Aide financière comment. Fiscalité et comptabilisation de l'aide matérielle à un salarié

L'aide financière aux salariés est l'une des garanties sociales dans les situations de vie difficiles

Chaque personne a des circonstances où un soutien financier devient nécessaire. Ainsi, cela est généralement associé à des situations de vie défavorables, ainsi qu'à des événements joyeux qui ne deviennent pas moins coûteux.

L'aide versée par l'institution aux salariés dans de tels cas est l'une des garanties sociales utilisées par la direction de l'organisation dans ses relations avec le salarié. Étant donné que le soutien sous forme d'assistance matérielle est un transfert de fonds, une attention particulière doit être accordée à l'exécution compétente et juridiquement correcte des documents, ainsi qu'au système de leur imposition.

Nous parlerons plus en détail des motifs du paiement de l'aide matérielle aux employés et de l'exécution des documents pertinents ci-dessous.

Le type de soutien envisagé, qui est fourni, a un objectif particulier - soutenir financièrement un employé qui se trouve dans une situation financière difficile.

Étant donné que le but principal de l'aide est de fournir les conditions matérielles nécessaires à la résolution des problèmes financiers de l'employé, un tel paiement ne dépend en aucune façon des réalisations de l'employé; tout employé qui se trouve dans une situation difficile peut le recevoir.

L'aide financière a un caractère social et exclusivement individuel, par conséquent, elle n'est constituée qu'à la demande de l'employé, à laquelle il joint des documents confirmant la survenance des circonstances qui ont conduit à la nécessité de ce paiement.

Veuillez noter que le soutien matériel n'est pas pris en compte lors du calcul du salaire moyen d'un employé, ce qui est important lorsqu'il s'agit de lui verser des vacances ou des prestations de maternité.

Liste des motifs pour effectuer un paiement à un employé

Motifs pour fournir une aide matérielle aux employés

Le droit du travail et civil actuel ne réglemente pas la procédure et les raisons pour lesquelles l'aide matérielle est accumulée par l'employeur, par conséquent, les circonstances dans lesquelles ce type d'aide financière est versée ne sont déterminées que par l'organisation elle-même dans les réglementations locales élaborées par l'employeur.

Ainsi, les motifs pour recevoir une aide matérielle peuvent être énumérés dans les règlements ou la convention collective pertinents. En outre, certaines organisations prescrivent ces motifs directement dans le contrat de travail ou dans le règlement sur les primes.

En même temps, ce n'est pas tout à fait la bonne approche, puisque le type de paiement en question ne dépend pas des réalisations professionnelles de l'employé et est une mesure de soutien social.

Le plus souvent, un soutien financier est accordé pour les raisons suivantes :

1. La nécessité d'un traitement coûteux. Dans le même temps, un tel traitement devrait être vraiment nécessaire, c'est-à-dire qu'il ne peut pas être remplacé par une option moins coûteuse.
2. Perte financière importante. Ces dommages comprennent, en règle générale, les conséquences des situations d'urgence vécues par l'employé, les catastrophes naturelles, les accidents, les vols, les cambriolages. La nature du soutien matériel dans ces situations peut être non seulement monétaire, mais également de nature matérielle - il est permis de fournir à l'employé blessé les choses ou produits nécessaires.
3. Circonstances familiales (mariage, accouchement, funérailles).
4. Retraite ou congé d'un employé. Dans ces situations, le paiement est fourni à la fois à chaque employé.
5. Autres situations difficiles de la vie. Ces circonstances comprennent l'éducation d'enfants handicapés; conjoint ou conjoint au chômage temporaire; l'éducation des enfants par une mère ou un père célibataire et d'autres situations similaires que l'employé peut documenter.

Il convient de noter qu'en cas de décès d'un employé de l'organisation, ses proches parents ont droit à une assistance matérielle (s'il existe un certificat de décès et des documents pouvant confirmer la relation).

Montant et types d'aides fournies

Le montant et les types d'aide matérielle aux employés

Ce type de soutien financier, comme l'aide matérielle, peut être divisé en plusieurs types :

• (ponctuel) et périodique (dépend, respectivement, des périodes d'accumulation);
• monétaire (roubles) ou matériel (marchandises, nourriture, etc.);
• cible (associée à certaines circonstances qui se sont produites pour l'employé) et non cible (ne nécessite pas d'objectif spécifique, confirmé par des documents, c'est pourquoi elle est limitée à un montant limité).

Le montant de l'aide matérielle ne peut être établi que directement par le responsable de l'organisation et déterminé en fonction du cas spécifique et des capacités financières de l'organisation.

Le soutien financier matériel peut être payé à partir de fonds qui sont des bénéfices reçus dans le cadre des activités de l'entreprise. La décision sur la nécessité d'accumuler des avantages en espèces dans l'organisation est prise directement par la direction.

Cependant, il convient de noter que ce type d'aide sociale n'est pas nécessairement émis en espèces. Selon les réglementations locales de l'organisation qui réglementent cette question, une assistance matérielle peut être délivrée avec les choses ou les biens nécessaires. De plus, à la discrétion de la direction, une aide financière peut être fournie en fournissant des services gratuits ou en payant des factures pour ces services.

Documents à remettre au salarié

Comme indiqué ci-dessus, la procédure de paiement d'une telle aide monétaire et matérielle est fixée dans les documents réglementaires internes de l'organisation.

Pour recevoir un soutien financier, un employé doit soumettre une demande adressée au chef d'entreprise, dans laquelle il est nécessaire d'indiquer les raisons de la réception de ce type de paiement, ainsi que de joindre les documents pertinents.

Examinons plus en détail les documents que vous devrez présenter au gestionnaire dans chacune des situations ci-dessus.

La nécessité d'un traitement coûteux:

• une note du médecin ;
• un accord pour la prestation de services payants avec une polyclinique ;
• documents confirmant le paiement des médicaments ;
• les ordonnances certifiées par la signature et le sceau du médecin traitant ;
• documents sur la nécessité d'un traitement coûteux.

Dommages monétaires importants :

1. Documents qui confirment le fait que la situation s'est produite et qui sont délivrés par un organisme autorisé.
2. Une copie du certificat de dommage matériel, certifiée par l'autorité compétente.

Mariage, naissance d'un enfant :

• certificat de mariage (copie);
• acte de naissance (copie).

Décès de proches parents :

1. Acte de décès (copie).
2. Un document qui peut confirmer la relation avec le défunt.

Autres situations de vie difficiles :

• honneur foi d'une mère célibataire;
• un document confirmant la présence d'un handicap;
• documents confirmant une autre situation difficile de l'employé.

La procédure d'examen d'une candidature

Demande d'aide financière d'un employé

Dans le processus d'examen d'un employé personnel avec une demande de paiement d'une aide matérielle, le chef de l'organisation approuve un document indiquant d'autres actions - pour satisfaire cette demande ou pour refuser les prestations sociales.

Après l'approbation de la demande de l'employé, une ordonnance est préparée pour transférer l'employé en espèces ou autre paiement. L'ordre du responsable doit indiquer, entre autres, la base, le montant et le moment du paiement de la prise en charge fournie, la source de ce paiement.

L'ordonnance, en raison de l'absence d'exigence légale sur l'exécution de ce document, est émise sous une forme libre, élaborée et appliquée par un organisme spécifique, et est également enregistrée dans le journal interne de circulation des documents.

Caractéristiques de l'enregistrement du Règlement sur l'assistance matérielle

La possibilité de verser aux employés une aide financière de la part de l'employeur est prévue, comme mentionné ci-dessus, par les réglementations locales d'une organisation particulière.

La législation en vigueur ne réglemente pas la procédure d'approbation de ce document, par conséquent, l'aide financière (ci-après dénommée le règlement) est établie sous une forme libre conformément aux exigences de l'art. 8 du Code du travail de la Fédération de Russie. Dans le même temps, s'il existe un organe syndical dans l'organisation, l'approbation du règlement avec celui-ci est obligatoire.

La procédure d'élaboration et d'approbation du Règlement peut être représentée comme suit :

1. Le chef de l'organisation doit émettre une ordonnance pour créer un projet de règlement dans l'entreprise avec la nomination des personnes responsables et une indication des délais pour l'achèvement des travaux.
2. Préparation du projet de règlement par les employés responsables.
3. Coordination du projet de règlement avec l'organe syndical de l'entreprise.
4. Approbation par arrêté du chef et entrée en vigueur du Règlement.
5. Connaissance des employés sous signature personnelle avec le règlement approuvé.

Le règlement approuvé devrait contenir les principaux points suivants :

• liste des motifs de paiement;
• les montants à payer pour chacun des motifs;
• la procédure de demande d'aide financière ;
• une liste des documents requis devant être soumis par l'employé ;
• modalités d'examen de la candidature du salarié ;
• la séquence de nomination et de transfert de l'assistance matérielle ;
• les droits et obligations des employés et du chef de l'organisation sur la question de l'accumulation du soutien matériel.

De plus, le gestionnaire peut indiquer dans le Règlement que la décision d'approuver la demande de paiement de l'employé ou de refuser de la satisfaire est prise en fonction de la situation particulière et de la situation financière de l'entreprise.

Imposition

Fiscalité de l'aide matérielle à un salarié

La question de la taxation des aides matérielles versées à un salarié intéresse presque tous les employeurs. Au niveau législatif, les caractéristiques et l'imposition de l'assistance matérielle sont régies par le Code fiscal de la Fédération de Russie aux articles 270 et 217.

En règle générale, le soutien financier aux employés, dont le montant ne dépasse pas 4 000 roubles par année civile, n'est pas imposable (clause 28, article 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Des motifs spéciaux de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont établis pour les paiements effectués dans les circonstances énumérées à l'art. 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Examinons de plus près les plus courants d'entre eux:

1. Naissance, ainsi que l'adoption ou l'adoption d'un enfant.
2. Décès de proches parents d'un salarié, aide à la famille d'un salarié décédé (y compris anciens et retraités).
3. Perte financière importante (urgence, catastrophe naturelle).

Sur la base de ce qui précède, un soutien matériel peut être fourni à tout employé de l'organisation qui se trouve dans une situation financière difficile, pour diverses raisons et de la manière prescrite par l'acte réglementaire local de l'entreprise.

Étant donné que cette question est réglée de manière assez formelle au niveau de la législation en vigueur, une importance particulière est accordée à l'élaboration et à l'approbation de règlements internes, dans lesquels l'employeur doit réglementer en détail toutes les nuances du calcul des paiements matériels aux employés, y compris en tenant compte compte des caractéristiques d'une organisation particulière.

Comment faire une demande d'aide financière aux employés, vous apprendrez de la vidéo suivante:

Formulaire de question, écrivez votre

L'aide financière fait référence aux déductions de nature non productive. Elle ne s'applique pas à la performance de l'entreprise. L'aide matérielle est prévue tant pour les salariés de l'entreprise que pour ceux qui sont déjà partis. De plus, des régularisations peuvent être faites en faveur de tiers pour diverses raisons prévues par la législation. Ensuite, nous examinerons plus en détail qui a droit à une aide matérielle, quelle est la procédure pour l'obtenir.

Motifs de paiement

Les motifs pour lesquels une aide financière peut être versée sont :

• Soins de vacances.
• Indemnisation des dommages causés par toute urgence.
• Vacances.
• Le décès d'un parent d'un employé, etc.

Pour une raison, les déductions sont faites en faveur de la plupart ou de tous les employés. Par exemple, cela s'applique à la paie de vacances. Il s'agit d'une aide financière ponctuelle. Dans les autres cas, l'allocation est accordée dans des conditions particulières. Par exemple, un travailleur ou une autre personne peut demander une aide financière (un échantillon en sera donné ci-dessous) lorsqu'il devient nécessaire d'acheter des médicaments, d'enterrer un parent ou de répondre à d'autres besoins. Ces déductions sont de nature sociale.

Valeur

Le montant de l'aide financière est fixé par le chef d'entreprise. La valeur peut être déterminée en termes absolus ou être représentée par un montant qui est un multiple du salaire officiel, en tenant compte du cas spécifique et des capacités financières de l'entreprise. La procédure selon laquelle la retenue est effectuée peut être prévue par une convention de travail ou une convention collective. Les revenus tirés des activités courantes de l'entreprise sont la source de paiement de l'aide matérielle. La décision sur la nécessité de distribuer des prestations en espèces à l'entreprise est prise par son chef.

Fiscalité de l'aide matérielle

En raison de la variété des raisons pour lesquelles ce type de paiement peut être effectué, les comptables d'entreprise se demandent souvent comment ces montants sont reflétés dans la comptabilité. L'aide financière est indiquée dans le reporting, selon qu'elle est établie ou non dans le contrat de travail. Ainsi, il sera reconnu comme une charge hors exploitation et pris en compte sur le compte. 91.2 "Autres dépenses", sauf indication contraire dans la convention. Si une aide matérielle est prévue dans le contrat, il s'agit du coût du salaire.

Avantages pour les anciens employés

Selon le PBU 10/99 (paragraphes 4 et 12), ces déductions sont incluses dans les dépenses non opérationnelles. Par conséquent, ils sont reflétés sur le compte 91 - "Autres dépenses et revenus", sous-compte "Autres dépenses". Étant donné que ces coûts ne sont pas pris en compte lors de l'imposition des bénéfices, en raison de l'apparition d'une différence constante dans la comptabilité d'une entreprise, un passif fiscal (permanent) doit être reflété. Il est fixé par Dt sc. 99 "Profit and Loss" en correspondance avec Kt sc. 68, qui montre les calculs des contributions obligatoires au budget. L'aide financière à un employé n'est pas considérée comme une rémunération pour son travail et ne s'applique pas à la rémunération et aux primes d'encouragement. Elle n'est donc pas assujettie aux pourcentages d'abattement et aux coefficients régionaux, qui sont établis pour les personnes exerçant leurs activités professionnelles dans des entreprises situées dans les régions de l'Extrême-Nord et assimilées à celles-ci.

Détient

Dans la pratique, des situations surviennent souvent lorsqu'une aide matérielle à un employé est due pour une raison quelconque, mais une pension alimentaire doit être prélevée sur ses revenus. Les types de recettes à partir desquelles cette déduction est effectuée sont établis dans la liste correspondante. Ainsi, par exemple, si un citoyen reçoit une aide matérielle dans le cadre d'une catastrophe naturelle, d'un vol de biens, d'un incendie, d'un décès, d'une blessure de lui ou de ses proches, la pension alimentaire n'est pas perçue auprès d'elle. Il n'y a aucune retenue sur l'allocation due à la conclusion du mariage. La pension alimentaire n'est pas déduite si une aide matérielle est attribuée à la naissance d'un enfant.

Documenter

Puisqu'il n'y a pas de forme unifiée, certaines difficultés surgissent. Conformément à l'art. 9, alinéa 2, loi fédérale sur la comptabilité, les documents pour lesquels des formulaires spéciaux ne sont pas prévus peuvent être acceptés si les détails nécessaires sont disponibles. Par conséquent, l'aide matérielle à un employé peut être accumulée à la réception de la commande appropriée, qui contient:

1. Nom de l'acte.
2. Date de préparation.
3. Nom de l'entreprise.
4. Contenu de l'opération.
5. Indicateurs en termes monétaires et physiques.
6. Postes des employés responsables de la transaction et de l'exactitude de l'enregistrement, ainsi que leurs signatures personnelles.

Motifs de non-inclusion dans les coûts salariaux

Avant de donner des arguments juridiques, il convient de clarifier la notion même de salaire. Elle est définie à l'art. 129 savoirs traditionnels. La rémunération est reconnue comme un système de relations associées à l'établissement et à la mise en œuvre de paiements aux employés pour leurs activités professionnelles en vertu de la loi, d'autres réglementations, de contrats collectifs ou de travail, d'accords, de documents locaux. Le salaire dépend de la qualification, de la qualité, de la quantité et de la complexité de l'activité. L'aide financière n'entre pas dans cette catégorie, car elle :

• Elle ne s'applique pas à l'exercice par le salarié de ses devoirs professionnels.
• Ne s'applique pas aux activités de l'entreprise dans son ensemble, visant à acquérir des avantages. Cela signifie qu'il ne réduit pas l'assiette fiscale.

Le Code des impôts établit que cette assistance est constituée sans tenir compte des coûts de tout type de rémunération, à l'exception de ceux spécifiés dans le contrat de travail. Selon le code, les montants des aides matérielles ne sont pas pris en compte dans le calcul de l'assiette fiscale.

Contributions à la CRF

Ils ne sont pas non plus déduits de l'aide financière accumulée. Ayant une dimension sociale et n'étant pas considérée comme faisant partie du salaire, l'exonération de la retenue de cotisation est conforme aux principes selon lesquels l'assurance pension est pratiquée. En particulier, la pension de travail devrait être constituée principalement au détriment de montants dont le montant est établi en tenant compte des qualifications du salarié, de la qualité, de la complexité et des conditions de son activité professionnelle.

Cotisations à la FSS

Ces frais ne sont pas exigibles sur les paiements tels que :

1. Aide financière à la naissance d'un enfant au cours de la première année de sa vie (pas plus de 50 000 pour chacun).
2. Allocation pour un citoyen qui a subi une attaque terroriste sur le territoire de la Russie.
3. Aide financière à un salarié en cas de décès d'un proche.
4. Une allocation due à une catastrophe naturelle ou à une autre urgence qui a causé à un citoyen des dommages matériels ou des atteintes à la santé.

Nous pouvons en conclure que la prime d'assurance devrait être retenue sur les montants fournis aux particuliers pour d'autres motifs. Les employés de la FSS estiment que des déductions sur l'aide matérielle devraient être effectuées. Cependant, il existe un autre point de vue sur cette question. Il est basé sur les arguments suivants :

1. La base de calcul de la prime d'assurance est le salaire (revenu).
2. L'aide financière ne s'applique pas à ces revenus, puisqu'elle n'est pas prévue dans le calcul du salaire. Lors de l'octroi des avantages, les résultats des activités spécifiques des employés ne sont pas pris en compte.
3. Les dépenses pour le paiement de l'aide matérielle ne sont pas prises en compte lors de l'établissement de l'assiette fiscale. Cela est dû au fait qu'ils ne sont pas produits à partir du fonds salarial, mais à partir du revenu net.

Il s'ensuit que dans chaque situation spécifique, la direction de l'entreprise devra décider de manière indépendante s'il est nécessaire de retenir ou non les primes d'assurance sur les prestations dans les cas non prévus par la loi. Lorsqu'une décision positive est prise, il est probable que le patron devra défendre son ordre devant un tribunal.

impôt sur le revenu

Dans l'art. 217 du Code des impôts établit une liste des revenus perçus par les salariés qui ne sont pas soumis à l'impôt. Ceux-ci, en particulier, en plus des paiements ci-dessus, comprennent des montants ne dépassant pas quatre mille roubles par an.

Il peut s'agir, par exemple, d'une paie de vacances, d'une aide financière dans des situations financières difficiles, d'anciens employés à la retraite, etc. L'impôt sur le revenu des personnes physiques sera retenu sur les montants dépassant 4 000 roubles par an.

Offre

L'aide matérielle est reconnue comme un revenu imposable au taux de 13 %, si le plafond non imposable est dépassé. Les déductions forfaitaires sont fournies par l'organisme qui agit comme source de revenus, au choix du payeur conformément à sa demande écrite et aux documents confirmant le droit à ces déductions. Si une aide en espèces est accordée aux anciens salariés retraités, ils peuvent bénéficier de ces déductions à condition d'en faire la demande avant la fin de l'année. Si la prestation est prélevée sur le compte du travailleur tous les mois de l'année civile, les retenues sont effectuées à partir du début de la période concernée. Dans le même temps, le montant total de l'aide matérielle est réduit de 4 000 roubles (montant non imposable). Dans la comptabilité de l'impôt sur le revenu des particuliers, qui est retenue sur un montant supérieur à 4 000 roubles, doit être reflétée dans l'écriture suivante: Dt 70 (76) Kt 68, sous-compte. "Calculs de l'impôt sur le revenu des personnes physiques".

Catégories pauvres et vulnérables

Les personnes incluses dans ces catégories reçoivent une aide matérielle ponctuelle. Il peut être fourni en espèces ou en nature. L'allocation forfaitaire est versée à partir des budgets locaux, fédéraux et régionaux, des fonds extrabudgétaires dans le cadre de programmes approuvés chaque année par les autorités compétentes de l'État. Ces montants sont également exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Fournir des rapports

Agents fiscaux - entreprises agissant en tant que source de paiement de revenus énumérés à l'art. 217, alinéa 8, sont tenus de tenir des registres des montants fournis, quelle que soit leur taille. Des informations sur ces frais sont fournies à l'autorité compétente dans le formulaire n ° 2-NDFL. Lors du remplissage de la déclaration, les entreprises indiquent le montant total de ces revenus pour chaque base pour la période et une déduction fiscale ne dépassant pas 4 000 roubles. Si une aide est due à un ancien employé pour un montant inférieur à 4 000 roubles, l'entreprise doit fournir des informations à ce sujet à l'administration fiscale dans le formulaire n ° 2 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Déductions sur les bénéfices

Selon l'art. 270, paragraphes 23 et 21 du Code des impôts, l'aide matérielle aux salariés de l'entreprise, quel que soit son motif, n'est pas incluse et n'est pas prise en compte lors de l'imposition des bénéfices. Cette disposition s'applique que l'avantage soit prévu ou non dans la convention de travail ou la convention collective. Afin d'éviter les divergences entre les registres fiscaux et comptables, il est inapproprié d'inclure l'assistance matérielle dans la documentation régissant le système de rémunération de l'activité de travail des salariés. Les dépenses liées à la fourniture d'avantages aux anciens employés de l'organisation ne réduisent pas non plus le montant du bénéfice comptable. Cela est dû au fait que, conformément au paragraphe 16 de l'art. 270 du Code des impôts, lors de la détermination de la base d'imposition, les dépenses sous la forme de la valeur des biens transférés à titre gratuit ne sont pas prises en compte. Cette catégorie comprend les travaux, les services, les droits réels, ainsi que les titres et les espèces.

Paquet de documents

Un employé qui a besoin de fonds supplémentaires doit rédiger une demande d'aide financière. Les documents suivants doivent être joints à ce dossier :

1. Au décès d'un membre de la famille - une copie de l'acte de décès, si nécessaire - des copies des actes confirmant la parenté (acte de naissance, acte de mariage).
2. Décisions des autorités de l'État, certificats du SES, du DEZ et d'autres autorités confirmant le fait d'une urgence.
3. Documents attestant la survenance d'un attentat terroriste sur le territoire de la Russie (par exemple, un certificat du ministère de l'Intérieur).
4. Certificat de naissance de l'enfant si nécessaire pour recevoir de l'argent pour son entretien.

Demande d'aide financière : modèle

Le document doit contenir des informations sur la personne à qui la demande est adressée et de qui elle provient. En haut à droite, le nom complet est indiqué. chef d'entreprise, fonction, nom de l'entreprise, ainsi que le nom complet. et la position de l'employé. Ci-dessous au centre doit être écrit le mot "déclaration". En outre, une demande est faite pour la fourniture d'une aide financière, les raisons en sont indiquées. Comme preuve des raisons, l'annexe fournit une liste de documents confirmant les circonstances qui ont été indiquées dans le contenu. Des copies des documents doivent être jointes à la demande. Tout en bas, la signature et la date de compilation sont mises. Dans le texte, le demandeur peut également indiquer le montant auquel il s'attend.

En outre

Il est à noter que la prestation en espèces n'est pas du ressort du chef, et le fait de rédiger une demande, indiquant le montant de l'aide attendue, ainsi que les circonstances ayant servi de motif à l'appel, ne donne pas lieu à l'obligation du chef de satisfaire la demande. Le montant de la prestation indiqué dans la demande ne peut servir qu'à titre indicatif pour l'employeur. Le montant final est fixé par le responsable, en fonction de la situation financière de l'entreprise et de la complexité de la situation du demandeur. Si le gestionnaire décide d'accéder à la demande, un arrêté approprié est établi. Sur cette base, le demandeur recevra une somme d'argent à la caisse de l'entreprise.

Pour terminer

La NC ne définit pas clairement qui doit être reconnu comme membre de la famille d'un employé. Conformément à l'art. 2 du Code de la famille, ils comprennent les enfants, les parents (parents adoptifs, adoptifs), les conjoints. Dans ce cas, le fait de la cohabitation n'a pas d'importance. Le paragraphe 1 de l'article 11 du code des impôts prévoit que les termes, concepts et institutions du droit de la famille, du droit civil et des autres branches du droit sont utilisés dans le sens dans lequel ils leur sont directement appliqués, sauf disposition contraire de la loi. Ceci, à son tour, signifie que l'aide matérielle versée aux membres de la famille de l'employé est également exonérée de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Des preuves appropriées doivent être fournies pour appuyer ce droit.

Les employés des entreprises se tournent souvent vers la direction avec une demande de leur délivrer aide financière. Si une décision positive est prise, il y a immédiatement beaucoup de difficultés relative à la procédure d'imposition des paiements de primes d'assurance et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Il n'y a pas de définition précise du terme "assistance matérielle" dans la législation. Par conséquent, ils sont généralement guidés par le fait qu'il s'agit du transfert d'argent ou de toute ressource matérielle aux employés de l'entreprise en plus des salaires, liés à leurs besoins urgents.

Employeur n'est pas obligé de fournir une assistance aux employés, mais a le droit de le faire à sa propre discrétion. Souvent, la possibilité de fournir une aide financière est indiquée dans les conventions collectives ou de travail afin d'améliorer les conditions dans l'entreprise et de fidéliser les employés.

Dans ce cas, les motifs possibles de paiement, les modalités, le montant et les conditions supplémentaires de réception des fonds sont prescrits aussi précisément que possible.

Taille et types

Objectifs possibles pour lesquels une aide financière peut être fournie :

• naissance d'un enfant;
• le besoin d'un traitement urgent;
• décès de membres de la famille;
• urgences - incendies, inondations.

L'assistance peut également être payée pour les jours fériés ou les jours fériés (par exemple, Power Engineer's Day).

Pour tous les salariés de l'entreprise, y compris les succursales, les motifs de l'assistance doivent être le même. La principale exigence pour les paiements est qu'ils ne doivent pas être incitatifs, c'est-à-dire qu'ils ne doivent pas dépendre des résultats du travail, et ils ne doivent pas être de nature permanente, c'est-à-dire qu'ils ne doivent pas être payés plus d'une fois par année de référence .

Il y a une règle : un événement - un paiement par an.

Procédure d'inscription

Pour l'enregistrement correct de l'aide financière, il est nécessaire déclaration de l'employé. Il précise le motif de sa réception. La demande doit être accompagnée de les documents justifiant l'objet des paiements: copies d'un acte de naissance, une facture d'un établissement médical, en cas de vol de biens - un certificat de dommage de la police, en cas d'urgence - un certificat du Ministère des situations d'urgence de la Fédération de Russie.

En cas de décès, un acte de décès et des documents confirmant la relation avec le défunt sont exigés : actes de naissance, changement de nom, actes de mariage.

Vous pouvez demander une aide financière à tout moment. L'assistance à la naissance d'un enfant est la seule exception : le versement n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu si la demande est introduite dans un délai d'un an et que le plafond n'est pas dépassé.

En cas de décision positive de la direction de l'organisation, sur la base de la demande, Commande. Sa forme n'est pas unifiée, mais une liste d'éléments obligatoires a été établie :

• Nom de l'employé à qui l'aide est versée;
• le but du paiement ;
• l'indication des pièces justificatives, avec leurs copies jointes ;
• modalités de paiement;
• montant approuvé ;
• source de fonds.

Moyens de paiement

Le versement peut être effectué à la charge du fonds de paie, au détriment du bénéfice courant ou du bénéfice des années précédentes. S'il est décidé d'effectuer un paiement à partir du fonds de paie, doit se refléter la possibilité d'une aide financière dans la convention de travail et / ou collective.

Il est préférable qu'il s'agisse d'une disposition sur la procédure d'octroi de l'aide matérielle. En cas d'absence, un avenant à un contrat de travail.

Pour effectuer un versement sur les bénéfices des années précédentes, il faut procès-verbal de la décision de l'assemblée générale des actionnaires (pour JSC) ou des participants (dans le cas de LLC). Même si l'organisation a un actionnaire (participant), une décision écrite est obligatoire.

Principes de fiscalité

Le montant de l'aide financière n'est pas limité, il peut être déterminé pour l'ensemble de l'organisation en publiant le Règlement, ou chaque cas peut être examiné séparément. Souvent, lors du paiement, ils sont guidés par le montant maximum d'aide qui n'est pas taxé.

impôt sur le revenu

Aucune aide matérielle ne peut être prise en compte comme dépense réduisant l'assiette de l'impôt sur le revenu. La seule exception est le paiement des vacances s'il est stipulé par une convention collective ou de travail, est fixé en pourcentage du salaire et dépend de la qualité de l'exécution par l'employé de ses fonctions.

Une telle aide financière est les coûts de main-d'œuvre et réduit l'assiette fiscale (pour plus de détails - Lettre du ministère des Finances de la Russie n ° 03-03-06/1/43912 du 02 septembre 2014).

Les primes d'assurance

La loi fédérale n° 212-FZ du 24 juillet 2009 établit une liste des types d'assistance matérielle pour lesquels les primes d'assurance ne sont pas facturées :

• les paiements aux victimes d'urgences et d'attentats terroristes pour les indemniser des pertes matérielles ou pour les soins ;
• assistance liée au décès de membres de la famille;
• à la naissance, adoption d'un enfant, le prenant sous tutelle, si le paiement est inférieur à 50 000 roubles;
• autres types d'aide financière versée une fois et ne dépassant pas 4 000 roubles.

Tous les autres types d'aide matérielle, selon le PFR et le FSS, sont soumis à les primes d'assurance.

Les deux parents peuvent utiliser la limite de 50 000 roubles lorsqu'ils demandent une aide pour la naissance d'un enfant, tandis que la limite reste pour chacun. A la naissance, adoption de plusieurs enfants, la limite reste pour chacun d'eux, c'est-à-dire qu'à la naissance de deux enfants, les primes d'assurance ne seront pas soumises à 100 000 roubles chacun. pour chaque parent. Base - Lettre du ministère du Travail de Russie du 20 novembre 2013 n ° 17-3 / 1926.

impôt sur le revenu

Selon le Code des impôts, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est prélevé sur tous les revenus, tant en espèces qu'en nature.

La liste des revenus non soumis à l'impôt sur le revenu comprend :

Un exemple de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques lors du paiement d'une aide matérielle: dans le cadre de la naissance d'un enfant, un employé d'une entreprise avec un salaire de 70 000 roubles. en janvier 2016, une aide financière d'un montant de 30 000 roubles a été accordée. Un certificat a été fourni indiquant que la femme de l'employé avait déjà reçu une aide d'un montant de 25 000 roubles.

Au cours du même mois, l'employé a reçu un cadeau pour la naissance d'un enfant d'un montant de 10 000 roubles. Le montant total de ses revenus pour janvier s'élevait à 110 000 roubles. (70 + 30 + 10).

L'impôt sur le revenu des personnes physiques dans ce cas n'est pas soumis à 25 000 aide matérielle (50 - 25) et 4 000 de la valeur du don. Le montant imposable sera de 81 000 roubles. (70 + (30 - 25) + (10 - 4)). Le total de l'impôt sur le revenu des particuliers pour janvier sera de 10348 roubles. ((81000 - 1400) * 13%, où 1400 est la déduction forfaitaire pour le premier enfant).

Comptabilité

régularisation:

• Dt 84- au détriment des bénéfices non répartis des années précédentes ;
• Dt 91/2- au détriment du bénéfice courant ;
• Dt 20, 26, 44- aux frais de la caisse des salaires ;
• Kt 73- si l'aide est destinée à un salarié de l'organisme ;
• Kt 76- Un membre de sa famille.

Retenue à la source de l'impôt sur le revenu:

• Dt 73, 76 Kt 68- pour le montant de l'impôt sur le revenu retenu à la source.

Calcul des primes d'assurance:

• Dt 84, 91/2 Kt 69/1,2,3- sur le montant des primes d'assurance.

Paiement de l'aide financière:

• Dt 73, 76 Kt 50- si le paiement s'effectue depuis la caisse ;
• Dt 73, 76 Kt 51- si le paiement sans numéraire est utilisé.

L'aide financière peut être émise à partir de la caisse avec les salaires selon le décompte général, ou peut-être séparément, puis son émission est émise par un bon de caisse en compte.

Des informations supplémentaires sur ce problème sont présentées dans la vidéo.

L'aide financière fait référence aux déductions de nature non productive. Elle ne s'applique pas à la performance de l'entreprise. L'aide matérielle est prévue tant pour les salariés de l'entreprise que pour ceux qui sont déjà partis. De plus, des régularisations peuvent être faites en faveur de tiers pour diverses raisons prévues par la législation. Ensuite, nous examinerons plus en détail qui a droit à une aide matérielle, quelle est la procédure pour l'obtenir.

Motifs de paiement

Les motifs pour lesquels une aide financière peut être versée sont :

• Soins de vacances.
• Indemnisation des dommages causés par toute urgence.
• Vacances.
• Le décès d'un parent d'un employé, etc.

Pour une raison, les déductions sont faites en faveur de la plupart ou de tous les employés. Par exemple, cela s'applique à la paie de vacances. Il s'agit d'une aide financière ponctuelle. Dans les autres cas, l'allocation est accordée dans des conditions particulières. Par exemple, un travailleur ou une autre personne peut demander une aide financière (un échantillon en sera donné ci-dessous) lorsqu'il devient nécessaire d'acheter des médicaments, d'enterrer un parent ou de répondre à d'autres besoins. Ces déductions sont de nature sociale.

Valeur

Le montant de l'aide financière est fixé par le chef d'entreprise. La valeur peut être déterminée en termes absolus ou être représentée par un montant qui est un multiple du salaire officiel, en tenant compte du cas spécifique et des capacités financières de l'entreprise. La procédure selon laquelle la retenue est effectuée peut être prévue par une convention de travail ou une convention collective. Les revenus tirés des activités courantes de l'entreprise sont la source de paiement de l'aide matérielle. La décision sur la nécessité de distribuer des prestations en espèces à l'entreprise est prise par son chef.

Fiscalité de l'aide matérielle

En raison de la variété des raisons pour lesquelles ce type de paiement peut être effectué, les comptables d'entreprise se demandent souvent comment ces montants sont reflétés dans la comptabilité. L'aide financière est indiquée dans le reporting, selon qu'elle est établie ou non dans le contrat de travail. Ainsi, il sera reconnu comme une charge hors exploitation et pris en compte sur le compte. 91.2 "Autres dépenses", sauf indication contraire dans la convention. Si une aide matérielle est prévue dans le contrat, il s'agit du coût du salaire.

Avantages pour les anciens employés

Selon le PBU 10/99 (paragraphes 4 et 12), ces déductions sont incluses dans les dépenses non opérationnelles. Par conséquent, ils sont reflétés sur le compte 91 - "Autres dépenses et revenus", sous-compte "Autres dépenses". Étant donné que ces coûts ne sont pas pris en compte lors de l'imposition des bénéfices, en raison de l'apparition d'une différence constante dans la comptabilité d'une entreprise, un passif fiscal (permanent) doit être reflété. Il est fixé par Dt sc. 99 "Profit and Loss" en correspondance avec Kt sc. 68, qui montre les calculs des contributions obligatoires au budget. L'aide financière à un employé n'est pas considérée comme une rémunération pour son travail et ne s'applique pas à la rémunération et aux primes d'encouragement. Elle n'est donc pas assujettie aux pourcentages d'abattement et aux coefficients régionaux, qui sont établis pour les personnes exerçant leurs activités professionnelles dans des entreprises situées dans les régions de l'Extrême-Nord et assimilées à celles-ci.

Détient

Dans la pratique, des situations surviennent souvent lorsqu'une aide matérielle à un employé est due pour une raison quelconque, mais une pension alimentaire doit être prélevée sur ses revenus. Les types de recettes à partir desquelles cette déduction est effectuée sont établis dans la liste correspondante. Ainsi, par exemple, si un citoyen reçoit une aide matérielle dans le cadre d'une catastrophe naturelle, d'un vol de biens, d'un incendie, d'un décès, d'une blessure de lui ou de ses proches, la pension alimentaire n'est pas perçue auprès d'elle. Il n'y a aucune retenue sur l'allocation due à la conclusion du mariage. La pension alimentaire n'est pas déduite si une aide matérielle est attribuée à la naissance d'un enfant.

Documenter

Puisqu'il n'y a pas de forme unifiée, certaines difficultés surgissent. Conformément à l'art. 9, alinéa 2, loi fédérale sur la comptabilité, les documents pour lesquels des formulaires spéciaux ne sont pas prévus peuvent être acceptés si les détails nécessaires sont disponibles. Par conséquent, l'aide matérielle à un employé peut être accumulée à la réception de la commande appropriée, qui contient:

1. Nom de l'acte.
2. Date de préparation.
3. Nom de l'entreprise.
4. Contenu de l'opération.
5. Indicateurs en termes monétaires et physiques.
6. Postes des employés responsables de la transaction et de l'exactitude de l'enregistrement, ainsi que leurs signatures personnelles.

Motifs de non-inclusion dans les coûts salariaux

Avant de donner des arguments juridiques, il convient de clarifier la notion même de salaire. Elle est définie à l'art. 129 savoirs traditionnels. La rémunération est reconnue comme un système de relations associées à l'établissement et à la mise en œuvre de paiements aux employés pour leurs activités professionnelles en vertu de la loi, d'autres réglementations, de contrats collectifs ou de travail, d'accords, de documents locaux. Le salaire dépend de la qualification, de la qualité, de la quantité et de la complexité de l'activité. L'aide financière n'entre pas dans cette catégorie, car elle :

• Elle ne s'applique pas à l'exercice par le salarié de ses devoirs professionnels.
• Ne s'applique pas aux activités de l'entreprise dans son ensemble, visant à acquérir des avantages. Cela signifie qu'il ne réduit pas l'assiette fiscale.

Le Code des impôts établit que cette assistance est constituée sans tenir compte des coûts de tout type de rémunération, à l'exception de ceux spécifiés dans le contrat de travail. Selon le code, les montants des aides matérielles ne sont pas pris en compte dans le calcul de l'assiette fiscale.

Contributions à la CRF

Ils ne sont pas non plus déduits de l'aide financière accumulée. Ayant une dimension sociale et n'étant pas considérée comme faisant partie du salaire, l'exonération de la retenue de cotisation est conforme aux principes selon lesquels l'assurance pension est pratiquée. En particulier, la pension de travail devrait être constituée principalement au détriment de montants dont le montant est établi en tenant compte des qualifications du salarié, de la qualité, de la complexité et des conditions de son activité professionnelle.

Cotisations à la FSS

Ces frais ne sont pas exigibles sur les paiements tels que :

1. Aide financière à la naissance d'un enfant au cours de la première année de sa vie (pas plus de 50 000 pour chacun).
2. Allocation pour un citoyen qui a subi une attaque terroriste sur le territoire de la Russie.
3. Aide financière à un salarié en cas de décès d'un proche.
4. Une allocation due à une catastrophe naturelle ou à une autre urgence qui a causé à un citoyen des dommages matériels ou des atteintes à la santé.

Nous pouvons en conclure que la prime d'assurance devrait être retenue sur les montants fournis aux particuliers pour d'autres motifs. Les employés de la FSS estiment que des déductions sur l'aide matérielle devraient être effectuées. Cependant, il existe un autre point de vue sur cette question. Il est basé sur les arguments suivants :

1. La base de calcul de la prime d'assurance est le salaire (revenu).
2. L'aide financière ne s'applique pas à ces revenus, puisqu'elle n'est pas prévue dans le calcul du salaire. Lors de l'octroi des avantages, les résultats des activités spécifiques des employés ne sont pas pris en compte.
3. Les dépenses pour le paiement de l'aide matérielle ne sont pas prises en compte lors de l'établissement de l'assiette fiscale. Cela est dû au fait qu'ils ne sont pas produits à partir du fonds salarial, mais à partir du revenu net.

Il s'ensuit que dans chaque situation spécifique, la direction de l'entreprise devra décider de manière indépendante s'il est nécessaire de retenir ou non les primes d'assurance sur les prestations dans les cas non prévus par la loi. Lorsqu'une décision positive est prise, il est probable que le patron devra défendre son ordre devant un tribunal.

impôt sur le revenu

Dans l'art. 217 du Code des impôts établit une liste des revenus perçus par les salariés qui ne sont pas soumis à l'impôt. Ceux-ci, en particulier, en plus des paiements ci-dessus, comprennent des montants ne dépassant pas quatre mille roubles par an.

Il peut s'agir, par exemple, d'une paie de vacances, d'une aide financière dans des situations financières difficiles, d'anciens employés à la retraite, etc. L'impôt sur le revenu des personnes physiques sera retenu sur les montants dépassant 4 000 roubles par an.

Offre

L'aide matérielle est reconnue comme un revenu imposable au taux de 13 %, si le plafond non imposable est dépassé. Les déductions forfaitaires sont fournies par l'organisme qui agit comme source de revenus, au choix du payeur conformément à sa demande écrite et aux documents confirmant le droit à ces déductions. Si une aide en espèces est accordée aux anciens salariés retraités, ils peuvent bénéficier de ces déductions à condition d'en faire la demande avant la fin de l'année. Si la prestation est prélevée sur le compte du travailleur tous les mois de l'année civile, les retenues sont effectuées à partir du début de la période concernée. Dans le même temps, le montant total de l'aide matérielle est réduit de 4 000 roubles (montant non imposable). Dans la comptabilité de l'impôt sur le revenu des particuliers, qui est retenue sur un montant supérieur à 4 000 roubles, doit être reflétée dans l'écriture suivante: Dt 70 (76) Kt 68, sous-compte. "Calculs de l'impôt sur le revenu des personnes physiques".

Catégories pauvres et vulnérables

Les personnes incluses dans ces catégories reçoivent une aide matérielle ponctuelle. Il peut être fourni en espèces ou en nature. L'allocation forfaitaire est versée à partir des budgets locaux, fédéraux et régionaux, des fonds extrabudgétaires dans le cadre de programmes approuvés chaque année par les autorités compétentes de l'État. Ces montants sont également exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Fournir des rapports

Agents fiscaux - entreprises agissant en tant que source de paiement de revenus énumérés à l'art. 217, alinéa 8, sont tenus de tenir des registres des montants fournis, quelle que soit leur taille. Des informations sur ces frais sont fournies à l'autorité compétente dans le formulaire n ° 2-NDFL. Lors du remplissage de la déclaration, les entreprises indiquent le montant total de ces revenus pour chaque base pour la période et une déduction fiscale ne dépassant pas 4 000 roubles. Si une aide est due à un ancien employé pour un montant inférieur à 4 000 roubles, l'entreprise doit fournir des informations à ce sujet à l'administration fiscale dans le formulaire n ° 2 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Déductions sur les bénéfices

Selon l'art. 270, paragraphes 23 et 21 du Code des impôts, l'aide matérielle aux salariés de l'entreprise, quel que soit son motif, n'est pas incluse et n'est pas prise en compte lors de l'imposition des bénéfices. Cette disposition s'applique que l'avantage soit prévu ou non dans la convention de travail ou la convention collective. Afin d'éviter les divergences entre les registres fiscaux et comptables, il est inapproprié d'inclure l'assistance matérielle dans la documentation régissant le système de rémunération de l'activité de travail des salariés. Les dépenses liées à la fourniture d'avantages aux anciens employés de l'organisation ne réduisent pas non plus le montant du bénéfice comptable. Cela est dû au fait que, conformément au paragraphe 16 de l'art. 270 du Code des impôts, lors de la détermination de la base d'imposition, les dépenses sous la forme de la valeur des biens transférés à titre gratuit ne sont pas prises en compte. Cette catégorie comprend les travaux, les services, les droits réels, ainsi que les titres et les espèces.

Paquet de documents

Un employé qui a besoin de fonds supplémentaires doit rédiger une demande d'aide financière. Les documents suivants doivent être joints à ce dossier :

1. Au décès d'un membre de la famille - une copie de l'acte de décès, si nécessaire - des copies des actes confirmant la parenté (acte de naissance, acte de mariage).
2. Décisions des autorités de l'État, certificats du SES, du DEZ et d'autres autorités confirmant le fait d'une urgence.
3. Documents attestant la survenance d'un attentat terroriste sur le territoire de la Russie (par exemple, un certificat du ministère de l'Intérieur).
4. Certificat de naissance de l'enfant si nécessaire pour recevoir de l'argent pour son entretien.

Demande d'aide financière : modèle

Le document doit contenir des informations sur la personne à qui la demande est adressée et de qui elle provient. En haut à droite, le nom complet est indiqué. chef d'entreprise, fonction, nom de l'entreprise, ainsi que le nom complet. et la position de l'employé. Ci-dessous au centre doit être écrit le mot "déclaration". En outre, une demande est faite pour la fourniture d'une aide financière, les raisons en sont indiquées. Comme preuve des raisons, l'annexe fournit une liste de documents confirmant les circonstances qui ont été indiquées dans le contenu. Des copies des documents doivent être jointes à la demande. Tout en bas, la signature et la date de compilation sont mises. Dans le texte, le demandeur peut également indiquer le montant auquel il s'attend.

En outre

Il est à noter que la prestation en espèces n'est pas du ressort du chef, et le fait de rédiger une demande, indiquant le montant de l'aide attendue, ainsi que les circonstances ayant servi de motif à l'appel, ne donne pas lieu à l'obligation du chef de satisfaire la demande. Le montant de la prestation indiqué dans la demande ne peut servir qu'à titre indicatif pour l'employeur. Le montant final est fixé par le responsable, en fonction de la situation financière de l'entreprise et de la complexité de la situation du demandeur. Si le gestionnaire décide d'accéder à la demande, un arrêté approprié est établi. Sur cette base, le demandeur recevra une somme d'argent à la caisse de l'entreprise.

Pour terminer

La NC ne définit pas clairement qui doit être reconnu comme membre de la famille d'un employé. Conformément à l'art. 2 du Code de la famille, ils comprennent les enfants, les parents (parents adoptifs, adoptifs), les conjoints. Dans ce cas, le fait de la cohabitation n'a pas d'importance. Le paragraphe 1 de l'article 11 du code des impôts prévoit que les termes, concepts et institutions du droit de la famille, du droit civil et des autres branches du droit sont utilisés dans le sens dans lequel ils leur sont directement appliqués, sauf disposition contraire de la loi. Ceci, à son tour, signifie que l'aide matérielle versée aux membres de la famille de l'employé est également exonérée de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Des preuves appropriées doivent être fournies pour appuyer ce droit.

Les employés ont le droit de recevoir une aide matérielle de l'entreprise où ils travaillent. Ce paiement est considéré comme une prestation en espèces unique. Dans cet article, nous analyserons quand une aide financière est fournie à un employé, quels types de paiements existent et comment elle est comptabilisée et imposée.

Selon la législation en vigueur, si une telle aide financière était indiquée dans le contrat de travail, elle est alors soumise à taxation. S'il n'était pas mentionné dans l'accord, il doit être classé comme un coût non réalisé et comptabilisé en « Autres dépenses ».

Compte tenu de la clause 23 de l'article 270 du Code fiscal de la Fédération de Russie lors du calcul de l'impôt sur le revenu, l'aide financière fournie n'est pas incluse dans les dépenses de l'organisation. Les primes d'assurance, qui peuvent être versées ultérieurement sous forme d'indemnité, sont comptabilisées en autres charges lorsqu'elles sont provisionnées. Cela affecte l'imposition des bénéfices.

Néanmoins, il existe des avantages pour l'imposition de l'aide financière, qui peut être perçue à la fois par les employés de l'entreprise et les anciens employés.

Quand une aide financière est-elle accordée à un employé?

Bien entendu, les versements financiers de ce type ne sont pas liés à l'activité professionnelle du salarié et à ses résultats. Le but de la prestation en espèces est de soutenir le travailleur. Cette disposition est fournie au travailleur individuel qui en a besoin. Cependant, ce service n'est pas fourni en cas de problèmes matériels qui ne sont pas liés à l'entreprise. La liste des aides matérielles fournies par l'entreprise peut être convenue par un collectif, ainsi qu'un contrat de travail ou des documents internes.

Afin d'utiliser l'aide financière prescrite par l'entreprise, le travailleur devra établir une demande et y joindre tous les documents nécessaires.

Par exemple, lors d'une demande de paiement en espèces pour cause de maladie, un employé doit présenter une demande personnelle, qui doit être étayée par des certificats avec un diagnostic confirmant sa maladie. De plus, des reçus pour le paiement des soins seront exigés.

Types d'aide matérielle à un employé

Dans certains cas, les travailleurs reçoivent une aide financière. Une personne peut utiliser ces paiements dans les situations suivantes :

• à la naissance d'un bébé;
• en lien avec le décès d'un membre de la famille ;
• en cas d'urgence (catastrophes naturelles);
• fonds nécessaires pour le traitement;
• en cas d'autres événements tels que la formation, l'enregistrement du mariage, les vacances, etc.

Effectuer un paiement en espèces

L'aide financière est accordée à un employé sur la base d'une demande, dans laquelle il est nécessaire d'indiquer la raison de la réception de l'aide (voir → ). En outre, les documents de confirmation, tels qu'une copie d'un certificat de naissance, l'enregistrement du mariage, le décès, les reçus et autres, sont pris en charge avec la demande. L'employé peut transférer la documentation requise au service comptable même après avoir reçu l'argent.

Après avoir soumis la demande, une ordonnance est établie pour le paiement d'une aide matérielle d'un certain montant. Certainement, le montant de l'aide financière sera déterminé en fonction de la raison pour lequel il est payé.

Si le montant de l'aide financière est stipulé par le contrat de travail, elle est versée en conséquence. Dans le cas où le montant n'est pas précisé dans le contrat, il est discuté avec la direction ou le collectif de travail. Lorsque l'aide est payée sur le bénéfice net, la décision finale est prise par les fondateurs de l'entreprise. Ensuite, une commande est émise.

Commande pour la fourniture d'un soutien matériel

Ainsi, lors de la commande, vous devez considérer :

• le montant de la prestation versée ;
• modalités de paiement;
• fonds ou source de soutien.

La commande peut être émise sous n'importe quelle forme.

Après approbation de la commande par la direction, le paiement des moyens matériels est effectué.

Imposition de l'aide matérielle apportée à un salarié

Selon le type de soutien financier pour les employés, il peut entièrement exonérés d'impôts ou partiellement. Le tableau ci-dessous présente les types d'aides financières à un salarié et leur fiscalité.

Types d'aide financière	Imposition
Naissance d'un enfant	Une somme forfaitaire versée pour la première année d'un montant de 50 000 roubles. l'enfant n'est pas assujetti à l'impôt sur le revenu et aux primes d'assurance
En cas de décès	Les impôts et les cotisations ne sont pas retenus sans limiter le montant du paiement
Circonstances extraordinaires (catastrophes naturelles, etc.)	L'impôt sur le revenu n'est pas retenu quel qu'en soit le montant, ainsi que les cotisations si elles s'avèrent indemniser les dommages de cet événement
Paiement des vacances	Retenue quel que soit le montant de l'aide
Autres raisons	Non retenu d'un montant de 4 000 roubles. par an à partir du 1er employé

Conformément au paragraphe 10 de l'article 217 du Code des impôts, les sommes versées par l'organisation à titre d'aide aux employés, à partir des fonds que l'entreprise a laissés après avoir payé les impôts, ne sont pas imposables. Toutes ces compensations doivent être justifiées par tous les documents nécessaires.

Aide financière défiscalisée

Indemnisation en cas de décès d'un proche

Le montant total des fonds émis à l'occasion du décès d'un proche n'est pas imposable. Il est important de noter que les conjoints, les enfants du salarié et ses parents sont considérés comme des membres de la famille. L'aide financière peut être payée en plusieurs fois et en même temps être reconnue comme une somme forfaitaire selon une décision unique prise par l'entreprise. Si différentes commandes de l'entreprise sont utilisées à cet effet, cette assistance n'est pas une assistance ponctuelle.

Outre les parents les plus proches, les frères et sœurs vivant avec l'employé, ainsi que les parents du conjoint, ont été reconnus comme membres de la famille devant le tribunal.

Paiement d'urgence

L'assistance fournie lors de catastrophes naturelles et d'urgences est également exonérée d'impôt. Bien sûr, pour l'obtenir, vous devez présenter des pièces justificatives et des certificats. En cas d'urgence, la prestation financière prévue en cas de décès d'un membre de la famille est exonérée d'impôts.

Aide financière partiellement exonérée d'impôt

A la naissance d'un enfant

La limite de l'assistance non imposable à la naissance est de 50 000 roubles. pour un enfant. Elle doit être payée en une année civile. Cependant, il est important de noter que cet avantage est fourni :

• pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques - pour les deux parents. Dans ce cas, l'entreprise redevable des impôts doit exiger du salarié qu'il apporte la preuve que l'autre parent n'a pas bénéficié de cette aide. Un tel document peut être une attestation d'imposition ou une déclaration de non-réception d'une telle aide ou de réception d'un montant inférieur à la limite spécifiée ;
• sur les cotisations - pour chaque parent.

Paiements en cas d'autres événements : formation, enregistrement de mariage, vacances, etc.

Quant aux autres cas de fourniture d'un soutien matériel, son montant ne doit pas dépasser 4 000 roubles. par an et par salarié. Toutefois, une exception est une prestation en espèces délivrée pour le traitement, si l'argent pour cette aide a été prélevé sur les fonds restants de l'entreprise après avoir payé tous les impôts et cotisations, ainsi que lorsque le financement est versé directement au travailleur, et non à un établissement médical.

En outre, la direction peut effectuer des paiements financiers et des cadeaux en rapport avec des vacances, un mariage ou un départ à la retraite. Dans le même temps, il convient de garder à l'esprit que les cadeaux ne sont pas non plus soumis à imposition dans la limite d'un montant limité si l'organisation a conclu un accord de don avec l'employé et que cela n'est pas spécifié dans le contrat de travail.

Exemple 1. L'employé a reçu un chèque-cadeau d'un montant de 5 000 roubles. Par conséquent, la valeur du cadeau dépasse la limite hors taxe et à partir de 1 000 roubles. l'impôt doit être retenu. Comme il est impossible de le faire avec un certificat, il est nécessaire de retenir l'impôt lors du calcul des salaires.

Exemple #2. Lorsqu'une entreprise souhaite fournir à un employé un soutien financier supérieur à 4 000 roubles. vous pouvez alors conclure un accord de don pour ce montant, par exemple pour 3 000 roubles. En conséquence, le montant de l'aide non imposable s'élèvera à 7 000 roubles.

Reflet du paiement matériel à un employé en comptabilité

Comme mentionné ci-dessus, l'aide financière fait référence aux autres dépenses de l'entreprise au moment de sa comptabilisation. Le tableau ci-dessous présente les écritures de comptabilisation des paiements matériels aux salariés qui ne dépassent pas le plafond hors taxe.

L'accumulation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir de l'aide financière accordée aux anciens salariés se déroule de la même manière. Quant aux cotisations, elles ne sont pas retenues sur un tel versement matériel en raison de l'absence de contrat de travail.

Réponses aux questions actuelles

Question 1: Comment le paiement en espèces au travailleur à la naissance d'un bébé est-il imposé?

Répondre: dans ce cas, l'avantage matériel n'est pas imposé, à condition que son montant ne dépasse pas 50 000 roubles. et il est délivré dans un délai d'un an. L'adoption suit la même procédure.

Question 2: Les fonds versés à un employé touché par un incendie sont-ils imposables?

Répondre: cet événement est considéré comme une urgence si aucun incendie criminel n'a été commis ou si l'incendie s'est produit en raison de la négligence des victimes. S'il existe des certificats justificatifs, le versement des fonds sur lesquels il n'est pas nécessaire de prélever l'impôt sur le revenu des personnes physiques est effectué. Le montant des versements est fixé par l'entreprise.

Question 3: Si un montant de 18 000 roubles est fourni dans le cadre des vacances, alors quelle partie devrait être soumise à l'impôt sur le revenu des particuliers?

Répondre: dans ce cas, le montant du montant non imposable est de 4 000 roubles. Tout ce qui est au-dessus est soumis à taxation.

Question #4 : Comment les paiements au budget sont-ils accumulés si, à la naissance d'un bébé, l'entreprise n'a pas fourni d'argent liquide, mais un cadeau?

Répondre: lorsque cette condition n'est pas stipulée dans la convention collective de l'entreprise, les retenues sont effectuées selon la procédure standard. Si ce moment est spécifié dans le contrat, les primes d'assurance doivent être calculées sur la valeur du cadeau.

Question #5 : Comment est prise en compte l'aide financière non ciblée à un salarié ?

Répondre: avec un tapis d'aide non ciblé, ils ne prélèvent pas non plus de frais de paiement au budget dans le cas où son montant ne dépasse pas le plafond hors taxe.