La composition du fonds de roulement doit s'entendre comme les éléments entrant dans sa composition :

• - les stocks de production (matières premières et matières de base, produits semi-finis achetés, matières auxiliaires, carburant, pièces détachées, etc.) ;
• - production inachevée ;
• - Les dépenses futures ;
• - produits finis dans les entrepôts ;
• - les produits expédiés ;
• - comptes débiteurs;
• - espècesà la caisse de l'entreprise et sur les comptes bancaires.

Fonds de roulement
Production fonds renouvelables	Fonds de circulation
A) Stocks	B) Fonds dans les coûts de production	B) Produits finis	D) Trésorerie et règlements
1. Matières premières 2. Matériaux de base 3. Produits semi-finis achetés 4. Accessoires 5. Matériaux auxiliaires 6. Carburant 7. Tara 8. Pièces de rechange 9. Articles de faible valeur et à forte usure	10. Travaux en cours 11. Produits semi-finis artisanaux 12. Charges reportées	13. Produits finis dans l'entrepôt de l'entreprise 14. Produits expédiés (mais non payés)	15. Argent après la vente des marchandises

Les matières premières sont des produits des industries extractives.

Les matériaux sont des produits qui ont déjà subi un certain traitement. Les matériaux sont divisés en basiques et auxiliaires.

Basique - ce sont des matériaux qui entrent directement dans la composition du produit fabriqué (métal, tissu).

Les matériaux auxiliaires sont des matériaux nécessaires pour assurer le processus de production normal. Eux-mêmes ne sont pas inclus dans le produit fini (lubrifiants, réactifs).

Les produits semi-finis sont des produits achevés par transformation à une étape de transformation et transférés pour transformation à une autre étape de transformation. Les produits semi-finis peuvent être les vôtres ou achetés. Si les produits semi-finis ne sont pas fabriqués dans votre propre entreprise, mais sont achetés auprès d'une autre entreprise, ils sont classés comme achetés et inclus dans les stocks industriels.

Les travaux en cours sont des produits (travaux) qui n'ont pas franchi toutes les étapes (phases, redistributions) prévues processus technologique, ainsi que les produits qui ne sont pas complets et n'ont pas réussi les tests et l'acceptation technique.

Les dépenses reportées sont des dépenses d'une période donnée qui font l'objet d'un remboursement sur le coût des périodes ultérieures.

Les produits finis sont des produits finis entièrement finis ou des produits semi-finis reçus à l'entrepôt de l'entreprise.

Les comptes clients sont de l'argent physique ou entités juridiques dus pour la fourniture de biens, de services ou de matières premières.

L'argent liquide est l'argent détenu dans la caisse enregistreuse d'une entreprise, sur des comptes bancaires et dans des règlements.

Sur la base de la composition élémentaire du fonds de roulement, leur structure peut être calculée. La structure du fonds de roulement d'une entreprise montre la part des éléments individuels dans le montant total des fonds. Dans la structure de production, le rapport entre les actifs de production en activité et les fonds de circulation est en moyenne de 4 : 1. Dans la structure des stocks industriels en moyenne dans l'industrie, la place principale est occupée par les matières premières et les matières de base. Nettement inférieure à la part des pièces détachées et des emballages (environ 3%). Les stocks industriels eux-mêmes ont un taux plus élevé densité spécifique dans les industries à forte intensité de carburant et de matériaux. La structure du fonds de roulement dépend du secteur d'activité de l'entreprise, de la nature et des caractéristiques de l'organisation. activités de production, conditions de fourniture et de vente, règlements avec les consommateurs et les fournisseurs.

Le fonds de roulement est divisé en :

• - en termes de contenu économique - sur les actifs de production et les fonds de circulation en circulation ;
• - par source de formation - propre et emprunté ;
• - selon la méthode de planification - en normalisé et non standardisé.

La division du fonds de roulement en actifs de production circulants et fonds de circulation est due à la présence de deux sphères de circulation des fonds - la sphère de production et la sphère de circulation. Le contenu économique des actifs de production en circulation s'incarne dans les objets de travail, qui sont transformés en produit fini, lui transférant complètement leur valeur. Le contenu économique des fonds de circulation s'incarne dans les produits finis, les espèces et les fonds dans les calculs qui servent le processus de circulation du produit social.

La présence de fonds propres et empruntés dans le chiffre d'affaires de l'entreprise s'explique par les particularités du financement du processus de production. Un montant minimum constant de fonds pour financer les besoins de production doit être assuré par son propre fonds de roulement. Les fonds propres de l'entreprise sont avant tout le capital social et les bénéfices restant à la disposition de l'entreprise après paiement de tous les impôts. Le besoin temporaire de fonds associé à des raisons objectives et subjectives est couvert par les fonds empruntés. Les raisons les plus courantes du manque de fonds de roulement propre sont les comptes débiteurs en souffrance, une augmentation de la période du cycle de production, une expansion de la production, une augmentation des stocks, une augmentation du coût de la main-d'œuvre, etc. Les fonds empruntés comprennent les prêts bancaires, comptes créditeurs et autres dettes.

Le financement d'une partie du fonds de roulement avec des fonds empruntés est considéré comme une opération tout à fait normale. Toutes les entreprises, à un degré ou à un autre, attirent des fonds empruntés pour financer la circulation du fonds de roulement. De plus, chaque entreprise a des passifs dits stables - un solde non réductible et constant des comptes créditeurs, constitué d'arriérés de salaires, au budget, de cotisations aux fonds sociaux, etc. Le problème d'attirer les fonds empruntés est de maintenir les proportions dans le fonds de roulement de la structure de financement. Le rapport entre les montants des fonds propres et empruntés caractérise la stabilité financière de l'entreprise. On pense que plus la part des fonds propres est élevée, plus elle est financièrement stable. Dans la pratique mondiale, il est admis qu'une entreprise perd sa stabilité financière (indépendance) si moins de 10 % du montant total du fonds de roulement est financé par ses fonds propres.

La base économique pour diviser le fonds de roulement en fonds de roulement standardisés et non standardisés est la nécessité de les planifier pour assurer fonctionnement ininterrompu entreprises. Le fonds de roulement standardisé est le fonds de roulement dont la taille peut être déterminée avec précision sous la forme d'une norme ou d'un standard. Ils répondent aux besoins optimaux des entreprises commerciales pour certains articles en stock et représentent plus de 75 % de l'ensemble du fonds de roulement. Le fonds de roulement standardisé comprend : inventaire, fonds en caisse et en route, stocks, articles de faible valeur et portables, dépenses reportées. Fonds de roulement non standardisé - fonds de roulement dont le montant est impossible ou difficile à déterminer de manière planifiée. DANS financièrement les normes pour leurs balances ne sont pas fournies. Le montant de ces fonds est déterminé dans les plus brefs délais. Le fonds de roulement non standardisé comprend les liquidités en comptes courants et autres, les comptes débiteurs, les marchandises expédiées et en garde.

La place principale du fonds de roulement est occupée par les fonds avancés en actifs de stocks : marchandises, stocks, conteneurs, carburants, matériaux pour les besoins ménagers, matériaux d'emballage. Environ 80 % du fonds de roulement en stocks biens matériels emprunter des fonds investis dans des stocks de biens.

Un autre élément du fonds de roulement d’une entreprise commerciale est la trésorerie. Ils peuvent constituer des instruments financiers - ils se trouvent dans des comptes dans des établissements de crédit et bancaires, dans des titres, ainsi qu'à la caisse d'une entreprise. Cet élément du fonds de roulement comprend également les investissements financiers à court terme - investissements des fonds de l'entreprise dans divers titres, comptes de dépôt dans les banques, etc. pour une durée inférieure à un an.

Les comptes débiteurs constituent un élément important du fonds de roulement. Il comprend la dette des personnes responsables, des fournisseurs à l'expiration du délai de paiement, du fisc en cas de trop-payé d'impôts et d'autres paiements obligatoires effectués sous forme d'avance. Les autres types de fonds de roulement comprennent les dépenses reportées et certains autres paiements.

La composition du fonds de roulement d'une entreprise industrielle est représentée dans le diagramme (voir Fig.

La composition du fonds de roulement des entreprises comprend : les stocks d'articles en stock (matériaux et matériaux) ; comptes débiteurs; fonds dans les colonies; espèces.

Structure du fonds de roulement.

Le fonds de roulement d'une entreprise industrielle comprend les éléments suivants.

La composition du fonds de roulement s'entend comme l'ensemble des éléments qui constituent le fonds de roulement. La division du fonds de roulement en actifs de production circulants et fonds de circulation est déterminée par les particularités de leur utilisation et de leur répartition dans les domaines de la production et de la vente. Le montant du fonds de roulement utilisé dans la production est déterminé principalement par la durée des cycles de production pour la fabrication des produits, le niveau de développement technologique, le perfectionnement de la technologie et l'organisation du travail. Le nombre de supports de diffusion dépend principalement des conditions de vente des produits et du niveau d'organisation du système d'approvisionnement et de commercialisation.

La composition du fonds de roulement s'entend comme l'ensemble de tous les éléments (objets, objets de valeur, espèces) qui constituent le fonds de roulement ; sous structure - le ratio des éléments individuels dans le volume total du fonds de roulement.

Structure du fonds de roulement.

La composition du fonds de roulement s'entend comme l'ensemble des éléments qui constituent le fonds de roulement. La division du fonds de roulement en actifs de production circulants et fonds de circulation s'explique par les particularités de leur utilisation et de leur répartition dans les domaines de la production et de la vente. Le montant du fonds de roulement utilisé dans la production est déterminé principalement par la durée des cycles de production pour la fabrication des produits finis, le niveau de technologie, la perfection de la technologie et l'organisation du travail. Le volume des médias en circulation dépend principalement des conditions de vente des produits et de l'organisation du système d'approvisionnement et de vente.

La composition du fonds de roulement s'entend comme un ensemble d'éléments qui forment les actifs de production circulants et les fonds de circulation, c'est-à-dire leur placement dans des éléments séparés.

Dans la composition du fonds de roulement, une place importante est occupée par les stocks industriels, dont la nécessité de constitution est due au fait que le calendrier et la taille des expéditions de certains types d'articles en stock ne coïncident pas avec le moment de leur consommation. en production.

L'actif circulant comprend les créances dont l'échéance n'excède pas un an. Cependant pour direction financière il est nécessaire d'obtenir une image plus réaliste des comptes clients. À cette fin, il faut calculer les créances nettes - la différence entre le montant réel des créances et la provision pour créances douteuses.

9.Principes sur lesquels repose le mécanisme financier d'une entreprise

10. Définition des relations financières, levier financier, méthodes financières

11. Budgets fonctionnels couvrant la base des calculs financiers dans l'entreprise

12.Structure du budget consolidé de l’entreprise

13. Revenus et dépenses du solde des recettes et dépenses de trésorerie de l'entreprise.

15.Immobilisations de l'entreprise.

16.Immobilisations de production et hors production.

19. Types de coûts de la variole.

21. Amortissement des immobilisations dans une entreprise. La place de l'amortissement dans le financement du développement d'une entreprise

23. Objets d'immobilisations d'une entreprise pour lesquels l'amortissement n'est pas imputé

24. Modalités de calcul des dotations aux amortissements

25. Détermination de la durée d'utilité des immobilisations dans une entreprise

27. La procédure d'enregistrement de la radiation d'immobilisations dans une entreprise

28. Inventaire des biens de l'entreprise Le processus d'inventaire des immobilisations de l'entreprise

29. Indicateurs et analyse de l'utilisation des immobilisations dans l'entreprise

30. Orientations pour l'analyse des immobilisations dans une entreprise

34. Étapes de circulation du fonds de roulement dans l'entreprise.

35. Fonds propres et empruntés de l'entreprise.

36. Base économique pour la division du fonds de roulement

37. Composition et structure du fonds de roulement de l’entreprise

38.Composition des actifs de production en activité

39. Rationnement du fonds de roulement de l'entreprise

41. Méthodes de rationnement du fonds de roulement d'une entreprise

42.Actifs incorporels de l'organisation

43. Conditions nécessaires à l'acceptation d'un objet pour la comptabilisation en tant qu'immobilisation incorporelle

44.Amortissement des actifs incorporels de l'entreprise

45.Classification et structure du personnel de l'entreprise

46.Potentiel de main-d'œuvre de l'organisation et de ses composantes

48.Indicateurs de mouvement des travailleurs dans l'entreprise (turnover).

49. Catégories de fonds temps dans le bilan du temps de travail

50. Productivité du travail du personnel de l'entreprise

51. Méthodes de base pour mesurer la production dans une entreprise

52.Intensité de travail des produits pour les entreprises. Types d'intensité de travail des produits en fonction de la composition des coûts inclus dans son coût

53. Coût du produit, sa composition et ses types. Composition des coûts inclus dans le coût de production

55. Concepts de base de l'activité d'investissement d'une entreprise

57. Signification de la notion « Projet d'investissement »

59. Étapes de création et de mise en œuvre d'un projet innovant

60. Contenu des études d'avant-projet des opportunités d'investissement

61.Etude de faisabilité du projet d'investissement

62. Composition des coûts inclus dans le coût de production

63. Magasin, production, coût total de production, leur contenu économique.

64. Coût brut de production, coût des produits commerciaux, coût des marchandises vendues. Leur contenu économique.

65. Concepts de base de l'activité d'investissement d'une entreprise.

66. Concepts de base de l'activité innovante d'une entreprise.

68. Signification de la notion « Projet d'investissement »

69. Étapes de création et de mise en œuvre d'un projet d'investissement.

70. Étapes de création et de mise en œuvre d'un projet innovant.

71. Contenu des études d'avant-projet des opportunités d'investissement

72. Etude de faisabilité d'un projet d'investissement

Questions 73-74. Le contenu des notions « investissements capitalistiques », « investissements de portefeuille »,

Question 75 Objet et objet de l'investissement dans une entreprise

Question 77 Évaluation de l'efficacité des projets d'investissement.

Question 78 Compétitivité d'une entreprise, de ses composantes.

Question 79 Moyens d'augmenter la compétitivité d'une entreprise

Question 80 Résultat financier de l'entreprise.

Question 81 La notion de rentabilité des produits.

Question 82 Analyse des activités financières et économiques de l'entreprise.

38.Composition des actifs de production en activité

Le fonds de roulement fait référence à une partie des moyens de production qui sont autrefois impliqués dans processus de production et leur coût est immédiatement et entièrement transféré aux produits fabriqués. Contrairement aux immobilisations, qui sont impliquées de manière répétée dans le processus de production, le fonds de roulement n'opère que dans un seul cycle de production.

Les fonds renouvelables comprennent :

Matériaux de base et auxiliaires,

Composants,

Produits non finis,

Carburant,

Conteneurs et autres éléments de main-d'œuvre.

Le fonds de roulement constitue l'essentiel du coût de production : plus la consommation de matières premières, de matériaux, de carburant et d'énergie par unité de production est faible, plus le produit est bon marché.

Les actifs de production en activité de l'entreprise comprennent :

1. Inventaire.

2. Travaux en cours et produits semi-finis de notre propre production.

3. Dépenses reportées.

Le premier groupe - les stocks de production - sont des éléments de travail préparés pour être lancés dans le processus de production.

On distingue dans leur composition les éléments suivants :

Matériaux de base et auxiliaires ;

Produits semi-finis et composants achetés ;

Carburant;

Conteneurs et matériaux d'emballage ;

Pièces de rechange pour réparations courantes ;

Articles de faible valeur et portables (durée de vie inférieure à 1 an et coût ne dépassant pas 100 minimum salaires pour une unité).

Le deuxième groupe - travaux en cours et produits semi-finis de notre propre production - ce sont des objets de travail qui sont entrés dans le processus de production :

Matériaux;

Assemblages et produits en cours de transformation ou d'assemblage, ainsi que les produits semi-finis de notre propre production, non entièrement achevés par la production dans certains ateliers et soumis à une transformation ultérieure dans d'autres ateliers de la même entreprise.

Le fonds de roulement des travaux en cours est avancé pour créer des stocks de cycle, de travail et de sécurité qui garantissent un processus de production ininterrompu.

Le troisième groupe de fonds de roulement comprend les dépenses des périodes futures - ce sont des éléments incorporels du fonds de roulement, y compris les coûts de préparation et de développement de nouveaux produits, qui sont fabriqués au cours d'une période donnée (trimestre, année), mais sont attribués aux produits. d'une période future.

Ils comprennent:

Dépenses pour le développement de futurs types de produits et de nouveaux procédés technologiques ;

Frais d'abonnement aux périodiques ;

Louer;

Communications, taxes et frais à payer pour l'avenir.

La taille de chaque groupe de fonds de roulement dépend :

La nature des activités de l'entreprise ;

Technologies de production ;

Conditions d'approvisionnement de l'entreprise en matières premières, matériaux, carburant, etc.

Les actifs du fonds de roulement entrent dans la production sous leur forme naturelle et sont entièrement consommés dans le processus de fabrication des produits.

39. Rationnement du fonds de roulement de l'entreprise

Du point de vue de l'efficacité de la production, le volume du fonds de roulement doit être optimal, c'est-à-dire suffisant pour assurer un processus de production ininterrompu, mais en même temps minimal, ne conduisant pas à la formation de réserves excédentaires, au gel des fonds ou à une augmentation de la production et frais de vente. Le montant du fonds de roulement suffisant pour le fonctionnement normal du processus de production et la vente des produits est établi par le rationnement du fonds de roulement, qui constituera la base de leur utilisation rationnelle.

Le rationnement du fonds de roulement est le processus consistant à déterminer le montant minimum, mais suffisant pour le déroulement normal du processus de production, du montant du fonds de roulement de l'entreprise.

Dans une économie de marché, l'importance de la standardisation du fonds de roulement est très grande : les entreprises doivent établir et contrôler de manière indépendante le niveau du fonds de roulement, car en fin de compte, l'efficacité de l'entreprise et sa situation financière (solvabilité, stabilité, liquidité) en dépendent. Une sous-estimation du montant du fonds de roulement entraîne une situation financière instable, des interruptions du processus de production et, par conséquent, une diminution du volume de production et de la rentabilité. Le matériel a été publié sur http://zachyotka.rf

Au contraire, une surestimation de la taille du fonds de roulement gèle les fonds sous toutes leurs formes (stocks, production suspendue, excédent de matières premières), empêchant ainsi les investissements dans l'expansion et le renouvellement de la production.

Dans la pratique de la planification interne de la production, les entreprises utilisent les méthodes suivantes pour rationner le fonds de roulement. La méthode analytique consiste à calculer le besoin en fonds de roulement à hauteur de leurs soldes moyens réels, en tenant compte de la croissance du volume de production au cours de la période de planification.

La méthode des coefficients repose sur la division des éléments du fonds de roulement en deux groupes en fonction de l'évolution du volume de production. Le fonds de roulement inclus dans le premier groupe dépend du volume de production. Leur besoin est calculé méthode analytique en fonction de leur taille au cours de la période précédente et de la croissance attendue du volume de production (matières premières, matériaux, produits finis, travaux en cours). le deuxième groupe comprend les dépenses différées, les pièces de rechange, les articles de faible valeur et d'usure.

La méthode de comptage direct consiste à calculer le besoin en fonds de roulement standardisé pour chaque élément. L'avantage de cette méthode réside principalement dans le fait qu'elle permet de déterminer avec précision le besoin en fonds de roulement.

40.Principes de base du rationnement du fonds de roulement d'une entreprise

Les principes de base du rationnement du fonds de roulement sont déterminés en fonction des conditions économiques, de l'évolution des relations marchandes et de la corporatisation.

Conformément au principe de planification, le rationnement du fonds de roulement est effectué en fonction des estimations de coûts des besoins de production et hors production ; selon les normes de consommation et les inventaires des biens matériels ; selon des plans de mesures organisationnelles et techniques visant à améliorer la production ; selon les plans de vente des produits finis et les modalités de paiement.

Le principe de cohérence reflète la relation organique des normes financières avec le système de normes et standards technologiques appliqués. Les normes financières reposent sur des normes et standards technologiques (consommation journalière de ressources matérielles, durée des opérations du cycle de production, etc.). À leur tour, les normes financières, à travers un système de normes établies, ont un effet stimulant sur l'amélioration des équipements et des technologies de production, ainsi que sur la mise en œuvre accélérée du progrès scientifique et technologique. Une cohérence accrue dans le rationnement des stocks constitue une condition importante pour renforcer l’équilibre des régimes et favorise une meilleure utilisation des ressources.

Le principe de validité scientifique suppose que le processus de rationnement du fonds de roulement repose sur les acquis du progrès scientifique et technologique et sur l'utilisation de méthodes de rationnement progressif. Dans le même temps, la création d'un système scientifiquement fondé de normes et standards en matière de fonds de roulement est un moyen de mobiliser des réserves internes. Le cadre réglementaire doit être progressif. Pour ce faire, le rationnement des stocks est précédé d'une analyse des activités de production et financières, des propositions sont élaborées pour améliorer l'organisation de la production et des mesures sont prévues pour accroître l'efficacité de l'utilisation des ressources et accélérer la rotation des articles en stock.

Plan

9.1. Composition et structure du fonds de roulement.

9.2. Détermination du besoin en fonds de roulement.

9.3. Indicateurs d'efficacité dans l'utilisation du fonds de roulement.

Composition et structure du fonds de roulement

Le fonds de roulement est un ensemble de fonds avancés pour la création et l'utilisation d'actifs de production en circulation et de fonds de circulation afin d'assurer un processus continu de production et de vente de produits. La composition typique et la classification du fonds de roulement sont données dans le tableau. 9.1.

Tableau 9.1. Composition et classification du fonds de roulement

Types de fonds de roulement	Composition du fonds de roulement	Signes de classement
Actifs de production en activité	1. Inventaire : o matières premières, matières de base et produits semi-finis, matières auxiliaires, carburant, emballages, pièces de rechange pour réparations (etc.) o outils de travail dont la durée de vie ne dépasse pas un an - articles et outils, accessoires et équipements de faible valeur et portables 2. Travaux en cours et produits semi-finis de notre propre production 3. Charges reportées	Fonds de roulement normalisé
Fonds de circulation	4. Produits finis en entrepôt et expédiés, qui sont en cours de transformation 5. Marchandises expédiées mais non payées par les acheteurs 6. Trésorerie et comptes bancaires 6. Comptes clients 8. Fonds dans d'autres colonies	Fonds de roulement non réglementé

Le besoin de fonds de roulement dans les conditions du marché est souvent appelé besoins opérationnels ou besoins financiers et opérationnels (FEP), qui sont définis comme la différence entre les fonds immobilisés dans les stocks et les comptes clients, et la dette de l'entreprise envers les fournisseurs. Dans de nombreuses sources occidentales, la différence entre les actifs courants et les passifs courants est appelée fonds de roulement.

Lors de la formation capital autorisé L'entreprise établit de manière indépendante le montant prévu du fonds de roulement nécessaire à ses activités de production sous la forme d'une norme en termes monétaires. Le besoin en fonds de roulement de l'entreprise fluctue tout au long de l'année en raison de la saisonnalité de la production et de la réception inégale de l'argent pour les produits expédiés. Selon les sources de formation, le fonds de roulement d'une entreprise est divisé en ses propres emprunts (prêts bancaires), attirants (par la corporatisation) (Fig. 9.1). Contrairement aux actifs fixes, qui sont impliqués à plusieurs reprises dans le processus de production, le fonds de roulement n'agit que dans un seul cycle de production et transfère entièrement sa valeur au produit nouvellement fabriqué, c'est pourquoi on l'appelle également capital variable.

Riz. 9.1.

Lors de la planification du besoin en fonds de roulement, trois méthodes sont utilisées : méthode analytique, par coefficient et par comptage direct. Les méthodes analytiques et coefficients sont utilisées dans les entreprises qui fonctionnent de manière stable depuis plus d'un an, disposent de données statistiques pour les périodes passées sur l'évolution du montant du fonds de roulement et ne disposent pas d'un nombre suffisant d'économistes qualifiés pour un travail détaillé dans le domaine de la planification du fonds de roulement.

Méthode analytique consiste à déterminer le besoin en fonds de roulement à hauteur de leurs soldes réels moyens, en tenant compte de la croissance du volume de production. Dans ce cas, il est nécessaire de prendre en compte les conditions spécifiques d'exploitation de l'entreprise l'année prochaine. Cette méthode est utilisée dans les entreprises où les fonds investis dans des actifs et des coûts matériels ont une grande part dans le montant total du fonds de roulement.

À méthode des coefficients Les stocks et les coûts sont répartis entre ceux qui dépendent directement de l'évolution du volume de production (matières premières, matériaux, coûts des travaux en cours, produits finis en entrepôt) et ceux qui n'en dépendent pas (pièces de rechange, pièces de faible valeur et portables éléments, charges reportées). Par premier groupe le besoin en fonds de roulement est déterminé en fonction de leur taille au cours de l'année de référence et du taux de croissance de la production de l'année à venir. Pour le deuxième groupe de fonds de roulement qui n'a pas dépendance proportionnelleà partir de la croissance du volume de production, la demande est prévue au niveau de leurs soldes réels moyens sur plusieurs années. Si nécessaire, vous pouvez utiliser en combinaison des méthodes analytiques et coefficients. Tout d'abord, la méthode analytique est utilisée pour déterminer le besoin en fonds de roulement, en fonction du volume de production, puis, à l'aide de la méthode des coefficients, les variations du volume de production sont prises en compte.

Méthode de comptage direct prévoit un calcul raisonnable des stocks pour chaque élément du fonds de roulement, en tenant compte de tous les changements au niveau du développement organisationnel et technique de l'entreprise, du transport des articles en stock et de la pratique des règlements entre entreprises. Cette méthode demande beaucoup de main-d'œuvre, elle nécessite des économistes hautement qualifiés et l'implication de travailleurs de nombreux départements de l'entreprise dans la normalisation. La méthode de comptage direct est utilisée lors de l'organisation d'une nouvelle entreprise et de la clarification périodique du besoin en fonds de roulement entreprises en exploitation. DANS vue générale son contenu implique les étapes de travail suivantes :

1. Développement de normes de stock pour les particuliers l'espèce la plus importante articles en inventaire tous les éléments du fonds de roulement standardisé, exprimés en jours, pourcentages, hryvnias par unité de compte, etc. Le ratio du stock de fonds de roulement est généralement exprimé en termes relatifs (jours ou pourcentages). Il est calculé pour chaque élément du fonds de roulement et caractérise le volume de stock minimum économiquement réalisable pour une certaine période, nécessaire pour assurer la continuité du processus de production.

2. Calcul des dépenses quotidiennes moyennes pour un certain type de biens matériels en fonction de leurs coûts selon des estimations de coûts de production, pour 90, 180 ou 360 jours.

3. Détermination du niveau de fonds de roulement propre en termes monétaires pour chaque élément du fonds de roulement et le besoin total de l'entreprise en fonds de roulement. Le ratio de fonds de roulement est le montant minimum de liquidités constamment requis par une entreprise pour ses activités de production. Pour la plupart des éléments du fonds de roulement, la norme est déterminée comme suit :

Norme générale de fonds de roulement, ou besoin total de fonds de roulement de l'entreprise est défini comme la somme des normes calculées pour les éléments individuels du fonds de roulement.

Le concept de fonds de roulement

Définition 1

Le fonds de roulement est généralement compris comme l’argent avancé dans les actifs de production en circulation et les fonds de circulation.

Il existe une autre approche pour déterminer le fonds de roulement d'une entreprise. En particulier, ils sont généralement compris comme des objets de travail exprimés sous forme de valeur, qui :

• sont utilisés tout au long d’un seul cycle de production ;
• transférer entièrement leur coût sur les produits finis ;
• changer leurs formes matérielles et naturelles.

Le fonds de roulement comprend généralement les fonds investis dans le carburant, les matières premières, les travaux en cours et les produits déjà créés mais non encore vendus sur le marché. Sont également inclus dans la catégorie du fonds de roulement les fonds nécessaires au service du processus de circulation lui-même.

Note 1

Ainsi, le fonds de roulement d'une entreprise peut être défini comme les fonds avancés pour financer les activités courantes d'une entité économique, qui participent simultanément au processus de production et à la vente de produits finis.

Nature économique du fonds de roulement

Le fonds de roulement joue un double rôle. D'une part, ils représentent une partie de la propriété d'une entité économique, qui est investie dans actifs courants entreprises. Les actifs courants d'une entreprise, à leur tour, comprennent les coûts des matériaux et de production, la trésorerie et les équivalents de trésorerie disponibles, les créances ainsi que les investissements financiers à court terme.

En revanche, les actifs circulants sont partie intégrante capital avancé. étant la somme sources financières formation du fonds de roulement, ils se reflètent au passif du bilan et contribuent à la continuité de l'activité de l'entité commerciale.

La nature économique du fonds de roulement est déterminée par leur caractéristiques, dont l'essence est présentée dans la figure 1.

Figure 1. Caractéristiques du fonds de roulement. Author24 - échange en ligne de travaux d'étudiants

Ainsi, le fonds de roulement doit être continuellement renouvelé, transférant sa valeur aux produits finis qui feront l'objet d'une vente ultérieure sur le marché. Leur nécessité n’est pas strictement définie et dépend de divers facteurs. D'une manière ou d'une autre, ils font partie intégrante des activités de toute entreprise.

Composition du fonds de roulement

Le fonds de roulement se compose de plusieurs éléments. Les éléments inclus dans l'actif circulant représentent leur composition.

Selon les caractéristiques matérielles, la composition du fonds de roulement est représentée par deux éléments principaux, à savoir :

• actifs de production en activité ;
• fonds de circulation.

La composition du fonds de roulement est présentée plus en détail dans la figure 2.

Figure 2. Composition du fonds de roulement. Author24 - échange en ligne de travaux d'étudiants

Examinons plus en détail la composition du fonds de roulement.

Les actifs de production en activité sont généralement compris comme la partie des actifs d'une entité économique qui est entièrement consommée au cours d'un cycle de production. En règle générale, ils perdent leur forme naturelle et transfèrent entièrement leur valeur au produit fini, à savoir son coût.

Selon les fonctions exercées, le fonds de roulement de production est généralement divisé en trois types :

• réserves productives;
• production inachevée;
• Dépenses futures.

Les stocks industriels comprennent des conteneurs, des matières premières, du carburant et de l'énergie, ainsi que des pièces de rechange.

La deuxième composante du fonds de roulement est constituée des fonds de circulation. À eux seuls, ils ne participent pas au processus de production et leur rôle est d'assurer le processus de circulation et de maintenir la circulation des fonds d'une entité économique.

Les fonds de circulation comprennent les fonds dans les règlements inachevés, les produits finis placés dans les entrepôts de l'entreprise, expédiés mais non encore payés par l'acheteur, ainsi que les fonds placés sur les comptes bancaires et dans la caisse enregistreuse de l'entreprise.

De manière générale, la circulation du fonds de roulement d'une entité économique est présentée dans la figure 3.

Figure 3. Schéma de circulation du fonds de roulement. Author24 - échange en ligne de travaux d'étudiants

La circulation du fonds de roulement comprend les étapes monétaires, marchandes et de production. Leur particularité réside dans le fait que le fonds de roulement, participant au processus de production et de vente des produits, forme un circuit continu. En fait, ils passent de la sphère de la production à la sphère de la circulation et inversement, prenant successivement la forme d'actifs de production circulants et de fonds de circulation.

Note 2

Ainsi, la totalité du fonds de roulement d'une entité économique représente son fonds de roulement, c'est-à-dire la partie la plus active des actifs de l'entreprise.

Objet du fonds de roulement

Le fonds de roulement joue un rôle essentiel dans les activités des entités commerciales. Leur présence assure la continuité du processus de reproduction, et contribue également au renouvellement constant de sa base matérielle sous forme d'objets de travail, ainsi que de moyens à usure rapide et de faible valeur.

La finalité du fonds de roulement dans les activités d'une entreprise se manifeste dans les fonctions qu'elle exerce.

En ce qui concerne le fonds de roulement, il est d'usage de distinguer les fonctions de production et de paiement et de règlement. Le premier est associé à la constitution des stocks nécessaires pour assurer la continuité du processus de production et de vente des produits, et le second repose sur le maintien de la circulation des stocks.

Ainsi, toute entité économique en train d'exercer ses activités financières et économiques a besoin de fonds qui sont entièrement consommés en une seule période. Des moyens similaires sont généralement appelés négociables et leur rôle est réduit à la nécessité de servir la production (le processus de circulation). Tout cela nous permet de les comparer avec le « système circulatoire » nécessaire à toute entité commerciale.