Impôts directs et indirects, leurs avantages et leurs inconvénients. Les Russes sont-ils menacés par une fiscalité progressive ? Avantages et inconvénients des impôts indirects

De tout temps, les gouvernements de divers pays ont activement recouru à l'utilisation des impôts indirects pour couvrir les dépenses publiques.

Les impôts indirects sont des impôts sur les dépenses et celui qui dépense le plus paie le plus, c'est-à-dire des impôts sur la consommation. Le payeur de ces taxes est toujours le consommateur final des produits, travaux et services, en les achetant à un prix qui comprend déjà la taxe. La particularité de ces impôts réside dans le fait qu'ils sont transférés au budget non par celui qui paie, mais par celui qui perçoit les impôts des acheteurs lorsqu'ils leur vendent des biens, exécutent des travaux et fournissent des services, c'est pourquoi ils sont appelés impôts indirects.

Les impôts indirects sont des impôts qui, de par leur nature économique, constituent une surtaxe sur le prix des biens, travaux (services) vendus. Il s'agit de la taxe sur la valeur ajoutée, des paiements calculés sur le produit de la vente de produits, des droits d'accise, de la taxe sur les ventes et d'autres frais sur le produit.

Pour évaluer l'efficacité du système des impôts indirects dans la pratique mondiale, différents critères sont utilisés, dont les plus importants sont :

• - neutralité : la taxe doit influencer le moins possible la commande du producteur et le choix de l'acheteur, c'est-à-dire les distorsions économiques résultant de l'imposition de la taxe devraient être minimales ;
• - équité : l'impôt doit avoir des conséquences politiquement acceptables sur la répartition des revenus, c'est-à-dire l'impôt doit s'accompagner de modifications correspondantes d'autres impôts ou du système de paiements sociaux ;
• - la stabilité des prix : la taxe ne doit pas conduire à des processus inflationnistes aussi bien lors de l'introduction de la taxe qu'à long terme ;
• - la rentabilité : l'impôt doit assurer à l'Etat les revenus nécessaires et, dans la mesure du possible, éviter l'évitement et la fraude au paiement ;
• - simplicité administrative : l'impôt doit s'efforcer de minimiser les coûts de son calcul, du paiement par le contribuable, ainsi que de la collecte et du contrôle du paiement par l'administration fiscale.

De par leur nature économique, les impôts indirects sur la consommation peuvent être qualifiés d'impôts universels (TVA) et spéciaux (droits d'accise).

Dans la théorie moderne de la fiscalité, il existe deux principaux systèmes de perception des impôts indirects :

collecte en une étape :

collecte en plusieurs étapes.

La collecte en une seule étape implique la perception d'une taxe une fois au stade de la production ou de la distribution. Il existe trois sous-systèmes possibles :

taxe de production :

taxe de gros ;

taxe de vente au détail.

La taxe à la production n'est perçue que dans le secteur manufacturier. Un avantage particulier de ce système de collecte réside dans le faible coût d'administration de l'impôt, puisque le nombre de ses contribuables est faible et les objets de l'imposition sont assez impressionnants. Mais cet avantage est compensé par un certain nombre d'inconvénients.

Premièrement, un certain nombre d'entreprises manufacturières participent à la création de produits. A l'avenir, l'inclusion de toutes ces entreprises dans le régime fiscal conduit à ce que la taxe devienne une "pyramide", et afin de minimiser la pression fiscale, les entreprises impliquées dans la même chaîne de production sont incitées à se regrouper. Les conséquences d'un tel système sont une production et une fiscalité moins efficaces.

Deuxièmement, lors de l'utilisation de ce système de collecte des impôts, sa neutralité n'est pas assurée, c'est-à-dire la charge fiscale est inégalement répartie. En particulier, la part de la taxe dans le prix de biens identiques peut varier sensiblement en fonction du nombre d'entreprises impliquées dans la chaîne de production.

La taxe de gros est perçue au stade précédant la vente au détail. Par rapport à l'impôt sur les producteurs, non seulement les lacunes relevées précédemment subsistent ici, mais le nombre de contribuables augmente également, ce qui crée des difficultés supplémentaires dans l'administration de l'impôt.

La taxe sur le chiffre d'affaires concerne non seulement les détaillants, mais également les fabricants et les grossistes, sous réserve de la livraison des produits aux consommateurs directs. La base d'imposition est le prix de détail, ce qui élimine la discrimination entre les différents canaux de distribution, mais le cercle des contribuables s'élargit considérablement, ce qui encombre et, par conséquent, complique la procédure d'administration (collecte) de la taxe.

Contrairement à la collecte en une seule étape, la collecte en plusieurs étapes couvre plusieurs étapes du processus de production et de distribution et peut être subdivisée en :

collecte cumulative en plusieurs étapes ;

collecte en plusieurs étapes non cumulative.

Dans un système en cascade cumulatif, la taxe est prélevée à tous les stades de la production et de la distribution. Les principaux inconvénients d'un tel système sont :

effet de cascade important, c'est-à-dire plus la charge fiscale est grande, plus la distance au consommateur est longue. De plus, l'échelle d'une telle « pyramide » est beaucoup plus grande par rapport aux systèmes de collecte en une seule étape, puisque la taxe couvre toutes les étapes du mouvement des produits du producteur au consommateur ;

distorsion de concurrence, puisque la charge fiscale augmente également avec une chaîne de production ou de distribution plus longue.

De ce fait, ces impôts sont à juste titre considérés comme les plus inefficaces et non marchands, puisqu'ils sont prélevés sans tenir compte des résultats de l'activité économique, disposent d'un mécanisme de compensation et permettent donc une double imposition (pour les coûts de production ). Cela réduit l'effet économique de la division sociale du travail et de la spécialisation. De plus, afin de minimiser la charge fiscale, il y a intérêt à créer des associations intégrées verticalement couvrant presque toutes les étapes de la production, et c'est un mouvement en sens inverse de la division sociale du travail et de la spécialisation vers "l'économie naturelle".

Il convient de noter que ces lacunes deviennent dominantes dans le cas de taux d'imposition élevés.

Paradoxalement, mais les systèmes cumulatifs, avec toutes leurs lacunes, sont devenus les plus répandus et ont été conservés pendant très longtemps et sont conservés dans les différents pays à ce jour en tant que principaux systèmes de collecte des impôts indirects. Très probablement, cela est dû à un, mais à leur avantage très important. Elle consiste à fournir un revenu relativement élevé au budget de l'État à un taux d'imposition suffisamment faible. Mais lorsque le taux d'imposition devient "suffisamment bas", la taxe devient un frein au développement économique et annule ces avantages.

Les redevances multi-étapes non cumulatives sont représentées par la taxe sur la valeur ajoutée, qui est une importante source de recettes budgétaires dans la plupart des pays du monde. Il est à noter que l'utilisation de ce système permet non seulement de se rendre compte de l'avantage du système cumulatif, mais également d'éviter la quasi-totalité de ses inconvénients.

L'importance économique de cette taxe s'explique par le fait que dans les pays à système de marché développé, la TVA contribue à renforcer son équilibre. Ceci est réalisé grâce au fait que, parallèlement au fiscal, il joue un rôle régulateur et stimulant.

Le principal avantage de la TVA est qu'elle est capable d'exercer un effet régulateur en enrayant la crise de surproduction et dans l'éviction accélérée des producteurs faibles du marché. Il agit comme un limiteur de la demande en cas de forte saturation du marché, lorsque le consommateur réagit à une augmentation du prix d'un produit en réduisant sa consommation, et le producteur réagit à une baisse de prix en augmentant sa production.

La TVA est une taxe indirecte en plusieurs étapes, car elle est incluse dans le prix des biens et finalement payée par le consommateur final. L'objet est une valeur ajoutée, les sujets sont des personnes morales, indépendamment de l'affiliation à l'industrie, de la forme de propriété.

Les principaux avantages de la TVA sont :

l'utilisation d'un taux d'imposition unique pour toutes les industries ou de plusieurs taux unifiés pour les industries individuelles, des taux préférentiels pour les industries individuelles ;

assurer un niveau réel d'imposition pour tous les secteurs et types d'activités économiques, y compris le secteur des services ;

simplicité et fiabilité de la procédure de recouvrement de l'impôt pour le payeur et l'administration fiscale ;

une source stable de revenus croissants pour l'État ;

la possibilité d'une harmonisation avec la fiscalité des États voisins.

La TVA est également un moyen efficace de régulation de l'activité économique étrangère : pour stimuler la croissance du potentiel d'exportation, les entreprises exportatrices sont remboursées de l'intégralité du montant de la taxe payée aux étapes précédentes.

Parmi les aspects négatifs de la TVA, il faut souligner son caractère régressif pour le consommateur final et le fait que son introduction implique l'utilisation d'un nouveau calcul des coûts de production. De plus, son application entraîne une augmentation des coûts administratifs en raison de l'élargissement du cercle des contribuables.

L'évaluation de la place et du rôle de la TVA dans l'économie du Bélarus est ambiguë. Les praticiens estiment que cette taxe est le meilleur moyen de répondre aux besoins budgétaires, tandis que les analystes lui reprochent une fiscalité excessive, une assiette fiscale inachevée et des taux élevés.

En République du Bélarus, des systèmes en une seule étape pour la perception des impôts indirects sont également appliqués. On parle de taxes du fabricant (accises) et du détaillant (taxes de vente, taxes sur certains types de services).

Avantages des impôts indirects :

• 1. Les impôts indirects se caractérisent par la facilité de paiement et la régularité des recettes au budget. La retenue et le contrôle de la réception des impôts indirects ne nécessitent pas d'expansion - l'appareil fiscal.
• 2. Étant donné que les impôts indirects augmentent les revenus de l'État en raison de la croissance de la population ou de son bien-être, ils sont plus bénéfiques pour les pays qui progressent économiquement.
• 3. Les taxes affectent la consommation globale en rendant un produit plus cher. Dans le même temps, l'influence restrictive de l'État sur la consommation de produits nocifs pour la santé de la nation et la moralité est particulièrement importante.
• 4. Les impôts directs, du point de vue du profane, sont payés gratuitement à l'État, tandis que les impôts indirects sont voilés dans le prix des marchandises, et même si le payeur se rend compte que le prix a été augmenté par l'impôt, il reçoit le produit nécessaire en retour.
• 5. Pour le consommateur final, les impôts indirects sont pratiques en ce qu'ils sont déterminés par le montant de la consommation, la commodité du paiement dans le temps, la proximité du lieu de paiement, l'absence de caractère coercitif, l'absence de perte de temps pour la contribution, ne nécessitent l'accumulation de certains montants.

Les inconvénients des impôts indirects sont les suivants :

• 1. En effet, le paiement de l'impôt est effectué par le chef de famille, et est formé par tous les membres de la famille. Les impôts directs imposent une capacité fiscale moyenne, tandis que les impôts indirects appliquent le principe de l'auto-imposition, puisqu'avec l'aide des impôts indirects, le payeur lui-même régule la capacité fiscale individuelle.
• 2. Le droit de percevoir des impôts indirects n'étant presque jamais contesté, l'objet de la lutte politique est, en règle générale, l'impôt sur le revenu ou l'impôt sur le revenu.
• 3. Les impôts indirects frappent les individus de manière disproportionnée par rapport à leur richesse ou à leur revenu, imposant un fardeau excessif aux personnes sous-payées.
• 4. Les impôts indirects dans les conditions des relations de marché développées limitent le montant des bénéfices des entreprises, car dans un environnement concurrentiel, il n'est pas toujours possible d'augmenter le prix du montant des impôts indirects, en particulier en cas d'augmentation des taux de ces impôts.

Un impôt direct est généralement appelé un impôt payé directement par la personne que l'État a l'intention d'imposer.

Impôts directs - impôts, qui comprennent les paiements obligatoires, dont la source de paiement est le bénéfice (revenu). La liste des impôts directs comprend l'impôt sur les bénéfices et sur le revenu, l'impôt sur le revenu, la taxe foncière, l'impôt unique sur les entrepreneurs individuels et autres personnes physiques, la taxe professionnelle sur les jeux de hasard, les impôts locaux calculés sur le bénéfice.

Trouver la combinaison optimale de fiscalité directe et indirecte est l'un des principaux problèmes stratégiques de la politique fiscale. On sait que dans les pays à économie de marché développée, le système fiscal tend à diriger les impôts, qui exécutent directement non seulement la fonction fiscale, mais aussi la fonction de répartition de la fiscalité.

Historiquement, les impôts directs sont apparus plus tôt que les indirects. La fiscalité directe est la forme d'imposition la plus simple et la plus ancienne. Les types initiaux d'impôts directs étaient : la dîme, la capitation ou la taxe d'entrée.

Il convient de noter que les impôts directs peuvent historiquement être divisés en trois types principaux. Le premier type d'impôts a pour objet le capital matériel, tandis que certains types de revenus sont soumis à taxation (taxe foncière, taxe foncière, impôt sur les successions et donations). L'objet du deuxième type d'impôts est la manifestation indépendante du capital personnel, tel que les revenus personnels, le logement, la profession (impôt sur le revenu, impôt foncier des citoyens, dividendes). L'objet des impôts du troisième type est l'activité totale du capital matériel, monétaire et personnel dans la production (impôt sur les bénéfices, impôt sur la pêche). Comme vous pouvez le voir, les impôts directs sont basés soit sur une personne, soit sur le revenu, quelles que soient les sources, ou sur les biens, quel que soit le revenu.

Les partisans de l'impôt direct le considèrent comme la forme la plus progressive, puisque, d'une part, les revenus et la situation financière générale du payeur, ses biens sont pris en compte, et d'autre part, il existe certaines difficultés à transférer les impôts directs à d'autres personnes ou à éviter leur Paiement.

Actuellement, les impôts directs constituent la base des systèmes fiscaux des pays développés, car ils présentent un certain nombre d'avantages par rapport aux autres types d'impôts. Les principaux avantages de la fiscalité directe sont les suivants :

• 1. Économique - les impôts directs permettent d'établir une relation directe entre le revenu du payeur et ses versements au budget.
• 2. Réglementaire - la fiscalité directe est un levier financier important pour la régulation des processus économiques (investissement, accumulation de capital, consommation globale, activité des entreprises, etc.).
• 3. Social - les impôts directs contribuent à la répartition de la charge fiscale de telle manière que les membres de la société qui ont des revenus plus élevés ont des dépenses fiscales importantes. Ce principe d'imposition est considéré comme le plus juste.

Cependant, il faut également noter les inconvénients des impôts directs :

• 1. Organisationnelle - une forme d'imposition directe nécessite un mécanisme complexe de perception des impôts, car elle est associée à une méthodologie assez complexe de comptabilité et de reporting.
• 2. Contrôle - le contrôle de la perception des impôts directs nécessite une expansion significative de l'appareil fiscal et le développement de méthodes modernes de comptabilité et de contrôle des payeurs.
• 3. Police - les impôts directs sont associés à la possibilité d'évasion fiscale en raison d'un contrôle financier imparfait et de la présence de secrets commerciaux.
• 4. Budget - la fiscalité directe nécessite un certain développement des relations de marché, car ce n'est que dans les conditions du marché réel que le prix réel du marché et, par conséquent, des revenus réels (bénéfice) peuvent se former, mais des pertes peuvent également survenir avec la même probabilité. Par conséquent, les impôts directs ne peuvent pas être une source stable de recettes budgétaires.

Outre les impôts indirects, une contribution importante à la formation des recettes budgétaires est apportée par les impôts directs et les redevances, dont la liste comprend l'impôt sur les bénéfices et sur le revenu, l'impôt sur le revenu, l'impôt foncier, l'impôt unique sur les entrepreneurs individuels et autres particuliers, les impôts locaux impôts calculés sur les bénéfices.

Mots clés

IMPOSITION INDIRECTE/ TVA / ACCES / RELATION DE FISCALITÉ DIRECTE ET INDIRECTE / AVANTAGES DE LA FISCALITÉ INDIRECTE/ IMPOTS INDIRECTS / TVA / ACCISES / / AVANTAGE DE LA FISCALITÉ INDIRECTE

annotation article scientifique sur l'économie et les affaires, auteur de travaux scientifiques - Turbina Natalia Mikhailovna, Cheremisina Tatyana Nikolaevna, Cheremisina Natalia Valentinovna

L'article traite du problème de trouver le rapport optimal entre l'efficacité économique de la fiscalité et la justice sociale sur l'exemple ratio de fiscalité directe et indirecte. L'exactitude du développement de la politique fiscale sur la définition de la valeur fiscale et réglementaire du ratio des impôts directs et indirects est examinée. L'analyse des modèles du ratio des impôts directs et indirects dans les pays étrangers est donnée. Les caractéristiques de fonctionnement de modèles tels que: les systèmes fiscaux eurocontinentaux, anglo-saxons, latino-américains et mixtes sont examinés. Il est déterminé que la Russie correspond à la plupart des caractéristiques caractéristiques du modèle latino-américain de budgétisation. Les données statistiques montrent que les impôts indirects ont toujours et partout été une source très rentable du budget. Analysé ratio de fiscalité directe et indirecte en Russie pour la période de 2007 à 2014. par niveaux de budgets du système budgétaire: le budget consolidé de la Fédération de Russie et le budget fédéral de la Fédération de Russie. Les données sur la réception des impôts directs et indirects dans le budget consolidé de la Fédération de Russie pour la période de 2007 à 2014 sont fournies. L'attention principale dans l'article est accordée à l'étude du rôle des impôts indirects : TVA et droits d'accise. Les facteurs de mise en œuvre et de justification solide dans le système fiscal TVA sont étudiés. Les avantages fiscaux et réglementaires des impôts indirects pour l'État sont examinés. Les avantages indéniables de la perception d'impôts indirects en termes d'inflation sont déterminés, car ils sont plus abstraits de la formation des éléments de prix et sont prélevés sur le prix dans son ensemble, ce qui donne un revenu corrigé stable au système budgétaire. Fiscalité indirecte filtre le cash-flow secondaire, précipitant dans le système budgétaire une partie des revenus issus des impôts directs.

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Le texte de l'ouvrage scientifique sur le thème "Avantages et inconvénients de la fiscalité indirecte"

UDC 336.226 doi : 10.20310/1819-8813-2016-11-8-80-85

AVANTAGES ET INCONVÉNIENTS DE LA FISCALITÉ INDIRECTE

TURBINA NATALIA MIKHAILOVNA Tambov State University du nom de G. R. Derzhavin, Tambov, Fédération de Russie, e-mail : [courriel protégé]

CHEREMISINA TATYANA NIKOLAEVNA Tambov State University du nom de G. R. Derzhavin, Tambov, Fédération de Russie, e-mail : [courriel protégé]

CHEREMISINA NATALIA VALENTINOVNA Université d'État de Tambov du nom de G. R. Derzhavin, Tambov, Fédération de Russie, e-mail : [courriel protégé]

L'article traite du problème de trouver le rapport optimal entre l'efficacité économique de la fiscalité et la justice sociale sur l'exemple du rapport de la fiscalité directe et indirecte. L'exactitude du développement de la politique fiscale sur la définition de la valeur fiscale et réglementaire du ratio des impôts directs et indirects est examinée. L'analyse des modèles du ratio des impôts directs et indirects dans les pays étrangers est donnée. Les caractéristiques de fonctionnement de modèles tels que: les systèmes fiscaux eurocontinentaux, anglo-saxons, latino-américains et mixtes sont examinés. Il est déterminé que la Russie correspond à la plupart des caractéristiques caractéristiques du modèle latino-américain de budgétisation. Des données statistiques indiquent que les impôts indirects ont toujours et partout été une source très rentable du budget. Le ratio d'imposition directe et indirecte en Russie pour la période de 2007 à 2014 est analysé. par niveaux de budgets du système budgétaire: le budget consolidé de la Fédération de Russie et le budget fédéral de la Fédération de Russie. Les données sur la réception des impôts directs et indirects dans le budget consolidé de la Fédération de Russie pour la période de 2007 à 2014 sont fournies. L'attention principale dans l'article est accordée à l'étude du rôle des impôts indirects : TVA et droits d'accise. Les facteurs de mise en œuvre et de justification solide dans le système fiscal TVA sont étudiés. Les avantages fiscaux et réglementaires des impôts indirects pour l'État sont examinés. Les avantages indéniables de la perception d'impôts indirects en termes d'inflation sont déterminés, car ils sont plus abstraits de la formation des éléments de prix et sont prélevés sur le prix dans son ensemble, ce qui donne un revenu corrigé stable au système budgétaire. La fiscalité indirecte filtre le cash-flow secondaire, précipitant dans le système budgétaire une partie des revenus sortis de la fiscalité directe.

Mots-clés : fiscalité indirecte, TVA, accises, ratio fiscalité directe et indirecte, avantages de la fiscalité indirecte

L'une des tâches les plus importantes de l'État dans le domaine de la fiscalité au stade actuel est de trouver le rapport optimal entre efficacité économique et justice sociale. Le concept de relations économiques socio-marchandes exige la création de solutions équilibrées dans le domaine de la fiscalité : pas un "monde d'abondance pour quelques-uns" et pas un "déficit socialiste pour tous".

Les études des relations et des tendances dans les économies mondiales à orientation sociale sont basées sur des indicateurs spécifiques de l'orientation économique et sociale des systèmes fiscaux,

dont le plus important est le ratio des impôts directs et indirects.

Le ratio de fiscalité directe et indirecte permet de déterminer la possibilité d'appliquer les méthodes existantes (fiscales ou réglementaires) de génération de recettes budgétaires. La détermination correcte des parts de prélèvement des impôts directs et indirects contribue au développement d'une politique fiscale efficace de l'État.

Dans la fiscalité des pays étrangers, compte tenu du ratio des impôts directs et indirects, on distingue les modèles suivants : eurocontinental, anglo-saxon, latino-américain et

régime fiscal mixte. Le tableau 1 présente des données sur le ratio d'imposition directe et indirecte dans les pays qui appliquent différents modèles d'imposition.

Le modèle anglo-saxon est typique de pays tels que l'Australie, la Grande-Bretagne, les États-Unis, l'Allemagne, l'Italie, le Canada, etc. Dans ce modèle

Une image similaire est observée dans les pays - membres de l'OCDE, bien que le pourcentage y soit généralement plus faible. Aux États-Unis, l'impôt sur le revenu des particuliers représente 44% de tous les revenus, en Allemagne - 38%.

Le modèle eurocontinental est typique de pays comme l'Allemagne, les Pays-Bas, la France, l'Autriche et la Belgique. Ce modèle se caractérise par une part élevée des cotisations d'assurance sociale. Ainsi, en Allemagne, les recettes provenant des cotisations d'assurance sociale représentent plus de 45 % des recettes budgétaires totales et 22 % des impôts indirects.

Des pays comme le Brésil, le Mexique, le Chili, la Bolivie, le Pérou et d'autres, en raison du niveau élevé d'inflation, utilisent le modèle latino-américain de fiscalité, qui se concentre sur l'imposition d'impôts indirects traditionnels.

Afin d'éviter la dépendance du budget vis-à-vis de certains types d'impôts, les États choisissent un modèle mixte d'imposition, qui combine les caractéristiques d'autres modèles. Le modèle d'imposition mixte est utilisé au Japon, où la structure des recettes fiscales est sensiblement la même que dans les pays du modèle anglo-saxon. Toutefois, la priorité n'est pas donnée à l'impôt sur le revenu, mais à la perception des primes d'assurance. Plusieurs auteurs attribuent l'Argentine et l'Italie à ce modèle. En Italie, par exemple, avec d'importantes

l'accent est mis sur les impôts directs sur les particuliers. La part des impôts indirects est très faible. Par exemple, dans la structure des recettes fiscales britanniques en 2013-2014. la part des impôts tels que l'impôt sur le revenu, les cotisations sociales, dont certaines sont payées par les citoyens, est d'environ 55 %.

part des impôts indirects, la part des impôts directs est de 36 %.

Il convient de noter que dans les pays économiquement développés (Grande-Bretagne, Allemagne, Finlande, Canada, Japon et États-Unis), la tendance est à la fiscalité directe. Dans le même temps, une orientation vers la fiscalité indirecte est également observée dans des pays très développés comme l'Australie, l'Italie et la Suède.

Dans le même temps, il convient de noter que lors de la justification du ratio d'imposition directe et indirecte, il n'existe pas de théories fiscales optimales pour tous les pays. Étant donné que, en plus des facteurs objectifs (revenu, niveau de consommation), dans le rapport de la fiscalité directe et indirecte, il est nécessaire de prendre en compte les caractéristiques nationales de la population du pays, la taille de tous les types de consommation et de besoins.

La Russie correspond à la plupart des traits caractéristiques du modèle latino-américain de formation budgétaire. Cela est dû au fait que, d'une part, la formation du système fiscal s'est déroulée dans des conditions de forte inflation et, d'autre part, la simplicité suffisante de l'administration des impôts indirects. Le système fiscal russe dans sa forme moderne existe depuis environ 20 ans, contrairement aux systèmes fiscaux de nombreux pays développés, qui sont formés depuis des siècles. Cependant

Tableau 1

Ratio de fiscalité directe et indirecte dans la pratique mondiale, %

Numéro d'article Modèle d'imposition Pays où ce modèle est appliqué Ratio d'imposition directe et indirecte, %

Fiscalité directe Fiscalité indirecte

1. États-Unis anglo-saxons, Allemagne, Italie, Australie, Grande-Bretagne, Canada, etc. 60-65 % (axé sur les impôts des particuliers, les cotisations sociales) 35 %

2. Euro-continental Allemagne, Pays-Bas, France, Autriche, Belgique 40% (axé sur l'assurance sociale) 60%

3. Amérique latine Chili, Bolivie, Pérou, Brésil, Mexique, etc. 55 % 45 %

4. Mixte Japon, Argentine, Italie, etc. 40 % (axé sur la collecte des primes d'assurance) 60 %

Cependant, avec le développement du système fiscal de la Fédération de Russie, le rôle et la part des impôts directs ont tendance à augmenter.

Le fait que les impôts indirects ont toujours et partout été une source très rentable du budget,

confirmé par l'histoire et les statistiques officielles (tableau 2).

Le tableau 2 montre qu'à la fin du XIXème siècle. et au début du 20e, les budgets des grands États se renforcèrent davantage aux dépens des impôts indirects.

Tableau 2

Le rapport entre les impôts directs et indirects dans le montant total des recettes fiscales, en millions de roubles

au tournant des XIX-XX siècles. Recettes fiscales totales Impôts Part des impôts indirects dans les recettes fiscales totales, %

direct Indirect

Russie, 1889 4120,6 270,0 3850,6 93,4

Angleterre, 1900-1901 2922,5 531,3 2391,2 81,8

Italie, 1899-1900 1714,8 481,3 1232,5 71,9

Belgique, 1900 452,9 56,1 396,2 87,6

Hollande, 1900 303,9 71,4 232,5 76,5

Autriche, 1898 1763,8 301,6 1462,2 82,9

Hongrie, 1898 1220,5 242,0 977,6 80,1

Espagne, 1900 886,0 376,0 510,0 57,6

France, 1890 3492,0 515,7 2976,3 85,2

Le ratio de fiscalité directe et indirecte en Russie a été analysé pour la période de 2007 à 2014. (Tableau 3) par niveaux de budgets du système budgétaire: le budget consolidé de la Fédération de Russie et le budget fédéral de la Fédération de Russie.

Au total, on observe une tendance à la hausse des recettes fiscales et non fiscales, le ratio de

et impôts indirects - uniformément, dans le même pourcentage chaque année.

L'évolution des revenus des impôts directs et indirects reflète la baisse des impôts directs en 2009 : les recettes ont diminué de 1 841,5 millions de roubles par rapport à 2008. De plus, les recettes des impôts directs n'ont augmenté qu'en 2012, les recettes s'élevaient à 8 179, 5 millions de roubles.

Tableau 3

Recettes d'impôts directs et indirects au budget consolidé de la Fédération de Russie pour la période de 2007 à 2014, en millions de roubles

Année Total des recettes fiscales et non fiscales, en millions de roubles Recettes fiscales totales Dont : Recettes non fiscales, millions de roubles

mln frotter. % Impôts directs Impôts indirects

mln frotter. % millions de roubles %

2007 6955,2 6 951,0 100 5 236,4 75 1 714,6 25 4,2

2008 7 948, 9 7 944,2 100 6 590,8 83 1 353,4 17 4,7

2009 6 288, 3 6 283,9 100 4 749,3 76 1 534,7 24 4,4

2010 7 662, 9 7 659,5 100 5 834,0 76 1 825,5 23 3,4

2011 9 719, 6 9 715,2 100 7 266,0 75 2 449,2 25 4,4

2012 10 958, 2 10 954,0 100 8 179,6 75 2 774,4 25 4,2

2013 11 331,5 11 327,2 100 8 506,5 75 2 820,7 25 4,3

2014 12 674,4 12 670,2 100 9 489,8 75 3 180,4 25 4,2

Une légère baisse des impôts indirects s'est produite en 2008, puis les recettes des impôts indirects ont augmenté.

Le système fiscal russe a été conçu sur la base que les impôts directs joueraient le rôle de régulateur économique, tandis que les impôts indirects rempliraient une fonction fiscale. Les impôts indirects présentent un certain nombre d'avantages. Par exemple, le nombre de payeurs est limité par rapport au direct

et plus contrôlable. De plus, l'État est en mesure, à l'aide des impôts indirects, d'influencer le prix des biens et, par conséquent, la structure de la consommation publique. Considérant que le gouvernement s'efforce toujours de créer un système d'imposition qui pourrait rendre le processus de paiement de l'impôt au Trésor aussi invisible que possible, les impôts indirects sont idéalement pertinents à cet égard.

Il n'est donc pas surprenant que, malgré une légère diminution de la part des impôts indirects dans le budget de la Fédération de Russie, celle-ci continue d'être impressionnante : environ 7 % du PIB du pays, 25 % du budget consolidé de la Fédération de Russie . Au total, il existe deux types d'impôts indirects en Russie - la taxe sur la valeur ajoutée et les droits d'accise. La TVA joue un rôle clé pour l'État dans ce tandem - sa part dans les recettes fiscales du budget consolidé est de 18%, le budget fédéral - 25%.

La TVA a remplacé la taxe sur le chiffre d'affaires, qui a perdu sa viabilité en raison de l'inflation dans l'économie. Des facteurs tels que :

1. Sévérité excessive de la fiscalité directe, fréquence de l'évasion fiscale directe.

2. Déficit budgétaire constant, nécessité d'élargir l'assiette fiscale et d'améliorer l'efficacité de la fiscalité.

3. La nécessité d'améliorer les systèmes fiscaux existants en les adaptant aux exigences d'une économie de marché moderne.

4. Dépendance insignifiante vis-à-vis des conditions économiques étrangères.

Les impôts indirects sont attrayants à bien des égards : ils sont à la fois remboursables lorsqu'ils sont vendus aux fabricants et aux entrepreneurs, et une source stable de revenus pour le système budgétaire ; en présence d'un ensemble d'impôts indirects et de taux différenciés pour eux, nous obtenons une méthode progressive et, par conséquent, équitable d'imposition des revenus des différents groupes sociaux. Examinons de plus près chacun de ces facteurs.

Outre la capacité fiscale, il convient également de noter d'autres propriétés des impôts indirects modernes qui sont recherchées dans les conditions économiques actuelles.

Les impôts indirects appliqués dans des conditions d'inflation sont une source plus fiable que les directs, car ils sont plus abstraits de la formation des éléments de prix et sont prélevés sur le prix dans son ensemble, ce qui donne un revenu corrigé stable au système budgétaire.

La fiscalité indirecte filtre le cash-flow secondaire, précipitant dans le système budgétaire une partie des revenus sortis de la fiscalité directe. Les revenus des particuliers qui ne sont pas soumis à la fiscalité directe peuvent être utilisés pour la consommation, qui est pour la plupart soumise à des impôts indirects.

gami. Par le biais du commerce de gros et de détail, une partie des revenus non enregistrés est mobilisée dans le système budgétaire sous forme de taxe sur la valeur ajoutée, d'accise et, jusqu'en 2004, de taxe sur les ventes.

Il convient également de noter que sur le marché russe, une part importante des ventes est constituée de produits importés ou de produits dont la part est constitutive des importations, de sorte que la grande majorité des recettes fiscales de ce segment de l'économie proviendra des impôts indirects.

Selon les estimations estimées des économistes et des analystes, le capital « parallèle » crée plus de 49 % du PIB. L'entreprise « fantôme » crée des disproportions dans la structure de l'économie, elle stimule la croissance rapide du secteur de la consommation. Les revenus non enregistrés issus de la fiscalité directe sont soumis aux impôts indirects.

La réduction de la charge fiscale, en particulier en réduisant les taux d'imposition sur les bénéfices et en appliquant un taux unifié sur le revenu des personnes physiques, libère davantage de bénéfices et de revenus pour la disposition personnelle d'une entité économique et, par conséquent, stimule les activités d'investissement et d'achat. Les investissements relèvent aussi indirectement de la fiscalité indirecte. Ainsi, les impôts indirects sont une source stable et inépuisable du système budgétaire.

L'affirmation selon laquelle les impôts indirects modernes sont régressifs et constituent une lourde charge pour les acheteurs, en particulier pour un groupe de personnes à faible revenu, a perdu de sa pertinence ; la régressivité est le passé des accises pré-révolutionnaires.

L'accumulation des impôts indirects dans le budget et leur prédominance dans celui-ci permettent à l'État de redistribuer en faveur des couches les plus modestes de la population. En plus d'assurer les fonctions de l'État lui-même, ce qui comprend les dépenses d'entretien de l'appareil administratif, de défense, etc., les fonds reçus sont également utilisés pour les prestations sociales, la culture, l'éducation, les dépenses scientifiques, c'est-à-dire pour les catégories de citoyens qui ne paient pas d'impôts indirects élevés.

Il convient également de noter que les dépenses de consommation finale des citoyens à faible revenu concernent principalement l'alimentation. Avec une augmentation des revenus, l'accent est mis sur les dépenses non alimentaires et les services coûteux : c'est dans cette partie que l'imposition des impôts indirects augmente, en conséquence de quoi la progressivité des impôts indirects augmente également.

Les impôts indirects sont un élément nécessaire d'une fiscalité équitable.

Ils permettent une répartition plus équitable de la charge fiscale entre les contribuables.

Les impôts indirects modernes sont un exemple du développement de la pensée financière avancée. Ce sont les impôts indirects qui ont subi les changements les plus importants dans la pratique financière. Les impôts indirects totaux ont acquis les caractéristiques des impôts progressifs et proportionnels. La démocratisation de l'État met en avant de nouvelles exigences en matière d'imposition, l'accent est déplacé sur sa progressivité et sa proportionnalité, ce qui rend les impôts indirects en demande.

Cependant, malgré toute sa progressivité et son attractivité, la fiscalité indirecte présente un certain nombre d'inconvénients. Ainsi, la TVA est assez difficile à administrer, les difficultés à justifier les déductions fiscales et les remboursements de TVA empêchent les entreprises russes d'entrer sur le marché mondial, et divers types de régimes «sales» sont souvent utilisés pour son remboursement (par exemple, la création de entreprises journalières », activités de corruption) . Un autre problème est l'impossibilité de combler le déficit important des budgets régionaux et locaux : il existe des propositions pour introduire une taxe sur les ventes en leur faveur, mais cela ne peut se faire que si la TVA est préservée (sinon, compte tenu de son rôle, les pertes du gouvernement fédéral budget sera irréparable). Mais, selon les scientifiques et les experts, une telle réforme est tout simplement impossible en raison de la charge fiscale assez élevée sur l'économie et de la résonance sociale résultant de tels changements.

Tout ne va pas sans heurts dans le domaine des droits d'accise: les taux d'accise augmentent, la liste des produits soumis à accise s'allonge, ce qui ne peut que conduire à la croissance de l'économie souterraine. Selon les experts, le marché des boissons alcoolisées en Russie aujourd'hui, grâce aux droits d'accise, se compose de 35% de produits légaux, 35% de substituts, illégaux - 30%. Les droits d'accise impayés constituent l'essentiel des bénéfices des "immigrants illégaux" ; une augmentation des droits d'accise, associée à l'abandon du niveau antérieur du prix de vente minimum, conduit à l'émergence de vastes possibilités de dumping. À cet égard, nous pouvons conclure que l'augmentation des taux d'accises ne peut résoudre le problème du déficit budgétaire.

Les opposants à la fiscalité indirecte soutiennent qu'elle ralentit le mouvement des marchandises du vendeur à l'acheteur, cependant, les taxes indirectes sont indifférentes par rapport au fabricant et au vendeur, sous réserve de la qualité, de la demande et d'une approche raisonnable des prix.

dénomination du produit. Bien sûr, dans le même temps, le prix d'un produit ou d'un service s'alourdit, mais lorsqu'il est vendu, la taxe accumulée est remboursée. Dans ce cas, on peut parler de la fonction stimulante des impôts indirects, puisqu'une entité économique doit produire ou vendre des produits compétitifs en termes de qualité et de prix. Étant donné que les impôts indirects sont perçus sur le prix formé et ne servent que de reflet de celui-ci dans un taux fixe, il est possible et nécessaire d'ajuster les éléments de coût, ainsi que le bénéfice, afin d'obtenir une demande appropriée pour des produits au prix offert, d'autant plus que la baisse des impôts directs y contribue.

Une analyse du ratio d'imposition directe et indirecte dans la Fédération de Russie, ainsi que de la structure des impôts directs et indirects dans la formation des recettes fiscales des budgets consolidés et fédéraux de la Fédération de Russie, a montré que toutes les taxes ne "fonctionnent" pas en pleine force. On voit que l'impôt sur la propriété des particuliers ne fonctionne pas dans le groupe des impôts directs. Dans le groupe des impôts indirects, les recettes des droits d'accise sur les produits soumis à accises importés sur le territoire de la Fédération de Russie sont très faibles.

Bien que des changements importants aient été apportés ces dernières années dans le cadre de la réforme du système fiscal de la Fédération de Russie, il reste des problèmes à résoudre. L'un des principaux problèmes est la mobilisation des impôts directs et indirects dans le système budgétaire de la Fédération de Russie.

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AVANTAGES ET INCONVÉNIENTS DE LA FISCALITÉ INDIRECTE

TURBINA NATALIYA MIKHAYLOVNA Université d'État de Tambov du nom de G. R. Derzhavin, Tambov, Fédération de Russie, e-mail : [courriel protégé]

CHEREMISINA TATYANA NIKOLAEVNA Tambov State University du nom de G. R. Derzhavin, Tambov, Fédération de Russie, e-mail : [courriel protégé]

CHEREMISINA NATALIYA VALENTINOVNA Université d'État de Tambov du nom de G. R. Derzhavin, Tambov, Fédération de Russie, e-mail : [courriel protégé]

Dans l'article, les auteurs ont examiné le problème de trouver un rapport optimal d'efficacité économique de la fiscalité et de justice sociale sur l'exemple d'un rapport d'imposition directe et indirecte et la justesse de l'élaboration de la politique fiscale sur la définition de la valeur fiscale et régulatrice d'un rapport des impôts directs et indirects. Les auteurs ont fourni une analyse des modèles du ratio des impôts directs et indirects dans les pays étrangers et ont examiné les caractéristiques du fonctionnement de tels modèles : les systèmes fiscaux eurocontinentaux, anglo-saxons, latino-américains et mixtes. Les auteurs ont défini que la Russie correspond à la majorité des signes caractéristiques du modèle latino-américain de formation des budgets, ont donné des données statistiques selon lesquelles les impôts indirects étaient toujours et partout une source très rentable du budget, ont analysé le ratio d'imposition directe et indirecte en Russie à partir de 2007 pour 2014 sur les niveaux des budgets du système budgétaire: le budget consolidé de la Fédération de Russie et le budget fédéral de la Fédération de Russie et a fourni des données sur la réception des impôts directs et indirects au budget consolidé de la Fédération de Russie à partir de 2007 pour 2014. Les auteurs ont porté l'attention principale sur une recherche du rôle des impôts indirects : TVA et accises. Les auteurs ont étudié les facteurs d'introduction et de justification forte dans le système fiscal de la TVA, considéré les avantages fiscaux et régulateurs des impôts indirects pour l'État, défini les avantages incontestables de la perception des impôts indirects dans les conditions d'inflation car ils sont plus abstraits de la formation d'éléments du prix et sont imputés sur le prix en général qui donne une recette corrigée stable des recettes dans le système budgétaire. La fiscalité indirecte filtre un flux de trésorerie secondaire, faisant partie des revenus qui sont sortis de la fiscalité directe dans le système budgétaire.

Mots clés : fiscalité indirecte, TVA, accises, ratio de fiscalité directe et indirecte, avantage de la fiscalité indirecte

L'utilisation généralisée des impôts indirects dans tous les pays capitalistes était principalement due aux avantages fiscaux des impôts sur la consommation. Le financier russe M. I. Sobolev dans son ouvrage "Essays on Financial Science" (1925) a noté trois avantages fiscaux des impôts indirects :

• 1) les impôts indirects sont très rémunérateurs, puisqu'ils frappent les biens de consommation ;
• 2) les impôts indirects sont généralement inclus dans le prix des marchandises et, passant à l'acheteur, sont payés imperceptiblement au consommateur ;
• 3) les impôts indirects, étant inclus dans le prix des biens, ne peuvent être accompagnés d'arriérés, comme c'est le cas des impôts directs.

Dans le même temps, les chercheurs ont noté un certain nombre de graves inconvénients de la fiscalité indirecte :

• 1) les impôts indirects ne sont pas compatibles avec les principes fiscaux les plus importants. N. I. Tourgueniev dans son livre "L'expérience de la théorie des impôts" a noté que les impôts indirects ne correspondent pas au premier principe de A. Smith (équité), car ils ne sont en aucun cas compatibles avec le revenu du payeur. Les scientifiques ultérieurs ont également noté leur nature régressive, c'est-à-dire dépendance inversement proportionnelle à la solvabilité des consommateurs. N. I. Turgenev a également estimé qu'ils ne correspondaient pas au principe de commodité, car le payeur ne peut pas différer la consommation de sel ou de pain;
• 2) les impôts indirects nécessitent des coûts de collecte importants. Cela a été noté à la fois par N.I. Tourgueniev et des chercheurs ultérieurs. Cela est dû à la nécessité de maintenir un grand nombre de personnel qui contrôle la production de produits soumis à accise, le commerce, le mouvement des marchandises à travers la frontière douanière, etc. Ainsi, par exemple, en France en 1828, le coût de collecte des impôts directs était d'environ 6 % des revenus perçus, tandis que pour les impôts indirects, le coût moyen était d'environ 12 %. Il convient de noter que la formation d'un système d'inspecteurs des impôts dans les pays développés a permis de réduire considérablement le coût de la perception des impôts. Dans la même France en 1900, le coût de la collecte des impôts directs a diminué à 2,9% (c'est-à-dire deux fois), et pour les impôts indirects, la diminution a été presque triplée - à 4%;
• 3) la collecte des impôts indirects est contraire aux intérêts des entrepreneurs, puisque le département financier, pour assurer la collecte des impôts, est obligé d'intervenir dans le processus de production et d'échange, introduisant diverses restrictions, affectant parfois la technologie de production ;
• 4) la consommation n'est pas constante et peut dépendre de diverses raisons. Par conséquent, les recettes fiscales indirectes sont plus difficiles à prévoir.

Evaluant tous les avantages et les inconvénients de la fiscalité indirecte, les experts du début du XXe siècle. a conclu que "les impôts indirects ne peuvent être classés parmi les formes qui, dominant le système financier, répondraient aux exigences fondamentales d'une fiscalité rationnelle".

Avantages de la fiscalité directe analysé par de nombreux chercheurs. Présentons les arguments en faveur des impôts directs présentés par l'économiste russe I. Kh. Ozerov dans son livre Fundamentals of Financial Science. Ainsi, les avantages des impôts directs :

• 1) les impôts directs sont une source de revenus plus solide et permanente, puisqu'ils reposent sur une évaluation des revenus, qui dans des conditions normales (à l'exception des crises, des guerres, etc.) croît ;
• 2) les recettes des impôts directs sont prédites avec une plus grande précision et probabilité de leur réception, puisque les impôts directs "ne tombent que sur les personnes qui peuvent payer, et pour un montant qu'elles peuvent supporter" ;
• 3) les impôts directs n'exigent pas de frais de perception comme les impôts indirects.

Sous une forme généralisée, les avantages de la fiscalité directe ont été formulés par l'économiste russe M. N. Friedman dans les Lecture Notes on the Science of Finance (1910) : « En règle générale, les impôts directs donnent un revenu plus fiable et défini, étant plus proportionné à la solvabilité de la population, déterminent plus précisément et clairement l'assujettissement à l'impôt. de chaque payeur que les impôts indirects Enfin, les revenus directs ne portent que sur les revenus personnels du payeur et sont complètement passifs dans la production de la richesse nationale... L'histoire de la finance montre qu'ils agissent régulièrement lors des crises économiques, laissant même les taux se lever à de tels moments (France en 1848) " .

Au fur et à mesure du développement de la science financière, elle s'est éloignée d'une simple discussion sur les mérites ou les démérites de certaines formes d'imposition et est passée à la question de la construction scientifique du système fiscal. En explorant les avantages et les inconvénients de chacune des formes d'imposition, la science est arrivée à la conclusion que seule une combinaison d'imposition directe et indirecte permet de construire un système fiscal qui répond aux intérêts fiscaux de l'État et aux intérêts économiques des contribuables. .

S. Yu. Witte, dans ses conférences au Grand-Duc Mikhail Alexandrovich, a formulé cette conclusion de cette manière: «Ce n'est que par une combinaison d'impôts directs et indirects qu'un système fiscal plus ou moins satisfaisant peut être créé, capable, sans alourdir particulièrement le contribuable, sans porter atteinte au bien-être de la masse de la population et sans entraver la situation économique du pays, de fournir des fonds suffisants à l'État pour couvrir ses besoins.

Le budget de l'État est un ensemble de fonds par lesquels l'appareil d'État du pays est constitué d'impôts, qui peuvent être à la fois directs (affectés aux citoyens du pays) et indirects (affectés aux citoyens du pays par l'intermédiaire d'un intermédiaire - un entrepreneur).

La nécessité de diviser les impôts en deux catégories : directs et indirects est liée à leur classification selon le mode de perception. Le système d'imposition existant dans notre pays combine les possibilités d'utiliser les options directes et indirectes. Dans ce cas, les frais directs sont prélevés directement sur les revenus (biens) perçus. Ils sont définis en pourcentage et en base de calcul. Des impôts indirects sont prélevés sur les biens et services vendus. Celui qui vend des biens et des services (entrepreneur) les inclut dans le prix des produits, puis, ayant perçu le revenu de la vente, restitue cette part à l'État sous la forme de cette redevance.

Il s'avère que la catégorie de taxes étudiée est payée aux frais de l'acheteur des produits et que le vendeur n'est qu'un intermédiaire entre l'utilisateur final et l'État. Cependant, la demande de rapidité et de volume des frais indirects provient du fabricant. Ces taxes sont spécifiquement liées à la consommation de produits et de services.

concept

Les impôts indirects sont tels parce qu'ils ne sont pas prélevés sur le fabricant, mais sur l'acheteur final du produit. Ils vous permettent de reconstituer de manière significative le budget de l'État. Ils sont activement utilisés par rapport aux produits de grande consommation.

Les propriétés générales

Le fait que la TVA et les accises appartiennent à la même catégorie est déterminé par les points suivants :

• La capacité d'influencer l'augmentation ou la diminution de la production de biens.
• C'est un facteur de régulation des prix des biens.
• Cela affecte le revenu des gens.
• Génération de recettes budgétaires.

Différences entre direct et indirect

Le tableau ci-dessous résume les différences entre les deux catégories d'impôts.

TVA : caractéristiques

Les principaux types d'impôts indirects sont :

• taxe sur la valeur ajoutée (TVA);
• accises.

La TVA ces dernières années fournit environ 30 à 35% des recettes budgétaires totales de notre pays. La TVA se réfère au niveau fédéral. La principale caractéristique est que cette taxe n'est pas imposée sur l'ensemble du coût de production, mais uniquement sur sa partie ajoutée, qui intervient à différents stades de la production.

La plupart des marchandises dans notre pays sont soumises à la TVA. Toutefois, les types de produits et services suivants n'appartiennent pas à cette catégorie :

• fournitures médicales;
• services de soins aux patients;
• services d'éducation préscolaire;
• alimentation dans les cantines scolaires et médicales ;
• services d'archivage;
• transport de passagers dans la ville (établissement);
• services funéraires, etc.

Cette liste est présentée plus en détail au paragraphe 3 de l'art. 149 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Si l'entreprise travaille avec des produits (services) à la fois imposables et non taxés, la comptabilité est tenue séparément. Une comptabilité séparée est également applicable à différents taux de TVA. Taux possibles : 0, 10 et 18 %.

Le taux de 0% est considéré comme préférentiel et est applicable pour diverses opérations d'exportation, pour le transport international, dans l'industrie spatiale, dans le transport de gaz et de pétrole, etc.

Le taux de 10% est applicable pour les groupes de marchandises suivants :

• un certain nombre de produits (sucre, sel, pain, farine, etc.) ;
• produits pour enfants;
• fins médicales ;
• impression et périodiques;
• transport par avion;
• achat de bétail pour l'élevage, etc.

Les autres biens non repris dans ces listes sont vendus au taux de 18 %. Si une entreprise a reçu des revenus inférieurs à 2 000 000 de roubles pour le trimestre, elle a le droit de demander aux autorités une exonération de la TVA.

La TVA a ses avantages et ses inconvénients dans le processus d'utilisation.

Les principaux avantages de la TVA :

• la possibilité de déduire la TVA en amont ;
• un réseau développé de partenariats avec ceux qui sont les principaux payeurs de TVA dans le pays.

Principaux inconvénients :

• des sommes importantes sont payées par les entreprises;
• vérifications fréquentes par les autorités fiscales.

taxe d'accise

L'accise est un impôt indirect.

Initialement, cette taxe était censée être imposée uniquement sur les marchandises dont la demande nuit à la santé des acheteurs (par exemple, les boissons alcoolisées et le tabac). Avec l'aide des accises, l'État vise à réduire la consommation de ces biens. Une catégorie distincte comprend les produits de luxe, qui sont également soumis à des droits d'accise.

Aujourd'hui, la liste des biens soumis aux droits d'accise est impressionnante :

• produits alcoolisés;
• produits du tabac;
• Voitures;
• motocyclettes;
• essence et diesel;
• huiles pour moteurs;
• kérosène pour aéronefs comme carburant;
• gaz naturel;
• combustible de fournaise.

Les taux d'imposition des accises sont spécifiés à l'art. 193 du Code fiscal de la Fédération de Russie. À l'heure actuelle, ces taux sont déterminés jusqu'en 2020. Les droits d'accise sont calculés en fonction de l'assiette et du taux d'imposition de chaque produit. Le montant total est calculé à la fin du mois.

Parmi les principaux avantages de la taxe d'accise figurent:

• le moment du paiement de la taxe coïncide avec le moment de la vente des marchandises ;
• l'évasion est assez difficile;
• le montant de l'impôt est transféré même s'il n'y a pas de profit.

Méthodologie de calcul de la TVA

Les impôts indirects avec des exemples de calcul (TVA) sont présentés ci-dessous.

TVA = NB * C / 100,

où NB est la base d'imposition, c'est-à-dire

С - taux, %.

Le calcul de la TVA, entre autres, signifie que vous devez répartir la taxe qui est incluse dans le montant final. Nous utilisons des formules :

TVA \u003d C / 1,18 * 0,18 - au taux de 18%,

TVA \u003d C / 1,1 * 0,1 - au taux de 10%.

où C est le montant incluant la TVA, t.

Un exemple de calcul de la TVA est présenté ci-dessous.

Prenons Orion LLC. Il vend un lot de produits d'un montant de 50 000 unités au prix de 100 roubles. Le taux utilisé est de 18 %. La taxe n'est pas incluse dans le prix. Méthode de calcul:

• déterminer le coût du lot hors TVA :

100 * 50 000 = 5 000 000 roubles ;

• définir la TVA :

5 000 000 * 18/100 = 900 000 roubles ;

• déterminer le montant avec TVA :

5 000 000 + 900 000 = 5 900 000 roubles ;

• une autre façon de calculer le total:

5 000 000 * 1,18 = 5 900 000 roubles.

Dans les documents, le comptable indique les valeurs :

• coût sans TVA - 5 000 000 roubles;
• TVA 18% - 900 000 roubles ;
• coût avec TVA - 5 900 000 roubles.

Un exemple de calcul d'accises

Il existe plusieurs formules pour calculer cette taxe :

• application de taux fixes :

où B est le volume des recettes provenant des produits soumis à accises, en unités.

SA - taux d'accise, frotter.

• application des taux d'intérêt (ad valorem):

Un \u003d St * SAk / 100%,

où St - le coût des produits soumis à accises vendus, t R.;

Sak - taux d'accise en % de la valeur des marchandises ;

• tarifs combinés :

A \u003d B * SA + St * Sak / 100%.

Impôt sur le revenu et impôts indirects

Les impôts directs font référence aux biens et aux revenus qui appartiennent au contribuable. Ces impôts, en tant que directs, reconstituent le budget du pays de manière significative. Cependant, il y a un inconvénient : il est possible de dissimuler une partie de la base de calcul, y compris les taxes. Cet état de fait conduit à la déstabilisation du système financier du pays.

L'impôt sur le revenu et les impôts indirects ont un certain degré de corrélation. Alors que la catégorie de frais étudiée est constituée sur le principe d'une prime sur le coût d'un produit ou d'un service. Les vendeurs incluent une part de ces taxes dans les biens vendus. Ensuite, ils le donnent à l'État. Cette part n'est pas liée au résultat de la société et n'est pas soumise à l'impôt sur le revenu.

Importation de marchandises et fiscalité

L'importation de marchandises et le paiement des impôts indirects est une option pour le calcul et le paiement au pays dont l'autorité douanière libère les marchandises.

• Lors de l'importation de marchandises en provenance de pays ne participant pas à l'union douanière, cette taxe doit être payée en Fédération de Russie.
• Et lors de l'importation depuis les pays de l'UEE, la taxe doit être transférée dans le pays où le propriétaire des marchandises est enregistré. L'UEE comprend des pays tels que la Biélorussie, la Russie, le Kazakhstan, le Kirghizistan et l'Arménie.

Procédure de paiement

La procédure de paiement des impôts indirects implique la responsabilité du déclarant, c'est-à-dire de l'acheteur.

Les points suivants doivent être pris en compte :

• possibilité d'exonération de TVA ;
• régime douanier applicable pour l'importation de valeurs;
• taux de TVA ;
• formule de calcul de l'impôt.

Des cas d'exonération du paiement de la TVA sont définis. Dans l'art. 150 du Code fiscal de la Fédération de Russie, il existe une liste de marchandises dont l'importation ne nécessite pas de TVA.

La procédure de paiement des impôts indirects dépend également du régime douanier sous lequel les marchandises sont soumises à l'importation.

La procédure douanière est influencée par les objectifs de la mainlevée des marchandises dans la Fédération de Russie, qui sont reflétés dans le tableau ci-dessous.

Les rapports sont soumis pour les impôts indirects à l'IFTS local, où l'acheteur est enregistré.

Il est nécessaire de déterminer la TVA le jour où les marchandises sont acceptées pour la comptabilité conformément à la documentation jointe. Si les montants sont indiqués dans une devise étrangère, ils sont convertis en roubles au taux de change en vigueur de la Banque centrale de la Fédération de Russie.

Le délai de paiement de la taxe court jusqu'au 20e jour inclus du mois suivant le mois au cours duquel les biens ont été reçus. Avec le paiement, une partie des documents est préparée:

• déclaration de TVA ;
• Relevé bancaire;
• documents de transport ;
• contrat du fournisseur ;
• autre.

Déclaration

Les délais de dépôt d'une déclaration sur les impôts indirects sont précisés au paragraphe 20 du traité sur l'Union économique eurasienne du 29 mai 2014.

Ce protocole précise que la déclaration doit être déposée avant le 20 du mois suivant celui de la déclaration. Le mois de déclaration est :

• mois d'arrivée des marchandises importées ;
• le mois au cours duquel le loyer doit être payé conformément aux termes du contrat.

En plus de la déclaration, les contribuables doivent fournir un certain nombre de documents.

La déclaration d'impôts indirects se compose d'une page de garde standard et de trois sections.

Le premier comprend des données sur la TVA sur les biens importés. Les sections 2 et 3 contiennent des informations sur les accises, elles ne sont remplies que lorsque cela est nécessaire. Autrement dit, si l'entreprise ne paie pas d'accise, il suffit de transférer la page de titre et la première section.

La même section contient le montant de la TVA à payer. Dans ce cas, toute la TVA est répartie en fonction du type de marchandises. Pour refléter le montant total de la taxe, la page 030 est attribuée.

La deuxième section contient des informations sur tous les produits soumis à accises, à l'exception des produits alcoolisés. Les droits d'accise sont enregistrés par type de produits soumis à accises. Dans cette section, pour chaque type de produit, des informations sont données sur le pays à partir duquel le produit est expédié.

La troisième section contient des informations sur l'alcool.

Documents de paiement

Une demande d'importation et de paiement des impôts indirects est un document important pour :

• marchandises transformées par des importateurs des pays de l'UEE ;
• certification du fait de l'importation de marchandises dans la Fédération de Russie depuis le territoire d'un État membre de l'UEE et paiement des taxes;
• soumission aux autorités fiscales en même temps que la déclaration des impôts et autres documents pertinents.

L'objectif principal de la déclaration est de confirmer que ces taxes ont été payées et d'échanger ces informations avec les autorités fiscales du pays d'où les marchandises ont été importées.

La demande contient trois sections et une annexe :

• Dans la première section, les informations sont saisies par l'acheteur ou l'intermédiaire (si, selon les lois de l'État sur le territoire duquel les marchandises sont importées, ces personnes paient des impôts indirects).
• La deuxième section est destinée à déposer un dossier d'enregistrement d'une demande auprès d'une autorité fiscale.
• La troisième section n'est pas toujours remplie - uniquement dans certains cas énumérés au quatrième paragraphe des règles pour remplir une demande d'impôts indirects.

Conclusion

Dans le cas de la fiscalité indirecte, le vendeur d'un bien ou d'un service devient un agent des relations monétaires, agissant comme intermédiaire entre l'État et le payeur (le consommateur final du produit).

Les impôts indirects se caractérisent par la facilité de collecte et de paiement au budget. Ces taxes étant incluses dans le prix des biens et services, elles sont invisibles et psychologiquement plus facilement perçues par les payeurs.

Les avantages de ces impôts sont principalement liés à leur rôle dans la formation des recettes budgétaires.

Bonne journée, chers amis! Vlad Novikov est de nouveau parmi vous et nous parlerons aujourd'hui des impôts directs et indirects. Je pense que ces informations seront très utiles pour ceux qui sont engagés dans des activités commerciales ou qui envisagent simplement de démarrer leur propre entreprise.

De cet article, vous apprendrez:

— notions de base liées à la fiscalité;
— principes de classification fiscale;
- quelle est la différence entre les impôts directs et indirects (plus et moins);
- Vous découvrirez également régime fiscal idéal!

Mais d'abord, analysons brièvement ce que sont les impôts directs et indirects afin d'avoir une certaine base à partir de laquelle nous pouvons construire d'autres jugements.

En termes simples, alors impôts directs- il s'agit d'un prélèvement en faveur de l'Etat, que le contribuable paie de sa propre poche.

Ainsi, Impôts indirects- il s'agit de paiements dont la charge financière est transférée du contribuable à ses clients en incluant ces taxes dans le coût des services et/ou des biens. Un exemple simple est la taxe d'accise sur les produits du tabac. L'argent est prélevé sur la poche de l'acheteur, mais le vendeur effectue le paiement au budget de l'État.

La méthodologie par laquelle nous étudierons les impôts, directs et indirects, est empruntée au premier d'une sorte de philosophes - le grand Socrate.

Socrate est un sage ionien (grec ancien) qui a vécu à Athènes à partir de 469 av. e., à 399 av. e., qui a jeté les bases de tout le système scientifique moderne de la connaissance. Remplacer l'approche mystique d'étudier tout et tout le monde par le rationalisme.

Selon le concept de connaissance du plus grand des sages, le processus d'étude et de transmission de l'information se divise en plusieurs étapes :

Tout d'abord, vous devez décider si les participants au processus parlent la même langue. Cela signifie si les définitions et les concepts que les gens utilisent lorsqu'ils parlent de la même chose sont identiques.

Deuxièmement, vous devez diviser le ou les objets étudiés en composants et considérer ses avantages et ses inconvénients afin de comprendre de quoi il s'agit.

Troisièmement, il est nécessaire de systématiser les connaissances étudiées et de tirer des conclusions afin de comprendre le degré d'utilité de l'objet, le cas échéant.

Comment-comment dites-vous qu'il s'appelle ? (concepts de base).

Passons à la première étape - nous donnerons des définitions aux principaux concepts utilisés lors de la discussion sur les impôts afin de nous assurer que nous parlons de la même chose.

Impôt(droit) est un paiement gratuit prélevé sur une base obligatoire par l'État auprès d'une personne privée ou morale. Idéalement, il s'agit d'un prélèvement sur la « trésorerie » générale à partir de laquelle l'argent est distribué pour la création et le développement de biens communs.

Régime fiscal (NS) - un système d'interaction légalement réglementé entre l'État et le contribuable, qui comprend : des règles de perception des impôts ; les règles de leur distribution ; et les avantages et les sanctions associés au processus.

Objet d'imposition (ON) - il s'agit d'un objet déterminé qui présente des caractéristiques physiques, quantitatives ou tarifaires qui nécessitent le paiement d'une taxe par une personne physique ou morale si elle possède (utilise) cet objet.

Contribuable ou le sujet de l'imposition est une personne physique ou morale qui, en vertu de l'AN actuel, est tenue de payer des impôts.

Classification- division d'un objet ou d'objets en ses éléments constitutifs et/ou leur combinaison au sein d'une même catégorie. Par exemple: un arbre - un pommier ou un chêne, de l'argent - en espèces et électronique, des impôts - directs et indirects.

taux d'imposition - la taille ou le montant des déductions au budget.

Pour consolider le matériel, mettons en pratique ce que nous avons appris.

En ce qui concerne l'impôt sur l'investissement, il s'agit des échanges de titres ou de ressources matérielles (pétrole, or, bananes) en bourse. L'un de ces types de commerce a été écrit dans l'article. Lisez-le à loisir si ce sujet vous intéresse.

Groupe #2. Ce sont des revenus provenant de revenus futurs (estimés). Il s'agit de tous les paiements dont l'objet imposable est le revenu potentiel qu'un contribuable particulier peut percevoir grâce à l'utilisation de certains actifs. En d'autres termes, il s'agit d'un impôt sur la propriété qui peut générer un profit. Il convient de noter que la perception de l'impôt est obligatoire, même dans les cas où le contribuable n'a perçu aucun revenu (bénéfice).

Ces impôts comprennent :
- impôt foncier;
— paiement pour l'utilisation des ressources minérales (minérales);
– taxe de transport (redevance routière ou environnementale) ;
- la taxe foncière.

S'il y a quelques nuances supplémentaires, mais nous les analyserons lorsque nous examinerons la question de savoir en quoi les impôts directs diffèrent des impôts indirects.

Impôts indirects- ce sont des versements obligatoires que le contribuable paie, mais dans ce cas, la charge financière de ces versements est reportée sur un tiers (acheteur, client), qui verse ces versements au contribuable, et celui-ci, à son tour, les remet à l'état.

Par exemple, un vendeur (assujetti) vend à son client un litre de lait (assujetti) dont le prix comprend déjà la TVA (taxe sur la valeur ajoutée). Ainsi, l'acheteur paie la TVA, mais le paiement au budget de l'État de cette taxe est effectué par le vendeur.

Les impôts indirects, comme les impôts directs, peuvent être regroupés selon certains critères :

Groupe 1. Universel - il s'agit d'une augmentation obligatoire des coûts pour tous les services et biens (des exceptions sont possibles). L'exemple le plus frappant et le plus connu d'une telle taxe est la TVA précédemment considérée. Il est le plus controversé et ambigu.

Groupe #2. Particulier - ce sont des impôts indirects qui ne s'appliquent qu'à certains services et biens. Un exemple de tels frais :
- la taxe sur l'achat et la vente de biens immobiliers ;
— accises;
- taxe prélevée sur l'achat de bijoux (taxe de luxe).

Groupe #3. Fiscal - ce sont les paiements perçus par l'État lors de la délivrance de certains permis d'État. Par example:
- les paiements pour l'exécution de certains documents (par l'État) ;
— licence ;
— paiement pour l'obtention de permis (construction, exploitation/utilisation de minerais).

Groupe #4. Les droits de douane sont en fait une redevance pour le franchissement de la frontière étatique (parfois administrative) par un objet d'imposition. En outre, une telle taxe est également appelée "dédouanement". Des exemples de taxes douanières sont les paiements obligatoires lors de l'achat de voitures, d'appareils électroménagers, d'appareils électroniques, de viande, etc. dans la Fédération de Russie à l'étranger, puis de leur importation sur le territoire de la Fédération de Russie.

Comment allons-nous partager l'argent? Le ratio des impôts directs et indirects dans le budget de la Fédération de Russie.

Je ne languirai pas longtemps et je dirai tout de suite qu'en Russie, le ratio des impôts directs et indirects se situe entre 30% et 70% en faveur des paiements indirects. La situation est similaire dans les pays d'Amérique latine et dans la partie occidentale de l'UE. Que ce soit bon ou mauvais... réfléchissons-y.

Mais d'abord, regardons comment les impôts directs et indirects sont répartis dans le monde. Selon ce critère, tous les états peuvent être divisés en 4 groupes conditionnels :

Premier groupe- c'est comme ça qu'ils s'appellent "Anglo-Saxons": États-Unis, Australie, Royaume-Uni, Canada, etc. Leur modèle implique la prédominance des impôts directs sur les indirects (≃ 70% à 30%). Dans le même temps, en règle générale, dans ces pays, les paiements des particuliers sont supérieurs aux recettes fiscales des personnes morales.

Deuxième groupe- Cette modèle eurocontinental NS : Allemagne, Autriche, Belgique et France. Dans ces pays, les paiements provenant des impôts indirects sont plusieurs fois plus importants que les paiements provenant des impôts directs. Cela est dû en grande partie à la forte orientation sociale de ces États, qui fait que de nombreux paiements sont transférés à un tiers. Comme avec la même assurance médicale ou sociale.

Le troisième groupe est le modèle latino-américain: Douleur, Chili, Pérou et plus. Dans le cadre de cette AN, les États imposent des impôts indirects traditionnels aux contribuables. Puisqu'on pense qu'ils sont capables de compenser la forte inflation des monnaies nationales.

Le quatrième groupe est un modèle mixte. Franchement, ce n'est même pas un modèle, mais une combinaison simple et très probablement aléatoire des caractéristiques des trois modèles précédents. Ce qui est typique des (nouveaux) États en développement ou instables. Comme ils n'ont pas de stratégie de développement économique, les dirigeants changent souvent. Par conséquent, il n'y a tout simplement personne pour équilibrer les différents types d'impôts, directs et indirects, dans le cadre d'un modèle efficace de développement du système fiscal.

En ce qui concerne la Russie, comme il a été dit plus tôt, le ratio des impôts directs et indirects ici est une combinaison de deux modèles. D'un (modèle eurocontinental), une charge sociale excessive est prise - dans la Fédération de Russie, il y a un grand nombre de fonctionnaires (40 millions) et un grand nombre de retraités. Et dans le même temps, le poids de la charge fiscale est transféré aux consommateurs finaux de biens et de services par le biais de paiements indirects (modèle latino-américain).

En conséquence, l'économie russe tend vers une formule simple :

prix élevés + bas salaires = crise économique et tension sociale.

Ce qui en ressort est décrit dans les livres de Sorokin P.A. Cependant, tout n'est pas si mal, puisque depuis quelques années on observe une tendance notable à l'augmentation de la part des impôts directs.

Le verdict en Russie : si vous voulez gagner de l'argent, devenez entrepreneur, pas consommateur final. Transférer les impôts à un tiers.

Cependant, deux questions peuvent se poser ici :
1. Quel genre d'entreprise faire?
2. Où trouver de l'argent pour le capital de démarrage ?

Quant à la première question, c'est une affaire individuelle. Choisissez ce pour quoi vous êtes doué et ce qui vous procure du plaisir.

Pour la deuxième question, j'ai déjà répondu dans l'article.

Oui, c'est difficile et demande un esprit d'entreprise, mais, néanmoins, c'est mieux que le salaire moyen. Dont vous payez des impôts directs pour vous-même et des impôts indirects pour les entrepreneurs !

Types d'impôts : directs et indirects. Lequel est le meilleur et pourquoi ?

Il est temps de comparer les impôts directs et indirects afin de comprendre lequel est le meilleur.

Voyons d'abord les principaux avantages des impôts directs :

- facilité de calcul ;
- facilité de collecte (procédurale) ;
- il est facile de déterminer leur impact sur l'économie.

Maintenant les inconvénients :

- ils ne sont très souvent pas rémunérés tant dans le cadre de la législation en vigueur qu'en la contournant ;
— difficultés de lien avec le profit (discutable) ;
- inefficace en période de crise ou de stagnation de l'économie.

Concernant le point en cause. L'ambiguïté est que le revenu direct est payé indépendamment du fait qu'il y ait ou non un profit chez le contribuable, ce qui semble injuste. Mais d'un autre côté, il stimule l'activité économique. Et c'est très bien !

Passons aux impôts indirects. Leurs mérites sont :

- aider à couvrir les frais gouvernementaux colossaux ;
— stimuler/sauver l'activité ;
- un petit nombre de non-payeurs (pour les impôts indirects).

Eh bien, en conséquence, considérez les inconvénients de ce type de déductions fiscales:

- complexité procédurale du recouvrement (s'il y a beaucoup de contreparties dans la chaîne entre l'état consommateur) ;
- la pression fiscale est inégalement répartie (les pauvres paient presque tout, les riches presque rien) ;
- très dépendante de la demande des consommateurs.

De mon point de vue, les impôts directs et indirects sont largement inversement proportionnels l'un à l'autre. Là où l'un est bon, l'autre est mauvais et vice versa. Par exemple, les droits directs sont plus ou moins équitablement répartis entre les riches et les pauvres, en pourcentage du revenu et/ou des biens payés. Mais en même temps, ils deviennent un fardeau s'il n'y a pas de développement économique.

Dans le même temps, les impôts indirects stimulent le développement de l'économie en période difficile ou de crise. Mais cela ne se fait pas aux dépens du grand capital, mais aux dépens des simples et, en règle générale, des pauvres.

Lequel de ceux-ci est le meilleur, j'ai du mal à le dire. Et je ne veux pas choisir, car je connais un modèle différent du système fiscal, qui a absorbé tous les avantages des deux types, en se débarrassant de leurs défauts.

Le système fiscal parfait !

Ce que je suis a été écrit plus tôt dans un article sur le mien. Je ne vais donc pas me répéter. Permettez-moi de dire que mon point de vue est le point de vue d'un entrepreneur par intérim avec une pratique réussie d'ouverture et de gestion de sa propre entreprise.

Par conséquent, je sais de quoi je parle, par opposition aux "théoriciens experts".

Et je parle de impôt sur l'inflation". Son concept est extrêmement simple - au lieu d'imprimer de l'argent, de le donner aux gens, puis de le collecter pour le budget de l'État, vous pouvez simplement imprimer de l'argent directement pour financer le budget de l'État - sans intermédiaires sous la forme d'un contribuable, d'un système fiscal et d'autres services fiscaux.

Qu'en adviendra-t-il ? Le fait que la taxe, en gros, sera l'inflation du rouble, qui "mangera" à parts égales les ressources financières de tous les détenteurs d'argent en rouble et de ceux qui possèdent certaines ressources (propriété), dont la valeur est libellée en roubles .

En même temps, cet impôt égalise complètement les pauvres et les riches devant le système fiscal, puisqu'il enlève à chacun un certain pourcentage de sa richesse. Par exemple, si vous avez 100 millions de roubles et que la taxe d'inflation est de 10%, vous perdrez exactement ces 10% - 10 millions de roubles. Et en même temps, si vous avez 100 roubles, vous perdrez les mêmes 10% - 10 roubles. L'égaliseur parfait !

Avantages d'une taxe sur l'inflation :

1. Simplicité le recueil. Le bureau des impôts et tout ce qui s'y rapporte devient inutile. Parce que les impôts n'ont pas besoin d'être perçus!

2. Disparition des délits fiscaux! Comment casser quelque chose qui n'existe pas ?

3. frais d'inflation absorbera les impôts directs et indirects en fonction de leurs mérites. Cela signifie qu'il stimulera le développement économique et en même temps égalise pauvre et riche.

Bien sûr, cette taxe a ses inconvénients, ou plutôt deux inconvénients :

1. Il peut être contourné en transférant de l'argent dans une autre devise. Mais cela est compensé par l'instauration d'une commission sur les transactions en devises étrangères.
2. Reflet des riches. Cette taxe n'est pas rentable pour eux, car ils s'opposeront à son introduction de toutes les manières possibles. C'est pourquoi il n'est encore utilisé dans aucun pays, bien que ce concept ait été développé il y a longtemps.

Apologie (pas Socrate)

Ainsi, suivant le précepte de Socrate, nous avons étudié les impôts directs et indirects, en définissant les principaux termes liés au système fiscal et en regroupant ses composants en groupes distincts. Tout cela a permis de comprendre où en sont les choses sur ce dossier en Russie, et où il faut avancer. Par conséquent, nous avons parfaitement compris ce problème.