissement des bâtiments et des équipements, l'amortissement des dépenses préalables à l'exploitation, le loyer et le crédit-bail (qui ne changent pas avec l'évolution des ventes et du volume de production), les intérêts sur les prêts, les salaires des employés, des dirigeants, des contrôleurs ( qui, par hypothèse, ne changent pas avec l'évolution du niveau de production), les frais généraux d'administration.
Certains de ces coûts, comme les salaires ou les frais administratifs généraux, peuvent ne pas varier directement en fonction du volume ni être constants. Ils peuvent être désignés comme mixtes (semi-variables). Ces coûts peuvent être décomposés en éléments variables et fixes et considérés séparément. Examinons plus en détail la classification des coûts, en donnant à cette considération un contenu quantitatif. Au cours de cette analyse, nous nous intéresserons principalement aux caractéristiques de coûts qui restent inchangées à mesure que le volume de production et de ventes évolue. Ces caractéristiques sont appelées invariants. En raison de leur faiblesse, les invariants constituent la base de la résolution des problèmes de planification.
Les coûts fixes peuvent changer s'il y a un changement significatif dans le volume de production. De plus, ce changement est généralement de nature spasmodique. Par exemple, si le volume de production augmente, il peut être nécessaire de louer des locaux de production supplémentaires et d'acheter de nouveaux équipements, ce qui entraînera une augmentation des coûts fixes du montant des loyers des nouveaux locaux, ainsi que des coûts d'exploitation et d'amortissement des nouveaux locaux. équipement. Compte tenu de la caractéristique notée des coûts fixes, le concept d'intervalle de variation pertinent du volume des ventes de produits est introduit, pendant lequel la valeur des coûts fixes totaux reste inchangée.
Le bénéfice des ventes d'une entreprise est calculé comme la différence entre les revenus des ventes de biens, travaux, services (hors TVA, droits d'accise et autres paiements obligatoires), le coût, les dépenses commerciales et les dépenses administratives.
Les principaux facteurs influençant le montant du bénéfice des ventes sont :
- changement dans le volume des ventes ;
- changement dans la gamme de produits vendus ;
- les changements dans les coûts des produits ;
- modification du prix de vente du produit.
Analyse factorielle du bénéfice des ventes nécessaire d'évaluer les réserves pour augmenter l'efficacité de la production, c'est-à-dire La tâche principale de l’analyse factorielle est de trouver des moyens de maximiser les profits de l’entreprise. De plus, l'analyse factorielle du bénéfice des ventes constitue la base de la prise de décisions de gestion.
Pour réaliser l’analyse, nous établirons un tableau analytique, la source d’information est les données du bilan et le compte de résultat de l’entreprise (fiches de bilan 1 et 2) :
Données initiales pour l'analyse factorielle du bénéfice des ventes| Indicateurs | Période précédente mille roubles. |
Période de déclaration mille roubles. |
Changement absolu mille roubles. |
Relatif changement, % |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Revenus provenant de la vente de produits, travaux ou services | 57 800 | 54 190 | -3 610 | -6,2% |
| Prix de revient | 41 829 | 39 780 | -2 049 | -4,9% |
| Dépenses professionnelles | 2 615 | 1 475 | -1 140 | -43,6% |
| Dépenses administratives | 4 816 | 3 765 | -1 051 | -21,8% |
| Revenus des ventes | 8 540 | 9 170 | 630 | 7,4% |
| Indice de variation des prix | 1,00 | 1,15 | 0,15 | 15,0% |
| Volume de ventes à prix comparables | 57 800 | 47 122 | -10 678 | -18,5% |
Déterminons l'influence des facteurs sur le bénéfice de l'entreprise comme suit.
1. Déterminer l'impact du volume des ventes sur le bénéfice il faut multiplier le bénéfice de la période précédente par l'évolution du volume des ventes.
Les revenus de la vente de biens de l'entreprise au cours de la période considérée se sont élevés à 54 190 000 roubles; il faut d'abord déterminer le volume des ventes aux prix de base (54 190/1,15), qui s'élève à 47 122 000 roubles. Compte tenu de cela, l'évolution du volume des ventes pour la période analysée s'élève à 81,5% (47.122/57.800*100%), soit Le volume des produits vendus a diminué de 18,5 %. En raison d'une diminution du volume des ventes de produits, le bénéfice de la vente de produits, travaux et services a diminué : 8 540 * (-0,185) = -1 578 000 roubles.
Il convient de noter que la principale difficulté méthodologique pour déterminer l’impact du volume des ventes sur le bénéfice d’une entreprise est liée aux difficultés de détermination de l’évolution du volume physique des produits vendus. Il est plus correct de déterminer les changements dans le volume des ventes en comparant les rapports et les indicateurs de base exprimés en mesures naturelles ou conditionnellement naturelles. Ceci est possible lorsque les produits sont homogènes. Dans la plupart des cas, les produits vendus sont hétérogènes dans leur composition et il est nécessaire de procéder à des comparaisons en termes de valeur. Pour garantir la comparabilité des données et exclure l'influence d'autres facteurs, il est nécessaire de comparer les volumes de déclaration et de base des ventes, exprimés aux mêmes prix (de préférence aux prix de la période de base).
L'indice d'évolution des prix des produits, travaux et services est calculé en divisant le volume des ventes de la période de référence par l'indice d'évolution des prix de vente. Ce calcul n'est pas entièrement précis, car les prix des produits vendus changent tout au long de la période de référence.
2. Impact du mix des ventes le montant du bénéfice de l'organisation est déterminé en comparant le bénéfice de la période de référence, calculé sur la base des prix et des coûts de la période de base, avec le bénéfice de base, recalculé en fonction des variations du volume des ventes.
Le bénéfice de la période de référence, basé sur le coût et les prix de la période de base, peut être déterminé avec un certain degré de convention comme suit :
- les revenus des ventes de la période de référence aux prix de la période de base 47 122 000 roubles ;
- produits réellement vendus, calculés au coût de base (41 829*0,815) = 34 101 000 roubles ;
- dépenses commerciales de la période de base 2 615 000 roubles ;
- dépenses administratives de la période de base 4 816 000 roubles ;
- bénéfice de la période de référence, calculé au coût de base et aux prix de base (47 122-34 101-2 615-4 816) = 5 590 000 roubles.
Ainsi, l'impact des changements dans la structure de l'assortiment sur le montant du bénéfice des ventes est égal à : 5 590 - (8 540 * 0,81525) = -1 373 000 roubles.
Le calcul montre que la part des produits ayant un niveau de rentabilité inférieur dans la composition des produits vendus a augmenté.
3. Impact des changements de coûts le bénéfice peut être déterminé en comparant le coût des ventes des produits de la période de référence avec les coûts de la période de base, recalculés en fonction des variations du volume des ventes : (41 829 * 0,815) - 39 780 = -5 679 mille roubles. Le coût des marchandises vendues a augmenté, par conséquent, le bénéfice de la vente des produits a diminué du même montant.
4. Impact de l'évolution des dépenses commerciales et administratives sur le bénéfice de l'entreprise sera déterminé en comparant leurs valeurs dans les périodes de reporting et de base. En raison d'une diminution du montant des dépenses commerciales, le bénéfice a augmenté de 1 140 000 roubles (1 475 - 2 615) et en raison d'une diminution du montant des dépenses administratives - de 1 051 000 roubles (3 765 - 4 816).
5. Déterminer l’impact des prix ventes de produits, travaux, services pour l'évolution du bénéfice, il est nécessaire de comparer le volume des ventes de la période de référence, exprimé en prix des périodes de déclaration et de base, c'est-à-dire : 54 190 - 47 122 = 7 068 000 roubles.
Pour résumer, calculons l’impact total de tous ces facteurs :
- impact du volume des ventes -1 578 000 roubles ;
- influence de la structure de la gamme de produits vendus - 1 373 000 roubles;
- impact du coût - 5 679 000 roubles ;
- impact des dépenses commerciales +1 140 mille roubles ;
- influence du montant des frais de gestion +1 051 mille roubles;
- impact des prix de vente +7 068 milliers de roubles ;
- influence totale des facteurs +630 000 roubles.
Une augmentation significative des coûts de production s'est produite principalement en raison de la hausse des prix des matières premières et des fournitures. De plus, le montant des bénéfices a été affecté négativement par une diminution du volume des ventes et des changements négatifs dans la gamme de produits. L'impact négatif de ces facteurs a été compensé par une augmentation des prix de vente, ainsi qu'une diminution des frais administratifs et commerciaux. Par conséquent, les réserves pour augmenter le profit d'une entreprise sont une augmentation du volume des ventes, une augmentation de la part des types de produits les plus rentables dans le volume total des ventes et une réduction du coût des biens, travaux et services.
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